hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng Phương Thảo

Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Lời nói đầu
Sau khi được học tập tại trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, chúng em đã
được các thầy cô giáo trang bị cho những kiến thức cơ bản về chuyên ngành kế
toán. Nhưng “học phải đi đôi với hành, lý luận phải kết hợp với thực tiễn”, để
thực hiện phương châm này nhằm mục đích không ngừng nâng cao chất lượng
đào tạo và tạo điều kiện cho sinh viên mới ra trường được tiếp xúc với công tác
kế toán trên thực tế bớt đi phần nào bỡ ngỡ ở môi trường mới khác xa với môi
trường giáo dục, em đã được nhà trường giới thiệu đến thực tập tại Công ty
TNHH Xây dựng Phương Thảo. Thời gian thực tập vừa qua đã giúp cho em có
thêm được những kiến thức thực tiễn cần thiết để sau khi ra trường có thể làm
việc một cách hiệu quả nhất. Đi sâu nghiên cứu chuyên đề kế toán nguyên vật
liệu tại công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo với sự hướng dẫn tận tình của
thầy giáo: NGUYỄN QUỐC TRUNG cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh,
chị tại phòng kế toán Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo, em đã hoàn
thành chuyên đề của mình của mình với 3 phần:
Phần I: Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH Xây dựng Phưong
Thảo
Phần II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty
TNHH Xây dựng Phương Thảo.
Phần III: Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật
liệu tại công ty TNHH xây dựng Phương Thảo.
Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo Nguyễn Quốc Trung,
thầy đã luôn giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập, hoàn thiện chuyên đề.
SV: Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, các anh chị trong Công ty
TNHH Xây dựng Phương Thảo đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong thời gian
thực tập tại công ty.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hưng yên ngày 10 tháng 02 năm 2010

Sinh viên


Nguyễn Thị Thuỷ

SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
PHẦN I
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG
PHƯƠNG THẢO
1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH
XÂY DỰNG PHƯƠNG THẢO
1.1.1 Quá trình phát triển của Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.
Hưng Yên là một tỉnh nằm ở trung tâm đồng bằng Bắc Bộ, nằm sát với thủ
đô Hà Nội, có quốc lộ 5A chạy qua. Đây là một tuyến đường quan trọng nối
liền Hà Nội với Hải Phòng. Đó là điều kiện hết sức thuận lợi để xây dựng các
khu công nghiệp trẻ từ đó góp phần từng bước công nghiệp hoá hiện đại hoá đất
nước. Sự phát triển của các ngành công nghiệp đang được các cấp, các ngành
tỉnh Hưng Yên quan tâm hàng đầu trong việc thúc đẩy phát triển kinh tế của
tỉnh nhà. Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo được thành lập ngày
5/4/2000 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0502000008 của sở Kế hoạch
và Đầu tư tỉnh Hưng Yên.
Tên công ty : Công ty TNHH Xây dưng Phương Thảo
Tên giao dịch :Phương Thảo Construction – LTD
Tên viết tắt : Công ty Xây dựng Phương Thảo
Trụ sở chính: Số 312 Tuấn Dị - Trưng Trắc – Văn Lâm – Hưng Yên
Điện thoại : 0321.980.280 Fax: 0321.980.280
Người đại diện hợp pháp: ông Chu Đức Toàn – Giám đốc công ty
1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.

Công ty TNHH xây dựng Phương Thảo là Công ty có đầy đủ tư cách
pháp nhân có tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng, tự chủ về tài chính, hạch toán
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
3
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
kinh tế độc lập nên công ty chủ động trong việc liên hệ, ký kết các hợp đồng
kinh tế với khách hàng như: nhận thầu thi công xây dựng các công trình dân
dụng, công nghiệp, các công trình giao thông, thuỷ lợi và có khả năng thi công
các công trình ngầm dưới nước, các công trình ngầm trong lòng đất.
Ngay từ khi mới thàng lập Công ty đã khẩn trương xây dựng và kiện toàn
bộ máy lãnh đạo tổ chức lao động cho phù hợp với tình hình thực tế của Công
ty. Là một Công ty non trẻ mới thành lập không lâu, nhằm đáp ứng cao nhất
nhu cầu thị trường và thị hiếu củ khách hàng. Một mặt Công ty chú trọng đến
công tác tiếp cận thị trường và coi đây là “chìa khoá vàng” để mở rộng thị
trường, mở rộng sản xuất kinh doanh. Ngoài ra Công ty cũng hết sức chú
trọng đến đầu tư chiều sâu, cố gắng xây dựng và củng cố cơ sở hạ tậng, xây
dựng nhà xưởng nhằm chế biến những sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất luợng cao
nhất.
Giữa vòng quay lốc xoáy của kinh tế thị trương. Là một công ty còn non trẻ
để đứng vững trên thương trường khốc liệt Công ty luông tìm tòi, học hỏi để
nắm bắt những thông tin cính xác về nhu cầu thị trường của các ngành nghề
khác nên đã có hướng đi đúng đắn và vận dụng linh hoạt các giải pháp kinh
doanh một cách tối ưu nhất. Do đó Công ty đã và đang đứng vững trên thị
trường, tạo được uy tín với khách hàng, các bạn hàng ngày càng quen thuộc
với Công ty. Đạt được điều này là do sự năng động của ban lãnh đạo Công ty
cùng với sự cố gắng nỗ lực trong công việc của các phòng ban và sự đoàn kết
nhất trí của toàn thế công nhân viên trong Công ty, quyết tâm xây dựng Công
ty ngày càng phát triển thành một Công ty hùng mạnh hơn.
Công ty TNHH xây dựng Phương Thảo là công ty chủ yếu kinh doanh
trong lĩnh vực xây dựng như:

SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
4
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
- Xây dựng công trình dân dụng
- Xây dựng công trình công nghiệp
- Xây dựng công trình giao thông
- Xây dựng công trình thuỷ lợi: đê, đập, hồ chứa nước, trạm bơm và trạm thuỷ
điện (đắp đập cao 40m trở xuống, tràn xả lũ, cống dưới đê, đập và trạm bơm
máy 16.000 m
3
/h)
- Thi công cơ giới, san lấp mặt bằng công trình
- Xây dựng công trình đường dây điện và và trạm biến áp đến 35KV
- Xây dựng công trình cấp thoát nước dân sinh và nước sạch
- Khoan phá đá bằng cơ giới và thủ công
- Khoan phụt vữa, gia cố nền móng và chống thấm các công trình thuỷ
lợi
- Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng
- Kinh doanh vận tải và bốc xếp rỡ hàng hoá bằng đường bộ, đường sắt
Kể từ ngày thành lập đến nay, Công ty đã tích luỹ được nhiều kinh nghiệm
trong thi công, quản lý và đã xây dựng nhiều loại hình nhà ở mới bằng
phương pháp lắp ghép cùng với nhiều công trình giao thông, thuỷ lợi và các
công trình ngầm khác bằng phương pháp khoan nổ mìn, cụ thể:
- Đường Bản Đông - Mường Noòng (Tỉnh Savanaket - Lào) với trị giá công
trình là 10 tỷ VNĐ.
- Đường quốc lộ Nội Bài - Bắc Ninh đoạn từ Km 14 + 330 Km 18 + 370 trị
giá 17,74 tỷ VNĐ.
- Lặn và phục vụ thi công cầu Hàm Rồng
- Lặn cắt cọ thép cầu non nước tỉnh Ninh Bình
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

5
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Ngoài ra Công ty còn chủ yếu xây dưng các công trình là các công ty, nhà
xưởng của rất nhiều các công ty khác.
Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo có vốn điều lệ là 5.000.000.000
VNĐ với số cổ phần đã góp là 50.000 cổ phần, mỗi cổ phần có mệnh giá
100.000 VNĐ.
Gần 10 năm xây dựng và phát triển, nhìn chung công ty đã từng bước củng
cố và phát triển toàn diện. Đặc biệt công ty đã có một đội ngũ kỹ sư giàu kinh
nghiệm, công nhân có trình độ tay nghề vững vàng, có các thiết bị tiên tiến
hiện đại của nhiều nước trên thế giới như Nga, Nhật, Trung Quốc…Từ đó
công ty luôn hoàn thành nhiệm vụ của UBND tỉnh giao phó và luôn sẵn sàng
đáp ứng, nhận thầu các công trình quan trọng… Có thể đánh giá sự phát triển
của công ty qua việc thực hiện một số chỉ tiêu sau:
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
6
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Bảng 1-1:
Đơn vị tính: VNĐ
STT Năm
chỉ tiêu
2007 2008
1 Tổng doanh Thu 25.632.831.431 28.624.150.525
2 Doanh thu thuần 25.632.831.431 28.624.150.525
3 Giá vốn hàng bán 22.251.354.251 24.556.212.125
4 Lợi nhuận gộp 3.381.477.180 4.067.938.400
5 Chi phí bán hàng 965.254.231 986.123.451
6 Chi phí quản lý doanh nghiệp
1.521.222.122 1.756.122.521
7 Lợi nhuận thuần từ hoạt động

SXKD
895.000.827 1.325.692.428
8 Thu nhập từ hoạt động tài chính 0 0
9 lợi nhuận trước thuế 895.000.827 1.325.692.428
10 thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp
250.600.231 371.193.880
11 Lợi nhuận sau thuế 644.400.596 954.498.548
12 Tổng tài sản
Trong đó :
Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn
Tài sản cố định
20.245.021.242
15.252.456.252
4.992.564.990
25.365.255.454
19.255.564.556
6.109.690.898
13 Nguồn vốn chủ sở hữu
12.565.562.000 15.266.255.254
14 Thu nhập bình quân /tháng/ người 2.023.400 2.532.300

Là một công ty có quy mô vừa và nhỏ với số vốn điều lệ còn hạn chế, số
lượng lao động còn ít song Công ty đã đóng góp rất nhiều trong việc xây dựng
và kiễn thiết đất nước, đặc biệt góp phần quan trọng trong việc đưa Hưng Yên
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
7
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
từ một tỉnh nghèo bước lên trong công cuộc công nghiệp hoá hiện đại hoá đất
nước.

1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh ở công ty TNHH Xây dựng
Phương Thảo.
1.2.1. Đặc điểm kinh doanh của Công ty.
Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo thực hiện chế độ tự chủ sản xuất
theo từng đội. Có tất cả 10 đội trong đó có 1 xưởng sửa chữa,một xưởng bê
tông và các đội xây dựng từ số 1 tới 8.
Các đội sản xuất là đơn vị kinh tế phụ thuộc của Công ty thực hiện hạch
toán theo nội bộ công ty. Đội chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc công
ty, chịu sự kiểm tra giám sát của các cơ quan chức năng, của pháp luật vàNhà
nước.
1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ chế biến sản phẩm.
Như chúng ta đã biết, hoạt động chính của Công ty là xây dưng công
nghiệp nên sản phẩm chủ yếu là sản phẩm của xây dựng là những công trình
nhà cửa được xây dựng và sử dụng tại chỗ, sản phẩm mang tính đơn chiếc, có
kích thước và chi phí lớn, thời gian sử dụng lâu dài. Xuất phát từ đặc điểm đó
nên quy trình sản xuất các loại sản phẩm chủ yếu của các sản phẩm của xây
dựng như nhà xưởng các công trình, ngoài ra công ty còn có cáo sản phẩm
khác phục vụ cho xây dựng như xưởng bê tông có thành phẩm là bê tông tươi
thương phẩm, bê tông đúc sẵn, bê tông thảm nhựa, BITOM. Công Ty TNHH
Xây dựng Phương Thảo nói riêng và các Công ty xây dựng nói chung có đặc
thù là sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau (điểm
dừng kỹ thuật hợp lý). Mỗi Công ty đều có dự toán thiết kế riêng và phân bổ
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
8
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
rải rác ở các địa điểm khác nhau. Tuy nhiên hầu hết các công trình đều tuân
theo một quy trình công nghệ sản xuất sau:
Sơ đồ 1-1:
Sơ đồ công nghệ sản xuất của Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.
Thuyết minh công nghệ sản suất :

- Căn cứ vào các hoạt động kinh tế bên chủ đầu tư có đề án ban giám đốc
chỉ đạo phòng kỹ thuật tham gia đấu thầu và ký kết hợp đồng kinh tế.
- Phòng kế hoạch lập kế hoạch giao cho các đội thi công.
- Các đội thi công có nhiệm vụ ghi chép số liệu ban đầu, có chỉ tiêu khối
lượng thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị để phòng kế toán
hạch toán chi phí sản xuất và tính từng khoản mục công trình theo khoản mục
chi phí và nghiệm thu công trình bàn giao.
- Cuối cùng khi công trình đã hoàn thành hai bên tiến hành nghiệm thu và
bàn giao công trình cho bên A.
Mỗi Công ty đều có dự toán thiết kế riêng và phân bổ rải rác ở các địa điểm
khác nhau. Song đều phải xây dựng dựa trên một trình tự chung :
- Nhận thầu thông qua đấu thầu hoặc giao thầu trực tiếp.
- Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư công trình ( Bên A)
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
9
Đấu thầu
- chỉ định
đấu thầu
và ký hợp
đồng kinh
tế
Lập kế
hoặch thi
công
Tổ chức
thi công
xây lắp
Nghiệm thu
và bàn giao
công trình

Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
- Trên cơ sở hồ sơ thiết kế và hợp đồng xây dựng đã được ký kết, Công ty tổ
chức quá trình sản xuất thi công để tạo ra sản phẩm ( Công trình hoặc hạng
mục công trình) :
Sơ đồ 1-2: Quá trình sản xuất thi công
- Công trình được hoàn thành đưới sự giám sát của chủ đầu tư công trình
về mặt kỹ thuật và tiến độ thi công.
- Bàn giao công trình hoàn thành và thanh quyết toán hợp đồng xây dựng
với chủ đầu tư.
Ngoài ra Công ty còn có quy trình công nghệ sản xuất để sản xuất ra bê tông
tươi ở xưởng bê tông
Bê tông tươi thương phẩm, BITOM hay bê tông đúc sẵn đều được sản xuất
theo một quy trình công nghệ chung được khái quát như sau:
Sơ đồ 1-3:
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
10
San nền
giải quyết
mặt bằng
thi công,
đào đất,
làm
móng.
Tổ chức lao động,
bố trí máy móc,
thiết bị thi công, tổ
chức cung ứng vật
tư.
Xây, trát,
trang trí

hoàn
thiện.
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Quy trình công nghệ sản xuất bê tông tươi thương phẩm
Như vây quy trình sản xuất của Công ty là quy trình liên tục. Máy móc thiết
bị được bố trí theo dây chuyền sản xuất. Thành phẩm của giai đoạn trước là
nguyên vật liệu của giai đoạn sau. Vì vậy việc thay đổi ở một bộ phận sẽ kéo
theo sự mất cân đối của cả dây chuyền.Vì vậy mỗi bộ phận cần làm tốt nhiệm
vụ của mình.
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý ở Công ty TNHH xây dựng
Phương Thảo.
1.3.1. Sơ đổ tổ chức bộ máy quản lý.
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đá 1 Cát Đá 2
SLIP
Nước
Phụ gia
Xi
măng
Bê tông tươi
11
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Công ty tổ chức quản lý theo một cấp. Đứng đầu là Giám đốc chịu trách
nhiệm điều hành chung của công ty. Giúp việc Cho Giám đốc là các phòng
ban chức năng theo sơ đồ sau :
Sơ đồ 1-4 : Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý ở Công ty:
Error: Reference source not found
1.3.2 chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Bộ máy công ty được tổ chức theo kiểu gọn nhẹ phù hợp với Công ty nhỏ.
Theo cơ cấu tổ chức này giúp Công ty giảm sự cồng kềnh của bộ máy tổ chức,

tạo điều kiện sử dụng kiến thức chuyên môn hợp lý, giảm chi phí quản trị bộ
máy tổ chức quản lý ở Công ty:
Trong bộ máy quản lý, mỗi phòng ban có chức năng, nhiệm vụ riêng cụ
thể:
Giám đốc: Là người có thẩm quyền cao nhất trong doanh nghiệp, có trách
nhiệm quản lý điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
12
GIÁM ĐỐC
PGĐ phụ trách
kinh doanh
PGĐ
vật tư
PGĐ phụ trách
kỹ thuật
Phòng
kinh tế
hợp
đồng
Phòng
kỹ
thuật
Phòng
kế
hoạch
tổng
hợp
Phòng
tổ
chức

hành
chính
Phòng
tài
chính
kế
toán
Phòng
vật
tư
thiết
bị
Xưởng
bê
tông
Đội
xây
dựng
số 1
Đội
xây
dựng
số …
Đội
xây
dựng
số 2
Đội
xây
dựng

số 7
Phòng
dự
án
Xưởng
sữa
chữa
Đội
xây
dựng
số 8
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
- Quyết định tất cả các vần đề liên quan đền hoạt động hàng ngày của
Công ty.
- Bổ, miễn nhiệm các chức năng quản lý của Công ty. Tuyển dụng lao
động kỹ thuật phổ thông cho phù hợp với từng thời kỳ kinh doanh của Công
ty và luật lao động.
- Đưa ra các phương án phân chia lợi nhuận hoặc sử lý các khoản lỗ.
- Khi công ty không thanh toán được các khoản nợ và các khoản tài sản
đến hạn trả thì thông báo tình hình tài chính của Công ty cho tất cả các thành
viên và chủ nợ được biết và kiến nghị biện pháp khắc phục cho Công ty.
Giúp việc cho Giám đốc là các phó Giám đốc và các phòng ban thực hiện các
nhiệm vụ cụ thể.
Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh:
Là người đựơc giám đốc Công ty giao trách nhiệm về kế hoạch đã xây dựng
của công ty và là người thay mặt Giám đốc gặp gỡ trao đổi với các đối tác làm
ăm của Công ty. Tạo dưng nên các mối quan hệ cho Công ty để đẩy nhanh
nhất hiều quả của viẹc kinh doanh.
Phó Giám đốc vật tư:
Là người được Giám đốc công ty giao nhiệm vụ phụ trách về vật tư, thiết bị.

Chịu trách nhiệm về toàn bộ vật tư của Công ty. Liên hệ với nhà cung cấp để
đảm bảo về vật tư cho doanh nghiệp. Kiểm tra giám sát việc nhập- xuất - tồn
kho vật tư trong Công ty.
Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật:
Là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kỹ thuật thi công của các công
trình, chị đạo các đội, các công trình, các bộ phận kỹ thuật, thiết kế biện pháp
thi công để đảm bảo an toàn cho máy móc, thiết bị, bộ phận công trình, xét
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
13
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
duyệt cho phép thi công theo các biện pháp đó và yêu cầu thực hiện nghiêm
chỉnh các biện pháp đã được phê duyệt.
Phòng kinh tế hợp đồng : Có nhiệm vụ ký kết các hợp đồng nhân danh
Công ty như :
- Hợp đồng kinh tế
- Hợp đồng công nợ
- Mua sắm thiết bị tài sản cố định
- Ký kết hợp đồng liên doanh tạo quan hệ hợp tác với đối tác làm ăn.
Phòng kỹ thuật : Có nhiệm vụ
- Xây dựng các định mức tiêu hao vật tư
- Quản lý việc thực hiện các quy trình công nghệ
- Các nghiên cứu thử nghiệm, triển khai mặt hàng mới.
- Đọc và bóc tách bản vẽ kỹ thuật.
Phòng kế hoạch tổng hợp: Có nhiệm vụ
- Xây dựng kế hoạch cho các đội xây dựng.
- Lập kế hoạch hoạt động cho các phòng ban khác
- Theo dõi việc triển khai theo kế hoạch đã đề ra.
- Thực hiện kế hoạch và phân tích thưch hiện phương án
Phòng tài chính kế toán : Có nhiệm vụ
- Giúp cho giám đốc về việc thống kế kế toán tài chính

- Theo dõi kiểm tra giám sát việc thực hiện tình hình thu chi tài chính và
thực hiện hạch toán kế toán, quản lý tài chính đúng nguyên tắc
- Lập báo cáo tài chính
- Báo cáo kịp thời cho giám đốc và cơ quan quản lý
- Tiến hành thủ tục vay vốn, xin cấp vốn
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
14
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
- Đề xuất biện pháp giảm chi phí bảo quản hồ sơ và tài liệu kế toán
- Phát hiện và ngăn ngừa những hành vi tham ô lãng phí, vi phạm chế độ
chính sách của Nhà nước.
Phòng vật tư thiết bị: Có nhiệm vụ
- Quản lý và phân loại các loại vật tư thiết bị của công ty
- Theo dõi việc nhập -xuất - tồn kho của các loại thiết bị.
- Tính khấu hao hang năm cho tài sản cố định
Phòng dự án: Có nhiệm vụ
- Lập và theo dõi các dự án của Công ty
- Bóc tách dự án
- Duyệt các dự án và đưa vào thực hiện.
Ngoài ra còn các đội xây dựng xưởng sửa chữa và xưởng bê tông có nhiệm
vụ thực hiện kế hoạch mà Công ty đã đề ra.
Mỗi phòng ban cá nhân đều có nhiệm vụ riêng hoạt động dưới sự chỉ đạo
giám sát của ban Giám đốc. Mỗi phòng ban là một mắt xích quan trọng để
Công ty tồn tại và hoạt động có hiệu quả tốt nhất. Vì vậy các phòng ban làm
tốt nhiệm vụ của mình chính là đã bước thêm một nấc thang đưa Công ty tiến
gần hơn tới hiệu quả công việc và sự thành công của Công ty.
Hiện nay, số cán bộ công nhân viên trong công ty là 297 người, trong đó
nhân viên quản lý là 45 người.
1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng
Phương Thảo.

1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Phương
Thảo.
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
15
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty được tố chức theo hình thức kế toán
tập chung. Theo hình thức này, phòng kế toán trung tâm của đơn vị thực hiện
toàn bộ công tác kế toán từ việc thu thập, lập chứng từ kế toán đến việc xử lý,
kiểm tra, phân loại chứng từ vào máy, thực hiện hệ thống hoá thông tin kế
toán trên máy với chương trình cài đặt.
Tại các bộ phận trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán, chỉ bố trí nhân
viên kế toán thu thập tổng hợp chứng từ, định kỳ gửi về phòng kế toán trung
tâm xử lý vào ngày 25 hàng tháng.
Sơ đồ 1-5: Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo
Error: Reference source not found
1.4.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán của
Cônc ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.
Kế toán trưởng:
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
16
Kế toán trưởng
Kế
toán
tổng
hợp
Kế
toán
NVL -
CCDC
Kế

toán
TL-
BHXH
Kế
toán
TM -
TGNH
Thủ
quỹ
Kế toán tại các đội xây dựng
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Là người phụ trách chung công việc kế toán của Công ty, tổ chức hướng dẫn
các nghiệp vụ cũng như việc nghiên cứu triển khai chế độ kế toán hiện hành
của Nhà nước. Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty và Nhà nước về tổ
chức công tác kế toán tài chính, hướng dẫn, kiểm tra, tình hình thực hiện các
chế độ kế toán của Nhà nước, lập báo cáo tài chính, xét duyệt các báo cáo kế
toán của Công ty trước khi gửi tới cơ quan chức năng, tham gia góp ý kiến với
lãnh đạo về hoạt động về tài chính để có biện pháp quản lý, đầu tư kịp thời, có
hiệu quả.
Kế toán NVL-CCDC:
Chấp hành đầy đủ các nguyên tắc, thủ tục về chứng từ, sổ sách nhập - xuất
nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tính toán và phản ánh kịp thời, chính xác
những nghiệp vụ phát sinh. Tăng cường quản lý vật liệu để đảm bảo vật liệu
được an toàn, đầy đủ, không tham ô lãng phí. Giải quyết những vấn đề ứ đọng
vốn, giám sát việc chấp hành kế hoạch thu mua, cấp phát, dự trữ vật liệu, cung
cấp những số liệu cần thiết làm báo cáo thống kế và phân tích kinh tế, kế toán
vật tư kiêm kế toán công cụ dụng cụ.
Chịu trách nhiệm theo dõi sổ kế toán chi tiết tk 151, 152, 153, 155, 156, 157
Kế toán tiền lương;
Tổ chức hạch toán ban đầu về lao động tiền lương, tổ chức ghi chép ban đầu,

ghi sổ kế toán, báo cáo phân tích thông tin về lao động tiền lương về phòng
giám đốc. Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trong chi phí, từ đó tính lương
phải trả cho các bộ phận, cho các đội sản xuất. Đánh giá kịp thời, đầy đủ,
chính xác làm cơ sở hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành. Lựa chọn
các hình thức thanh toán hợp lý với đặc điểm yêu cầu quản lý của doanh
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
17
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
nghiệp đồng thời cung cấp tài liệu cho việc phân tích hoạt động kinh doanh,
tình hình quản lý và sử dụng quỹ tiền lương, kiêm kể toán các khoản phải thu.
Kế toán tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng:
Phản ánh chính xác, kịp thời đầy đủ số liệu và tình hình biến động, giám sát
chặt chẽ thu – chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, ngoại tệ.
Kế toán tổng hợp:
Tập hợp các loại chứng từ, tập hợp các chi phí để tính giá thành cho từng
công trình, hạng mục công trình và kế toán nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ
bản.
Thủ quỹ:
Có nhiệm vụ giữ và theo dõi quỹ tiền mặt hàng ngày.
- Các nhân viên kinh tế, các xưởng, đội xây dựng có nhiệm vụ thu thập và
theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở từng xưởng, từng đội đó từ đó cung
cấp các chứng từ số liệu làm cơ sở cho những bộ phận kế toán có liên quan
đến phòng kế toán.
Bộ máy kế toán của công ty còn giúp Giám đốc tổ chức phân tích hoạt
động kinh tế từ đó đề ra các giải pháp tài chính kịp thời phục vụ cho hoạt
động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả.
Tổ chức bộ máy kế toán trong điều kiện sử dụng máy vi tính nên Công ty
cũng đã tạo và phân quyền truy cập cho người sử dụng vào từng nhóm đã
được định nghĩa sẵn. Với việc quản lý và sử dụng này thì việc phân công trách
nhiệm của những người kế toán từng phần hành là rất rõ ràng.

SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
18
PĐ phụ trách kỹ thuật
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
1.4.3 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán ở Công ty TNHH Xây dựng
Phương Thảo.
1.4.3.1. Đặc điểm chung về vận dụng chế độ kế toán tại Công ty TNHH Xây
dựng Phương Thảo.
Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.Công ty tính kỳ kế toán theo quý, niên độ
kế toán theo năm tài chính hiện hành. Công ty sử dụng phương pháp tình giá
hàng xuất kho theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập và phương pháp
tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.
1.4.3.2. Đặc điểm vận dụng chứng từ kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng
Phương Thảo.
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất vật liệu đều phải lập chứng từ
đầy đủ, kịp thời, đúng chế độ quy định.
Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC của Bộ
trưởng Bộ Tài chính, các chứng từ kế toán về vật liệu bao gồm:
- Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT)
- Phiếu xuất kho (Mẫu 01-VT);
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03-VT);
- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 08-VT);
- Hoá đơn (GTGT)-MS 01 GTKT- LN
- Hoá đơn bán hàng mẫu 02 GTKT- LN
- Hoá đơn cước vận chuyển (Mẫu 03-BH)
Đối với các chứng từ này phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về
mẫu biểu, nội dung, phương pháp lập. Người lập chứng từ phải chịu trách
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

19
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế tài
chính phát sinh.
Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà
nước, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ hướng dẫn:
- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (Mẫu 04-VT);
- Biên bản kiểm nghiệm (Mẫu 05-VT);
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu 07-VT)
1.4.4. Đặc điểm vận dụng của hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty
TNHH xây dựng Phương Thảo.
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định của Bộ Tài Chính
ban hành.
Ngoài ra do đặc thù của ngành xây dựng có rất nhiều loại nguyên vật liệu với
nhiều quy cách khác nhau để tiện cho việc theo dõi quản ký Công ty có mở
thêm tài khoản cấp 2 đối với tài khoản như Tk 152.
Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của nguyên vật liệu, kế toán
sử dụng Tài khoản 152- Nguyên liệu vật liệu
TK 152 có thể được mở theo dõi chi tiết các TK cấp 2 theo từng loại nguyên
vật liệu phù hợp với nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị doanh nghiệp.Bao
gồm:
- TK 1521 - Nguyên vật liệu chính
- TK 1522 - Vật liệu phụ
- TK 1523 - Nhiên liệu
- TK 1524 - Phụ tùng thay thế
- TK 1525 - Thiết bị xây dựng cơ bản
- TK 1528 - Vật liệu khác
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
20
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán

Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường
Tài khoản này phản ánh trị giá vốn thực tế các loại nguyên vật liệu mà doanh
nghiệp đã mua nhưng chưa về nhập kho doanh nghiệp và tình hình hàng đang
đi đường đã về nhập kho.
Ngoài các tài khoản trên, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác
như: TK 111, TK 112, TK 141, TK 331, TK 411, TK621, TK 627 ….theo quy
định của Nhà nước ban hành.
1.4.5 Sổ sách kế toán và hình thức tổ chức sổ kế toán tại Công ty TNHH
xây dựng Phương Thảo.
1.4.5.1. Hình thức tổ chức sổ kể toán tại Công ty TNHH xây dựng Phương
Thảo.
Công ty hiện áp dụng hình thức sổ và được chứng từ ghi sổ áp dụng trên máy
vi tính.
Hình thức kế toán công ty đang áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ
Sơ đổ 1-6: Sơ đồ hạch toán theo hình thức hứng từ ghi sổ
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
21
Chứng từ
gốc
Sổ quỹ Sổ thẻ kế
toán chi tiết
Bảng tổng
hợp chứng
từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi
sổ
Bảng tổng
hợp chi tiết

Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu cuối tháng
Ghi hàng ngày
Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ nên các
chứng từ gốc ban đầu như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn (GTGT)
… sẽ được tổng hợp vào các chứng từ tổng hợp là các Chứng từ ghi sổ. Trong
kế toán nguyên vật liệu luôn có 3 chứng từ ghi sổ được phân loại theo nội
dung kinh tế như sau:
+ 2 chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu trong đó:
- 1 chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu do mua
ngoài (quan hệ với người bán) tức ghi Nợ TK 1521, ghi Có TK 331.
- 1 Chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu khác như
phế liệu thu hồi.
+ 1 chứng từ ghi sổ phản ánh việc xuất nguyên vật liệu tức là ghi Nợ các tài
khoản liên quan, ghi Có TK 152.
Các chứng từ ghi sổ được lập 1 tháng 1 lần vào ngày cuối tháng.
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
22
Sổ Cái
Bảng cân đối số
phát sinh
Báo cáo tài chính
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Hiện nay Công ty sử dụng những chứng từ do Bộ tài chính quy định đó là hoá
đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…
Đặc điểm của phương pháp này là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở chứng từ
gốc đều được phân loại theo chứng từ cùng nội dung, tình chất nghiệp vụ, để
lập chứng từ ghi sổ, trước khi vào sổ kế toán tổng hợp theo hình thức này việc

ghi sổ kế toán tách dời giữa việc ghi sổ tổng hợp và ghi sổ kế toán chi tiết.
Hệ thống sổ kể toán:
- Sổ kể toán tổng hợp bao gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái
- Sổ kế toán chi tiết: Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp có thể
là sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu. tài sản cố định, thành phẩm…
Trình tự ghi sổ: Việc luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán được tiến hành
như sau:
+ Hàng ngày hay định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra đảm bảo tính
hợp lý, hợp pháp của chứng từ để phân loại và lập chứng từ ghi sổ.
+ Các chứng từ cần hạch toán chi tiết được ghi vào sổ chi tiết.
+ Các chứng từ thu, chi tiền mặt được thủ quỹ ghi vào sổ quỹ rồi chuyển sang
cho phòng kế toán.
+ Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó
ghi vào sổ cái các tài khoản.
+Cuối tháng căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết, giữa
bảng cân đối số phát sinh các tài khoản và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ có sự
đối chiếu kiểm tra hàng ngày.
+ Tổng hợp số liệu lập báo cáo tài chính.
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
23
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
1.4.5.2. Đặc điểm chung về phần mềm kế toán mà Công ty đang áp dụng:
Khi áp dụng phần mềm kế toán, dưới quyền chủ động tuyệt đối của con
người thì tất cả các yếu tố của hệ thống thông tin kế toán hiện đại được tích
hợp với nhau, đáp ứng mục tiêu tồn tại của hệ thống thông tin kế toán là cung
cấp thông tin một cách chính xác, kịp thời và có hệ thống; đáp ứng yêu cầu
của các đối tượng sử dụng thông tin. Nói cách khác, việc ứng dụng tin học
trong công tác kế toán chính là việc thiết kế và sử dụng các chương trình theo
đúng nội dung, trình tự của các phương pháp kế toán để thu thập, xử lý và
cung cấp thông tin kế toán cũng như việc áp dụng các phương tiện kỹ thuật để

thực hiện các chương trình kế toán đã được thiết kế. Như vậy, thực chất việc
ứng dụng tin học vào công tác kế toán chính là việc nâng cao hiệu suất công
tác kế toán thông qua tính năng ưu việt của máy vi tính và kỹ thuật tin học.
Như vậy có thể thấy máy vi tính và kỹ thuật tin học chỉ là phương tiện trợ
giúp cho kế toán trong việc tính toán, xử lý và cung cấp thông tin kế toán;
việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán là cần thiết. Nhận
thức được vị trí, vai trò của việc ứng dụng thông tin kế toán, năm 2007 công
ty TNHH Xây dựng Phương Thảo đã sử dụng phần mềm kế toán FAST để
phục vụ cho công tác hạch toán, tập hợp chi phí, tính giá thành thực tế các
khối lượng thi công hoàn thành. Nhờ sử dụng phần mềm với khả năng tự tổng
hợp của máy mà hai bộ phận kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp được thực
hiện đồng thời. Kế toán không phải cộng dồn, ghi chép, chuyển sổ theo kiểu
thủ công. Do đó, thông tin trên các sổ cái tài khoản được ghi chép một cách
thường xuyên trên cơ sở cộng dồn từ các nghiệp vụ đã được cập nhật một
cách tự động của máy. Kế toán không nhất thiết phải đến cuối kỳ mới có sổ
cái.
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
24
Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Quy trình xử lý số liệu của phần mềm FAST mà công ty sử dụng có thể mô tả
như sau:

Sơ đồ 1-7: Quy trình sử dụng phần mềm
Error: Reference source not found
SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
25
Chứng từ gốc
Máy vi tính
Mã đối tượng
kế toán

Nội dung
nghiệp vụ
Ghi thẳng vào các sổ chi
tiết, các TK liên quan,
bảng kê
Tổng hợp số liệu ghi vào
các sổ cái, CTGS
Bút
toán
kết
chuyển
Máy tự động kết chuyển dư nợ, dư có của
TK bị kết chuyển sang TK được kết
chuyển phản ánh trên mẫu có sẵn và in ra
những báo cáo, sổ kế toán cần thiết