Tình huống vi phạm luật kế toán

Tình huống:
Cơng ty TNHH MTV cà phê Ea Sim là đơn vị hạch toán độc lập thuộc Tổng Công
ty cà phê Việt Nam. Theo hồ sơ điều tra, trong 2 niên vụ cà phê 2011-2012 và
2015-2016, ông Nguyễn Văn Vọng (nguyên giám đốc công ty) đã ký khống 4
chứng từ chi tiền vận chuyển thu hoạch cà phê với tổng số tiền hơn 1 tỷ đồng. Sau
đó, ơng Vọng đã chỉ đạo Lê Văn Hùng (kế toán trưởng công ty) lập khống các
bảng tổng hợp chi phí vận chuyển cà phê nhập kho, gửi về bộ phận kế toán của
công ty để lập hồ sơ hợp thức quyết toán. Tất cả hơn 1 tỷ đồng này, ông Vọng đã
duyệt chi vào quà Tết, tiếp khách, phúc lợi cho công ty…
Trong quá trình điều tra, ông Vọng đã nộp lại 250 triệu đồng, ông Hùng nộp lại
hơn 152 triệu đồng để khắc phục hậu quả đối với số tiền lập khống năm 2012.
Riêng số tiền gần 658 triệu đồng lập khống năm 2016 thì Tổng Công ty Cà phê
Việt Nam đã có cơng văn cho phép Cơng ty Cà phê Ea Sim xuất toán ra khỏi chi
phí sản xuất kinh doanh, chuyển qua Quỹ thi đua khen thưởng của Công ty.
Phân tích tình huống: Theo kết ḷn giám định của Sở Tài chính Đắk Lắk, việc
Công ty TNHH MTV cà phê Ea Sim lập khống 4 chứng từ gây thiệt hại cho Nhà
nước hơn 1 tỉ đồng là vi phạm quy định của luật kế toán.
- Ông Nguyễn Văn Vọng (nguyên giám đốc công ty)
+ Hành vi chỉ đạo ông Lê Văn Hùng (kế toán trưởng công ty) lập khống các bảng
tổng hợp chi phí vận chuyển cà phê vi phạm Khoản 1 Điều 13 Luật Kế toán số
88/2015/QH13 – Các hành vi bị cấm: “Giả mạo, khai man hoặc thỏa thuận, ép
buộc người khác cung cấp, xác nhận thông tin, số liệu kế toán sai sự thật.” và vi
phạm Khoản 2 cũng trong điều luật này: “Cố ý, thỏa thuận hoặc ép buộc người
khác cung cấp, xác nhận thông tin, số liệu kế toán sai sự thật”
Cách xử lý: theo Điểm b Khoản 3 Điều 8 Văn bản hợp nhất số 07: “Phạt tiền từ
20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:
b) Thỏa thuận hoặc ép buộc người khác giả mạo, khai man chứng từ kế tốn
nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự”
- Ơng Lê Văn Hùng (kế toán trưởng cơng ty) lập khống các bảng tổng hợp chi phí
vận chuyển cà phê nhập kho, gửi về bộ phận kế toán của công ty để lập hồ sơ hợp
thức quyết toán

+ Đã vi phạm Khoản 4 Điều 5 Luật Kế toán số 08/2015/QH13 “Phản ánh trung
thực, khách quan hiện trạng, bản chất sự việc, nội dung và giá trị của nghiệp vụ


kinh tế, tài chính” và Khoản 1 Điều 13 luật này – Các hành vi bị cấm: “Giả mạo,
khai man hoặc thỏa thuận, ép buộc người khác cung cấp, xác nhận thơng tin, số
liệu kế tốn sai sự thật.”
Cách xử lý: theo Điểm a Khoản 3 Điều 8 Văn bản hợp nhất số 07: “Phạt tiền từ
20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:
a)

Giả mạo, khai man chứng từ kế toán nhưng chưa đến mức truy cứu trách
nhiệm hình sự;”

Câu hỏi phản biện:
Trong quá trình điều tra, ông Vọng đã nộp lại 250 triệu đồng, ông Hùng nộp lại
hơn 152 triệu đồng để khắc phục hậu quả đối với số tiền lập khống năm 2012.
Riêng số tiền gần 658 triệu đồng lập khống năm 2016 thì Tởng Cơng ty Cà phê
Việt Nam đã có cơng văn cho phép Công ty Cà phê Ea Sim xuất toán ra khỏi chi
phí sản xuất kinh doanh, chuyển qua Quỹ thi đua khen thưởng của Công ty. Bản
chất hành vi phạm tợi có thay đởi khơng?
Trả lời:
Quá trình điều tra, Công an cũng xác định, mặc dù ông Vọng, ông Hùng tự nguyện
nộp lại hơn 400 triệu đồng và Tổng Công ty Cà phê Việt Nam cho phép Công ty Cà
phê Ea Sim xuất toán số tiền gần 658 triệu đồng ra khỏi chi phí sản xuất kinh
doanh, chuyển qua Quỹ thi đua khen thưởng nhưng bản chất của hành vi phạm tội
vẫn không thay đổi.
Câu hỏi: Khi ông Lê Văn Hùng (kế toán trưởng công ty) lập khống các bảng tổng
hợp chi phí vận chuyển cà phê nhập kho và gửi về bộ phận kế toán của công ty để
lập hồ sơ hợp thức quyết toán thì bộ phận kế toán của cơng ty có bị xử phạt không?

Trả lời: Bộ phận kế toán của công ty TNHH MTV cà phê Ea Sim không bị xử phạt
vì: Khi nhận được bảng tổng hợp chi phí vận chuyển cà phê nhập kho, bộ phận kế
toán sẽ đối chiếu với các chứng từ, hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi liên quan chứ
không tham gia trực tiếp vào quá trình vận chuyển và chi tiền; hơn thế nữa những
chứng từ chi tiền vận chuyển đã được ông Nguyễn Văn Vọng (nguyên giám đốc
công ty) ký xác nhận. Vậy nên khi ông Hùng lập khống bảng tổng hợp chi phí và
gửi về cho bộ phận kế toán thì bộ phận kế toán cũng là nạn nhân và không liên
quan đến hành vi phạm tội của ông Vọng và ông Hùng.