Đặc điểm khoản mục tiền và tương đương tiền 0015

TK 128 có 4 tiểu khoản cấp 2:
+ TK 1281: Gồm các khoản tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn.
+ TK 1282: Trái phiếu.
+ TK 1283: Cho vay.
+ TK 1288: Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn.
1.1.1. Một số sai phạm thường gặp đối với khoản mục tiền và tương đương tiền ảnh
hưởng đến kiểm toán báo cáo tài chính
Tiền và các khoản tương đương tiền với tính thanh khoản cao, dễ dàng lưu thơng và cất
trữ nên thường có rủi ro tiềm tàng cao và tồn tại nguy cơ xảy ra sai phạm có tính trọng
yếu như gian lận.
 Rủi ro với tiền mặt:
- Số dư tiền mặt tại quỹ trên sổ sách khơng có thực tại doanh nghiệp.
- Chi khống, làm khống chứng từ chi tiền nhằm biền thủ.
- Thông đồng giữa thủ quỹ, kế toán thanh toán với bên thứ 3 nhằm biền thủ tiền.
- Mất mát, hao hụt do công tác bảo quản, quản lý không tốt (trộm cắp) hay do sự cố,
tai nạn.
 Rủi ro đối với Tiền gửi ngân hàng: do liên quan tới ngân hàng nên cơng việc kiểm
sốt với các khoản Tiền gửi ngân hàng khá chặt chẽ, tuy nhiên một số sai sót vẫn có thể
tồn tại như sau:
- Ghi nhận thiếu các nghiệp vụ tăng, giảm Tiền gửi ngân hàng hoặc chậm trễ trong
việc ghi nhận (lợi dụng giá trị thời gian của tiền) với mục đích trục lợi cá nhân;
- Kế tốn thơng đồng với nhân viên tại ngân hàng và nhân viên làm đầu mối giao
dịch với ngân hàng.
- Thực hiện thanh toán một hóa đơn nhiều lần.
 Rủi ro với khoản tiền là ngoại tệ:
- Hạch tốn thiếu/khơng chính xác số tiền ngoại tệ.


- Áp dụng tỷ giá hối đối khơng đúng quy định.
- Khơng đánh giá lại các khoản tiền có gốc ngoại tệ vào thời điểm lập Báo cáo tài
chính.