Tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam

MỤC LỤC

1


DANH MỤC VIẾT TẮT

2

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

KTV

Kiểm toán viên

BCTC

Báo cáo tài chính

XDCB

Xây dựng cơ bản


DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

3

LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế hội nhập hiện nay, kiểm tốn đóng vai trị
vơ cùng quan trọng. Do vậy, hoạt động kiểm tốn cần tiếp tục
hồn thiện và phát triển lên một tầm cao mới. Hiện tại cả ba lĩnh
vực của kiểm toán là kiểm toán độc lập, kiểm tốn Nhà nước và
kiểm tốn nội bộ đều đã hình thành và đang hoạt động rất có hiệu
quả đối với nền kinh tế nước ta. Kiểm tốn là loại hình dịch vụ
khơng cịn xa lạ ở nước ta, hoạt động kiểm tốn đã và đang và
ngày càng phát triển có vai trị quan trọng trong cơng tác
quản lý nền kinh tế.
Được thực tập tại Trụ sở Công ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt
Nam, nhận được sự giúp đỡ tận tình của giám đốc và tồn thể các
anh chị trong Cơng ty, em đã có sự hiểu biết thực tế về hoạt động
kiểm toán đồng thời bổ sung những kiến thức lí thuyết được trang
bị trong trường học. Những hiểu biết và kiến thức đó sẽ là hành
trang cho em và cho mỗi sinh viên bước vào đời là những cái
không thể thiếu đối với mỗi kiểm toán viên trong tương lai.
Báo cáo của em gồm 3 phần:
Phần 1: Tổng quan về tổ chức và hoạt động kiểm tốn của
Cơng ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam
Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm
tốn KDG Việt Nam
Phần 3: Nhận xét và các giải pháp đề xuất về tổ chức và hoạt
động của Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam

4


CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA

CÔNG TY KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty Kiểm tốn
KDG Việt Nam
1.1.1 Thơng tin chung về Cơng ty Kiểm tốn KDG Việt Nam
•
•
•
•

Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam
Tên gọi tắt: KDG Việt Nam
Tên quốc tế: KDG VIET NAM AUDITING COMPANY LIMITED
Giấy phép đăng ký kinh doanh: số 0104285208, đăng ký lần
đầu ngày 08/12/2009 và đăng ký thay đổi lần thứ 9 ngày

17/06/2019 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp
• Mã số thuế: 0104285208
• Trụ sở chính: Tầng 4 nhà C số 125 phố Hoàng Văn Thái,
Phường Khương Trung, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội
• Chi nhánh số 1: Tầng 6 tịa nhà Việt Á, phố Duy Tân, phường
Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, Hà Nội, Việt Nam
• Văn phịng Mỹ Đình: Phịng 808, tịa nhà CT1A-ĐN 1, Đường
Hàm Nghi, Mỹ Đình 2, Nam Từ Liêm, Hà Nội
• Văn phịng đại diện tại Thanh Hóa: Số 64 Đội Cung, phường
Đơng Thọ, Thành phố Thanh Hóa
• Văn phịng đại diện tại Kon Tum : Số 300B Nguyễn Sinh Sắc,
thị trấn Plei Kần, huyện Ngọc Hồi, tỉnh Kon Tum
• Văn phịng đại diện tại Quảng Ninh: Số 399 Khu 3, phố
Nguyễn Bình, phường Đơng Triều, thị xã Đơng Triều, Quảng
•

Ninh
Văn phịng đại diện tại thành phố Hồ Chí Minh: Số 10/21/6A,

đường 79 phường Phước Long B, quận 9, TP. Hồ Chí Minh
• Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Đình Qn, Nguyễn
Minh Sỹ.
• Số điện thoại: 024 6295 5500

5


1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty TNHH
Kiểm toán KDG Việt Nam
KDG VIETNAM được thành lập bởi các kiểm tốn viên cơng
chứng và chun viên tư vấn chuyên nghiệp đã và đang hoạt động
trong ngành kiểm toán và tư vấn ngay từ những ngày đầu khi
những dịch vụ này mới được hình thành tại Việt Nam. Những lợi
thế này cho phép KDG VIETNAM tập hợp được nguồn nhân lực
hùng hậu có thể cung cấp các dịch vụ vừa phù hợp với đặc điểm
của Việt Nam vừa theo các tiêu chuẩn chất lượng hàng đầu trên
thế giới.
Qua 12 năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán,
thẩm định giá, tư vấn thuế KDG VIETNAM đã tạo dựng được niềm
tin nơi quý khách hàng, đáp ứng đầy đủ mọi tiêu chuẩn để tham
gia cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các doanh nghiệp thuộc mọi
thành phần kinh tế. Tính đến thời điểm hiện nay phạm vi hoạt
động của công ty đã trải dài khắp đất nước Việt Nam với trụ sở
chính đặt tại thủ đơ Hà Nội và các văn phòng đại diện đặt tại các
tỉnh, thành phố lớn như: thành phố Hồ Chí Minh, Kon Tum, Thanh

Hóa, Quảng Ninh,…KDG VIETNAM tự hào có Ban lãnh đạo giàu kinh
nghiệm, đội ngũ nhân viên năng động và mạng lưới chuyên gia
rộng khắp, tất cả tạo nên thế mạnh vượt trội của KDG VIETNAM.
Đây cũng những phẩm chất được hình thành và phát huy trong
quá trình hoạt động kinh doanh và là động lực giúp KDG VIETNAM
phát triển bền vững về chất lượng dịch vụ. Kết tinh trong đó là sự
tín nhiệm và gắn bó của khách hàng dành cho KDG VIETNAM.
1.2. Các đặc điểm hoạt động của công ty TNHH Kiểm toán
KDG Việt Nam
1.2.1. Các lĩnh vực hoạt động chính của Cơng ty TNHH Kiểm
tốn KDG Việt Nam
6


KDG Việt Nam là cơng ty có danh tiếng và thương hiệu trong
cung cấp dịch vụ kiểm toán nhưng đặt trong chiến lược phát triển
KDG là một tổ chức đa ngành, Cơng ty cịn phát triển hoạt động
cung cấp dịch vụ chun nghiệp khơng chỉ ở lĩnh vực kiểm tốn
mà cịn cả mảng tư vấn chun sâu.

KIỂM TỐN

KẾ TỐN

THẨM ĐỊNH GIÁ

KDG
Việt Nam

DỊCH VỤ KHÁC

TƯ VẤN

Dịch vụ Kiểm toán
-

Kiểm toán Báo cáo quyết tốn dự án, cơng trình xây dựng
hồn thành;

-

Kiểm tốn Báo cáo tài chính thường niên cho các loại hình
doanh nghiệp;

-

Kiểm tốn Báo cáo quyết tốn vốn đầu tư dự án có vốn đầu
tư nước ngồi;

7


-

Kiểm tốn Báo cáo tài chính của các dự án;

-

Kiểm toán xác định giá trị Doanh nghiệp.

Dịch vụ Kế toán
-

Ghi chép và giữ sổ sách kế toán cho doanh nghiệp;

-

Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế tốn;

-

Tư vấn lập Báo cáo tài chính;

-

Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trưởng cho các
doanh nghiệp;

-

Tư vấn thiết lập, xây dựng phần mềm kế toán phù hợp cho
từng loại hình doanh nghiệp;

-

Cung cấp tài liệu văn bản về chế độ kế toán cho các doanh
nghiệp.

Dịch vụ Thẩm định giá
-

Thẩm định giá bất động sản;

-

Thẩm định giá máy móc, vật tư, thiết bị phục vụ mục đích
đấu thầu, mua sắm...;

-

Xác định giá trị doanh nghiệp cho các mục đích: cổ phần,
chuyển nhượng...;

-

Thẩm định tài sản vơ hình.

Dịch vụ Tư vấn
-

Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cho
doanh nghiệp, xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp;

-

Tư vấn lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp trong giai
đoạn đầu, Tư vấn đầu tư, lựa chọn phương án kinh doanh cho
doanh nghiệp;

8

-

Tư vấn thành lập doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hóa doanh
nghiệp, tư vấn đối với các doanh nghiệp tham gia thị trường
chứng khốn;

-

Tư vấn tiết kiệm chi phí thuế;

-

Trợ giúp lập tờ khai thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp,
thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài và thuế nhà thầu đối với
các nhà thầu nước ngoài;

-

Tư vấn thanh quyết toán thuế thu nhập cá nhân;

-

Lập hồ sơ, thủ tục về xin miễn, giảm thuế;

-

Giải đáp vướng mắc về thuế của các doanh nghiệp;

-

Cung cấp tài liệu văn bản về thuế cho các doanh nghiệp.

Dịch vụ Khác
-

Tổ chức các khóa học về kế toán và kiểm toán theo chuẩn
mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Quốc tế và Việt Nam;

-

Tổ chức các khóa đào tạo về kiểm tốn nội bộ cho các doanh
nghiệp hoạt động kinh doanh tại Việt nam;

-

Đào tạo nghiệp vụ kiểm toán nâng cao cho sinh viên các
trường Đại học, Cao đẳng

-

Dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp
phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với Công
ty mẹ theo chuẩn mực kế toán Quốc tế;

-

Dịch vụ soát xét Báo cáo tài chính đã được chuyển đổi theo
thơng lệ kế toán Quốc tế phục vụ cho mục tiêu hợp nhất Báo

cáo tài chính với Cơng ty mẹ;

-

Dịch vụ xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ cho
việc chuyển đổi hình thức sở hữu Cơng ty, tham gia thị

9


trường chứng khốn, tham gia góp vốn liên doanh, hợp danh,
Hợp đồng hợp tác kinh doanh…;
-

Và các dịch vụ hỗ trợ chuyên ngành khác theo yêu cầu cụ thể
của khách hàng.
Biểu đồ 1.1: Cơ cấu dịch vụ của KDG VIETNAM
(Nguồn: Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam)

1.2.2. Thị trường và tập khách hàng của cơng ty TNHH
Kiểm tốn KDG Việt Nam
Khách hàng của Công ty đa dạng, bao gồm các doanh nghiệp
thuộc mọi thành phần kinh tế như: các doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngồi, doanh nghiệp nhà nước…
- Doanh nghiệp:
+ Tổng Công ty Điện lực Hà Nội
+ Tập đồn Xăng dầu
+ Tập đồn Than và Khống sản Việt Nam
+ Tổng Công ty Lương thực Miền Bắc
+ Công ty Cổ phần Vinaconex 39 (UpCOM)

+ Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà
+ Tổng Công ty bia – rượu – nước giải khát Sài Gịn
+ Tập đồn Dầu khí Việt Nam
+ Công ty Liên doanh Xây Dựng VIC
+

….

- Các ngân hàng:
+
+
+
+
+

10

Ngân hàng Công thương Việt Nam
Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gịn – Hà Nội (SHB)
Ngân hàng Nơng nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam
Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam
….
- Các đơn vị sự nghiệp:
+ Tổng cục thuế


+
+
+
+

+

Viện Khoa học Giao thông vận tải
Bệnh viện Đa khoa Xanh Pơn
Bộ tài chính
Ban Quản lý dự án của Bộ Giao thông vận tải, Bộ Y tế
Bộ Xây dựng

Các dự án PPP, BT, BOT…, cũng như các dự án tại các tỉnh
thành trong cả nước
1.2.3. Tình hình tài chính và kết quả hoạt động của công ty
Về nhân sự, nhận thức trình độ và năng lực nhân viên là yếu tố
hàng đầu đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của công ty. Hàng
năm, một mặt công ty không ngừng tuyển thêm đội ngũ nhân viên
mới đã tốt nghiệp đại học đang đi làm trong các lĩnh vực liên quan,
mặt khác công ty luôn chú trọng đào tạo một cách liên tục và bài
bản các nhân viên trong công ty. Thực tế số lượng nhân viên trong
công ty đã tăng từ hơn 10 người (năm 2009) lên trên 60 người
(năm 2021) và đội ngũ kiểm tốn viên đều có ít nhất, một bằng đại
học hoặc thạc sĩ. Trong công ty có 20 người đã có bằng kiểm tốn
viên do bộ tài chính cấp. Xu hướng trong những năm tiếp theo
cơng ty sẽ tăng cường đội ngũ kiểm tốn viên cả về số lượng và
chất lượng: năm tiếp theo công ty dự định sẽ tuyển thêm từ 15
đến 20 kiểm toán viên chưa kể các nhân viên khác. Đồng thời cơng
ty đang khuyến khích và tạo mọi điều kiện cả về chi phí, thời gian
… để cho nhân viên học và thi lấy các chứng chỉ CPA, BMA, … của
Việt Nam và quốc tế.
Về cơ sở vật chất, do nhu cầu thực tế và để tăng chất lượng dịch
vụ cung cấp , cơng ty đã có nhiều cố gắng để đáp ứng. Cụ thể ,về
trụ sở giao dịch ban đầu ở Khương Đình, quận Thanh Xuân nay đã

chuyển đến Số 125 – Hoàng Văn Thái – Quận Thanh Xuân – Hà Nội
là một địa điểm trung tâm có khả năng giao dịch tốt hơn. Ngoài
các thiết bị làm việc tại công ty, công ty đã cố gắng trang bị 80%
máy tính xách tay trên tổng số nhân viên, cung cấp các phương
11


tiện đi lại thuận lợi nhất khi nhân viên đi kiểm toán cho khách
hàng.
Dưới đây là bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua
các năm 2019, 2020, 2021:

Bảng 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm
2019, 2020, 2021
(Đơn vị: VNĐ)
Chỉ tiêu

2019

Doanh thu

2020

2021

21.446.155 23.704.968.

25.096.400

.980

.640

1566

Lợi nhuận sau thuế

112.057.74 97.138.174

105.344.04

TNDN

0

8

Vốn điều lệ

8.800.000.

8.800.000.0

8.800.000.

000

00

000

(Nguồn:Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm
tốn KDG Việt Nam năm 2019,2020,2021)
Về tình hình tài chính, từ số liệu có trong bảng có thể thấy từ
năm 2019 đến năm 2021 doanh thu của công ty tăng khá ổn định
từ 21,4 tỷ vào năm 2019 lên 25,09 tỷ vào năm 2021. Chỉ tiêu này
tăng khoảng 3,65 tỷ đồng với tốc độ tăng trưởng 17%.
Tuy doanh thu tăng đều khá ổn định nhưng lợi nhuận sau
thuế của cơng ty có sự biến động khá rõ ràng. Lợi nhuận sau thuế
12


năm 2020 đã bị giảm so với 2019 khoảng 15 triệu tương ứng với
tốc độ giảm 13,4%. Lợi nhuận sau thuế năm 2021 lại tăng lên so
với 20120 khoảng 8,2 triệu tương ứng với tốc độ tăng trưởng
8.45%.
Tổng quan lại, ta thấy doanh thu của công ty đang rất tốt và
ổn định. Nhưng lợi nhuận sau thuế đang biến động và hiện tại
đang bị giảm so với 2019 khoảng 6.7 triệu tương ứng với độ giảm
6%  Công ty nên xem xét lại và tính tốn hợp lý hơn các khoản
chi phí để có được kết quả tốt nhất, đem lại lợi nhuận nhiều nhất
có thể.

13


HỘI ĐỒNG TV

1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của cơng ty TNHH Kiểm tốn
KDG Việt Nam

1.3.1. Bộ máy tổ chức của cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG
Việt Nam

tốn KDG Việt Nam
( Nguồn: Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam)
1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ
máy tổ chức
Hội đồng thành viên

14

C

Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý tại Công ty TNHH Kiểm


Hội đồng thành viên của KDG VIETNAM là bộ phận có chức
năng quyết định về đường lối phát triển, mục tiêu nhiệm vụ của
Công ty.
Ban giám đốc
Ban Giám đốc gồm những người chịu trách nhiệm chính về
các hoạt động của Cơng ty và là người có quyền hạn cao nhất phê
duyệt mọi quyết định quan trọng trong Công ty. Họ thường là
những kiểm tốn viên có trình độ, năng lực cao và có kinh nghiệm
gắn bó lâu năm trong nghề. Ban Giám đốc là những người trực tiếp
đánh giá rủi ro kiểm tốn, tìm kiếm khách hàng và quyết định ký
kết các hợp đồng kiểm toán, họ cũng là người kiểm tra rà sốt cuối
cùng đối với cơng việc đã thực hiện của các nhóm kiểm tốn, ký
tên lên các báo cáo kiểm toán và chịu trách nhiệm về kết quả của
cuộc kiểm toán trước những người sử dụng báo cáo tài chính được

kiểm tốn.
•

Tổng Giám đốc: Là người đại diện cao nhất, quản lý mọi
hoạt động của Công ty đồng thời là người quyết định
những loại hình dịch vụ mà Công ty sẽ cung cấp cũng như
chiến lược kinh doanh của Cơng ty cả trong ngắn hạn và
dài hạn.

•

Phó Tổng Giám đốc: Là những Giám đốc kiểm tốn. Phó
Tổng Giám đốc là người hỗ trợ cho Tổng Giám đốc trong
việc điều hành Công ty. Khác với quy mô quyền hạn của
Tổng Giám đốc, quyền hạn và phạm vi ảnh hưởng của Phó
Tổng Giám đốc thường gắn với một mảng hoạt động cụ
thể thay vì tồn bộ hoạt động của Công ty. Họ chịu trách
nhiệm thực hiện theo kế hoạch, chiến lược chung của
Công ty và báo cáo các hoạt động đã thực hiện hay những
kết quả đạt được lên Tổng Giám đốc.

Phòng Xây Dựng
15


Là phòng duy nhất cung cấp các dịch vụ kiểm toán Báo cáo
quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, các hạng mục cơng trình
hồn thành,… được thực hiện bởi đội ngũ KTV giàu kinh nghiệp và
có trình độ cao.
Phịng Kiểm Tốn BCTC

Phịng này thực hiện trực tiếp cơng tác kiểm toán BCTC cho
các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, sản xuất vật chất; tư vấn hỗ
trợ khách hàng về tài chính, kế tốn. Phịng có trưởng phịng chịu
trách nhiệm quản lý.
Phòng T. Định Giá
Phòng chuyên tư vấn về việc lựa chọn, đánh giá tài sản, vật
tư, thiết bị,…một cách phù hợp và hợp lý; kết quả thẩm định sẽ
phản ánh trung thực, hợp lý giá trị của tài sản, vật tư, thiết bị thẩm
định.
Phịng Kế Tốn, HC
Bộ phận này chịu trách nhiệm hạch tốn các nghiệp vụ tài
chính phát sinh vào sổ sách kế toán, lên các báo cáo tài chính để
xác định lãi, lỗ trong kì hoạt động của Công ty. Đồng thời họ là
người trực tiếp đưa ra các báo cáo quản trị giúp Ban Giám đốc đưa
ra được những quyết định đúng đắn. Bộ phận kế toán chịu trách
nhiệm lập kế hoạch thu chi và phối hợp với các bộ phận khác trong
việc thực hiện kế hoạch chiến lược chung của tồn Cơng ty
Các VP Đại Diện, CN
Có chức năng giao dịch và tiếp thị theo ủy quyền của doanh
nghiệp.Quảng bá sản phẩm, giải đáp và tư vấn cho khách hàng.
Phòng Dịch Vụ, Tư Vấn
Bộ phận tư vấn kinh doanh đảm nhiệm việc cung cấp dịch vụ
tư vấn trên nhiều khía cạnh từ hoạt động kinh doanh, pháp luật
đến chiến lược như xây dựng hệ thống kế toán, cơ cấu lại doanh
nghiệp, sáp nhập hay giải thể doanh nghiệp.

16


CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA

CƠNG TY KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM
2.1. Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn
2.1.1. Ngun tắc, cách thức tổ chức đồn kiểm tốn
Ngun tắc tổ chức đồn kiểm tốn:
Để tổ chức thực hiện kiểm tốn, Cơng ty TNHH Kiểm tốn
KDG Việt Nam đã tổ chức đồn kiểm tốn theo ngun tắc:
-

Tn thủ pháp luật Việt Nam. Tuân thủ các chuẩn mực
kiểm toán, kế toán của Việt Nam và của Quốc tế được

-

chấp nhận tại Việt Nam;
Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp;
Bảo mật số liệu khách hàng như bảo vệ chính mình.
Khơng tiết lộ hoặc trao đổi với bất kỳ bên thứ ba nào về
những thông tin và tài liệu liên quan đến hoạt động của
khách hàng từ trước, trong và sau quá trình cung cấp dịch
vụ. Trong trường hợp được cung cấp thông tin về khách
hàng cho bất kỳ bên thứ ba nào phải được sự đồng ý và

-

dưới sự kiểm soát của khách hàng;
Thận trọng, tuân thủ các quy định nghề nghiệp chun

-

mơn;

Độc lập chính trực và khách quan;
Giải trình số liệu khi có u cầu của khách hàng.

Cách thức tổ chức đồn kiểm tốn
Vai trị của mỗi cá nhân trong đồn kiểm tốn có tác động to
lớn tới cơng tác kiểm tốn. Trong đồn kiểm tốn gồm trưởng đồn
kiểm tốn, các kiểm tốn viên và trợ lý kiểm tốn. Cơng ty đã có
trên 50 nhân viên, trong đó có nhiều kiểm tốn viên hành nghề.
Nhân tố quyết định thành cơng của cuộc kiểm tốn là trình độ của
kiểm tốn viên trong đồn kiểm tốn. Yếu tố con người luôn là mục
17


tiêu hàng đầu của Công ty nhằm đảm bảo sự hoạt động của Cơng
ty đạt hiệu quả tốt nhất. Chính vì vậy đội ngũ kiểm tốn trong
đồn kiểm tốn ln được trau dồi đầy đủ về mặt kiến thức cũng
như thực tế và trong một đồn có mối quan hệ mật thiết với nhau.
Nhóm trưởng hầu hết là những người có năng lực, có tố chất lãnh
đạo và là người nắm rõ từng thế mạnh của những người trong
đoàn kiểm tốn. Khả năng làm việc theo nhóm là yếu tố cần thiết
để nâng cao năng lực hoạt động của nhóm. Cơng ty có một mơi
trường năng động, đồn kết, mỗi cá nhân sẽ được tạo điều kiện tốt
nhất để phát triển năng lực cá nhân, học tập kiến thức chuyên
ngành, khơng những vậy cịn có một chế độ xứng đáng theo thành
tích làm việc.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức đồn kiểm toán

18

Sơ đồ 2.1: Tổ chức nhân sự cho cuộc kiểm tốn
Trong cơng tác kiểm tốn, mỗi cuộc kiểm tốn bao gồm các
thành viên tùy thuộc vào quy mô của cuộc kiểm tốn. Cơng ty tổ
chức đồn kiểm tốn bao gồm:

19



Thành viên Ban Giám Đốc.



Người sốt xét cơng việc kiểm sốt chất lượng.



Chủ nhiệm kiểm toán.




Kiểm tốn viên chính - Trưởng nhóm.



Kiểm tốn viên.



Trợ lý kiểm tốn viên.

Thơng thường trong một cuộc kiểm tốn, Trưởng phịng kiểm
tốn sẽ phân cơng các nhân viên tiến hành cuộc kiểm tốn.
Nhóm kiểm tốn tiến hành kiểm tốn sẽ bao gồm ít nhất một
KTV có chứng chỉ KTV độc lập và có các trợ lý kiểm tốn viên.
Trong tiến trình thực hiện kiểm tốn, các KTV sẽ giám sát
cơng việc của các trợ lý kiểm toán và thực hiện sốt xét kết quả là
việc của trợ lý KTV. Thơng thường với những cuộc kiểm tốn nhỏ
thì số lượng nhân sự tham gia từ 3 đến 4 người, cuộc kiểm toán lớn
từ 10 đến 15 người.
Thành viên Ban giám đốc
Là những tổ chức điều hành mọi hoạt động của toàn Cơng ty,
phát triển các hoạt động dịch vụ: Kế tốn, kiểm tốn, kiểm sốt
chất lượng… đồng thời duy trì và mở rộng mạng lưới khách hàng.
Chủ nhiệm kiểm tốn có các nhiệm vụ
-

Ngồi việc trực tiếp thực hiện cơng việc của nhóm kiểm
tốn, Chủ nhiệm kiểm tốn giúp việc cho và thay mặt cho
Giám đốc Công ty trong thời gian Giám đốc đi vắng; cũng

-

như trợ giúp trong Công ty về chun mơn nghiệp vụ.
Chăm sóc khách hàng thường xun, khai thác khách

-

hàng mới.

Hướng dẫn đào tạo nhân viên dưới quyền.

Kiểm tốn viên chính - trưởng nhóm kiểm tốn là
người chỉ đạo trực tiếp cuộc kiểm tốn
Kiểm tốn viên chính phải có nhiệm vụ hướng dẫn chỉ đạo
các kiểm tốn viên và trợ lý kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm
20


tốn theo chương trình kiểm tốn đã xây dựng. Kiểm tốn viên
chính có những trách nhiệm sau:
-

Trợ giúp Ban giám đốc soát xét file kiểm toán, thư quản lý
và ký báo cáo kiểm tốn theo sự phân cơng của Ban giám

-

đốc.
Báo cáo trực tiếp cho chủ nhiệm kiểm toán và các vấn đề

-

nghiệp vụ và nhân viên.
Chủ động duy trì các mối quan hệ với khách hàng hiện tại

-

và khách hàng mới.
Có trách nhiệm quản lý, báo cáo hàng ngày cuộc kiểm

-

toán theo danh sách kế hoạch đã được phân cơng.
Tham gia lập kế hoạch kiểm tốn trước khi thực hiện cuộc

-

kiểm toán theo danh sách kế hoạch đã được phân cơng.
Phân cơng việc kiểm tốn đến từng phần hành cơng việc
cho các Kiểm tốn viên bậc thấp hơn, trợ lý kiểm toán và

-

nhân viên thực tập thử việc.
Thực hiện các phần hành phức tạp….

Quyền hạn của kiểm toán viên
-

Đề nghị hỗ trợ từ chủ nhiệm kiểm toán về kỹ thuật nghiệp
vụ và yêu cầu các nhân viên dưới quyền trong nhóm kiểm

-

tốn hỗ trợ.
Được quyền tiếp khách hàng khi có sự đồng ý của Chủ
nhiệm kiểm tốn và phải chịu trách nhiệm về tính hiệu

-

quả của giao dịch.
Phân cơng các cơng việc cho các Kiểm tốn viên và Trợ lý

-

kiểm toán.
Uỷ quyền sửa đổi Báo cáo kiểm toán, thư quản lý khi được
yêu cầu bởi Chủ nhiệm kiểm toán hoặc Ban giám đốc Cơng
ty.

Các kiểm tốn viên và trợ lý kiểm toán viên
Là những người thực hiện những nhiệm vụ do trưởng nhóm
kiểm tốn giao cho. Kiểm tốn viên và Trợ lý kiểm toán viên phải
21


thực hiện cuộc kiểm tốn theo đúng chương trình đã lập và dưới sự
chỉ đạo của các thành viên trong ban giám đốc và đặc biệt là sự
chỉ đạo của Kiểm tốn viên chính.
2.2. Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn tại cơng ty TNHH
Kiểm tốn KDG Việt Nam
Mục tiêu kiểm tốn của Cơng ty ln gắn liền với việc hỗ trợ
thơng tin, tư vấn góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ,
hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn, quản lý tài chính, bảo vệ
quyền lợi hợp pháp chính đáng và bí mật kinh doanh của khách
hàng. Một cuộc kiểm toán được bắt đầu khi KTV và Cơng ty kiểm
tốn thu nhận một khách hàng, để thu nhận một khách hàng phải
thông qua cuộc khảo sát và đánh giá khách hàng, KTV phải đánh
giá xem việc chấp nhận hay tiếp tục một khách hàng có làm tăng

rủi ro cho hoạt động của KTV hay làm tổn hại đến uy tín và hình
ảnh của Cơng ty hay khơng.
Quy trình kiểm tốn tại Cơng ty
Tại Cơng ty, quy trình của một cuộc kiểm tốn được cụ thể
hố dưới ba bước cơ bản:
Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán
Bước 2: Thực hiện kiểm tốn
Bước 3: Hồn thành kiểm tốn
Dưới đây là sơ đồ quy trình kiểm tốn tại cơng ty TNHH Kiểm
toán KDG Việt Nam:

22


Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn tại Cơng ty
Lập kế hoạch về quản lý cơng việc Kiểm tốn

Đánh
giá
khách
hàng

Đánh giá
mơi trường
kiểm tốn

Tìm hiểu
mơi trường
kinh doanh

Các thủ
tục
phân
tích
chính

Đánh
giá rủi
ro tiềm
tàng

Lập kế hoạch
và chương
trình kiểm
tốn

Thực hiện Kiểm tốn

Thực hiện thử nghiệm cơ
bản đối với các chu trình

Thực hiện thử nghiệm kiểm
sốt đối với các chu trình

Lĩnh vực
thử
nghiệm
kiểm sốt

Các đánh

giá về hệ
thống
KSNB

Thực
hiện và
kiểm tra
theo các
mục tiêu

Lĩnh
vực thử
nghiệm
cơ bản

Các
vấn đề
có thể
xảy ra

Kết thúc kiểm tốn

Thảo luận với khách
hàng

23

Lập Báo cáo Kiểm
toán

Thực
hiện và
kiểm tra
theo các
mục tiêu


24


2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Các kiểm toán viên sẽ nhận định các khoản mục có khả năng
xảy ra rủi ro sai sót trọng yếu trong các báo cáo tài chính thơng
qua việc phỏng vấn Ban Giám Đốc và các nhân viên khác của
Công ty, thực hiện các thủ tục phân tích, quan sát và kiểm tra.
Kiểm tốn viên sẽ xác định các khoản mục mà ước tính và
đánh giá của Ban Giám Đốc có thể có ảnh hưởng trọng yếu trên
báo cáo tài chính đồng thời phân tích độ lớn của các rủi ro phát
hiện được và xác định các thủ tục tương ứng gắn liền với cơ sở dẫn
liệu. Những cơ sở dẫn liệu này bao gồm tính đầy đủ, tồn tại, chính
xác, đánh giá, quyền và nghĩa vụ và sự trình bày.
Mục đích chính của bước này là xác định rủi ro của các chiến
lược kinh doanh và rủi ro của các sai phạm trọng yếu sau khi đạt
được những hiểu biết về khách hàng.
Đánh giá khách hàng
Khách hàng gửi thư mời đến Cơng ty bằng hình thức nào đó
như: fax, điện thoại, thư mời hay gặp trực tiếp. Trong mọi trường
hợp yêu cầu của khách hàng phải được thơng báo trực tiếp cho
Ban giám đốc. Ngồi ra thì Ban giám đốc đưa ra các kế hoạch
marketing và bán hàng để lôi kéo khách hàng. Tuy vậy, trước mỗi

hợp đồng kí kết, Cơng ty cần đánh giá chấp nhận khách hàng cũng
như mức độ rủi ro của hợp đồng.
Đánh giá mơi trường kiểm sốt
Ở bước này, kiểm tốn viên của cơng ty sẽ xem xét việc kiểm
sốt nội bộ của khách hàng kiểm toán. Tuy vậy, trong thực tế
những Cơng ty nhỏ thường khơng có hệ thống KSNB hữu hiệu. Các
thủ thục kiểm toán thường sẽ hướng vào kiểm tra chi tiết.
Tìm hiểu mơi trường kinh doanh
25