Những vấn đề cơ bản của Lý thuyết hạch toán kế toán 2 potx

15/09/2011
1
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
CHNG 2 - K TOÁN NGUYÊN VT LIU,
CÔNG C DNG C
Khái nim và đc đim
Hch toán chi tit VL, CCDC
Xác đnh giá tr ghi s ca vt
liu, CCDC
Hch toán tng hp VL,CCDC
D phòng gim giá hàng tn kho
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
K TOÁN
NGUYÊN VT LIU & CÔNG C DNG C
1. KHÁI NIM VÀ C IM
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
K TOÁN NGUYÊN VT LIU
 Tham gia vào 1 chu k SXKD
 Hình thái vt cht b bin đi hoc tiêu hao hoàn toàn
 Giá tr vt liu đã dùng đc chuyn mt ln vào CPKD
trong k s dng
Nguyên vtliu:
Là các đitng lao đng,
tham gia vào quá trình SXKD
đ tonênthcth casnphm
hoctrctipthchin các dch v


C

I


M
KNKN
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
K TOÁN NGUYÊN VT LIU
NL,VL
chính
NL,VL
chính
NL,VL
ph
Ph tùng
thay th
Nhiên
liu
Nhiên
liu
Thit b,
VL
XDCB
Thit b,
VL
XDCB
Vt liu
khác
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
• Tham gia vào mt hoc nhiu chu k SXKD
• Hình thái VC không b bin đi cho ti lúc h hng
• Giá tr có th đc chuyn mt ln hoc nhiu ln
vào chi phí KD

K TOÁN CÔNG C, DNG C
KHÁI NIM
CCDC là các t liu L nh,
không tho mãn các tiêu chun ca TSC
(tiêu chun giá tr và thi gian SD)


C

I

M
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
K TOÁN CÔNG C, DNG C
Công c, dng c
Bao bì
luân chuyn
 dùng
cho thuê
15/09/2011
2
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
K TOÁN
NGUYÊN VT LIU & CÔNG C DNG C
2. Xác đnh giá tr ghi s
ca VL, CCDC
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
K TOÁN VT LIU, DNG C
Tính giá gc
(giá nhp kho)

Tính giá xut kho
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
a. TÍNH GIÁ THC T MUA NHP KHO
 SXKD
Sc lao đng
i tng lao đng
T liu lao đng
Ni dung tính giá: - Nguyên vt liu
-Dng c
-Hàng hoá
- Tài sn mua vào
Giá thc
t NVL,
CCDC
=
Giá mua (gm
c thu không
đc hoàn li)
-
Gim giá hàng
mua, CKTM
+
Chi phí
thu mua
NVL,TS
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
Giá thc t
TS
=
Giá mua (gm

c thu không
đc hoàn li)
-
Gim giá hàng
mua, CKTM
+
Chi phí
thu mua
TS
CP vn
chuyn,
bc d
Chi phí
b phn
Thu mua
Chi phí kho
hàng,
bn bãi
Hao ht
trong
đnh mc
….
a. TÍNH GIÁ THC T MUA NHP KHO
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
b. TÍNH GIÁ THC T NHP KHO (SN XUT)
Nguyên vt liu trc tip
Nhân công trc tip
NVL, DC
t SX
=

Giá thành SX
thc t
-
Các chi phí không
hp lý, vt M
Sn xut chung
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
1. Nhp kho do mua ngoài
2. Nhpkhot snxut
3. Nhpvtt nhn góp vn liên doanh
4. Nhp kho thuê ngoài gia công ch bin
5. Nhpvttđccpphát
6. Nhp kho do biutng, tài tr
7. Nhp kho do thu hivn góp….
TÍNH GIÁ THC T NHP KHO
15/09/2011
3
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
Giá thc t
TS
=
GIÁ trao đi,
GIÁ quyt toán
GIÁ góp LD
GIÁ cp phát…
+
Chi phí liên
quan
CP vn chuyn
bc d

Chi phí
b phn
Thu mua
Chi phí kho
hàng,
bn bãi
Hao ht
trong
đnh mc
….
TÍNH GIÁ THC T NHP KHO
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
 C s la chn PP tính giá xut
 SL danh đim hàng tn kho
 c đim v mt hin vt, giá tr HTK
 Nhu cu qun lý và kh nng ca K toán
 Áp dng PP tính giá xut: nht quán
TÍNH GIÁ XUT KHO
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
N-X-T sp ADN abc T9/N
Ngày 10
3.500 kg
Ngày 5
3.000 kg, (11.000 đ/kg)
Ngày 12
500 kg
Ngày 26
2.000 kg
Ngày 6
1.000 kg, (10.800 đ/kg)

Ngày 25
3.000 kg, (10.500 đ/kg)
TN K
1.000 kg,
(10.000
đ/kg)
2.000 kg
TN CK
NHP XUT
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
1. PHNG PHÁP BÌNH QUÂN
Giá thc t
hàng Xut
kho
=
S lng
hàng xut
kho
x
Giá đn
v BQ
Giá đn v
BQ c k
d tr
=
Giá tr thc t hàng tn
K & nhp trong k
S lng hàng thc t tn
K & nhp trong k
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán

1. PHNG PHÁP BÌNH QUÂN
Giá đn v
BQ cui k trc
=
Giá tr thc t hàng tn cui k trc (đu
k này)
S lng hàng thc t tn cui k trc
(đu k này)
Giá đn v
BQ sau mi ln nhp
=
Giá tr thc t hàng tn kho sau mi ln
nhp
S lng hàng thc t tn kho sau mi
ln nhp
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
PHNG PHÁP BÌNH QUÂN
Giá BQ
c k d
tr
=
1000x10.000+3000x11.000+1000x10.800+3000x10.500
1.000+3.000+1.000+3.000
= 10.662,5 đ/kg
Giá thc t hàng xut:
- Ngày 10: 3.500x10.662,5=37.318.750 đ
- Ngày 12: 500x10.662,5=5.331.250 đ
- Ngày 26: 2.000x10.662,5=21.325.000 đ
Cng: 63.975.000 đ
- Giá thc t hàng tn CK: 2.000 x 10.662,5=21.325.000 đ

15/09/2011
4
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
PHNG PHÁP BÌNH QUÂN
Giá BQ
cui k
trc
=10.000
đ/kg
Giá thc t hàng xut:
Ngày 10: 3.500x10.000=35.000.000 đ
Ngày 12: 500x10.000 = 5.000.000 đ
Ngày 26: 2.000x10.000=20.000.000 đ
Cng: 60.000.000 đ
Giá thc t hàng tn CK
= 85.300.000 – 60.000.000=25.300.000 đ
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
PHNG PHÁP BÌNH QUÂN
Giá BQ sau
mi ln
nhp
1000x10.000+3000x11.000
1.000+3.000
-
=10.750 đ/kg
Ngày 5 =
4000x10.750+1.000x10.800
4.000+1000
=10.760 đ/kg
Ngày 6 =

Giá thc t hàng xut:
Ngày 10: 3.500x10.760=37.660.000 đ
Ngày 12: 500x10.760=5.380.000 đ
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
PHNG PHÁP BÌNH QUÂN
Giá BQ
sau mi
ln nhp
=
1.000x10.760+3.000x10.500
1.000+3.000
=10.565 đ/kg
Ngày 25
Giá thc t hàng xut:
Ngày 26: 2.000x10.565=21.130.000 đ
Tng giá thc t hàng xut trong k: 64.170.000
Giá thc t hàng tn CK=2.000x10.565=21.130.000 đ
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
2. PHNG PHÁP NT-XT
- Hàng nào nhptrcs
xuttrc
-Xuthts nhptrc
mi đns nhpsau
theo giá thct catng
s hàng xut
-Giá thc t xut ngày 10
1.000x10.000
+ 2.500x11.000=37.500.000 đ
- Giá thc t xut ngày 12:
500 x 11.000 = 5.500.000 đ

- Giá thc t xut ngày 26:
1.000 x 10.800
+ 1.000 x 10.500 = 21.300.000 đ
- Giá thc t tn CK:
2.000 x 10.500 = 21.000.000
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
3. PHNG PHÁP NS-XT
Phng pháp này gi
đnh nhng hàng
mua sau cùng sđc
xuttrctiên,
ngcliviFIFO
15/09/2011
5
-Giá thc t xut ngày 10
1.000x10.800 + 2.500x11.000
=38.300.000đ
- Giá thc t xut ngày 12:
500 x 11.000 = 5.500.000đ
-Giá thc t xut ngày 26
2.000 x 10.500 = 21.000.000đ
- Giá thc t tn CK:
1.000x10.500 + 1.000x10.000
=20.500.000đ
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
4. PHNG PHÁP THC T ÍCH DANH
-VL, DC s đc qun lý
riêng c v hin vt & giá tr
-Xut VL, DC thuc lô nào
s tính giá đích danh

ca lô đó
1.000 x 10.000 + 1.500 x 11.000
+ 1.000 x 10.800=37.300.000 đ
Ngày 10: Xut 3.500 kg (1.000 K,
1.500 nhp ngày 5 & 1.000 ngày 6):
Ngày 12: Xut 500 kg ca ngày 5:
Giá TT tnCK:
Ngày 26: xut 2.000 kg (1.000
nhp ngày 5 & 1.000 nhp 25):
500 x 11.000=5.500.000đ
1.000 x 11.000 + 1.000x10.500
=21.500.000 đ
2.000 x 10.500 = 21.000.000 đ
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
5. PHNG PHÁP GIÁ HCH TOÁN
H s giá =
Giá thc t hàng tn K và nhp trong k
Giá hch toán hang tn K và nhp trong k
Giá thc t ca
hang xut dùng
trong k (hoc
tn CK)
=
Giá hch toán
ca hang xut
dùng trong k
(hoc tn CK)
xH s giá
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
PHNG PHÁP GIÁ HCH TOÁN

VÍ D: Gi s giá HT là 10.500 đ/kg
H s
giá
=
10.000+33.000+10.800+31.500
8.000+10.500
=1,015
- Giá thc t hàng xut trong k
(3.500+500+2.000) x 10.500 x 1,015 = 63.975.000 đ
- Giá thc t tn cui k
2.000 x 10.500 x 1,015 =2 1.325.000 đ
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
3. HCH TOÁN CHI TIT
VL, CCDC
K TOÁN
NGUYÊN VT LIU & CÔNG C DNG C
15/09/2011
6
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
PHIU
NHP KHO



PHIU
XUT KHO



HP NG

KINH T



BIÊN BN
KIM NGHIM
VT T, HH



HÓA N GTGT



Chng t k toán
4. HCH TOÁN TNG HP NVL, CCDC
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
TK 152 (NVL), 153 (CCDC)
NVL, CCDC
NVL, CCDC
SD K: xxx VL, DC Tn K
SD CK: xxx VL, DC tn CK
K TOÁN VT LIU, DNG C
KÊ KHAI THNG XUYÊN
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
N TK 152, 153: Giá TT VL, DC nhp kho
N TK 133: Thu GTGT đu vào
Có TK 111, 112, 331, 341, 311: Giá thanh toán
HÓA N GTGT
Giá 200.000

Thu 5%
Giá TT: 210.000
TNG DO THU MUA
HÀNG VÀ HÓA N Ã V
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
N TK 151: Giá tr hàng đang đi đng
N TK 133: Thu GTGT đu vào
Có TK 111,112, 331, 341, 311: Giá thanh toán
TNG DO THU MUA
Nu nhn H ri nhng hàng cha v
HÓA N GTGT
Giá 200.000
Thu 5%
Giá TT: 210.000
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
TNG DO THU MUA
Khi VL, DC đi đng v nhp kho
HÓA N GTGT
Giá 200.000
Thu 5%
Giá TT: 210.000
N TK 152,153: Giá thc t VL, DC nhp kho
Có TK 151: Hàng đi đng v nhp kho
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
N TK 152, 153: theo giá tm tính
Có TK 331: Phi tr NB
TNG DO THU MUA
Nu nhp kho
nhng cha có H
-Khi nhn H, K toán điu chnh

-giá tm tính theo giá H
HÓA N GTGT
Giá 200.000
Thu 5%
Giá TT: 210.000
15/09/2011
7
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
N TK 152,153: Giá thc t VL, DC nhp kho
Có TK 411: Ghi tng NVKD
Tng do nhn vn góp LD bng VL, DC
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
N TK 152, 153: VL, DC nhp kho
Có TK 221, 222, 223, 228: Giá tr vn góp nhn li
Tng do nhn li vn góp LD bng VL, DC
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
N TK 152, 153: VL, DC nhp kho theo giá th trng
Có TK 711: Ghi tng thu nhp khác
Tng do nhn tng thng, vin tr bng VL, DC
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
N TK 152, 153: Giá thc t VL, DC nhp kho
Có TK 154
Tng do t SX hoàn thành bàn giao
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
N TK 152, 153: VL, DC tha ti kho
Có TK 3381: Giá tr tha
Tng do phát hin tha khi kim kê
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
Vt liu, dng c vay hoc mn
N TK 152, 153: VL, DC vay nhp kho

Có TK 3388: Giá tr vay mn
15/09/2011
8
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
N TK 152: Ph liu nhp kho (theo giá bán c tính)
Có TK 711: Ghi tng thu nhp khác
Tng do thu hi ph liu thanh lí TSC
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
Gim do xut NVL dùng cho SXKD
N TK 621: Dùng ch to SP
N TK 627: Dùng cho PX
N TK 641: Dùng bán hàng
N TK 642: Dùng QLDN
N TK 241: Dùng XDCB, sa cha ln TSC
Có TK 152: Giá thc t VL xut kho
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
N TK 222: Giá tr vn góp đc ghi nhn
N (Có) TK 711, 811: Chênh lch
Có TK 152, 153: Giá thc t VL, DC xut kho
Gim NVL do xut góp vn LD
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
Gim NVL do tr li vn góp LD bng VL, DC
N TK 411: Giá tr khi nhn góp
Có TK 152,153: Giá thc t xut kho
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
+ Phát hin thiu:
N TK 1381, 1388: Phát hin thiu
Có TK 152, 153: Giá tr VL, DC thiu, mt
Gim NVL do phát hin thiu khi kim kê
+ X lý giá tr tài sn thiu

N TK 111,112, 334: Giá tr bi thng
Có TK 1381: Tng giá tr thiu, mt
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
A. Xut dùng phân b 1 ln
KAD: giá tr CCDC xut dùng nh
N TK 627: Nu dùng cho SX
N TK 641: Nu dùng cho BH
N TK 642: N dùng cho QLDN
Có TK 153: 100% giá thct xut kho
B. Xut dùng phân b nhiuln
KAD: giá tr CCDC xut dùng ln
K TOÁN XUT DÙNG CCDC
15/09/2011
9
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
242
153
Xut CCDC s dng
627,641,642
Phân b vào chi phí ln 1
Giá tr thu hi
(nu có)
Phân b vào chi phí ln 2
111,112,334…
100
100
50 50
45
50
5

C. Xut dùng phân b 2 ln (50%)
5-HCH TOÁN D PHÒNG GIM GIÁ HÀNG TNKHO
-DPxácđnh 1 lncuiniênđ k toán
-DPxácđnh & chi titchotng mthàng
-Ch d phòngviHTKmàgiáthtrnghintigimsogiágc
Riêng NVL, thêm điukinlàmthàngđcSXt chúng cng gimgiá
NGUYÊN TC
HCH TOÁN
Nguyn Hà Linh - Khoa k toán
THANK YOU VERY MUCH!!!