Đặc điểm khoản mục tiền và tương đương tiền 0009

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ
TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN

1.1. Đặc điểm khoản mục tiền và tương đương tiền có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo
cáo tài chính do Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện
1.1.1. Đặc điểm khoản mục tiền và tương đương tiền trong báo cáo tài chính
Trên Bảng cân đối kế tốn trong Báo cáo tài chính của doanh nghiệp đáp ứng giả
định hoạt động liên tục, Khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền được trình
bày ở mục Tài sản ngắn hạn theo số tổng, chi tiết từng tiểu khoản được thể hiện trên
Thuyết minh Báo cáo tài chính. Theo mục 1.4, khoản 1, điều 112, thơng tư
200/2014/TT-BTC về việc Hướng dẫn lập và trình bày Bảng cân đối kế toán năm:
“Tiền và các khoản tương đương tiền là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số tiền và
các khoản tương đương tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, gồm:
Tiền mặt tại quỹ, Tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn), tiền đang chuyển và các khoản
tương đương tiền của doanh nghiệp.”
Tiền mặt: được biểu hiện dưới hình thức tiền Việt Nam Đồng, ngoại tệ các loại,
vàng, bạc, đá quý, kim loại quý, các loại giấy tờ có giá như ngân phiếu… được lưu trữ tại
doanh nghiệp.
Tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn): được lưu trữ tại ngân hàng nơi doanh
nghiệp mở tài khoản thanh tốn phục vụ cho mục đích thanh tốn khi doanh nghiệp
có nhu cầu. Hiện nay, các doanh nghiệp ưu tiên sử dụng chuyển khoản ngân hàng là
phương thức thanh tốn chính nên tỷ trọng tiền gửi ngân hàng chiếm tỷ trọng cao
trong số dư của khoản mục Tiền và tương đương tiền.
Tiền đang chuyển: Khoản 1, điều 14, thông tư 200/TT-BTC về Tiền đang chuyển: “Tiền
đang chuyển phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Kho
bạc nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy
báo Có; đã trả cho doanh nghiệp khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản
ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay sao
kê của Ngân hàng.” Một số doanh nghiệp thường có số dư tiền đang chuyển có thể kể

đến như: dịch vụ bán lẻ, kinh doanh nhà hàng, dịch vụ ăn uống… có nhiều cơ sở, phải
thực hiện