Giải bài tập nguyên lý kế toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI
HỌC KỲ I NĂM HỌC 2021 – 2022
(Phần dành cho sinh viên/ học viên)
Bài thi học phần: Nguyên Lý Kế Toán

Số báo danh: 96

Mã số đề thi: 36

Lớp: 2164FACC0111

Ngày thi: 06/12/2021 Tổng số trang: 15
Điểm kết luận:

Họ và tên: Nguyễn Thị Thu Trang
GV chấm thi 1:
GV chấm thi 2:

Bài làm:
Câu 1:
1.
❖ Đối tượng kế toán là tài sản và sự vận động của tài sản trong quá trình sản xuất
kinh doanh. Cụ thể:
– Tài sản và Nguồn hình thành tài sản.
– Sự vận động của tài sản trong quá trình sản xuất kinh doanh.
– Mối quan hệ pháp lý ngoài tài sản của đơn vị
❖ Đối tượng kế toán là “Tài sản” trong doanh nghiệp:
∙ Theo Chuẩn mực kế toán VAS 01: Là nguồn lực thuộc quyền kiểm sốt của doanh
nghiệp và đem lại lợi ích kinh tế trong tương lai cho doanh nghiệp. - Lợi ích kinh tế
trong tương lai của TS là tiềm năng làm tăng nguồn tiền và các khoản tương đương tiền
của đơn vị hoặc làm giảm bớt các khoản tiền mà đơn vị phải chi ra.

- Quyền kiểm soát đối với nguồn lực kinh tế là khả năng của đơn vị trong việc sử dụng
lợi ích kinh tế do nguồn lực đó mang lại nhằm đạt được mục tiêu của đơn vị ∙ Đối tượng
kế toán thỏa mãn định nghĩa TS chỉ được ghi nhận là tài sản khi thỏa mãn đồng th ời 2
điều kiện:
+ Đơn vị có khả năng tương đối chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai +
Giá trị của TS được xác định một cách đáng tin cậy
+ Ví dụ: Lợi thế thương mại tạo ra từ nội bộ đơn vị không được ghi nhận là TS


Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 1/15

∙ Tài sản được biểu hiện dưới dạng vật chất hoặc khơng thể hiện dưới hình thái vật
chất
Ví dụ: - Dưới dạng vật chất như: nhà xưởng, máy móc thiết bị, vật tư hàng hố Khơng dưới hình thái vật chất như bản quyền, bằng sáng chế
∙ Tài sản của đơn vị:
- Tài sản trong đơn vị được chia làm 2 loại: Tài sản ngắn hạn và Tài sản dài h ạn Tài sản ngắn hạn (TSNH)
a, TSNH là những TS được dự tính để bán hoặc sử dụng trong khn khổ của chu kỳ

kinh doanh bình thường của DN. Hoặc
b, Được nắm giữ chủ yếu cho mục đích thương mại hoặc mục đích ng ắn h ạn và d ự
kiến thu hồi hoặc thanh tốn trong vịng 12 tháng kể t ừ ngày k ết thúc niên đ ộ k ế toán.
Hoặc
c, Là tiền hoặc tài sản tương đương tiền mà việc sử dụng không gặp 1 hạn chế nào. +
TSNH gồm: Tiền và các khoản tương đương tiền; các khoản đầu tư ngắn hạn, các khoản
phải thu ngắn hạn; hàng tồn kho; tài sản ngắn hạn khác.
- Tài sản dài hạn (TSDH)
+ TSDH là những tài sản thuộc quyền sở hữu của đơn vị, thường có giá trị lớn, có
thời gian luân chuyển, thu hồi, sử dụng trên 1 năm, hoặc trên 1 chu kỳ kinh doanh. +
TSDH gồm: Các khoản phải thu dài hạn; Tài sản cố định; Bất động sản đầu tư; Các
khoản đầu tư dài hạn; tài sản dài hạn khác.

❖ Ví dụ 3 đối tượng kế tốn cụ thể của « Tài sản ngắn hạn » có tổng giá trị
15.275.000.000đ.
- Tiền mặt : 5.000.000.000đ
- Tiền gửi ngân hàng : 10.000.000.000đ
- Nguyên liệu, vật liệu : 275.000.000đ
2. Vận dụng tính chất cân đối của bảng cân đ ối k ế tốn cho ví d ụ 3 nghi ệp v ụ kinh t ế
phát sinh liên quan đến một bên « Tài s ản » c ủa b ảng cân đ ối k ế tốn, ch ứng minh tính
cân đối của bảng cân đối kế tốn.
❖ Tính chất cân đối của bảng cân đối kế toán :
Tổng số tiền tài sản = Tổng số tiền nguồn vốn

(hay : Tài sản ngắn hạn + Tài sản dài hạn = Nợ phải trả + nguồn vốn chủ sở hữu ) *
Cơ sở của tính cân đối


Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 2/15

- BCĐKT được xây dựng trên cơ sở quan hệ tổng hợp và cân đối giữa TS và

nguồn hình thành TS : Tài sản = Vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả
- TS và NV là hai mặt khác nhau của khối lượng TS của DN ở tại một thời điểm
nhất định.
- Giữa tài sản và nguồn vốn có mối quan hệ tài trợ
+ Một TS có thể do một hoặc một số NV hình thành.
+ Một NV có thể hình thành nên một hoặc một số TS
* Tính chất của tính cân đối : Tính cân đối bền vững
- NVKTPS chỉ ảnh hưởng tới một bên TS hoặc NV của BCĐKT thì chỉ làm thay
đổi tỷ trọng các khoản mục TS hoặc NV, số tổng cộng không thay đổi.
- NVKTPS làm ảnh hưởng tới cả hai bên TS và NV của BCĐKT thì làm cho tỷ
trọng các khoản mục bên TS và NV đều thay đổi, tổng số tiền bên TS, bên NV cùng tăng

hoặc cùng giảm, nhưng tổng số tiền bên TS = NV
- Bất kỳ NVKTPS nào cũng khơng làm mất tính cân đối của BCĐKT
❖ Ví dụ và chứng minh tính cân đối :
Bảng cân đối kế tốn đầu kỳ của cơng ty X
Đơn vị tính: 1000đ
Tài sản

Số tiền

Nguồn vốn

Số tiền

1. Tiền

5.660.000

1. Vay ngắn hạn

1.126.000

2. Phải thu KH

2.400.000

2. Phải trả người bán

1.550.000

3. Phải thu khác

50.000

3. Phải trả người LĐ

290.000

4. Hàng tồn kho

850.000

4. Vay dài hạn

674.000

5. Nguồn vốn KD

5.000.000


Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 3/15

6. Quỹ khen thưởng PL
Tổng cộng

8.960.000

Tổng cộng

320.000

8.960.000

- Trong quý I/N, có 3 nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
❖ Nghiệp vụ 1: Người mua trả tiền hàng 150.000 bằng tiền gửi ngân hàng, đã nhận
giấy báo có
Nợ TK 112: 1.500.000
Có TK 131: 1.500.000
❖ Nghiệp vụ 2: Mua 1 lô nguyên vật liệu, giá mua chưa thuế 500.000, thuế GTGT
10%, hàng đã nhập kho đủ, tiền hàng đã trả đủ bằng tiền mặt cho người bán. Nợ TK 152:
500.000
Nợ TK 133: 50.000
Có TK 111: 550.000
❖ Nghiệp vụ 3: Chi 4.000.000 tiền mặt để xây nhà kho
Nợ TK 2412: 4.000.000
Có TK 111 : 4.000.000
Bảng cân đối kế tốn cuối kỳ của cơng ty X
Đơn vị tính: 1000đ
Tài sản
1. Tiền

Số tiền
1.110.000

Nguồn vốn

Số tiền

1. Vay ngắn hạn

1.126.000

2. Phải thu KH

900.000

2. Phải trả người bán

1.550.000

3. Phải thu khác

50.000

3. Phải trả người LĐ

290.000

4. Hàng tồn kho

850.000

4. Vay dài hạn

674.000

5. Tiền gửi ngân hàng

1.500.000

5. Nguồn vốn KD

Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 4/15

5.000.000


6. Nguyên liệu,

500.000

6. Quỹ khen thưởng PL

320.000

vật liệu
7. Thuế GTGT
được khấu trừ

50.000

8.960.000

8. Xây dựng cơ bản

4.000.000

1.126.000

Tổng cộng

8.960.000

Tổng cộng

8.960.000

- Qua ví dụ trên, ta thấy : Khi tăng một khoản tài sản, thì đồng thời khiến một khoản tài
sản khác giảm xuống cùng một lượng tương ứng. Cụ thể:
+ Ở nghiệp vụ (1) : Khi người mua trả tiền hàng 150.000 bằng tiền gửi ngân hàng
thì « tiền gửi ngân hàng » sẽ tăng lên 150.000, chính là lượng « tiền đang được
chuyển » giảm xuống.
+ Ở nghiệp vụ (2) : Khi mua 500.000 nguyên - vật liệu, thì số tiền tương ứng với số «
ngun liệu, vật liệu » đó sẽ tăng lên đi kèm với « thuế GTGT» mà doanh nghiệ phải
chịu là 50.000 ; đồng thời số « tiền mặt » mà doanh nghiệp đang sở hữu sẽ giảm
xuống một lượng đúng bằng số tiền hàng và số thuế phải chịu cộng lại là 550.000
+ Ở nghiệp vụ (3) : Khi chi 4.000.000 tiền mặt để xây nhà kho, thì số tiền cho
khoản « xây dựng cơ bản » tăng 4.000.000 và số tiền mặt doanh nghiệp sở hữu sẽ
đồng thời giảm đi 4.000.000
Như vậy, một nghiệp vụ kinh tế phát sinh luôn ảnh hưởng đến đồng thời 2 khoản của phần
tài sản làm 2 khoản này thay đổi : một khoản tài sản tăng lên và một khoản tài sản giảm
xuống tương ứng, nhưng số tiền tổng cộng hai bên tài sản và bên nguồn vốn không hề thay
đổi (Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn = 8.960.000)
⇨ Tính cân đối của bảng cân đối kế tốn ln được bảo tồn dù có bất kỳ loại
nghiệp vụ kinh tế nào phát sinh nào trong kỳ.
Câu 2 :
❖ Tính X :
Ta có :

Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 5/15

∑Tài sản = 400.000 + 1.950.000 + 370.000 + 90.000 + 2.300.000 + 1.800.000 +
60.000 + 125.000 – 380.000 = 6.715.000
∑Nguồn vốn = 1.320.000 + 3.500.000 + 340.000 + 160.000 + 65.000 + 360.000 + X =
5.745.000 + X
Vì ∑Tài sản = ∑Nguồn vốn nên : 6.715.000 = 5.745.000 + X
⇔ X = 970.000
Vậy X = 970.000
❖ Lập bảng cân đối kế tốn đầu kỳ :
Đơn vị tính : 1.000đ
Tài sản

Thành tiền

I. Tài sản ngắn hạn
Tiền mặt
Tiền gửi ngân hàng

Nguồn vốn

Thành tiền

III. Nợ phải trả
400.000
1.950.000

Vay và nợ thuê tài chính
Phải trả cho người bán

1.320.000

360.000

(dư có)
Phải thu của khách
hàng (dư nợ)
Tạm ứng
Phải trả người bán (dư nợ)
Hàng hóa
Hàng mua đang đi đường

370.000

90.000
125.000
1.800.000
60.000

II. Tài sản dài hạn

IV. Vốn chủ sở hữu

Tài sản cố định hữu hình

2.300.000

Quỹ đầu tư phát triển

Hao mịn tài sản cố định

(380.000)

Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Nguồn vốn đầu tư
xây dựng cơ bản
Vốn đầu tư của chủ sở hữu
Lợi nhuận sau thuế
chưa phân phối

340.000
65.000
160.000

3.500.000
970.000


Tổng tài sản

6.715.000

Tổng nguồn vốn

6.715.000

❖ Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh :
Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 6/15

1. Nhập kho hàng mua đang đi đường kỳ trước, trị giá hàng chưa có thuế 50.000,

thuế GTGT 10%.

Nợ TK 156: 50.000
Có TK 151 : 50.000
2. Chuyển khoản trả nợ người bán 240.000 và trả nợ vay 300.000 (đã nhận được
giấy báo Nợ).
Nợ TK 331 (Dư có): 240.000
Nợ TK 341 : 300.000
Có TK 112: 540.000
3. Mua hàng hóa về nhập kho đủ, giá mua chưa có thuế GTGT 370.000, thuế
GTGT 10%, tiền mua hàng trừ vào tiền ứng trước 70.000; thanh toán bằng TGNH
180.000; cịn lại chưa thanh tốn.
Nợ TK 156: 370.000
Nợ TK 133: 37.000
Có TK 141 : 70.000
Có TK 112: 180.000
Có TK 331 (Dư có) : 157.000
4. Xuất kho bán một lơ hàng trị giá xuất kho 450.000, giá bán chưa thuế 740.000,
thuế GTGT 10%, bên mua thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng đã báo Có 200.000, số
cịn lại nhận nợ.
- Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 112: 200.000
Nợ TK 131(dư nợ): 614.000


Có TK 511: 740.000
Có TK 333: 74.000

Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 7/15

- Ghi nhận giá vốn

Nợ TK 632: 450.000
Có TK 156: 450.000
5. Trong kỳ có các chi phí kinh doanh phát sinh như sau:
- Tính lương phải trả nhân viên bộ phận bán hàng 12.000, bộ phận quản lý doanh
nghiệp 6.000
Nợ TK 641: 12.000
Nợ TK 642: 6.000
Có TK 334: 18.000
- Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí theo tỷ lệ quy
định/tiền lương.
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ (23.5%)
Nợ TK 641: 2.820
Nợ TK 642: 1.410
Có TK 338: 4.230
- Chi phí dịch vụ mua ngoài chưa thuế GTGT dùng cho bộ phận bán hàng 16.000,
dùng cho quản lý doanh nghiệp 14.000, thuế GTGT 10% đã trả bằng tiền tạm ứng. Nợ TK
641: 16.000
Nợ TK 642: 14.000
Nợ TK 133: 3.000
Có TK 141: 33.000
6. Dùng quỹ đầu tư phát triển bổ sung nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 40.000. Nợ
TK 414 : 40.000
Có TK 441 : 40.000
7. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định số thuế phải nộp hoặc còn được khấu
trừ.
Tổng thuế GTGT đầu vào = 37.000 + 3.000 = 40.000
Tổng thuế GTGT đầu ra = 74.000


Vậy số thuế GTGT đầu vào 40.000 < số thuế GTGT đầu ra 74.000 → Số thuế GTGT được

khấu trừ bằng số thuế GTGT đầu vào: 40.000
∙ Khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 8/15

Nợ TK 333: 40.000

Có TK 133: 40.000
→ Như vậy số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp là: 74.000 – 40.000 = 34.000
8. Kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác đ ịnh k ết qu ả ho ạt đ ộng kinh doanh
trước thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghi ệp ph ải n ộp, l ợi nhu ận sau
thuế thu nhập doanh nghiệp và kết chuyển về tài khoản có liên quan. Biết thuế suất thu ế thu
nhập doanh nghiệp theo qui định hiện hành 20%.
Tổng doanh thu = 740.000
Tổng chi phí = Giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý = 502.230 (Giá
vốn = 450.000; Chi phí bán hàng = 30.820; Chi phí quản lý = 21.410)
∙ Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả:
- Kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 511: 740.000
Có TK 911: 740.000
- Kết chuyển giá vốn, CPBH, CPQLDN:
Nợ TK 911: 502.230
Có TK 632: 450.000
Có TK 641: 30.820
Có TK 642: 21.410
∙ Kết quả trước thuế TNDN = 740.000 – 502.230 = 237.770 > 0 nên doanh nghiệp có
lãi.
⇨ Thuế TNDN phải nộp = (Tổng doanh thu – tổng chi phí) × 20% = 237.770× 20% =
47.554

(Mức thuế suất thuế TNDN 2021 được quy định tại điều 11 của TT 78/2014/TT BTC
theo đó năm 2021 mức thuế suất thuế TNDN là 20%).
∙ Kết chuyển tiền nộp thuế TNDN:

Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 9/15

Nợ TK 8211: 47.554

Có TK 3334: 47.554
∙ Kết chuyển thuế TNDN vào TK xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 47.554
Có TK 821: 47.554
∙ Lợi nhuận sau khi nộp thuế TNDN = 237.770 – 47.554 = 190.216 ∙ Xác định và kết chuyển lợi
nhuận sau thuế TNDN:
Nợ TK 911: 190.216
Có TK 421: 190.216

❖ Mở tài khoản theo sơ đồ chữ T:

Họ tên SV/HV:
Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 10/15


Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 11/15


Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 12/15

Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 13/15


Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 14/15

❖ Lập bảng kế toán cuối kỳ:


Đơn vị tính : 1.000đ
Tài sản

Thành tiền

Nguồn vốn

I. Tài sản ngắn hạn
Tiền mặt

Thành tiền

III. Nợ phải trả
400.000

Tiền gửi ngân hàng

1.430.000

Phải thu của khách
hàng (dư nợ)

984.000

Vay và nợ thuê tài chính
Phải trả cho người bán
(dư có)

277.000

Phải trả người lao động

18.000

Thuế và các khoản
phải nộp nhà nước

81.554

Hàng hóa

1.770.000

Tạm ứng

57.000

Phải trả, phải nộp khác

Phải trả người bán (dư nợ)

55.000

Quỹ khen thưởng, phúc lợi

Hàng mua đang đi đường

10.000

II. Tài sản dài hạn

1.020.000

4.230
65.000

IV. Vốn chủ sở hữu

Tài sản cố định hữu hình

2.300.000

Quỹ đầu tư phát triển

300.000

Hao mòn tài sản cố định

(380.000)

Nguồn vốn đầu tư
xây dựng cơ bản

200.000

Tổng tài sản

Vốn đầu tư của chủ sở hữu

3.500.000

Lợi nhuận sau thuế
chưa phân phối

1.160.216

6.626.000

Tổng nguồn vốn

---Hết---

Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 15/15

6.626.000