Kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh sao mai
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (276.99 KB, 59 trang )
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU………………………………………………………...………..……..01
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY TNHH SAO MAI……………………….……………….....................…02
1.1. ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SAO MAI
……………………………………………………………………………………..…..02
1.1.1. Danh mục nguyên vật liệu……………………………………………….....….02
1.1.2. Phân loại, phân nhóm và mã hóa ngun vật liệu của Cơng
ty……………………………………………………………………………...……....03
1.2. ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY
TNHH SAO MAI……………………………………………………………….….. 05
1.2.1. Các phương thức hình thành nguyên vật liệu………………………...….…….05
1.2.2. Các phương thức sử dụng, hệ thống kho tàng, bến, bãi chứa đựng nguyên vật
liệu của Công ty…………………………………………………………….…….......06
1.3. TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH SAO
MAI ………………………………….………………………………….…………...07
1.3.1. Chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân, bộ phận trong trong Công ty liên quan
đến công tác thu mua…………………………………………………………..……..07
1.3.2. Xây dựng định mức, sử dụng, kiểm kê nguyên vật liệu………..........08
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNGTY
TNHH SAO MAI………………………………………….………………………...10
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang
1
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2.1. KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SAO
MAI…………………………..………………………………………………...…….10
2.2. KẾ TỐN TỔNG HỢP NGUN VẬT LIỆU……………………...………..46
CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
TNHH SAO …………………......................................................................................50
3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU
TẠI CƠNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN…....................................50
3.1.1 Ưu điểm……………………………………………………..……………….......50
3.1.2 Nhược điểm…………………………………………………………...................50
3.1.3. Phương hướng hồn thiện…………………………………………….…...……51
3.2. Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu tại Công ty TNHH Sao
Mai…………………………………………………………………………..………...52
3.2.1- Về công tác quản lý nguyên vật liệu …………………………..………..….......52
3.2.2 - Về sổ chi tiết………………………………………………….…………......…52
3.2.3- Về sổ kế toán tổng hợp …………………………………….…..................…...53
3.2.4- Điều kiện thực hiện giải pháp …………………………………..…..……...…..53
KẾT LUẬN…………………………………………………………...…..………..…54
Danh mục tài liệu tham khảo……………………………………………..…………55
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang
2
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
BẢNG BIỂU
Biểu 2.1. Hóa đơn GTGT……………………………………..………………...……11
Biểu 2.2. Biên bản kiểm nghiệm vật tư………………….……………………..…....12
Biểu 2.3. Phiếu nhập kho………………………………..……………………..…….13
Biểu 2.4. Hóa đơn giá trị gia tăng…………………………..………………...……..15
Biểu 2.5. Phiếu nhập kho……………………………………..……………………...16
Biểu 2.6. Hóa đơn giá trị gia tăng…………………………………...………………17
Biểu 2.7. Phiếu nhập kho……………………………………………………..…...…18
Biểu 2.8 Phiếu đề nghị xuất vật tư……………………………………………......…19
Biểu 2.9. Phiếu xuất kho……………………………………………………….….....20
Biểu 2.10. Phiếu đề nghị xuất vật tư…………………………………...…………....21
Biểu 2.11. Phiếu xuất kho…………………………………………………………....22
Biểu 2.12. Phiếu đề nghị xuất vật tư………………………………..…………..…...23
Biểu 2.13. Phiếu xuất kho………………………………………………………..…..24
Biểu 2.14. Mẫu thẻ kho của công ty…………………………………………………26
Biểu 2.15. Mẫu thẻ kho của công ty…………………………………........................27
Biểu 2.16. Mẫu thẻ kho của công ty…………………………………………………28
Biểu 2.17. Mẫu thẻ kho của công ty…………………………………........................29
Biểu 2.18. Mẫu thẻ kho của công ty…………………………………………………30
Biểu 2.19. Mẫu thẻ kho của công ty…………………………………........................31
Biểu 2.20. Mẫu thẻ kho của công ty…………………………………………………32
Biểu 2.21. Sổ chi tiết nguyên vật liệu…………………………………………......…34
Biểu 2.22. Sổ chi tiết nguyên vật liệu………………………………………..........…35
Biểu 2.23. Sổ chi tiết nguyên vật liệu………………………………………………..36
Biểu 2.24. Sổ chi tiết nguyên vật liệu…………………………………………......…37
Biểu 2.25. Sổ chi tiết nguyên vật liệu………………………………………………..38
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang
3
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.26. Sổ chi tiết nguyên vật liệu………………………………………………..39
Biểu 2.27. Sổ chi tiết nguyên vật liệu………………………………………………..40
Biểu 2.28. Mẫu sổ chi tiết thanh tốn với người bán của cơng ty……………...…41
Biểu 2.29. Mẫu sổ chi tiết thanh toán với người bán của cơng ty……………...…42
Biểu 2.30. Mẫu sổ chi tiết thanh tốn với người bán của công ty……………...…43
Biểu 2.31. Bảng tổng hợp nhập xuất tồn………………………………………...….44
Biểu 2.32. Mẫu bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán………………...45
Biểu 2.33. Mẫu nhật ký chung của công ty………...…………………………….....48
Biểu 2.34. Mẫu sổ cái của công ty……………………………...….………………...49
Biểu 3.2. Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ………………………...……...................49
Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ ………………………………………………...................25
Sơđồ2.2:Trình tự ghi sổ kế tốn……………………………………………………..46
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang
4
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Doanh nghiệp muốn tồn tại và đứng vững thì ln ln phải tự chủ trong
mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của mình từ khâu tìm kiếm nguồn vốn, triển
khai đầu tư vốn, tổ chức sản xuất đến khâu tiêu thụ sản phẩm. Ngoài ra, để cạnh
tranh trên thị trường các doanh nghiệp phải đề ra các biện pháp nhằm nâng cao
chất lượng sản phẩm, thay đổi mẫu mã sao cho phù hợp với thị hiếu người tiêu
dùng, quan trọng hơn là giá cả của sản phẩm không quá cao.
Nguyên vật liệu là cơ sở tạo lên hình thái vật chất của sản phẩm. Chính vì
vậy, tổ chức cơng tác quản lý và hạch tốn chính xác, chi tiết nguyên vật liệu
không những là điều kiện quan trọng trong việc tính tổng sản phẩm đúng. Mà nó
cịn là biện pháp để tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm.
Muốn đạt được mục tiêu đề ra doanh nghiệp phải áp dụng nhiều biện pháp
để hạ giá thành. Tức là doanh nghiệp tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu
trong q trình ln chuyển để tránh lãng phí.
Nhận thức được tầm quan trọng của cơng tác quản lý ngun vật liệu, do
đó em đã lựa chọn đề tài. Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Sao Mai
làm đề tài tốt nghiệp của mình. Nội dung ngồi lời mở đầu và kết luận Báo cáo
của em gồm 3 chương:
Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH Sao
Mai.
Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại cơng ty TNHH Sao Mai.
Chương III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty TNHH Sao Mai.
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang
1
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU
TẠI CÔNG TY TNHH SAO MAI
1.1.
ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SAO MAI
1.1.1. Danh mục nguyên vật liệu
Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty TNHH Sao Mai
Do đặc điểm sản xuất của công ty TNHH Sao Mai là công ty may chủ yếu
sản xuất phục vụ may mặc trong nước, do đó đặc điểm nguyên vật liệu của công
ty rất đa dạng. Các hợp đồng nhận được chủ yếu là trong nước, chính vì vậy mà
nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là mua ngoài từ các đơn vị cung cấp nguyên
vật liệu trong nước. Nguyên vật liệu của công ty TNHH Sao Mai chủ yếu là các
loại vải, bông, chỉ, khuy áo, cúc áo, nút áo và các loại nguyên vật liệu khác.
Từ những đặc điểm nêu trên địi hỏi cơng tác thu mua, bảo quản về mặt chất
lượng, chủng loại, hoạch định kế hoạch cung tiêu hợp lý nhất có thể.
Đối với cơng tác hạch tốn ngun vật liệu nhận gia cơng kế tốn cơng ty chỉ
theo dõi về mặt số lượng và thực thể. Đối với nguyên vật liệu mua ngồi kế tốn
cơng ty cần theo dõi cả về mặt số lượng, chất lượng và giá trị.
Vai trò của nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu đối với một doanh nghiệp chuyên sản xuất là đặc biệt quan
trọng, nó quyết định đến q trình sản xuất của doanh nghiệp có diễn ra liên tục
hay khơng. Chính vì vậy ngun vật liệu là yếu tố đầu vào rất quan trọng đối với
công ty TNHH Sao Mai.
Nguyên vật liệu là yếu tố cấu thành lên thực thể sản phẩm doanh nghiệp,
khơng có ngun vật liệu đồng nghĩa doanh nghiệp ngừng sản xuất. Chính vì thế
khâu thu mua nguyên vật liệu đầu vào luôn được chú trọng và kiểm tra gắt cả về
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang
2
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
chất lượng, số lượng và chủng loại để đảm bảo nguyên vật liệu đầu vào là tốt
nhất phục vụ cho quá trình sản xuất của doanh nghiệp.
Các doanh nghiệp sản xuất đều có mục tiêu cuối cùng đó là lợi nhuận. Chính
vì vậy mục đích cuối cùng của cơng ty TNHH Sao Mai cũng khơng ngoại lệ, để
có lợi nhuận cao cơng ty phải có biện pháp làm giảm chi phí tới mức thấp nhất
mà kết quả thu được vẫn theo kế hoạch. Để đạt được mục tiêu này khơng hề đơn
giản địi hỏi cơng ty phải có chế độ quản lý và hạch toán kế toán một cách phù
hợp nhất trong từng khâu sản xuất.
1.1.2. Phân loại, phân nhóm và mã hóa ngun vật liệu tại cơng ty TNHH Sao
Mai
Phân loại, phân nhóm và mã hóa nguyên vật liệu
Căn cứ vào vai trò và tác dụng của nguyên vật liệu công ty phân loại
nguyên vật liệu như sau:
Đối với ngun vật liệu cơng ty mua ngồi, thì nguyên vật liệu được phân
loại như sau:
Nguyên vật liệu chính: Nguyên vật liệu chính là đối tượng lao động chủ yếu
của công ty và là cơ sở vật chất để cấu thành lên sản phẩm bao gồm: Vải, khuy,
bông, … cụ thể như:
+ Vải gồm: Vải KaKi, vải kẻ Caro, vải cotton( cotton 100%, cotton 70%...),
vải satank…
+ Chỉ gồm: Chỉ 50C1( các màu), chỉ 30C3( màu vàng, xanh, trắng, đen),…
+ Nút gồm: Nút NATV-204, Nút NATV – 293…
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang
3
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Vật liệu phụ: Gồm tất cả các nguyên vật liệu khơng phải ngun vật liệu
chính như: phấn may, giấy gói hàng, chỉ may, chỉ thêu… và nhiên liệu, phụ tùng
thay thế, và các nguyên vật liệu khác.
Đối với nguyên vật liệu nhận gia công: nguyên vật liệu do bên th gia cơng
mang tới.
Tính giá ngun vật liệu tại cơng ty TNHH Sao Mai
Tính giá ngun vật liệu dùng thước đo tiền tệ để biểu thị giá trị của nguyên
vật liệu.
Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho gồm giá mua, thuế khơng được
hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc dỡ bảo quản trong quá trình mua hàng và các
chi phí khác có liên quan trực tiếp tới việc mua vật tư trừ đi các khoản chiết khấu
thương mại, giảm giá hàng mua do không đúng quy cách phẩm chất.
Tính giá nguyên vật liệu nhập kho như sau:
Giá trị
Thực tế
Giá mua
=
NVL mua
Chi phí
ghi trên + thu mua
Thuế nhập
Chiết khấu thương
+ khẩu (nếu có) - mại, giảm giá
hóa đơn
hàng bán
ngồi nhập kho
Ví dụ: Theo hóa đơn số 0014155 ngày 05 tháng 02 năm 2013 công ty mua vải
của cơng ty TNHH dệt may Hồng Dũng.
Tên hàng
Số lượng
Đơn vị tính
Đơn giá(đồng)
Vải KaKi
2.500
M
29.000
Vải kẻ Caro
2.800
M
26.000
Thuế suất thuế TGTG 10%.
Theo hợp đồng chi phí vận chuyển do cơng ty TNHH dệt may Hồng Dũng
trả. Do đó giá trị ngun vật liệu nhập kho khơng bao gồm chi phí vận chuyển.
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang
4
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Ta có:
+ Giá mua chưa thuế = 2.500 x 29.000 + 2.800 x 26.000 = 145.300.000 đồng
+ Thuế suất thuế GTGT = 145.300.000 x 10% = 14.530.000 đồng
+ Tổng giá thanh toán = 145.300.000 + 14.530.000 = 159.830.000 đồng
Giá nguyên vật liệu nhập kho = 145.300.000 đồng.
Tính giá nguyên vật liệu xuất kho:
Tại công ty TNHH Sao mai nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương
pháp giá thực tế đích danh.
Ví dụ: Ngày 07 tháng 03 năm 2013 theo nhu cầu sản xuất của phân xưởng
sản xuất. Công ty xuất kho 1000 m vải KaKi với giá 29.000 đồng và 800 m vải
kẻ Caro với đơn giá 26.000 đồng. Số nguyên vật liệu này thuộc lô hàng nhập
ngày 05 tháng 03 năm 2013 của công ty TNHH dệt may Hồng Dũng( hóa đơn
số 0014155).
Giá trị NVL xuất kho = 1.000 x 29.000 + 800 x 26.000 = 49.800.000 đồng
1.2. ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
TNHH SAO MAI
1.2.1. Các phương thức hình thành nguyên vật liệu
Thu mua nguyên vật liệu
Cùng với sự phát triển mạnh của sản xuất và công tác quản lý của doanh
nghiệp nói chung và cơng tác quản lý ngun vật liệu nói riêng đã có nhiều tiến
bộ, kế hoạch sản xuất xủa công ty chủ yếu phụ thuộc vào khả năng tiêu thụ sản
phẩm của công ty cụ thể là các đơn đặt hàng và hợp đồng. Để từ đó xác định nhu
cầu về nguyên vật liệu cần sử dụng. Đồng thời căn cứ vào kế hoạch tài chính và
khả năng cung cấp nguồn vật tư cho công ty để lập phương án thu mua sao cho
phù hợp nhất.
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang
5
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là mua từ các doanh nghiệp trong nước
như công ty TNHH dệt may Hồng Dũng, cơng ty TNHH sản xuất và thương
mại Trịnh Diện, Công ty TNHH thương mại Thọ Bền và nhiều công ty khác nữa.
Nguyên vật liệu của công ty phục vụ tùy thuộc vào yêu cầu của mỗi đơn đặt
hàng mà có yêu cầu về nguyên vật liệu là khác nhau.
Về giá cả nguyên vật liệu thu mua cơng ty đã tìm hiểu thị trường và với mục
tiêu chi phí mua là thấp nhất và nguyên vật liệu phải đạt tiêu chuẩn tốt nhất. Từ
đó, giá cả và chi phí thu mua nguyên vật liệu được xác định theo phương thức
thuận mua vừa bán với nguồn cung cấp nguyên vật liệu và các dịch vụ khác đi
kèm.
Đối với nguyên vật liệu nhận gia công
Bên cạnh việc sản xuất sản phẩm may mặc, công ty cũng nhận gia công sản
phẩm cho các đơn vị khác. Nguyên vật liệu nhận gia công này công ty không
phải mua, mà bên thuê gia công sẽ mang tới.
1.2.2. Các phương thức sử dụng, hệ thống kho tàng, bến, bãi chứa đựng
nguyên vật liệu của công ty
Sử dụng nguyên vật liệu tại cơng ty TNHH Sao Mai
Khi các phịng ban, phân xưởng có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu phục
vụ cho sản xuất, cần lập phiếu đề nghị xuất vật tư lên phịng kế tốn.
Q trình sử dụng ngun vật liệu phải được theo dõi và ghi chép đầy đủ,
chi tiết. Trong phân xưởng sản xuất việc sử dụng nguyên vật liệu phải dựa trên
các định mức tiêu hao nguyên vật liệu mà phòng kĩ thuật đã đề ra.
Hệ thống kho chứa nguyên vật liệu
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang
6
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bên cạnh khâu thu mua, vận chuyển thì khâu bảo quản sử dụng, dự trữ
nguyên vật liệu nhằm đáp ứng đầy đủ kịp thời cho quá trình cung ứng có vài trị
khơng kém phần quan trọng. Nhận thức rõ được điều này công ty tiến hành tổ
chức bảo quản nguyên vật liệu của công ty theo 2 kho khác nhau:
Kho chuyên chứa nguyên vật liệu: là kho chứa nguyên vật liệu chính, vật
liệu phụ và các nguyên vật liệu khác.
Kho chứa sản phẩm hoàn thành. Các sản phẩm sau khi hồn thành được tiến
hành nhập kho thì được bảo quản ở kho sản phẩm hoàn thành.
Việc quản lý các nguyên vật liệu công ty giao cho thủ kho phụ trách, thủ
kho có trách nhiệm bảo quản và theo dõi tình hình nhập xuất ngun vật liệu
thơng qua các hóa đơn, chứng từ. Đến kỳ gửi các hóa đơn đó lên phịng kế tốn
cho kế tốn vật liệu ghi sổ.
1.3. TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH
SAO MAI.
1.3.1. Chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân, bộ phận trong công ty
Trong khâu thu mua: Trong khâu thu mua cần phải được quản lý chặt chẽ, chi
tiết về khối lượng quy cách, sản phẩm…. Phải đảm bảo cung cấp đủ và kịp thời
nguyên vật liệu cho sản xuất.
Trong khâu dự trữ bảo quản: Bảo quản lưu trữ nguyên vật liệu phải được
tiến hành theo quy định của cơng ty. Tránh tình trạng ứ đọng ngun vật liệu,
tránh làm vật liệu hư hỏng để giảm thiểu tình trạng nguyên vật liệu không đảm
bảo chất lượng và số lượng cho sản xuất.
Khâu sử dụng: Trong quá trình sử dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép theo
dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu, đảm bảo sử dụng tiết kiệm và hiệu quả.
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang
7
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1.3.2. Xây dựng định mức, sử dụng và kiểm kê ngun vật liệu của cơng ty
TNHH Sao Mai.
Phịng kĩ thuật với công tác xây dựng định mức tiêu dùng NVL
Việc xây dựng định mức tiêu dùng do phòng kĩ thuật đảm nhận và trực tiếp
thực thực hiện. phòng kĩ thuật tiến hành kiểm tra và xác định định mức tiêu dùng
cụ thể chi tiết đối với từng loại nguyên vật liệu, công tác ây dựng định mức được
liến hành dựa vào các căn cứ kinh tế, kĩ thuật sau:
+ Căn cứ vào định mức của ngành.
+ Căn cứ vào thành phần và chủng loại của sản phẩm.
+ Căn cứ vào việc thực hiện định mức của kỳ trước.
+ tham khảo ý kiến của công nhân trực tiếp tham gia sản xuất.
Để tăng cường công tác quản lý chặt chẽ, sau khi phong kĩ thuật đã xây dựng
xong định mức, giám đốc công ty đã xem xét và ký duyệt thì định mức đó được
đưa vào sử dụng.
Đối với hợp đồng nhận gia cơng thì định mức sẽ do bên th gia cơng quyết
định. Nếu định mức đó thấp hơn định mức sử dụng NVL bên mình thì sẽ trao đổi
lại với bên thuê gia công nếu không phù hợp tì hợp đồng đó sẽ khơng được ký
kết.
Phịng kinh doanh với cơng tác thu mua ngun vật liệu
Phịng kinh doanh có nhiệm vụ chủ động tìm kiếm bạn hàng, bên đối tác
cung ứng nguyên vật liệu trực tiếp ký kết các hợp đồng. Để thực hiện việc mua
NVL phịng kinh doanh lập một nhóm, đó là nhóm cung ứng. Nhóm cung ứng có
trách nhiệm tìm kiếm các nhà cung cấp nguyên vật liệu phù hợp và tốt nhất.
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang
8
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Phân xưởng sản xuất và các bộ phận sử dụng nguyên vật liệu
Tại các phân xưởng và các phịng ban có nhu cầu sử dụng ngun vật liệu
cần lập phiếu đề nghị xuất nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất của doanh
nghiệp.
Dựa trên phiếu đề nghị xuất kho, bộ phận cung ứng lập phiếu xuất kho và
ghi số lượng. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho, xuất nguyên vật liệu cho bộ
phận sử dụng nguyên vật liệu. Sau khi nhận nguyên vật liệu về, các bộ phận,
phân xưởng chịu trách nhiệm quản lý số nguyên vật liệu nhận về.
Kế toán và việc hạch toán nguyên vật liệu
Kế toán kho đảm nhiệm việc theo dõi nguyên vật liệu như sau:
+ Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời số lượng, chất lượng và giá trị của từng
loại sản phẩm, từng loại nguyên vật liệu xuất – nhập - tồn sử dụng cho sản xuất.
+ Vận dụng đúng các phương pháp hạch toán nguyên vật liệu.
+ Kiểm tra tình hình áp dụng định mức tiêu hao trong sử dung nguyên vật
liệu.
+ Phát hiện kịp thời nguyên vật liệu thừa thiếu, ứ đọng kém phẩm chất để
công ty có cách giải quyết kịp thời.
Bộ phận kho với công tác bảo quả và kiểm tra nguyên vật liệu
Chịu trách nhiệm với số nguyên vật liệu nhập kho, quản lý tình hình nhập
xuất ngun vật liệu thơng qua các hóa đơn, chứng từ. Định kỳ thủ kho gửi các
hóa đơn đó lên phịng kế tốn cho kế tốn vật tư quản lý và vào sổ.
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang
9
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CƠNG TY TNHH SAO MAI
2.1. KẾ TỐN CHI TIẾT NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH
SAO MAI
Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu tại công ty
Đối với thủ tục nhập kho nguyên vật liệu tại công ty TNHH Sao Mai sử
dụng các chứng từ như: Hóa đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho.
Nhập nguyên
vật liệu
Biên bản kiểm
Phiếu
nghiệm vật tư
nhập kho
Thẻ kho
Bộ phận cung ứng vật tư dựa vào các đơn đặt hàng, tình hình sản xuất và
tiêu thụ của cơng ty, để tính ra số ngun vật liệu cần mua sau đó cử người đi
mua nguyên vật liệu và vận chuyển về cơng ty kèm theo hóa đơn GTGT hoặc
hóa đơn bán hàng.
Trước khi nguyên vật liệu được nhập kho phải được thông qua ban kiểm
nghiệm kiểm tra. Sau đó có kết quả nhận định của ban kiểm nghiệm là số sản
phẩm đó đủ, đúng theo hợp đồng thì tiến hành nhập kho nguyên vật liệu.
Ban kiểm nghiệm được tiến hành bởi ban chuyên trách thuộc phòng kế
hoạch, thủ kho, người giao hàng. Nếu phát hiện thiếu thừa cần lập biên bản để
phát hiện nguyên nhân. Sau khi kiểm nghiệm xong ban kiểm nghiệm lập biên
bản kiểm nghiệm vật tư.
Ví dụ: Ngày 05 tháng 03 năm 2013 cơng ty mua nguyên vật liệu của công
ty TNHH dệt may Hoàng Dũng 2.500 m vải KaKi với đơn giá chưa thuế là
29.000 đồng, 2.800 m vải kẻ Caro với đơn giá chưa thuế 26.000 đồng. Thuế suất
thuế GTGT 10%. Thanh tốn bằng chuyển khoản, chi phí vận chuyển bên cơng
ty TNHH dệt may Hồng Dụng chịu. Khi nhập hàng có hóa đơn GTGT như sau:
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang 10
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.1. Hóa đơn GTGT
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Kí hiệu:AA/12P
Liên 2: Giao cho khách hàng
Số: 0014155
Ngày 05 tháng 03 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH dệt may Hồng Dũng
Mã số thuế: 0600336474
Địa chỉ: Xóm 6 Hà Hậu – Lý Nhân – Hà Nam
Điện thoại: 0350 3670 935
Số tài khoản: xxxxxxxxxxxxxxxxx
Họ và tên người mua hàng: Trần Đình Tuấn
Tên đơn vị: Cơng ty TNHH Sao Mai
Mã số thuế: 0900242788
Địa chỉ: Huệ Lai – Phù Ủng – Ân Thi – Hưng n
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản
Số tài khoản: xxxxxxxxxxxxxxxxx
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
Vải KaKi
M
2.500
29.000
72.500.000
2
Vải kẻ Caro
M
2.800
26.000
72.800.000
Cộng tiền hàng:
Thuế suất thuế GTGT 10%
Tổng tiền thanh toán:
145.300.000
Tiền thuế GTGT:
14.530.000
159.830.000
Số tiền bằng chữ: Một trăm lăm mươi chín triệu tám trăm ba mươi nghìn đồng
chẵn.
Người mua hàng
Người bán hàng
(đã ký)
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
(đã ký)
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang 11
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.2. Biên bản kiểm nghiệm vật tư
CÔNG TY TNHH SAO MAI
Mẫu số: 03/VT
Địa chỉ: Phù Ủng – Ân Thi – Hưng Yên
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
Vật tư, công cụ, hàng hóa
Ngày 05 tháng 03 năm 2013
Số: 35
Căn cứ vào hóa đơn số 0014155 ngày 05 tháng 03 năm 2013 của cơng ty
TNHH dệt may Hồng Dũng
Ban kiểm nghiệm gồm:
Ơng/bà: Phạm Thị Tuyết – Trưởng ban – Phịng kế hoạch
Ơng/bà: Nguyễn Thị Thúy – Thủ kho
Ông/bà: Nguyễn Văn Ba
Đã kiểm nghiệm các loại:
S
Tên,
nhãn Mã Phương
T
hiệu,
T
cách vật tư,
quy số
Đơn Số lượng Kết quả kiểm nghiệm Ghi
thức kiểm vị
theo
nghiệm
chứng từ đúng
tính
hàng hóa
Số lượng Số lượng chú
sai
quy
quy cách cách
1
Vải KaKi
M
2.500
2.500
0
2
Vải kẻ Caro
M
2.800
2.800
0
Kết luận của ban kiểm nghiệm: Hai loại vải KaKi và vải kẻ Caro đều đạt chất
lượng tiêu chuẩn cả về số lượng và chất lượng.
Đại diện kĩ thuật
(đã ký)
Thủ kho
Trưởng ban
(đã ký)
(đã ký)
Sau khi kiểm nghiệm kết quả đạt tiêu chuẩn tiến hành nhập kho nguyên vật liệu.
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang 12
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.3. Phiếu nhập kho
Công ty TNHH Sao Mai
Mẫu số: 01/VT
Địa chỉ: Phù Ung – Ân Thi – Hưng Yên
PHIẾU NHẬP KHO
Nợ: 152
Ngày 05 tháng 03 năm 2013
Có: 331
Số: 34
Họ tên người giao hàng: Trần Thị Liên
Theo hóa đơn số 0014155 ngày 05 tháng 03 năm 2013 của công ty TNHH dệt
may Hoàng Dũng
Nhập kho tại: Kho vật liệu
S
Tên, nhãn hiệu, Mã
T
quy cách phẩm số
T
Đơn vị Số lượng
tính
Đơn
Theo
Thực
chất vật tư, hàng
chứng
nhập
hóa
từ
Thành tiền
giá
1
Vải KaKi
M
2.500
2.500 29.000
72.500.000
2
Vải kẻ Caro
M
2.800
2,800 26.000
72.800.000
Cộng
145.300.000
Tổng số tiền( viết bằng chữ): Một trăm bốn mươi lăm triệu ba trăm nghìn đồng
chẵn.
Ngày 05 tháng 03 năm 2013
Người lập phiếu
(đã ký)
Người giao hàng
(đã ký)
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
Thủ kho
(đã ký)
Kế tốn trưởng
(đã ký)
SV thực hiện: Hồng Thị Chang 13
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Phiếu nhập kho được chia làm 3 liên: + Liên 1 giữ ở sổ gốc
+ Liên 2 giao cho người giao hàng
+ Liên 3 để ghi thẻ kho và vào sổ kế tốn
Ngun vật liệu của cơng ty chủ yếu là mua ngoài và hầu hết được kiểm
nghiệm trước khi nhập kho, cịn một số trường hợp khơng phải qua ban kiểm
nghiệm mà chỉ cần qua kiểm tra của bộ phận cung ứng rồi nhập kho. Trường hợp
này áp dụng với cơng ty làm ăn lâu năm có uy tín về chất lượng sản phẩm qua
những lần nhập trước.
Ví dụ: Ngày 08 tháng 03 năm 2013 công ty mua của công ty TNHH sản
xuất và thương mại Trịnh Diện 2 loại Nút áo gồm: Nút áo NATV – 204 số lượng
100 túi đơn giá chưa thuế là 50.000 đồng và Nút áo NATV – 293 số lượng 150
túi giá mua chưa thuế 55.000 đồng. Thuế suất thuế GTGT 10%. Mỗi túi có 100
nút áo. Theo hợp đồng mua bán bên bán sẽ phải chi trả phí vận chuyển.
Cơng ty TNHH sản xuất và thương mại Trịnh Diện là công ty cung cấp
thường xuyên các loại nút áo cho doanh nghiệp mình. Cán bộ thu mua sẽ kiểm
tra số lượng, chủng loại, mẫu mã xem có đúng hợp đồng hay không. Nếu đúng
tiến hành cho nhập kho mà không phải thông qua kiểm tra của ban kiểm nghiệm
vật tư.
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang 14
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.4. Hóa đơn giá trị gia tăng
Mẫu số: 01GTKT3/001
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Kí hiệu:AA/12P
Liên 2: Giao cho khách hàng
Số: 0013105
Ngày 08 tháng 03 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH sản xuất và thương mại Trịnh Diện
Mã số thuế: 0900467049
Địa chỉ: Ngọc Thanh – Kim Động – Hưng Yên
Điện thoại: 0321 3823 605
Số tài khoản: xxxxxxxxxxxxxxxxx
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Nhàn
Tên đơn vị: Công ty TNHH Sao Mai
Mã số thuế: 0900242788
Địa chỉ: Huệ Lai – Phù Ủng – Ân Thi – Hưng Yên
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản
Số tài khoản: xxxxxxxxxxxxxxxxx
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
Nút áo NATV - 204
Túi
100
50.000
5.000.000
2
Nút áo NATV – 293
Túi
150
55.000
8.250.000
Cộng tiền hàng:
Thuế suất thuế GTGT 10%
13.250.000
Tiền thuế GTGT:
1.325.000
Tổng tiền thanh toán:
14.575.000
Số tiền bằng chữ: Mười bốn triệu năm trăm bảy mươi lăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng
(đã ký)
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
Người bán hàng
(đã ký)
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang 15
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.5. Phiếu nhập kho
Công ty TNHH Sao Mai
Mẫu số: 01/VT
Địa chỉ: Phù Ung – Ân Thi – Hưng Yên
PHIẾU NHẬP KHO
Nợ: 152
Ngày 08 tháng 03 năm 2013
Có: 331
Số: 35
Họ tên người giao hàng: Ngyễn Thị Thoa
Theo hóa đơn số 0013105 ngày 08 tháng 03 năm 2013 của công ty TNHH sản
xuất và thương mại Trịnh Diện
Nhập kho tại: Kho vật liệu
S
Tên, nhãn hiệu, quy Mã
T
cách phẩm chất vật số
T
tư, hàng hóa
Đơn Số lượng
vị tính Theo
Đơn
Thực
chứng
Thành tiền
giá
nhập
từ
1
Nút áo NATV - 204
M
100
100
50.000
5.000.000
2
Nút áo NATV - 293
M
150
150
55.000
8.250.000
Cộng
13.250.000
Tổng số tiền( viết bằng chữ):Mười ba triệu hai trăm lăm mươi nghìn đồng chẵn.
Ngày 08 tháng 03 năm 2013
Người lập phiếu
(đã ký)
Người giao hàng
(đã ký)
Thủ kho
(đã ký)
Kế tốn trưởng
(đã ký)
Ví dụ: Ngày 12 tháng 03 năm 2013 công ty mua của công ty TNHH thương mại
Thọ Bền loại chỉ may 30C3( màu trắng, đen, xanh), Mỗi loại 350 cuộn với giá
chưa có thuế là 11.750 đồng/cuộn. Thuế suất thuế GTGT 10%. Chi phí vận
GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh
SV thực hiện: Hoàng Thị Chang 16
