Những vấn đề cơ bản của Lý thuyết hạch toán kế toán 1 docx

15/09/2011
1
B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T QUC DÂN HN
HÀ NI, 2011
TRONG CÁC DOANH NGHIP
HCH TOÁN K TOÁN
IM CHUYÊN CN(10%)
IM KIM TRA GIA K (
20%)
IM THI HT MÔN (
70%)
ÁNH GIÁ KT QU HC TP
NI DUNG CHNG TRÌNH
B. Ch đ k toán DN và các phn hành c bn
A. Nhng ni dung lý thuyt c bn
15/09/2011
2
CHNG I
NHNG VN  C BN CA LÝ THUYT HCH TOÁN K TOÁN
2. I TNG CA
HCH TOÁN K TOÁN
1. BN CHT CA
HCH TOÁN K TOÁN
3. CÁC PHNG PHÁP
CA HCH TOÁN K TOÁN
4. B MÁY K TOÁN
& HÌNH THC K TOÁN
PHN I
BN CHT CA HTKT
15/09/2011

3
1. HCH TOÁN 1. HCH TOÁN
TÍNH TT YU KHÁCH QUANTÍNH TT YU KHÁCH QUAN
- Tính tt yu
- Khái nim
- Các loi hch toán
TÍNH TT YU
Sn xut ra ca ci vt cht
là c s tn ti & phát trin ca XH
loài ngi 
Tt yu phi thc hin
chc nng sn xut
“
“Trong tt c các hình thái XH, ngi ta đu
quan tâm đn thi gian cn dùng đ sn xut
ra t liu tiêu dùng nhng mc đ quan tâm
có khác nhau tu theo trình đ ca
nn vn minh” (Các Mác, 1959)
KHÁI NIM
HCH TOÁN
H THNG
IU TRA, QUAN SÁT, O LNG, TÍNH TOÁN, GHI CHÉP
V CÁC
QUA TRINH
KINH T
NHM:
QUN LÝ QT KT Ó CHT CH & HIU QU HN
HCH TOÁN: CÁC THC O S DNG
GIÁ TR
HIN VT

LAO NG
3 LOI HCH TOÁN
TIÊU
THC
HCH TOÁN
NGHIP V
HCH TOÁN
THNG KÊ
HCH TOÁN
K TOÁN
KHÁI
NIM
LÀ S
QUAN SÁT, PHN
ÁNH VÀ G IÁM C TRC
TIP TNG NGHIP V K
T -K THUT C TH
NHM
CH O KP THI VÀ
THNG XUYÊN CÁC
NGHIP V Y
LÀ KHOA HC
NGHIÊN CU MT
LNG TRONG QUAN H VI
MT CHT CA CÁC HIN
TNG K T -XH S LN TRONG
K THI G IAN VÀ A IM C
TH
NHM RÚT RA
BN CHT VÀ TÍNH QUY LUT

TRONG S PHÁT TRIN CA CÁC
HIN TNG Y
LÀ KHOA HC
PHN ÁNH VÀ G IÁM C
CÁC QUÁ TRÌNH HOT
NG KINH T -
TÀI CHÍNH
 TT C CÁC N V, CÁC
T CHC
KINH T -XÃ HI
I
TNG
NGHIÊN
CU
CÁC
NGHIP V KINH T -
K THUT C TH ( TIN
 THC HIN CUNG CP,
SX, TIÊU TH, TÌNH HÌNH
BIN NG VÀ S DNG
CÁC YU T TRONG QUÁ
TRÌNH TÁI SN XUT )
CÁC
HIN TNG KINH T -XÃ
HI S LN, C NGHIÊN CU,
GIÁM C TRONG NHNG IU
KIN V THI GIAN, A IM
C TH ( KHÔNG LIÊN TC VÀ
TOÀN DIN )
CÁC

HOT NG KINH T -
TÀI CHÍNH: S BIN NG
V TÀI SN, NGUN VN,
S CHU CHUYN CA TIN,
S TUN HOÀN CA VKD
3 LOI HCH TOÁN
TIÊU
THC
HCH TOÁN
NGHIP V K THUT
HCH TOÁN
THNG KÊ
HCH TOÁN
K TOÁN
PP
NGHIÊN
CU
-S DNG C 3LOI
THC O
-PP K THUTGIN N
(QUAN SÁT TRCTIP,
INTHOI, INBÁO,
BÁO CÁO TRCTIP), cha
đcgi là pp khoa hc
- DÙNG C 3LOI
THC O
- PP KHOA HC
RIÊNG: IUTRA
THNG KÊ, PHÂN T,
CH S…

- DÙNG C 3LOITHC O, CH YU
LÀ THC
OGIÁTR
- PP KHOAHCRIÊNG:CHNG T,TÍNH
GIÁ, TÀI KHON, TH-CKT
C
IM
THÔNG
TIN
-THÔNGTINHO TC
PHCV CHO QUNLÝ
-NHANH,KPTHINHNG
RIRC, KHÔNG H
THNG, KHÔNG TOÀN DIN
-BIUHINBNG
CÁC S LIUC TH
-KHÔNGTHNG
XUYÊN, KHÔNG KP
THI, KHÔNG TOÀN
DINNHNG CÓ H
THNG
-THÔNGTINNG, CHÍNH XÁC, CÓ C
S PHÁP LÝ V TUNHOÀNCAVN,
NGUN
-MANGTÍNHLIÊNTC, TOÀN DINV
HOT NG KINH T CA NV
- MANG TÍNH 2 MT: N G U N-VN; TNG
-GIM; CHI PHÍ - KTQU
-THNG NHTGIA: THÔNG TIN VÀ
KIMTRA

15/09/2011
4
2. CÁC MC QUAN TRNG TRONG LCH S 2. CÁC MC QUAN TRNG TRONG LCH S
PHÁT TRIN CA K TOÁNPHÁT TRIN CA K TOÁN
-H thng k toán c
-H thng k toán vi bút toán kép
- H thng k toán hin đi
• Hàng nghìn nm trc, không có h
thng k toán chính thc
• K toán c -viên đt sét - du hiu
tính toán, theo dõi ca ci.
Hình dng th hin các vt khác
nhau (hình tròn và khi cu tng
trng cho cu và thóc lúa)
• Bng chng - giao dch, vn đn
hàng hoá
4000 B.C
H THNG K TOÁN CH THNG K TOÁN C
Các vtkhía,đng kim châm,
đng khía vi nhiuduhiu
mang phong cách riêng, vì th
không cnnhiuviênđtsétnh
trc
Tài liutng hp, kim kê, nhiuthông
tin hn
 Nhng ngikhcdunàycóthđc
coi là K TOÁN
Bn ghi k toán
Mt h thng k toán phc tp hn:
H THNG K TOÁN CH THNG K TOÁN C H THNG K TOÁN CH THNG K TOÁN C

ây thc cht là mt hoá
đn cho bia, đc khc bi
mt “k toán” tên là Umani.
Ngun: - Science Museum of Minnesota
/>H THNG K TOÁN CH THNG K TOÁN C
Thanh và chui:
Mt trong nhng h thng
k toán c xa
H THNG K TOÁN CH THNG K TOÁN C
15/09/2011
5
Que ghi hàng, th ghi n: ghi chép chi phí tiêu dùng ca
ch và th. Khi trao đi hàng, khc hình ch V, khc
hình tròn, đng rch tu giá tr hàng
Cui giao dch, th này đc chia đôi cho ngi n và ch
n ti khi khon n đc thanh toán
H THNG K TOÁN CH THNG K TOÁN C
Dùng theo dõi ca ci, ct tr, sn phm nông nghip, gia súc…
Graphic from />H THNG K TOÁN CH THNG K TOÁN C
H THNG K TOÁN CH THNG K TOÁN C
Fra Luca Pacioli
Cha đ ca K toán
Cha đ ca K toán:
Fra Luca Pacioli
• Tu s Italy, đam mê toán hc
• T chc, spxpvàxutbn
cunsáchtholunv các vn
đ k toán =>  k toán và các
nguyên tccanóđc ng
dng rng rãi

• em đnchoth giivnminh
mth thng K toán đáng tin
cy (Robert Heller, 2004)
H THNG K TOÁN VI BÚT TOÁN KÉPH THNG K TOÁN VI BÚT TOÁN KÉP
“ Mt trong nhng khám phá tt đp nht ca
trí tu loài ngi” (Goethe)
“ H thng k toán kép ra đi không kém gì
nhng phát minh ca Galileo và Newton”
(Werner Sombart)
H thng bút toán kép
nn tng cho s ra đi ca h thng k toán hin đi

đc coi là mc c bn trong quá trình phát trin k toán.
15/09/2011
6
Mt môn khoa hc vi mt h thng
các phng pháp nghiên cu riêng
“Ch ngha xã hi trc ht là hch toán”
(V.I. Lênin)
H THNG K TOÁN HIN IH THNG K TOÁN HIN I
K toán là mt h thng thông tin nhm xác
nhn, ghi chép, x lý và truyn đt các s
kin kinh t trong 1 doanh nghip ti đi
tng quan tâm
KHÁI NIM V K TOÁN?KHÁI NIM V K TOÁN?
K toán là ngôn ng
kinh doanh
Xác nhn
Các s kin kinh t
(các giao dch)

Ghi chép
Ghi chép, phân
loi, tng hp
Accounting
Re ports
SOFTBYTE
Annual Report
Chun b các
BCKT
Phân tích và thông dc
h
cho ngi s dng
Trình bày
CHU TRÌNH K TOÁNCHU TRÌNH K TOÁN
K toán là nhng con s bit nói…
K toán là mt con đng mòn…
KHÁI NIM V K TOÁN?KHÁI NIM V K TOÁN?
K toán là ngôn
ng kinh doanh
K toán là ngôn ng kinh doanh
Xác đnh đi tng s dng và li ích ca K toán?
Tt c các t chc cn phi s dng
cùng mt
ngôn ng khi mô t các giao
dch tài chính ca mình. Ngôn ng đó
là
K TOÁN
CÂU HI T RA BI NHNG NGI TRONG DNCÂU HI T RA BI NHNG NGI TRONG DN
Tin mt có đ đ thanh
toán hoá đn không?

Chi phí SX đ to ra
mi sn phm?
Nm nay liu chúng ta có th tng
lng cho nhân viên không?
Dây chuyn sn xut nào có th sinh li?
Có nên tng
giá bán
không?
15/09/2011
7
CÂU HI T RA BI NHNG NGI NGOÀI DNCÂU HI T RA BI NHNG NGI NGOÀI DN
Thu nhp ca công ty
này có đt mc li nhun
mong mun không?
Liu công ty này có th thanh toán các khon n nn đn hn?
So vi đi th cnh tranh
thì quy mô, li nhun ca
công ty này th nào?
Làm gì nu h
đui kp mình?
Có nên đu
t vào c
phiu?
K TOÁN QUN TR &
K TOÁN TÀI CHÍNH
i tng i tng
trong DNtrong DN
i tng i tng
ngoài DNngoài DN
H THNG K TOÁNH THNG K TOÁN

K TOÁN QUN TRK TOÁN QUN TR
Loi k toán dành cho Loi k toán dành cho
các nhà qun lýcác nhà qun lý
K TOÁN TÀI CHÍNHK TOÁN TÀI CHÍNH
Sn phm là Sn phm là
các báo cáo tài chínhcác báo cáo tài chính
3. CÁC NGUYÊN TC K TOÁN C THA
NHN (GAAP)
NGUYÊN TC K TOÁN
LÀ MT H THNG
(CÁC GI NH V MÔI TRNG K TOÁN,
CÁC KN C BN CA K TOÁN VÀ
CÁC NGUYÊN TC CH YU)
đc nhng ngi hành ngh k toán
chp nhn rng rãi
nhm to s thng nht
trong vic s dng, trình bày thông tin k toán
THC TH KINH DOANH
HOT NG LIÊN TC
Now
Future
THC O TIN T
K K TOÁN
NGUYÊN TC KHÁCH QUAN
NGUYÊN TCGIÁPHÍ
15/09/2011
8
NGUYÊN TC
DOANH THU THC HIN
NGUYÊN TC PHÙ HP

NGUYÊN TC
CÔNG KHAI
NGUYÊN TC NHT QUÁN
NGUYÊN TC
THN TRNG
NGUYÊN TC TRNG YU
PHN II
I TNG CA HTKT
KHÁI QUÁT I TNG CA HTKTKHÁI QUÁT I TNG CA HTKT
S HÌNH THÀNH & VN NG CA VN
TRONG MT N V C TH,
NHM
QUN LÝ & S DNG CÓ HIU QU VN THEO PHM VI S DNG NHT NH
HCH TOÁN K TOÁN NGHIÊN CU
QUÁ TRÌNH SN XUT
THÔNG QUA
Quá trình kinh doanh
TÀI SNNGUN TÀI TR
-Ngân hàng
-Nhà cung ng
-Công nhân viên
-Nhà nc
-Ch s hu

Cung cp -Sn xut -Tiêu th
Ngn hn
-Tin
-Khon phi thu
-Hàng tn kho

Dài hn:
-t
-Nhà xng
-Máy móc, thit
b
-Giy phép,
thng hiu

I TNG C THI TNG C TH
Now Future
MC TIÊUMC TIÊU
KINH DOANHKINH DOANH
U TU T
HUY NG VNHUY NG VN
15/09/2011
9
T CHC
SÁN XUT KINH DOANH
PHÂN LOI
TÀI SN NGUN HTTS
I TNG C THI TNG C TH
PHÂN LOI TÀI SN
THEO GIÁ TR & TÍNH CHT LUÂN
CHUYN CA TS
THI GIAN S DNG, LUÂN CHUYN, THU HI
TRONG 1 NM HOC 1 CHU K SN XUT KD
CÓ GIÁ TR LN
THI GIAN S DNG, LUÂN CHUYN DÀI
TRÊN 1 NM HOC 1 CHU K SN XUT KD
TÀI SN

TÀI SN NGN HN TÀI SN DÀI HN
TÀI SN
TÀI SN
NGN HN
TIN
U T
TÀI CHÍNH
NGN HN
KHO N
PHI THU
HÀNG
TN KHO
TSNH KHÁC
TÀI SN
DÀI HN
THEO MC  KH THANH
PHÂN LOI TÀI SN NGN HN
PHÂN LOI TÀI SN DÀI HN
TÀI SN
DÀI HN
PHI THU
DÀI HN
TSC
BS
U T
U T
TÀI CHÍNH
DÀI HN
TÀI SN
DÀI HN

KHÁC
TÀI SN
NGN HN
 T THI GIAN THU HI
VN DÀI > 1 NM HAY 1 CHU K SX
(T VÀO CT CON,
T VÀO CT LIÊN KT )
PHÂN LOI NGUN VN
- DNNN
- LIÊN DOANH
-C PHN
- DN T NHÂN
N NGN
HN
N
DÀI HN
N PHI TR
<1 NM
>1 NM
NGUN VN
CSH
VN
CSH
LI NHUN
CHA
PHÂN PHI
NGUN
VN
CSH KHÁC
NGUN VN CSH

Hình thành Tài sn
VKD là biu hin bng tin ca TS
TS TS đc hình thành t nhiu ngun đc hình thành t nhiu ngun
khác nhau gi là khác nhau gi là
Ngun VnNgun Vn
Rót tin vào Kinh doanh
TUN HOÀN CA VN KINH DOANH
15/09/2011
10
TUN HOÀN CA VN KINH DOANH
T……. H………SX………H’……. T’
DNG C BIT CA TUN HOÀN VN
D/N THNG MID/N THNG MI
T – H - T
D/N TÍN DNG NGÂN HÀNGD/N TÍN DNG NGÂN HÀNG
T – T
T - H …SX…H’ - T’
1. P/S DO HP NG KINH T
CHUYN GIAO QUYN S DNG
2. MQH GN LIN VI
NGHA V TRÁCH NHIM
3. QUAN H THUN TUÝ
V NGHA V TRC XÃ HI
4. QUAN H TRONG NI B
CÁC MI QUAN H KINH T PHÁP LÝ
I TNG CA
K TOÁN DOANH NGHIP
VN
CA
DN

(TÌNH
HÌNH
TÀI
CHÍNH)
Tài
sn
ngn
hn
Tài
sn
dài
hn
N
Phi
tr
Ngun
Vn
CSH
Vn bng tin
u t TC ngn hn
Các khon phi thu
Hàng tn kho
Tài sn NH khác
Tài sn c đnh
u t TC dài hn
Tài sn dài hn khác
Ngun vn tín dung
Các khon phi tr
Vn góp
Các qu ca DN

Lãi cha phân phi
C IM I TNG K TOÁN
Tính đa dngTính đa dng
Tính cân bngTính cân bng
Tính hai mtTính hai mt
Tính vn đng
S cân đi luôn tn ti trong doanh nghip
ti mt thi đim
TÀI SN = NGUN VN
TÀI SN = N PHI TR + NVCSH
PHNG TRÌNH K TOÁN CN BNPHNG TRÌNH K TOÁN CN BN
15/09/2011
11
PHN III
CÁC PHNG PHÁP K TOÁN
H THNG CÁC PHNG PHÁP HTKT
PP CHNG T
PP / TÀI KHON
PP TÍNH GIÁ
PP TNG HP - CÂN I
I. KHÁI QUÁT CHUNG
II. H THNG BN CT
III. LUÂN CHUYN CT
NI DUNG
1 1 PHNG PHÁP CHNG TPHNG PHÁP CHNG T
KHÁI NIM
Phn ánh
NVKT PS và thc s hoàn thành
theo thi gian &đa đim ps
vào các bn CTKT

và t chc x lý luân chuyn
đ phc v công tác
qun lý và công tác k toán
HÌNH THC BIU HIN CA PHNG PHÁP CHNG T
PP CHNG T
1. H THNG
BN CHNG T
2. K HOCH
LUÂN CHUYN
CHNG T
1. PHNG PHÁP CHNG T K TOÁN1. PHNG PHÁP CHNG T K TOÁN
H THNG BN CHNG TH THNG BN CHNG T
KHÁI NIM
LÀ CÁC LOI GIY T PHÙ HP DÙNG LÀM
PHNG TIN CHNG MINH TÍNH HP PHÁP CA
NVKT PHÁT SINH, NG THI LÀ PHNG TIN
THÔNG TIN V KT QU NVKT PHÁT SINH Ó
CHNG T
CÁC YU T C BN CÁC YU T B SUNG
15/09/2011
12
CHNG T K TOÁN
CÁC YU T C BN
1. TÊN CHNG T
2. TÊN VÀ A CH CH TH
3. NG ÀY THÁNG, S TH T
4. NI DUNG CA NVKT
5. QUY MÔ CA NVKT (SL, GIÁ TR)
6. CH KÝ NG I CÓ TRÁCH NHIM
H THNG BN CHNG TH THNG BN CHNG T

CHNG T
CÁC YU T B SUNG
1. Q UAN H NVKT (NH KHON)
2. QUY MÔ K HOCH (NH MC)
3. PHNG THC MUA – BÁN HÀNG
4. PHNG THC THANH TOÁN
5. THI GIAN BO HÀNH…
H THNG BN CHNG TH THNG BN CHNG T
Phân loi CTKTPhân loi CTKT Theo mc đ tài liu trong CTTheo mc đ tài liu trong CT
Chng t gc
•Phn ánh 1 cách trc tip các
NVKT xy ra & sao chp 1
cách nguyên vn các NVKT
đó
• T/c: Tính PL cao, có mu quy
đnh c th
•Ý ngha: To c s s liu ban
đu, cn c pháp lý ghi s k
toán
Phân loi CTKT Phân loi CTKT Theo mc đ tài liu trong CTTheo mc đ tài liu trong CT
• Chng t gc
-KN
- Tính cht
-Ý ngha
• Chng t tng hp
-KN: c s dng đ tng hp tài liu t
các CT gc cùng loi, đm bo vic ghi
s KT thun li và có hiu qu
-T/c: Tính PL không cao, mun cao phi đi
kèm CT gc

-Y/n: Gim KL ghi s KT, nâng cao hiu
sut công tác kim tra k toán
• CTKT thng nht bt buc
- P/a NVKT có MQH pháp nhân
hocyêucuqunlýchtch
mang t/c ph binrng rãi
-T/c:TínhPLcao,NNquyđnh
btbuc
• CTKT hng dn
-P/a NVKT có MQH kinh t
nibđnv,riêngbit,
không ph binrng rãi
-T/c: NN hng dnnhng
yutđctrng, DN
thêm bt(yêucuQL)
CTKTCTKT
Theo quy đnh ca nhà nc v CTKTTheo quy đnh ca nhà nc v CTKT
HÌNH THC BIU HIN CA PHNG PHÁP CHNG T
PP CHNG T
1. H THNG
BN CHNG T
2. K HOCH
LUÂN CHUYN
CHNG T
PHNG PHÁP CHNG T K TOÁNPHNG PHÁP CHNG T K TOÁN
15/09/2011
13
2. PHNG PHÁP TÍNH GIÁ
Là phng pháp k toán s dng thc đo
tin t đ biu hin tr giá thc t ca TÀI SN

theo nhng nguyên tc nht đnh
KHÁI NIM
1. Giá tr vt t, tài sn mua vào
Ngày 10
3.500 kg
Ngày 5
3.000 kg, (11.000 đ/kg)
Ngày 12
500 kg
Ngày 26
2.000 kg
Ngày 6
1.000 kg, (10.800 đ/kg)
Ngày 25
3.000 kg, (10.500 đ/kg)
TN K
1.000 kg,
(10.000
đ/kg)
2.000 kg
TN CK
NHP XUT
2. Giá tr vt t, tài sn xut kho
N-X-T sp ADN abc T9/N
3. Giá tr sn phm SX hoàn thành
4. Xác đnh kt qu kinh doanh
3. PHNG PHÁP I NG TÀI KHON
là PP phân loi đi tng k
toán đ phn ánh và kim
tra mt cách TX, liên tc &

có h thng tình hình hin có
và s bin đng ca tng đi
tng k toán
15/09/2011
14
I NG
TÀI KHON
TÀI KHON K TOÁN
QUAN H I NG
3. PHNG PHÁP I NG TÀI KHON
A. TÀI KHON K TOÁN
TÀI SN NGUN HTTS
KHÁI NIM
tng đi tng k toán:
-Tng loi TS
-Tng loi NV
- Quá trình SXKD khác nhau
Phn ánh
kim tra
TX, liên tc, có h thng tình hình bin đng
A. TÀI KHON K TOÁN
1. TÀI KHON CH T
KT CU GM 3 YU T
1) TÊN: TÊN CA T HTKT
2) BÊN N ( BÊN TRÁI TK )
3) BÊN CÓ ( BÊN PHI TK )
TÊN TÀI KHONN CÓ
2. MU TÀI KHON (S)
T “ N “, “ CÓ “
-MANG TÍNH QUY C, CÓ Ý NGHA HC THUT

- KHÔNG CÓ Ý NGHA KIN H T
Tài khon
Chng t Din giiTK đi ng S tinGhi
S Ngày N Có chú
1. S d đu tháng
2. S phát sinh trong tháng
3. S d cui tháng
THIT K TÀI KHON K TOÁN
TÀI SN
NGUN VN
QUÁ TRÌNH KD
Quan h khác
THIT K TÀI KHON K TOÁN
t tên cho TK?
Ni dung kinh t ca TK?
Có bao nhiêu TK?
Kt cu TK?
THIT K TÀI KHON K TOÁN
15/09/2011
15
TÀI SN
NGUN VN
QTKD
Quan h khác
+
_
D K
D CK
THIT K TÀI KHON K TOÁN
NGUN VN

+
_
TÀI SN
QTKD
Quan h khác
D K
D CK
THIT K TÀI KHON K TOÁN
CHI PHÍ
+
_
Quan h khác
TÀI SN
NGUN VN
DOANH THU
+
_
THIT K TÀI KHON K TOÁN
XÁC NH LÃI, L
Quan h khác
TÀI SN
NGUN VN
k/c DOANH THUk/c CHI PHÍ
THU > CHI LÃI THU < CHI L
THIT K TÀI KHON K TOÁN
TÀI KHON K TOÁN
Cách ghi chép vào Tài Khon
Ghi đn vào Tài Khon Ghi kép vào Tài khon
TÀI KHON K TOÁN
Ghi đn là vic phn ánh NVKT phát sinh vào tng TK mt cách

riêng bit, đc lp, không tính đn MQH gia các đi tng k toán
Cách ghi chép vào Tài Khon
Ghi đn vào Tài Khon Ghi kép vào Tài khon
15/09/2011
16
VÍ D: GHI N
VD: Quý I/N có các NVKT phát sinh:
1, 100 PHIU THU TM, tr giá 50.000
8 PHIU CHI TM, tr giá 49.500
N TK 111 “Tin mt” Có
50.000 49.500
500
1
VÍ D: GHI N
VD: Quý I/N có các NVKT phát sinh:
2, 50 giy báo N ca NH: 30.000
55 giy báo Có ca NH: 32.000
N TK 112 “TGNH” Có
32.000 30.000
2.000
2
Ghi s kép - PP phn ánh các NVKT phát sinh lên TKKT
theo quan h đi ng vn có bng cách: ghi ít nht 2 ln
cùng mt lng tin phát sinh lên ít nht hai TKKT có quan
h đi ng vi nhau
Cách ghi chép vào Tài Khon
Ghi đn vào Tài Khon Ghi kép vào Tài khon
QUAN H I NG VÀ PHNG
PHÁP GHI S KÉP
VD1: Doanh nghip mua 500.000 đ

NVL nhp kho, thanh toán qua
ngân hàng
3b. QUAN H I NG VÀ PHNG
PHÁP GHI S KÉP
N TK 152 “NVL” Có
N TK 112 “TGNH” Có
500.000 500.000
S đ ghi kép trên 2 tài khon
QUAN H I NG VÀ PHNG PHÁP
GHI S KÉP
TÀI SN (+)
NGUN HTTS (+) NGUN HTTS (-)
TÀI SN (-)
1
4
2
3
Dùng TM
mua
máy in
Dùng TM tr
lng CNV
Vay NH mua
NVL
Chuyn lãi lp
qu xí nghip
QUAN H I NG VÀ
PHNG PHÁP GHI S KÉP
TÀI SN (+)
NGUN HTTS (+) NGUN HTTS (-)

TÀI SN (-)
1
4
2
3
Quan h 1 & 2 ch thay đi c cu, không nh hng đn quy mô TS/NV
Quan h 3 & 4 làm tng/gim quy mô TS/NV
15/09/2011
17
QUAN H I NG LOI 1
N Có
TK TGNH
SD xxx
500.000 (1)
SD xxx
(1) 500.000
TK » VL»N Có
TÀI SN = N PHI TR + VCSH
Vt liu + 500.000
TGNH - 500.000
BÀI TP QUAN H I NG
VD1: Doanh nghip mua 500.000 đ
NVL nhp kho, thanh toán qua ngân
hàng
N
Có
TK »PTNB »
SD xxx
500.000 (2)
SD xxx

(2)500.000
TK » VL »N
Có
TÀI SN = N PHI TR + VCSH
Vt liu + 500.000 PTCNB + 500.000
BÀI TP QUAN H I NG
VD2: Xí nghip mua 500.000đ vt liu
nhp kho thanh toán sau 3 tháng
QUAN H I NG LOI 3
VD3: Trích li nhun b sung NVKD 1 t đng
N CóTK »NVKD »
SD xxx
1.000 trđ (3)
SD xxx
(3)1.000 trđ
TK » LNCPP»
N Có
TÀI SN = N PHI TR + VCSH
LNCPP - 1.000 trđ
NVKD + 1.000 trđ
QUAN H I NG LOI 2
VD4: C đông rút vn 1 t đng thanh toán qua ngân hàng
SD xxx
(4) 1.000.000.000
N CóTK » NVKD »
TK » TGNH »N Có
1.000.000.000 (4)
SD xxx
TÀI SN = N PHI TR + VCSH
TGNH - 1.000.000 NVKD – 1.000.000

QUAN H I NG LOI 4
TRÌNH BÀY NH KHON K TOÁN
Tr bng TGNH 300.000 đ
Tr bng TM 2.700.000 đ
N TK “Nguyên vt liu” 3.000 nđ
Có TK ”TGNH” 300 nđ
Có TK “TM” 2.700 nđ
N TK “Nguyên vt liu” 300 nđ
Có TK ”TGNH” 300 nđ
N TK “Nguyên vt liu” 2.700 nđ
Có TK ”TM” 2.700 nđ
Mua NVL
H THNG TK KTDN THNG NHT
HIN HÀNH
Ban hành theo
ngày 20/3/2006 ca B trng BTC
15/09/2011
18
H THNG TK KTDN
THNG NHT HIN HÀNH
H THNG TK TRONG QUAN H VI BCKT
H THNG TK THUC BCKQHKD
Loi 5: Doanh thu Nhóm 51: Doanh thu bán hàng, cung cp dch v doanh thu hot
đng tài chính
Nhóm 52: Chit khu thng mi
Nhóm 53: Gim doanh thu
Loi 6: Chi phí sn
xut kinh doanh
Nhóm 61: Mua hàng
Nhóm 62: Chi phí sn xut

Nhóm 63: Giá thành, giá vn hàng bán và CP hot đng tài chính
Nhóm 64: Chi phí thi k
Loi 7: Thu nhp
hot đng khác
Nhóm 71: Thu nhp hot đng khác
Loi 8: Chi phí
khác
Nhóm 81: Chi phí hot đng khác
Nhóm 82: Chi phí thu TNDN
Loi 9: XKQ
HKD
Nhóm 91: Xác đnh kt qu các HKD
BÀI TP VÀO S  TÀI KHON TNG HP
VÀ CHI TIT
- Nhp NVL 3.000, trong
đó VLC 2.000, VLP
1.000. VLC 2.000 thì có
1.500 là lúa mch, 500
là đng. Trong 1500
lúa mch có 1.000 là lúa
mch đen, 500 là lúa
mch vàng.
N TK NVL Có
3.000
N TK VLP Có
1.000
N TK VLC Có
2.000
N TK Luamach Có
1.500

N TK Vàng Có
500
N TK en Có
1.000
N TK ng Có
500
KHÁI
NIM
4. PHNG PHÁP TNG HP - CÂN I
Khái quát tình hình TS, NV, KQKD & các MQH
KT khác thuc đi tng HT & trong các MQH
cân đi vn có ca đi tng HTKT
Khái quát
Tng TS -Tng NV
Tng N phi thu - Tng N phi tr
Góc đ TS
XKQKD
Tng DT - Tng CP
MQH KT khác
MQH cân
đi vn có,
khách quan
Tng TS = Tng NV
S d K + PS tng = S d CK+ PS gim
Tng PS N = Tng PS có ca tt c các TK
4. PHNG PHÁP TNG HP - CÂN I
15/09/2011
19
GII THIU V BÁO CÁO TÀI CHÍNH
 Bng cân đi k toán

Báo cáo kt qu kinh doanh
Báo cáo lu chuyn tin t
Bng thuyt minh báo cáo tài chính
GII THIU V BÁO CÁO TÀI CHÍNH
NHNG GÌ DN
CÓ TI 1 THI
IM
NHNG GÌ DN
CÓ TI 1 THI
IM
HOT NG
HIU QU
ca
K
trong
Tng kt li nhng gì DN đã làm qua 1 k
PHN IV
B MÁY K TOÁN VÀ
HÌNH THC K TOÁN
QUY TRÌNH HCH TOÁN TRÊN
S SÁCH K TOÁN
• M s
• Ghi s
• Chas
• Khoá s
1. S SÁCH K TOÁN
S K TOÁN
KN
nhng t s đc thit k
theo mu nht đnh có quan h

mt thit vi nhau dùng đ
ghi chép, h thng hoá
các thông tin kinh t tài chính
trên c s chng t kt theo
đúng các PP k toán
QUY TC M S K TOÁN
CÔNG VIC PHI M :
 S LOI, S LNG S
 CHN KT CU, HÌNH THC S
CHO PHÙ HP
 NG KÝ VI C QUAN THU,
TÀI CHÍNH V CÁC LOI S
1A
15/09/2011
20
TUÂN TH
- NGUYÊN TC GHI
-NI DUNG
-PHNG PHÁP
QUY NH GHI S K TOÁN
1B
CÁC SAI SÓT KHI GHI S K TOÁN
 GHI SAI S LIU SO VI CN C (CHNG T HAY CN C KHÁC…)
 B SÓT CÁC NGHIP V
 GHI LP LI NGHIP V
 GHI SAI QUAN H I NG
1C
1. IU KIN ÁP DNG:
CH S DNG KHI PHÁT HIN SM, CHA
CNG S

2. CÁCH THC HIN
 DÙNG
MC  GCH S SAI
 DÙNG
MC XANH, EN THNG GHI LI
THEO CHNG T GC
 NGI CHA PHI KÝ S TI DÒNG ÚNG
PHNG PHÁP
CI CHÍNH S LIU
1C
1. IU KIN ÁP DNG
 B SÓT NGHIP V
 THIU SO VI CHNG T HOC KIM KÊ
 PHÁT HIN SAU KHI CNG HOC TRC KHI
CNG S
2. CÁCH THC HIN
 DÙNG
MC XANH (EN ) THNG
 GHI THÊM NH KHON THIU
 GHI S TIN CHÊNH LCH THIU
PHNG PHÁP
GHI B SUNG S LIU
1C
1. MUA VL NHP KHO CHA TR NHÀ CUNG CP
 CHNG T GHI 86.000
 GHI TRÊN S SAI THÀNH 68.000
 S THIU DO GHI SAI : 86.000 – 68.000 = 18.000
2. SA: KHI CNG, I CHIU S PHÁT HIN S TIN HÀNH CHA
NH SAU
VÍ D V

PHNG PHÁP GHI
B SUNG S LIU
TK “ VT LIU “
68.000
18.000
TK “ NHÀ CUNG CP “
68.000
18.000
GHI B SUNG
2
GHI B SUNG
1
C
1C
1. IU KIN ÁP DNG:
 S TRÊN S LN HN S THC KIM KÊ , HOC TRÊN CHNG T
 SAI QUAN H I NG
 GHI S TRÙNG NGHIP V
2. CÁCH THC HIN:
NU GHI THA SÓ TIN TRÊN S :
 DÙNG
MC 
IU CHNH GIM (GII THÍCH)
NU GHI SAI NH KHON, TRÙNG NGHIP V:
 DÙNG
MC  GCH NGHIP V SAI, MC THNG GHI
LI
PHNG PHÁP GHI TR S ÂM
C
1C

15/09/2011
21
VÍ D CHO TRNG HP GHI THA
TK “ VT LIU “
86.000
18.000
TK “ NHÀ CUNG CP “
86.000
18.000
GHI SAI
CHA S
C
MUA VT LIU NHP KHO CHA TR NHÀ CUNG CP
-CHNG T GHI 68.000 
-S GHI TRÊN S 86.000 
-S THA TRÊN S K TOÁN LÀ 18.000
1C
TK 131
1.500.000
TK 111
1.500.000
1. KHI PHÁT HIN , SA S NH SAU BNG
MC 
TK 131
1.500.000
TK 111
1.500.000
2. GHI LI NH KHON ÚNG BNG MC THNG
TK 331
1.500.000

TK 111
1.500.000
C
VÍ D CHO TRNG HP GHI
SAI HOC TRÙNG
DÙNG TM TR TIN MUA VL CHO
NGI BÁN VI S TIN 1.500.000 
.
1C
SDK 10.000.000
100.000.000
95.000.000
SD N 15.000.000
TK 152 – NVL
CNG 100.000.000 CNG 95.000.000
1. THUT NG “ KHOÁ S “
LÀM VÀO NGÀY CUI NM, CHUN B CHO VIC M S
CA N M TIP THEO
KHOÁ S K TOÁN
1D
2. CÁC HÌNH THC S K TOÁN
KHÁI NIM
MT H THNG CÁC LOI S
K TOÁN CÓ
CHC NNG GHI CHÉP,
KT CU , NI DUNG KHÁC NHAU
C
LIÊN KT VI NHAU
TRONG 1 TRÌNH T HCH TOÁN
TRÊN C S CHNG T GC

HÌNH THC S K TOÁN
NHT KÝ CHUNG
Chng t gc
Nht ký
chung
1
S, th KT
chi tit
NK đc bit
Bng C s
phát sinh
Bng tng
hp-chi tit
Báo cáo tài chính
HÌNH THC S K TOÁN CHNG T GHI S
Chng t gc
S, th KT
chi tit
Bng tng
hp-chi tit
Bng C s
phát sinh
Báo cáo tài chính
Chng t
ghi s
Bng TH
chng t gc
S qu
S đng ký
CTGS

2
15/09/2011
22
Chng t gc
& các BPB
S, th KT
chi tit
Bng tng
hp-chi tit
Báo cáo tài chính
Bng kê
Nht ký
Chng t
HÌNH THC S K TOÁN
NHT KÝ - CHNG T
3
- 10 NKCT
- 10 BNG KÊ
-3 BNG PHÂN B
- S CÁI
- S CHI TIT
HÌNH THC S K TOÁN
NHT KÝ - S CÁI
Chng t gc
S qu
S, th KT
chi tit
Bng tng
hp-chi tit
Báo cáo tài chính

Bng TH
chng t
cùng loi
NHT KÝ
4
3. KHÁI NIM V B MÁY K TOÁN
TRÊN GÓC  T CHC LAO NG K TOÁN
B MÁY K TOÁN
LÀTP HP NG B CÁC CÁN B NHÂN VIÊN K TOÁN
 M BO THC HIN KHI LNG CÔNG TÁC KÉ TOÁN PHN HÀNH
VI Y  CÁC CHC NNG
THÔNG TIN & KIM TRA HOT NG CA N V C S
B MÁY K TOÁN
LÀTP HP NG B CÁC CÁN B NHÂN VIÊN K TOÁN
 M BO THC HIN KHI LNG CÔNG TÁC KÉ TOÁN PHN HÀNH
VI Y  CÁC CHC NNG
THÔNG TIN & KIM TRA HOT NG CA N V C S
MÔ HÌNH T CHC B MÁY K TOÁN
NVKT PHÁT SINH LP CHNG T
LP CHNG T
NVKT PHÁT SINH
LP BCTC
GHI S K TOÁN
TIP NHN
CHNG T
NHÂN VIÊN
HCH TOÁN
N V
C S
HÌNH THC TP CHUNG

PHÒNG
K TOÁN
DOANH
NGHIP
MÔ HÌNH T CHC B MÁY K TOÁN
LP CHNG T
NVKT PHÁT SINH TI VN PHÒNG
LP BCTC
GHI S K TOÁN
LP CHNG T
NVKT PHÁT SINH TI C S
LP Bng TH hoc BCKT
GHI S K TOÁN
PHÒNG
K TOÁN
DOANH
NGHIP
B PHN
K TOÁN
C S
N V C
PHÂN CP
K TOÁN
HÌNH THC PHÂN TÁN
MÔ HÌNH T CHC B MÁY K TOÁN
PHÒNG K TOÁN
TNG CÔNG TY
LP CHNG T
NVKT PHÁT SINH TI
VN PHÒNG

LP BCTC CA KHI VP
GHI S K TOÁN
LP BCTC
TOÀN CÔNG TY
LP CHNG T
NVKT PHÁT SINH
LP BCTC CA N V
GHI S K TOÁN
PHÒNG K TOÁN
DN THÀNH VIÊN & N
V S NGHIP
HÌNH THC PHÂN TÁN
15/09/2011
23
MÔ HÌNH T CHC B MÁY K TOÁN
LP CHNG T
NVKT PHÁT SINH
LP BCTC
GHI S K TOÁN
PHÒNG
K TOÁN
DOANH
NGHIP
N V KHÔNG C
PHÂN CP K TOÁN
N V C PHÂN
CP K TOÁN
LP CHNG T
NVKT PHÁT SINH TI C S
LP Bng TH hoc BCKT

GHI S K TOÁN
LP CHNG T
NVKT PHÁT SINH
HÌNH THC HN HP