Giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (199.32 KB, 37 trang )
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
LỜI MỞ ĐẦU
Dịch vụ kiểm toán ở Việt Nam mới ra đời từ năm 1991 với sự thành lập của
hai công ty kiểm tốn trực thuộc bộ tài chính. Do vậy sự phát triển của kiểm tốn
Việt Nam cịn khá non trẻ so với hàng trăm năm lịch sử kiểm toán trên thế giới.
Cùng với sự phát triển của kinh tế thị trường, kiểm tốn Việt nam đã có những bước
tiến đáng kể về quy mô và chất lượng. Hiện nay đã có 150 cơng ty kiểm tốn ra đời
trong đó có 15 cơng ty kiểm tốn là thành viên của các cơng ty kiểm tốn lớn trên
thế giới. Cơng ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc mới được thành lập từ năm 2006 cho tới
nay mới được gần 5 tuổi hoạt động nhưng Công ty đang dần khẳng định vị thế của
mình thơng qua số lượng khách hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ ngày càng
tăng.
Trong quá trình thực tập tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc em đã tìm
hiểu được đặc điểm kiểm tốn cũng như việc thực hiện một cuộc kiểm tốn báo cáo
tài chính diễn ra như thế nào. Điều này khơng chỉ giúp em có thêm kinh nghiệm
trong thực tiễn mà còn củng cố thêm phần lý thuyết đã được học ở trường.
Dưới sự hướng dẫn của thầy giáo, TS.Phan Trung Kiên, báo cáo thực tập
tổng hợp của em gồm ba chương:
Chương 1: Tổng quan về Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc
Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn của Cơng ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hồn thiện hoạt động của Cơng ty
TNHH Kiểm tốn Âu Lạc.
Do thời gian có hạn và phạm vi của báo cáo tổng hợp là đưa ra những đánh
giá sơ bộ để tham khảo và là cơ sở để phát triển thành một đề tài thực tập. Chính vì
thế em rất mong nhận được sự đóng góp TS. Phan Trung Kiên và các anh chị trong
Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc để giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp.
Em xin chân thành cảm ơn!
SV: Mai Thị Lý
1
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ÂU LẠC
Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Kiểm
1.1
tốn Âu Lạc
1.1.1 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc
Vào tháng 8 năm 2006, nhận thấy nhu cầu dịch vụ kế tốn, kiểm tốn và tư
vấn tài chính kế tốn tăng nhanh do đòi hỏi tất yếu của kinh tế thị trường về cơng
khai tính minh bạch tài chính doanh nghiệp, đặc biệt là thị trường kế toán – kiểm
toán – tư vấn tài chính đang có sự phát triển nhanh do nhu cầu của thị trường, do
hành lang pháp lý đã được cải thiện, do chuyển đổi của các Cơng ty Kiểm tốn
thuộc sở hữu nhà nước sang tư nhân. Đứng trước tình hình này, một số KTV đã
từng làm việc tại các cơng ty kiểm tốn lớn có tâm huyết với nghề nghiệp, có năng
lực trình độ, kinh nghiệm và cả am hiểu về phương thức quản lý đã họp và thống
nhất thành lập Công ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc theo luật pháp của Việt Nam.
Cơng ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc được thành lập và hoạt động theo các quy
định của Luật Doanh nghiệp, và các Nghị định của Chính phủ về kiểm tốn độc lập,
Cơng ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp đăng ký kinh doanh số
0102028127 ngày 18 tháng 09 năm 2006 với số vốn là 500.000.000 đồng.
Cơng ty có:
Trụ sở chính:
Số 1 Ngách 23 Ngõ 46 – Phố Hoa Bằng – Quận Cầu Giấy – Tp. Hà Nội.
Điện thoại: +84 4 784 0008
Fax: +84 4 2752 114
Email:
Website:
Văn phòng làm việc:
Số 87 – Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội
Điện thoại: +84 4 210 6872
Fax: +84 42752 114
Email:
Website:
Mặc dù mới thành lập nhưng trong hoạt động và trưởng thành Cơng Ty TNHH
Kiểm tốn Âu Lạc đã phát triển khơng ngừng bởi những đóng góp của đội ngũ nhân
SV: Mai Thị Lý
2
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
viên có trình độ, giàu nhiệt huyết, liên tục được đào tạo chuyên môn và kỹ năng
phục vụ khách hàng. Cùng với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, Âu Lạc đã và
đang cung cấp dịch vụ cho rất nhiều khách hàng tại Việt Nam thơng qua các văn
phịng làm việc. Sự xuất hiện của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc phần nào đáp
ứng được sự thiếu hụt nhân lực kiểm toán trong nền kinh tế đất nước, phục vụ nhu
cầu của các doanh nghiệp.
Hiện nay, Âu Lạc có khoảng hơn 50 nhân viên được đào tạo đại học và sau đại
học chun ngành Kiểm tốn, Kế tốn, Tài chính _ Ngân hàng ở trong nước và nước
ngồi. Trong đó có 10 nhân viên đã được cấp chứng chỉ KTV hành nghề cấp Nhà nước
và 28 trợ lý kiểm toán, 2 nhân viên phịng kế tốn và 2 nhân viên phịng hành chính.
Tất cả các nhân viên của Âu Lạc đều có trình độ đại học và sau đại học. Cơng ty Âu
Lạc đặc biệt chú trọng bồi dưỡng đội ngũ nhân viên của mình thơng qua các khóa đào
tạo ngắn hạn và dài hạn về các lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ và cả kỹ năng quản lý.
1.1.2 Những thành tựu của Âu Lạc
Âu Lạc đang ngày càng mở rộng hoạt động của mình với sự phát triển khơng
ngừng trên tồn thế giới.Hịa nhập với xu thế tồn cầu hóa, vượt qua những khó
khăn và thử thách đối với nền kinh tế toàn cầu, Âu Lạc đã chứng minh khả năng của
mình, tạo dựng niềm tin đối với khách hàng. Với phương châm phát triển bền vững
của Âu Lạc là “Tăng cường hợp tác quốc tế trong mọi lĩnh vực. Công ty được khách
hàng biết tới bởi chất lượng dịch vụ cung cấp và phong cách phục vụ chuyên nghiệp
của nhân viên.
Những hợp đồng kiểm toán liên tiếp được ký kết qua các năm đã đem lại cho
Công ty nguồn thu nhập lớn, thể hiện qua các con số về doanh thu, lợi nhuận tăng
lên đáng kể:
Bảng 1.1.1: Một số chỉ tiêu qua ba năm tại Công ty Âu Lạc
Năm
Doanh thu
Tổng chi phí
2007
2008
2009
645.234.700
4.879.548.900
8.568.900.100
604.234.700
4.826.788.900
8.501.200.100
SV: Mai Thị Lý
LNTT
Thuế TNDN LNST
41.000.000 10.250.000 30.750.000
52.760.000 13.190.000 39.570.000
67.700.000 16.925.000 50.775.000
(Trích từ Tài liệu kế tốn của Cơng ty)
3
Lớp: Kiểm tốn 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
Thông qua các chỉ tiêu nêu trên ta nhận thấy quá trình hoạt động kinh doanh
dịch vụ của Cơng ty đã có những biến chuyển theo chiều hướng đi lên nhanh chóng.
Doanh thu qua các năm tăng lên đáng kể chứng tỏ Cơng ty đã xác định được cho
mình chiến lược phát triển tương đối toàn diện. Khách hàng trong nước khơng
những đã chấp nhận vai trị của Cơng ty như một Cơng ty kiểm tốn mà cịn là một
nhà tư vấn tài chính, tư vấn thuế đảm bảo các yêu cầu khắt khe nhất. Lợi nhuận tăng
lên chứng tỏ Công ty đã có được chỗ đứng ổn định trên thị trường.
Cùng với việc tăng vốn mở rộng quy mô, khách hàng của Công ty cũng
không ngừng tăng về số lượng. Khách hàng của Công ty bao gồm các doanh
nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội và các nhà đầu tư cá nhân hoạt động trong nhiều
lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân. Công ty đang xem xét khả năng mở thêm các
văn phòng tại một số tỉnh thành phố lớn của Việt Nam trong tương lai và coi đây là
một phần trong quá trình lập kế hoạch chiến lược của Công ty.
Sau đây là những chỉ tiêu phấn đấu của Cơng ty trong thời gian tới:
B¶ng 1.1.2 Mét số chỉ tiêu phấn đầu của Công ty năm
2010
STT
1
2
3
4
5
6
CH TIấU
Giỏ trị
Doanh thu
10.000.000.000
Lợi nhuận trước thuế
120.000.000
Nộp ngân sách Nhà nước
33.600.000
Lợi nhuận sau thuế
86.400.000
Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Doanh thu
0.864 %
Tổng số lao động ( Người )
50
(Trích từ trang Web Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc)
Để có được điều đó Cơng ty đang nỗ lực đẩy nhanh tiến độ thực hiện kiểm
toán nhằm đảm bảo đúng tiến độ và chất lượng các hợp đồng đã ký kết. Tiến hành
tiếp cận khách hàng, tìm kiếm và ký thêm các hợp đồng mới. Tiến hành đào tạo đội
ngũ cán bộ công nhân viên của Cơng ty để có đội ngũ cán bộ lãnh đạo trẻ, năng
động sáng tạo, đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề có kinh nghiệm, có khả năng
thực hiện được các công việc phức tạp.
Việc liên kết với các cơng ty kiểm tốn khác chưa được ban lãnh đạo đề cập
SV: Mai Thị Lý
4
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
đến. Trong giai đoạn đầu mới phát triển này Công ty đang dồn hết sức để xây dựng
hình ảnh cho mình: Chất lượng và Uy tín.
1.2 Đặc điểm hoạt động của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc
1.2.1 Các hoạt động dịch vụ của Công ty
Công ty Âu lạc cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chuyên ngành tài
chính, kế tốn và kiểm tốn cụ thể như sau:
•
Hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kiểm toán: Dịch vụ kiểm toán là dịch
vụ chính của Cơng ty. Cơng ty đã hồn thiện và phát triển phạm vi về chất lượng
đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng và có tiến trình hội nhập Quốc tế.
Hoạt động kiểm tốn của Cơng ty ln tn thủ các chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam
và các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được thừa nhận ở Việt Nam. Phương pháp tiếp
cận của Công ty được thiết lập nhằm thu thập, đánh giá và đưa ra các mục đích sử
dụng của khách hàng sao cho có hiệu quả nhất. Ngồi ra, Cơng ty cịn đưa ra những
đề xuất và tư vấn cho khách hàng thông qua thư quản lý và ý kiến đi cùng báo cáo
kiểm tốn. Thư quản lý của Cơng ty nhằm đề xuất những ý kiến chuyên môn để cải
thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, những vấn đề rủi ro mà khách
hàng đang phải đối phó mà trước đó chưa được đề cập và thơng tin cho các nhà
quản lý.
•
Hoạt động của Cơng ty trong lĩnh vực dịch vụ kế tốn. Cùng với q trình
hội nhập và phát triển của nền kinh tế cũng như đổi mới trong các hoạt động tài
chính kế tốn của Nhà nước, Âu Lạc luôn hướng tới nâng cao chất lượng các dịch
vụ kế tốn của mình.
Là một tổ chức chun ngành, Âu Lạc có đội ngũ chun gia kế tốn có
nhiều năm kinh nghiệm và có hiểu biết sâu rộng về kế tốn Việt Nam cũng như các
thơng lệ về kế toán quốc tế. Các dịch vụ kế toán của Công ty sẽ giúp khách hàng
quản lý và kinh doanh có hiệu quả cao.
•
Hoạt động trong lĩnh vực tư vấn thuế: Thuế là một lĩnh vực quan trọng
trong mọi ngành nghề kinh doanh đòi hỏi các chủ thể kinh doanh phải hiểu biết rõ
về thuế, các nghĩa vụ và quyền lợi được hưởng từ thuế cũng như mối quan hệ giữa
thuế và kế toán. Dịch vụ tư vấn thuế của Công ty đã mang lại hiệu quả cao cho
SV: Mai Thị Lý
5
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
khách hàng. Giúp cho khách hàng hiểu rõ được các sắc thuế, cách hạch toán thuế
đúng đắn, hiểu rõ về bản chất của thuế qua đó hoạt động ổn định và phát triển bền
vững hơn.
•
Hoạt động trong lĩnh vực tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh: Các
dịch vụ này giúp cho khách hàng cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu
quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động. Các dịch
vụ này rất đa dạng sẽ được đề cập ở phần giới thiệu về các dịch vụ của Công ty ở
sau.
•
Hoạt động trong lĩnh vực đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng:
-
Dịch vụ đào tạo: Đào tạo nhân viên là chiến lược quan trọng nhằm nâng
cao kỹ năng và chuyên môn cho nguồn lực của doanh nghiệp. Công ty sử dụng một
đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng các
chương trình đào tạo và tiến hành huấn luyện một cách có hiệu quả nhất. Các
chương trình đào tạo này mang lại cho khách hàng những kiến thức, kinh nghiệm và
thơng tin hữu ích về kế toán, kiểm toán, thuế, quản trị kinh doanh, các chế độ, quy
định của Việt Nam hay thông lệ quốc tế được vận dụng cho từng doanh nghiệp cụ
thể trong từng lĩnh vực cụ thể.
-
Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng: Dịch vụ này hỗ trợ cho khách hàng tìm kiếm
và tuyển dụng các ứng viên có năng lực và thích hợp tùy theo u cầu của cơng
việc, trình độ kiến thức hay kinh nghiệm cần thiết Công ty sẽ lựa chọn phương pháp
hợp lý.
Trong đó:
Dịch vụ Kiểm tốn bao gồm :
•
Kiểm tốn BCTC;
• Kiểm tốn hoạt động; tn thủ; nội bộ;
• Kiểm tốn báo cáo quyết tốn vốn đầu tư, dự án hồn thành ;
•
Kiểm tra thơng tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước;
Dịch vụ Kế tốn bao gồm :
• Hướng dẫn áp dụng chế độ kế tốn - tài chính;
SV: Mai Thị Lý
6
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
• Xây dựng các mơ hình tổ chức bộ máy - tổ chức cơng tác kế tốn;
•
Mở, ghi sổ kế tốn và lập các BCTC; Hướng dẫn sắp xếp chứng từ kế
tốn;
Dịch vụ Tư vấn Tài chính bao gồm :
• Phân tích tài chính phục vụ cho các nhà nhà đầu tư;
•
Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính; quyết tốn tài chính và
quyết tốn vốn đầu tư; lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hồn
thành;
• Tư vấn về định giá tài sản; về cổ phần hoá, sáp nhập và giải thể doanh
nghiệp;
Dịch vụ Tư vấn Thuế bao gồm:
• Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế
thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu và các loại thuế khác;
•
Thực hiện cơng tác kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh
nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu và các loại thuế khác;
•
Cung cấp hướng dẫn các qui định về Luật Thuế Việt Nam;
• Các loại dịch vụ tư vấn khác liên quan đến thuế.
Dịch vụ Đào tạo & Hỗ trợ tuyển dụng bao gồm :
• Tổ chức các khố học bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ,
quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong cơng tác kế tốn;
• Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên chun ngành tài chính kế tốn và kiểm
tốn.
Tư vấn ứng dụng Cơng nghệ thơng tin bao gồm :
• Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống thơng tin tài chính kế tốn phục vụ
quản lý và điều hành; Hỗ trợ các lập trình viên trong việc hiểu biết về tài chính, kế
tốn và kiểm tốn;
• Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng công nghệ thơng tin trong
cơng tác tài chính kế tốn và kiểm tốn.
Với những dịch vụ chủ lực mũi nhọn, có đội ngũ cán bộ quản lý và KTV
SV: Mai Thị Lý
7
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
hành nghề nhiều kinh nghiệm chuyên môn cùng với cơ sở vật chất hiện đại Công ty
Âu Lạc đã chiếm một vị thế khá quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ chất lượng
cao đặc biệt là dịch vụ kiểm toán cho khách hàng.
1.2.1 Thị trường khách hàng của Công ty
Khách hàng của Âu Lạc bao gồm các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã
hội và các nhà đầu tư cá nhân hoạt động trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế Quốc
Dân như:
-
Đầu tư tài chính
-
Kinh doanh thương mại
-
Sản xuất công nghiệp
-
Dịch vụ đời sống
-
Giáo dục đào tạo
-
Quản lý nhà nước
-
…vvv
Một số khách hàng của Âu Lạc đã và đang cung cấp các dịch vụ có hoạt
động tương tự như hoạt động của Quý khách hàng như:
-
Công ty cổ phần và đầu tư bất động sản Hà Nội
-
Công ty TNHH Thương mại Trần Hồng Quân
-
Công ty Cổ phần Đầu tư và SXCN
-
Công ty TNHH Hùng Vương Huế
-
Công ty Cổ phần TOJI Việt Nam
-
…vvv
Uy tín và danh tiếng lâu năm của Cơng ty đã khiến cho các khách hàng tìm
đến Công ty khi mong muốn được phục vụ bởi những dịch vụ chun nghiệp, có
chất lượng cao. Cong ty ln chú trọng phát triển mạng lưới khách hàng tiềm năng
bên cạnh việc củng cố lượng khách hàng truyền thống. Công ty luôn chú trọng thực
hiện dịch vụ một cách tốt nhất theo yêu cầu của khách hàng nhằm nâng cao uy tín
của Cơng ty và niềm tin của khách hàng.Do đó mà mạng lưới khách hàng của Cơng
ty khơng ngừng mở rộng về số lượng và chất lượng.
SV: Mai Thị Lý
8
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
1.3
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty
1.3.1 Hệ thống tổ chức phịng ban của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc
Sơ đồ 1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy
Giám đốc
Phó giám đốc
Phịng hành chính
Bộ phận
Văn
phịng
Bộ phận
Tin học
Phịng nghiệp vụ
Bộ phận
Kế tốn
Trưởng
phịng
Trưởng
phịng
Trưởng
phịng
Phịng
Phịng tư
vấn
Phịng tư
vấn
Tổ chức bộ máy của Cơng ty theo mơ hình trực tiếp tham mưu, đứng đầu là
ban giám đốc với nhiệm vụ quản lý vĩ mô, tiếp theo là các phòng chức năng thực
hiện chức năng của mình. Nhờ mơ hình quản lý hợp lý, năng động và hiệu quả, Âu
Lạc có cơ sở tốt để thực hiện hoạt động kinh doanh.
1.3.2 Chức năng của các phòng ban và tổ chức nhân sự tại cơng ty
•
Ban giám đốc
Chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt động của Cơng ty là Ban Giám Đốc
có nhiệm vụ hoạch định chính sách và dẫn dắt các vấn đề về tổ chức. Ban giám đốc
là bộ phận chịu trách nhiệm cuối cùng về các vấn đề liên quan đến nhân lực, hành
SV: Mai Thị Lý
9
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
chính, khách hàng và các lĩnh vực nghiệp vụ như: lập kế hoạch, lập ngân sách, phát
triển kinh doanh, nhân lực, đào tạo, và quản lý văn phòng…
Thành viên ban giám đốc gồm có giám đốc và các phó giám đốc, mỗi người
đều có trách nhiệm đối với một cơng việc kiểm tốn được phân cơng cho họ. Người
đó có trách nhiệm đối với nội dung báo cáo kiểm toán và thay mặt Cơng ty xác nhận
vào báo cáo đó. Do đó, sẽ phải chịu trách nhiệm đảm bảo chắc chắn rằng các tiêu
chuẩn chuyên môn của Công ty được tuân thủ trong suốt q trình thực hiện cơng
việc.
Phó giám đốc chịu trách nhiệm hoàn toàn và trực tiếp điều hành hoạt động
tại văn phòng Hà Nội, thực hiện các kế hoạch theo chiến lược phát triển chung của
Cơng ty. Phó giám đốc chịu trách nhiệm về tất cả các hoạt động tại văn phịng, có
trách nhiệm báo cáo cho Giám đốc.
Trưởng phịng: Mỗi một phịng kiểm tốn thuộc văn phịng Hà Nội sẽ có một
người Trưởng phịng. Người trưởng phịng đóng vai trị quan trọng trong nhiều lĩnh
vực hoạt động của Công ty đặc biệt là về các vấn đề liên quan tới nhân sự, phối hợp
hoạt động và đảm nhiệm các cơng việc hành chính. Họ giữ vai trị lãnh đạo trong
Ban lãnh đạo Phịng và có chức năng như là một cầu nối giữa Ban Giám đốc, Ban
lãnh đạo phịng và các nhóm nhân viên.
Chức năng của các Trưởng phòng được coi là hết sức quan trọng đối với hoạt
động của Công ty trong việc tạo ra một cơ cấu hành chính và một mơi trường làm
việc đầy tính chun mơn để có thể đóng góp vào việc phát triển một cách tối đa
nguồn lực làm công việc kiểm tốn và hiệu quả hoạt của Cơng ty.
Các phó phịng có trách nhiệm giúp đỡ trưởng phịng các cơng tác chun
mơn.
Các nhân viên có nghĩa vụ thực hiện cơng việc mà trưởng phịng giao một
cách có kết quả và phải chấp hành nghiêm chỉnh các quy định của Công ty.
Có thể thấy rõ hơn về tổ chức phân cơng phân nhiệm của một công ty chuyên
cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp qua tháp sơ đồ sau:
SV: Mai Thị Lý
10
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
Sơ đồ 1.3.2 Tháp sơ đồ phân công phân nhiệm của Âu Lạc
Giám đốc
Tổ
Phó giám đốc
Trưởng phịng kiểm tốn
Phó phịng kiểm tốn
Giám sát viên
Trưởng nhóm kiểm tốn
Trợ lý kiểm tốn cấp I (Làm việc từ 2 năm đến 3 năm)
Trợ lý kiểm toán cấp II (Làm việc từ 1 năm đến 2 năm)
Trợ lý kiểm toán cấp III (Làm việc dưới 1 năm)
chức phân công phân nhiệm của Công ty được thực hiện theo mơ hình từ thấp đến
cao. Các giấy tờ làm việc của tất cả các thành viên trong Cơng ty ln được rà sốt
và kiểm tra liên tục từ thấp đến cao, đảm bảo hoàn thiện chất lượng các báo cáo với
mục tiêu chuyển hóa thơng tin thành giá trị.
Cơng ty có ba phịng chức năng:
Phịng Hành chính
Phịng Hành chính là bộ phận thực hiện các cơng việc nhằm phục vụ cho hoạt động
của công ty được diễn ra một cách trơi chảy.
Phịng Kế tốn
Phịng Kế tốn là bộ phận thực hiện cơng tác kế tốn tại cơng ty, hạch tốn thu chi
của các dịch vụ mà cơng ty thực hiện.
Các Phịng Nghiệp vụ
-
Phịng Kiểm tốn Báo cáo tài chính
Phịng Kiểm tốn Báo cáo tài chính thực hiện các hợp đồng kiểm tốn báo
cáo tài chính. Đây là bộ phận cung cấp dịch vụ chủ yếu của cơng ty, chia thành ba
phịng nghiệp vụ là Phòng Nghiệp vụ 1, Phòng Nghiệp vụ 2, Phòng Nghiệp vụ 3.
Trong đó, Phịng 1 thường thực hiện các hợp đồng kiểm tốn thuộc lĩnh vực điện
lực, bưu điện. Phịng 2 cung cấp dịch vụ cho các khách hàng có vốn đầu tư nước
ngồi. Phịng 3 cung cấp dịch vụ kiểm tốn cho các Tổng cơng ty nhà nước.
- Phịng kiểm tốn đầu tư xây dựng cơ bản: Phịng Kiểm toán đầu tư xây
dựng cơ bản thực hiện các dịch vụ kiểm toán quyết toán vốn đầu tư, quyết toán vốn
SV: Mai Thị Lý
11
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
xây dựng cơ bản hồn thành. Đây là một phịng nghiệp vụ chun biệt, đội ngũ
nhân viên của phịng có kiến thức về xây dựng cơ bản, các cơng trình…
Khách hàng chủ yếu của Phịng Kiểm tốn đầu tư xây dựng cơ bản là: Tổng
Công ty thủy sản Hạ Long, tổng Công ty thương mại Hà Nội, tổng Công ty Đường
sông Miền Bắc, Ban quản lý dự án đường Hồ Chí Minh, Ban quản lý dự án Biển
Đông, Ban quản lý dự án 85, Bưu điện Nghệ An…
- Phòng đào tạo: Phịng Đào tạo thực hiện dịch vụ đào tạo khơng chỉ cho các
nhân viên của cơng ty mà cịn cung cấp dịch vụ này cho các khách hàng. Các lĩnh
vực đào tạo chủ yếu là đào tạo kế toán viên cơng chứng Anh Quốc (ACCA), đào tạo
kế tốn, kiểm tốn, quản trị doanh nghiệp và thuế cho các doanh nghiệp và khách
hàng, tổ chức các cuộc hội thảo về nghiệp vụ kiểm toán…
Một số khách hàng chủ yếu của dịch vụ đào tạo là: Công ty liên doanh
Ausnam, Công ty Comvik International Vietnam AB, Cơng ty TNHH đồ uống đóng
chai Crown, Cơng ty TNHH Deaha, Cơng ty TNHH Diethelm,
- Phịng tư vấn tài chính: Phịng Tư vấn tài chính, thuế thực hiện các dịch vụ
về tư vấn thuế theo kỳ, tư vấn tuân thủ các quy định về thuế, tư vấn đầu tư, định giá
tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá, chia tách doanh nghiệp,
tư vấn lập phương án vay vốn ngân hàng và huy động vốn…
Một số khách hàng tiêu biểu: Ban quản lý dự án Nhà máy Xi măng Hải
Phòng mới, Dự án cấp nước và vệ sinh môi trường Trà Vinh, Dự án cấp nước và vệ
sinh môi trường Bắc Giang, Dự án Đóng mới Toa xe Đường sắt…
SV: Mai Thị Lý
12
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
CHƯƠNG 2
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH
KIỂM TỐN ÂU LẠC
2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn
Các KTV làm việc tại hai phòng nghiệp vụ bao gồm có 8 người ở phịng
kiểm tốn xây dựng cơ bản và 25 người ở phịng kiểm tốn và tư vấn tài chính. Tùy
theo quy mơ của cuộc kiểm tốn mà đồn kiểm tốn được tổ chức theo các cách
khác nhau thích hợp.
Có thể được chia thành ba nhóm kiểm tốn: Tập trung vào những khách hàng
có quy mơ lớn. Hoặc có thể được chia thành sáu nhóm. Trưởng phịng kiểm tốn sẽ
xem xét thành viên trong mỗi nhóm để có sự linh hoạt đối với từng hợp đồng kiểm
toán cụ thể. Trong mỗi nhóm sẽ có một KTV chính phụ trách là trưởng nhóm kiểm
tốn và thường có hai trợ lý kiểm tốn hoặc với nhóm lớn có thể có ba hoặc bốn trợ
lý kiểm tốn.
Việc tổ chức đồn kiểm tốn được phân chia như sau:
•
Ở Cơng ty đồn kiểm tốn bao gồm: Các cấp lãnh đạo, Trưởng nhóm
kiểm tốn, và các trợ lý kiểm toán được phân chia thành ba cấp là trợ lý cấp một, trợ
lý cấp hai và trợ lý cấp ba.
• Khi đi kiểm tốn đồn kiểm tốn gồm có: Trưởng nhóm kiểm tốn (có thể
nằm trong ban lãnh đạo, có thể là các KTV khác) và các trợ lý kiểm toán.
Tuy số lượng KTV đã đáp ứng đủ yêu cầu để thực hiện chức năng kiểm toán
nhưng vẫn chưa đủ so với yêu cầu của Cơng việc do các hợp đồng kiểm tốn vào
mùa kiểm toán quá nhiều. Khi hợp đồng được ký kết, Ban Giám Đốc sẽ đưa ra
quyết định xem nhóm kiểm tốn nào được thực hiện kiểm toán và kiểm toán cho
khách hàng nào. Do tính năng động nghề nghiệp nên các KTV có thể luân chuyển
với nhau để thành lập nên nhóm mới, tùy theo năng lực của các nhân viên cũng như
tính chất của mỗi hợp đồng. Trong trường hợp hợp đồng lớn có thể ghép các nhóm
nhỏ lại với nhau để cùng nhau thực hiện kiểm toán. Khi tiến hành kiểm tốn, trưởng
nhóm sẽ có quyết định giao việc cụ thể cho từng nhân viên. Vì số lượng nhân viên
SV: Mai Thị Lý
13
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
ít, quy mơ nhỏ nên việc tổ chức đồn kiểm tốn ln được làm theo hướng giảm bớt
quy mơ của đồn kiểm tốn để có thể thu hẹp bớt các cấp kiểm soát, đảm bảo cho
từng cấp kiểm soát, đặc biệt là đơn vị kiểm tốn và trưởng đồn kiểm tốn có đủ
điều kiện thực hiện có hiệu quả nhiệm vụ kiểm soát chất lượng kiểm toán.
2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn
Trong tổ chức cơng tác kiểm tốn, việc phân cơng cơng việc là của trưởng
nhóm kiểm tốn. Đối với các cuộc kiểm tốn quy mơ thơng thường thì trợ lý cấp 1
sẽ thực hiện kiểm tốn các phần hành về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tài sản cố
định, khấu hao… Trợ lý cấp 2 soát xét các tài khoản doanh thu, chi phí và các tài
khoản về thuế phải nộp, thuế được khấu trừ… Trợ lý cấp 3 kiểm toán các phần hành
phải thu, phải trả, hàng tồn kho… Tùy theo số lượng các khoản mục trên BCTC của
Công ty khách hàng và mối liên quan giữa các khoản mục mà có sự phân cơng cơng
việc hợp lý cho từng người.
Đối với các dự án lớn thì các phần hành quan trọng sẽ trực tiếp do trưởng
nhóm thực hiện và phân cơng cơng việc đối với các phần hành cịn lại cho các trợ lý
kiểm tốn.
Sơ đồ 2.2.1: Quy trình kiểm tốn của Cơng ty.
TIẾP CẬN KHÁCH HÀNG
KÝ HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DỊCH VỤ
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN
THỰC HIỆN KIỂM TỐN
KẾT THÚC KIỂM TỐN
Quy trình cuộc kiểm tốn. Quy trình chung của cuộc kiểm tốn mà Âu Lạc
thực hiện bao gồm các bước sau:
Bước 1. Tiếp cận khách hàng.
Do Âu Lạc là một Công ty mới thành lập nên việc tìm kiếm khách hàng là vơ
SV: Mai Thị Lý
14
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
cùng quan trọng. Vì vậy, Cơng ty đều gửi thư mời kiểm toán đến tất cả các khách
hàng. Thư mời kiểm tốn được soạn thảo bởi bộ phận hành chính của Cơng ty dựa trên
những dự đốn về nhu cầu được kiểm toán của khách hàng. Thư mời kiểm toán cung
cấp cho khách hàng các thơng tin về loại hình dịch vụ mà Âu Lạc có khả năng cung
cấp cũng như quyền lợi mà khách hàng được hưởng từ các dịch vụ của Âu Lạc.
Bước 2: Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ.
Qua thư mời kiểm toán, Ban Giám Đốc Âu Lạc sẽ tiến hành trao đổi với Ban
Giám Đốc Công ty khách hàng về những thông tin cần thiết liên quan đến cuộc
kiểm toán sau này như: ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực hoạt động… để tiến hành
xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán và sau khi thống nhất được mức giá phí thì
hai bên tiến hành ký kết hợp đồng kiểm tốn.
Bước 3: Lập kế hoạch kiểm tốn
• Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Sau khi ký kết hợp đồng. Việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách
hàng được xem xét qua các điểm về các thông tin chung khái quát như:
-
Ngành nghề kinh doanh, hoạt động chính của khách hàng
-
Cơ cấu tổ chức của Cơng ty khách hàng
-
Chế độ kế tốn áp dụng, niên độ kế toán (ngày bắt đầu và kết thúc niên
độ), đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế tốn, hình thức sổ kế tốn
-
Thu thập các thơng tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, kiểm tra giấy
phép thành lập, điều lệ Công ty, các BCTC, biên bản họp hội đồng quản trị…
-
Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ để thấy được những biến động bất
thường để có kế hoạch tìm ra ngun nhân của những biến động bất thường đó.
-
Đánh giá trọng yếu và rủi ro trong q trình kiểm tốn
-
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát
Trên cơ sở các thông tin, tài liệu đã thu thập được, đồn kiểm tốn tiến hành
lập kế hoạch kiểm tốn chi tiết cho từng khoản mục, công việc cụ thể và bố trí nhân
sự cho cuộc kiểm tốn và xây dựng kế hoạch, chương trình kiểm tốn.
• Dự kiến về nhân sự và thời gian thực hiện
Việc bố trí về nhân sự và thời gian thực hiện của cuộc kiểm toán là rất quan
SV: Mai Thị Lý
15
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
trọng, đảm bảo cho cuộc kiểm toán đạt chất lượng và hiệu quả cao nhất với chi phí
hợp lý nhất có thể chấp nhận. Điều này được Ban lãnh đạo Âu Lạc cân nhắc trước
mỗi cuộc kiểm tốn.
Khi lựa chọn nhóm kiểm toán Âu Lạc thường chú ý lựa chọn những KTV có
kiến thức và kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của khách hàng. Về phía Ban
lãnh đạo của Cơng ty ơng Phan Minh Hạnh - Phó Giám đốc là người trực tiếp chỉ
đạo, giám sát và kiểm tra chất lượng tồn cuộc kiểm tốn. Trưởng nhóm kiểm tốn
có nhiệm vụ tổng hợp kết quả của các phần hành kiểm tốn trên cơ sở đó đưa ra ý
kiến của Cơng ty về tồn cuộc kiểm tốn. Đồng thời trưởng nhóm kiểm tốn phải
chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc Cơng ty khách hàng về kết quả và chất lượng
của cuộc kiểm tốn.
• Thiết kế chương trình kiểm tốn
Kế hoạch chi tiết này sẽ được áp dụng phù hợp với chương trình kiểm tốn
tiên tiến nhất đang được áp dụng trong Cơng ty nhằm đảm bảo cho việc thực hiện
kiểm tốn đạt được nhiều hiệu quả nhất.
Chương trình kiểm tốn được thiết kế đối với từng khoản mục trên BCTC.
Bước 4. Thực kiện kiểm tốn
Với chương trình kiểm tốn đã được lập một cách khoa học và thích hợp cho
từng khách hàng, trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV sẽ tiến hành các cơng
việc kiểm tốn theo các kế hoạch chi tiết đã lập ra.
Rà soát đánh giá thực hiện các thử nghiệm về hệ thống kiểm soát nội bộ:
KTV sẽ phân tích mơi trường kiểm sốt chung, xem xét hệ thống kế tốn và thủ tục
kiểm sốt hiện có tại đơn vị khách hàng. Việc phân tích này giúp KTV có những
đánh giá ban đầu về mức độ tin cậy của hệ thống kiểm sốt nội bộ.
•
Thực hiện các thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp. Các thủ tục
này giúp KTV xác định nội dung, phạm vi của các thủ tục kiểm toán khác cần thực
hiện. Thủ tục này bổ sung cho thủ tục kiểm tra chi tiết, kiểm tra tính thích hợp của
các số liệu và kiểm tra tồn bộ BCTC trong khâu sốt xét cuối cùng của KTV.
•
Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh và kiểm tra chi
tiết số dư: Việc kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện trên cơ sở
SV: Mai Thị Lý
16
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
áp dụng phương pháp chọn mẫu của KTV. Việc kiểm tra chi tiết số dư sẽ được thực
hiện với tất cả các khoản mục có số dư trên bảng cân đối kế tốn
Bước5. Kết thúc cuộc kiểm tốn
• Sốt xét giấy tờ làm việc của KTV, hồ sơ kiểm toán trước khi rời khỏi
văn phịng khách hàng
• Tổng hợp các cơng việc đã thực hiện
•
Tổng hợp các sai sót để đề nghị điều chỉnh
• Xem xét các sự kiện sau ngày lập BCTC
• Phát hành báo cáo kiểm tốn và thư quản lý
2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Theo VSA 230, hồ sơ kiểm toán là các tài liệu do kiểm toán viên lập. thu
thập, phân loại, sử dụng, và lưu trữ trong một cuộc kiểm toán. Hồ sơ kiểm tốn bao
gồm các thơng tin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm tốn đủ làm cơ sở cho việc
hình thành ý kiến của KTV và chứng minh rằng cuộc kiểm toán đã được thực hiện
theo đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế được
chấp nhận)
Trong mỗi cuộc kiểm toán, KTV thu thập bằng chứng kiểm toán và cho vào
hồ sơ kiểm toán. Sau khi báo cáo kiểm toán của cuộc kiểm toán được phát hành,
Trưởng nhóm kiểm tốn có trách nhiệm lập hồ sơ kiểm tốn chi tiết của nhóm kiểm
tốn; Trưởng Đồn kiểm tốn có trách nhiệm lập hồ sơ kiểm tốn chung, tập hợp
đầy đủ hồ sơ kiểm toán chi tiết của các nhóm kiểm tốn, lập danh mục hồ sơ kiểm
toán của cuộc kiểm toán. Khi kết thúc kiểm toán lãnh đạo cấp cao hơn sẽ duyệt hồ
sơ. Thời hạn lưu trữ hồ sơ kiểm toán theo quy định của Công ty tối thiểu là hai
mươi năm.
Việc tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Âu Lạc bao gồm hồ sơ kiểm toán chung và
hồ sơ kiểm toán năm. Nếu khách hàng là khách hàng thường xuyên và là khách
hàng lớn thì các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm tốn được tổ chức thành hệ thồng
file riêng gồm hai file là hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm tốn năm. Nếu khách
hàng nhỏ lẻ, khơng thường xun thì hồ sơ kiểm tốn chỉ có một file hồ sơ kiểm
SV: Mai Thị Lý
17
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
toán năm.
Trong hồ sơ bao gồm các loại giấy tờ và các bằng chứng cần thiết cần thiết
cho cuộc kiểm toán tuân theo quy trình, trình tự và quy định. Hồ sơ kiểm toán bao
gồm các phần, mỗi phần được đánh số, ký hiệu cụ thể để tiện cho việc theo dõi và
quản lý hồ sơ như: A là thông tin chung về khách hàng, B là các tài liệu về pháp
luật… Nội dung lưu trữ các tài liệu bên trong hồ sơ cụ thể như sau:
Hồ sơ kiểm toán chung gồm có các nội dung chính sau đây:
A. Thơng tin chung về khách hàng
-
Thông tin cơ bản về khách hàng
-
Sơ đồ tổ chức chung
-
Ban lãnh đạo
-
Quá trình phát triển
-
Các đối tác thường xuyên
-
Các khoản đầu tư ra bên ngoài
B. Các tài liệu về pháp luật
-
Giấy phép thành lập, đăng ký kinh doanh
-
Hợp đồng liên doanh
-
Biên bản họp đại hội đồng, hội đồng quản trị, ban lãnh đạo
-
Theo dõi, thay đổi ngành nghề kinh doanh
-
Theo dõi vốn kinh doanh và thay đổi vốn kinh doanh
C. Các tài liệu về thuế
-
Quyết toán thuế hàng năm
-
Biên bản kiểm tra thuế
-
Các văn bản liên quan đến các yếu tố và đặc điểm riêng của Doanh
nghiệp trong tính thuế
D. Các tài liệu về nhân sự
-
Các quy trình quản lý và sử dụng quỹ lương
-
Tóm tắt các quy định trong điều lệ, biên bản đại hội công nhân viên chức,
hội đồng quản trị liên quan đến nhân sự.
-
Biên bản các cuộc kiểm tra về nhân sự trong doanh nghiệp
SV: Mai Thị Lý
18
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
E. Các tài liệu về kế tốn
-
Chế độ, chính sách kế toán mà doanh nghiệp áp dụng
-
Báo cáo kiểm toán, BCTC năm
-
Thư quản lý của các năm
-
Tổng hợp kết quả kiểm toán các năm
-
Bản nhận xét sau kiểm toán mỗi năm
-
Những vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán năm sau
F. Các tài liệu về hợp đồng
-
Hợp đồng kiểm toán
-
Hợp đồng thuê mướn dịch vụ
-
Hợp đồng bảo hiểm
-
Hợp đồng tín dụng
-
Các hợp đồng khác
G. Các thủ tục
Tài sản cố định, kho (vật tư, hàng hóa), bán hàng, mua hàng, ngân quỹ, nhân
sự, tính giá thành.
Hồ sơ kiểm tốn năm bao gồm các chỉ mục sau:
A. Báo cáo kiểm toán, thư quản lý
B. Tổng kết cơng việc kiểm tốn của niên độ
-
Danh mục tài liệu lưu
-
Báo cáo tài chính và bảng cân đối số phát sinh
-
Tổng hợp các phát hiện của KTV trong q trình kiểm tốn, kết quả kiểm
-
Sốt xét báo cáo trước khi phát hành
toán
C. Kết luận kiểm toán ban đầu sau khi đã hoàn thành các thử nghiệm kiểm
toán để đưa ra các vấn đề cần phải điều chỉnh.
D. Những vấn đề chưa rõ cần được giải quyết
E. Kết luận kiểm toán cuối cùng sau khi Ban Giám Đốc hay kế tốn trưởng
Cơng ty khách hàng đã điều chỉnh hay không điều chỉnh.
F. Các vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán năm sau
SV: Mai Thị Lý
19
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
G. Các bản giải trình của doanh nghiệp
H. Kế hoạch kiểm toán
I. Các biên bản họp với khách hàng, thư từ trao đổi với luật sư và chuyên gia
J. Các tài liệu khác
2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc
Là một Cơng ty kiểm toán độc lập, hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch
vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế nên việc kiểm soát chất lượng kiểm toán được
Âu Lạc đặt lên hàng đầu. Âu Lạc luôn xác định các nhiệm vụ chiến lược của mình
trong mọi hoạt động dịch vụ của mình là:
-
Cam kết cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chất lượng cao theo phong
cách chuyên nghiệp;
-
Luôn luôn tôn trọng và tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp trong
hoạt động chuyên môn, tạo ra môi trường làm việc chuyên nghiệp và sáng
tạo;
-
Phát triển nguồn nhân lực có chun mơn và năng lực giỏi để phục vụ khách
hàng trong tiến trình phát triển và hội nhập tồn cầu;
-
Tạo sự khác biệt trong các dịch vụ bằng đem thêm các giá trị gia tăng và xây
dựng quan hệ ấn tượng với khách hàng, hỗ trợ khách hàng gặt hái thành công
trong mọi môi trường kinh doanh.
Âu Lạc luôn đảm bảo chất lượng trong mọi hoạt động dịch vụ và ln tn
thủ phương châm hoạt động của mình, đó là:độc lập, trung thực, khách quan và bảo
mật, tuân thủ các quy định của nhà nước Việt Nam cũng như các chuẩn mực nghề
nghiệp.
Để đạt được mục tiêu kiểm soát chất lượng, Cơng ty áp dụng chính sách:
tn thủ ngun tắc và đạo đức nghề nghiệp, kỹ năng và năng lực chun mơn.
Cơng ty kiểm tốn phải thường xun kiểm tra tính hiệu quả của các chính
sách và thủ tục kiểm sốt chất lượng hoạt động của cơng ty.
Các thủ tục kiểm sốt ở Cơng ty bao gồm:
Phân cơng cho một người hoặc một nhóm người chịu trách nhiệm hướng dẫn
và giải quyết vấn đề về tính độc lập, chính trực, khách quan và tính bí mật.
SV: Mai Thị Lý
20
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
Phổ biến các chính sách và thủ tục liên quan đến tính độc lập, chính trực
khách quan, năng lực chun mơn, tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp và
các chuẩn mực chuyên môn khác cho tất cả các cán bộ trong Công ty.
Theo dõi kiểm tra việc thực hiện những chính sách và thủ tục liên quan đến
việc tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp.
Định kỳ xem xét mối quan hệ giữa Công ty với khách hàng về các vấn đề có
thể làm ảnh hưởng đến tính độc lập của Cơng ty.
Cơng ty xây dựng quy trình kiểm soát chất lượng được thực hiện trong tất cả
các giai đoạn kiểm toán.
Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán của Âu Lạc được thể hiện qua
phiếu soát xét hồ sơ và báo cáo kiểm toán. Đối với tất cả hồ sơ và báo cáo kiểm
toán trước khi phát hành đều phải trải qua sự kiểm soát và phê duyệt của 3 cấp với
các nội dung sau:
Việc kiểm toán tại Âu Lạc được chia thành ba cấp độ soát xét. Trong đó:
•
Cấp lãnh đạo, các KTV cấp cao nhất đưa ra ý kiến chỉ đạo phân công
công việc cho các nhân viên trong Cơng ty, ký báo cáo kiểm tốn và sốt xét các
nội dung sau: Tính tn thủ về trình tự và nội dung trình bày của phương pháp tiếp
cận kiểm tốn từng phần hành; Tính chính xác của số liệu trình bày trên báo cáo;
Tính logic về nội dung báo cáo, diễn đạt và lỗi kỹ thuật; Trình bày báo cáo kiểm
tốn, thư quản lý.
• Trưởng nhóm là người lập báo cáo kiểm toán và soát xét các nội dung
sau: Tính tn thủ của cách trình bày hồ sơ và trình bày hồ sơ, giấy tờ làm việc;
Chương trình kiểm tốn các tài khoản; Cơ sở của việc kiểm tra chọn mẫu các bằng
chứng kiểm toán; Cơ sở và tính chính xác của số liệu trình bày trên báo cáo kiểm
tốn; Tính tn thủ về trình tự và nội dung trình bày báo cáo kiểm tốn; Diễn đạt
và lỗi kỹ thuật; Tính hợp lý và đầy đủ của những vấn đề ghi nhận trong báo cáo
kiểm toán và thư quản lý; Ngày giao hồ sơ sốt xét.
• Kiểm toán viên thực hiện là người chịu trách nhiệm với báo cáo kiểm
toán.
Phiếu soát xét sau khi thực hiện xong được lập thành hai bản: 1 bản lưu vào
SV: Mai Thị Lý
21
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
hồ sơ, 1 bản lưu ở bộ phận kiểm toán.
Trong quá trình kiểm tốn, nhóm KTV lập báo cáo của nhóm để báo cáo tiến
độ cơng việc. Bên cạnh đó định kỳ các nhà quản lý thường đánh giá kết quả hoạt
động kiểm tốn của các phịng nghiệp vụ 1 và phịng nghiệp vụ 2. Qua đó đưa ra ý
kiến nhận xét trong các buổi họp của Công ty để ngày càng nâng cao chất lượng
hoạt động kiểm tốn của Cơng ty.
Công ty luôn luôn chú trọng thực hiện các công việc sau kiểm tốn. Đánh giá
lại chất lượng tồn bộ công việc, đánh giá chất lượng làm việc của các KTV, đánh
giá lại rủi ro cuộc kiểm tốn. Từ đó rút ra bài học kinh nghiệm. Sự đánh giá được
thực hiện trong nội bộ của Công ty, Công ty đã thực hiện chính sách và các thủ tục
kiểm tra chất lượng để đảm bảo rằng kiểm toán được tiến hành phù hợp với các
chuẩn mực. Đánh giá lại toàn bộ cuộc kiểm toán trên các mặt.
-
Đánh giá lại rủi ro các cuộc kiểm toán
-
Soát xét trong nội bộ về việc hiệu quả của việc thực hiện dịch vụ cho
khách hàng
Việc kiểm tra được thực hiện khi Âu Lạc đã phát hành báo cáo, nên bất cứ
một sai sót nhỏ nào được phát hiện đều được giải quyết một cách nghiêm túc.
Những sai sót này sẽ được xem xét ở mức cao nhất trong Công ty và các kiến nghị
sẽ được bổ sung vào qui trình kiểm tốn thơng qua đào tạo và cập nhật chuyên môn.
SV: Mai Thị Lý
22
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ÂU LẠC
3.1 Nhận xét về hoạt động của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc
Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc là một Cơng ty kiểm toán độc lập, hoạt
động trong các lĩnh vực kiểm tốn, kế tốn, tư vấn tài chính và thuế trong đó hoạt
động kiểm tốn là hoạt động chiếm tỷ trọng lớn. Trong q trình hoạt động của
mình, Cơng ty ln cố gắng thực hiện tốt cơng việc của mình với khách hàng và các
nghĩa vụ của mình với nhà nước.
Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp cạnh trang gay gắt với nhau,
Cơng ty ln chú trọng tới chính sách phát triển của Cơng ty, kiên tồn bộ máy tổ
chức.
Trong q trình thực tập tại Cơng ty, tơi đã được các anh chị trong Công ty
tạo điều kiện để có thể học hỏi thêm những kiến thức thực tế về cơ cấu tổ chức, về
cách thức kiểm toán. Đứng trên giác độ quan điểm cá nhân, tôi xin đưa ra những ưu
và nhược điểm sau:
3.1.1 Ưu điểm
Về tổ chức quản lý của Công ty
Cơ cấu tổ chức của Công ty điều hành theo chế độ một thủ trưởng, giải quyết
xun suốt các vấn đề của Cơng ty. Các phịng ban chức năng được phân công
nhiệm vụ cụ thể do đó phát huy hết khả năng chun mơn cuả từng phòng, từng cá
nhân và gắn chặt trách nhiệm rõ ràng. Mơ hình quản lý dễ kiểm sốt. Tạo nên sự ổn
định trong điều hành và dễ dàng cho việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ
chuyên môn. Điều lệ của Công ty quy định rõ ràng chức năng và quyền hạn từng
phịng ban trong Cơng ty và mối quan hệ giữa các phịng ban đó. Chính vì vậy mọi
cơng việc trong Công ty được diễn ra khá trôi chảy và nhịp nhàng ăn khớp với nhau.
Mỗi phòng ban mỗi bộ phận, cá nhân trong Công ty được phân công cơng việc thích
hợp với khả năng và thích hợp với điều kiện của đơn vị đó. Hơn nữa, hoạt động của
từng bộ phận đó lại được phối hợp rất hài hoà để cùng đạt được những mục tiêu
SV: Mai Thị Lý
23
Lớp: Kiểm toán 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
chung của Công ty.
Về kết quả kinh doanh của Công ty
Doanh thu và lợi nhuận của Công ty liên tục tăng và tăng với tốc độ nhanh
chóng trong ba năm đầu thành lập và hoạt động. Điều này cho thấy công tác quản lý
điều hành trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán được quan tâm một cách đúng đắn
và đã có chiến lược thu hút khách hàng hiệu quả.
Về tổ chức kiểm tốn
• Tổ chức đồn kiểm tốn
Đội ngũ kiểm tốn và trợ lý kiểm tốn của Cơng ty có trình độ cao, được
phân cơng rõ ràng theo từng phần hành kiểm tốn tốn phù hợp với khả năng và
trình độ chun mơn. Do đó, cơng tác kiểm tốn đạt hiệu quả cao và hạn chế nhiều
rủi ro. Ban lãnh đạo, các trưởng phịng và trưởng nhóm đã có những biện pháp phối
hợp, luân chuyển nhân viên và phân công công việc linh hoạt khi công việc quá tải
vào mùa kiểm tốn. Vì vậy, phần nào hạn chế được việc không thực hiện được hợp
đồng do diều kiện nguồn nhân lực thiếu.
• Tổ chức cơng tác kiểm tốn
Trong suốt q trình hoạt động của mình, Cơng ty ln cố gắng nâng cao
chất lượng các dịch vụ cung cấp, đặc biệt là dịch vụ kiểm tốn. Để nâng cao chất
lượng cơng tác kiểm tốn, Âu Lạc đã xây dựng chương trình kiểm tốn với từng chu
trình của BCTC nhằm giúp cho KTV có thể định hướng được các cơng việc cần
thực hiện sao cho hiệu quả cơng tác kiểm tốn đạt đến mức cao nhất có thể. Chương
trình này được xây dựng trên cơ sở chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và những quy
định của Bộ tài chính, phù hợp với các nguyên tắc quốc tế được chấp nhận rộng rãi.
• Tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán đã được lập đầy đủ và lưu giữ cẩn thận. Hồ sơ kiểm tốn
được bảo quản an tồn và bảo mật trong phịng làm việc. Cán bộ cơng chức đã lập
hồ sơ, sắp xếp tài liệu một cách ngăn nắp để dễ quản lý, dễ nộp lưu.
Mặc dù khơng có qui định chi tiết, hướng dẫn cách lập hồ sơ kiểm tốn
nhưng Cơng ty đã hình thành và áp dụng cách thức lập hồ sơ kiểm toán với các nội
dung, phần hành cơng việc kiểm tốn được sắp xếp theo trình tự nhất định, có chỉ
SV: Mai Thị Lý
24
Lớp: Kiểm tốn 48A
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD: TS. Phan Trung Kiên
mục và tham chiếu rõ ràng.
• Tổ chức kiểm sốt chất lượng kiểm tốn
Cơng việc kiểm tra tiến độ và chất lượng của các thủ tục cũng như các thủ
tục kiểm tra sau kiểm toán mặc dù chưa thực sự triệt để nhưng cũng đã được Công
ty quan tâm và nghiêm túc thực hiện. Công ty đã thực hiện một số cơ chế lấy ý kiến
về niềm tin của đơn vị được kiểm tốn, niềm tin của cơng chúng vào chất lượng
kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên. Đây cũng là một cách hiệu
quả để đánh giá chất lượng kiểm toán.
3.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân
Bên cạnh những ưu điểm trên thì cơng tác tổ chức kiểm tốn của Cơng ty vẫn
cịn một số hạn chế cần phải khắc phục để góp phần hồn thiện hơn cơng tác quản
lý và cơng tác hạch tốn kế tốn. Sau đây là một số điểm hạn chế còn tồn tại tại
Cơng ty
Về tổ chức kiểm tốn
• Tổ chức đồn kiểm tốn
Do Cơng ty mới thành lập, việc mở rộng quy mơ cần phải có q trình lâu
dài. Với số lượng nhân viên chưa nhiều nên vào mùa kiểm toán với số lượng khách
hàng lớn nhóm kiểm tốn của Âu Lạc cịn phải chịu nhiều sức ép về cơng việc
nhiều và số lượng nhân viên thiếu. Công việc trở nên quá tải khiến cho tiến độ
thường chậm trễ so với kế hoạch mặc dù các nhân viên đã hết sức cố gắng để đạt
được mục tiêu.
• Tổ chức cơng tác kiểm tốn
Ngồi các bước trong quy trình kiểm tốn đã xây dựng, Công ty chưa theo
dõi việc thực hiện các kết luận và kiến nghị sau khi kiểm toán tại Công ty khách
hàng, chưa chú trọng thực hiện một công việc khác nữa sau kiểm tốn đó là việc giữ
mối liên hệ thường xun với khách hàng.
Cơng việc kiểm tốn phải được giao cho những nhân viên có kỹ năng chun
mơn cần thiết, có trường hợp là kỹ năng chun sâu để hồn thành cơng việc một
cách xuất sắc. Tuy nhiên do điều kiện số lượng nhân viên ít nên đôi khi Công ty
buộc phải giao trách nhiệm cho những nhân viên mới chưa có nhiều kinh nghiệm
SV: Mai Thị Lý
25
Lớp: Kiểm toán 48A
