Tóm tắt luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh nghiên cứu việc vận dụng chính sách kế toán trong thao túng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

VÕ THỊ MỸ PHÚ

Chun ngành: Kế tốn
Mã số : 60.34.30

TĨM TẮT LUẬN VĂN
THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Đà Nẵng - Năm 2014


Cơng trình được hồn thành tại
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

Người hướng dẫn khoa học : TS. ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG

Phản biện 1 : TS. Phạm Hoài Hương
Phản biện 2 : TS. Trần Thị Cẩm Thanh

Luận văn được bảo vệ tại Hội đồng chấm luận văn
thạc sỹ Quản trị kinh doanh họp tại Đại học Đà
Nẵng vào ngày 01 tháng 07 năm 2014

Có thể tìm hiểu luận văn tại
- Trung tâm Thơng tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng

1
MỞ ĐẦU

Có nhiều lý do khiến các bản báo cáo tài chính khơng minh
bạch và một trong số đó là cổ phiếu bị đánh giá quá cao
(overvaluation). Giá cổ phiếu cao đồng nghĩa với kỳ vọng cao của
nhà đầu tư về khả năng sinh lợi của cơng ty, từ đó gây sức ép lên các
nhà lãnh đạo buộc phải tạo ra mức lợi nhuận tương ứng nếu không
muốn nhận phản ứng tiêu cực từ thị trường. Mặt khác, các nhà lãnh
đạo cũng nắm giữ một số lượng lớn cổ phiếu, nên bản thân họ khôn

ch

trong năm 2013 (là 200.000) sẽ được dịch chuyển sang năm


2

chuyển qua là 22% x 200.000 = 44.000. Như vậy
giảm thuế suất thuế thu nhập doanh

mực kế tốn, các thơng

của thơng tin tài chính vì có kh

“Nghiên

việc

3

tư.

4
–

-


4

-

5. Bố cục đề tài
Luận văn gồm ba chương:
Chương 1: Một số vấn đề lý luận về chính sách kế tốn và thao
túng báo cáo tài chính.
Chương 2: Thực trạng việc vận dụng chính sách kế tốn trong
thao túng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp niêm yết trên thị
trường chứng khoán Việt Nam.
Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao khả năng ngăn
ngừa và phát hiện thao túng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp
niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.
6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu


5
CHƢƠNG 1
MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH KẾ TỐN VÀ

THAO TÚNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1. TỔNG QUAN VỀ CHÍNH SÁCH KẾ TỐN VIỆT NAM
1.1.1. Khái niệm chính sách kế tốn
Chính sách kế tốn là các ngun tắc, cơ sở và các phương
pháp kế toán cụ thể được doanh nghiệp áp dụng trong việc lập và
trình bày báo cáo tài chính.

1.1.2. Lựa chọn chính sách kế tốn
Lựa chọn chính sách kế tốn là việc chọn lựa có cân nhắc nằm
trong khn khổ của chuẩn mực kế tốn về các nguyên tắc, cơ sở và
các phương pháp kế toán mà doanh nghiệp có thể áp dụng trong các
trường hợp khác nhau nhằm phục vụ cho mục đích chủ quan của nhà
quản trị.
1.1.3. Các yếu tố ảnh hƣởng đến việc lựa chọn chính sách
kế tốn
Các yếu tố sau được tổng hợp từ nghiên cứu của TS. Đường
Nguyễn Hưng, Đề tài NCKH: "Quản trị lợi nhuận thơng qua lựa
chọn chính sách kế tốn trong các cơng ty niêm yết trên thị trường
chứng khốn Việt Nam", năm 2012:
- Trình độ của kế toán viên
- Mức độ phức tạp của các chuẩn mực
- Nhận thức, mục tiêu quản trị của chủ doanh nghiệp
- Quy mơ và loại hình kinh doanh của doanh nghiệp


6
+ Loại hình kinh doanh
+ Quy mơ doanh nghiệp
- Ảnh hưởng của tổ chức kiểm tốn hay vai trị của thanh tra,
kiểm tra:

- Ảnh hưởng của thuế:
- Khả năng sinh lời:
Các yếu tố như Trình độ của kế tốn viên; Mức độ phức tạp
của các chuẩn mực; Ảnh hưởng của thuế và Khả năng sinh lời là
những yếu tố ít có tác động đến việc lựa chọn chính sách kế toán của
các doanh nghiệp niêm yết.
Yếu tố quan trọng và có thể nói là đóng vai trị quyết định đến
việc lựa chọn chính sách kế tốn chính là đánh giá chủ quan của nhà
quản lý của doanh nghiệp.
1.1.4. Một số chính sách kế tốn chủ yếu doanh nghiệp
thƣờng vận dụng trong thao túng báo cáo tài chính
a. Chính sách ghi nhận doanh thu
Theo nguyên tắc kế toán doanh thu được ghi nhận khi lợi
nhuận và chi phí của doanh nghiệp được ghi nhận và xác định.
b. Chính sách ước tính kế tốn
Ước tính kế tốn là một q trình xét đốn dựa trên những
thơng tin tin cậy nhất và mới nhất tại thời điểm đó.
c. Chính sách ghi nhận giá trị tài sản
của doanh nghiệp. Bao gồm chính sách ghi nhận tài sản cố định,
chính sách ghi nhận các khoản phải thu, chính sách ghi nhận hàng tồn
kho.


7
d. Chính sách tính giá hàng tồn kho
Có 4 phương pháp xác định giá vốn của hàng xuất kho bao
gồm: Phương pháp nhập trước – xuất trước, phương pháp nhập sau –
xuất trước, phương pháp thực tế đích danh, phương pháp bình qn
gia quyền.
e. Chính sách ghi nhận chi phí

Theo chuẩn mực kế tốn số 01 quy định chi phí là tổng giá trị
các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế tốn dưới hình thức
các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các
khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản
phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu.
1.2. TỔNG QUAN VỀ THAO TÚNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.2.1. Khái niệm

riêng của họ.
1.2.2

nh vi thao túng báo cáo tài

chính
- Vì mục tiêu cá nhân hoặc có áp lực lên nhà quản lý.
-C
- Mối quan hệ giữa kiểm tốn viên độc lập và cơng ty.
1.2.3
chính
- Thổi phồng lợi nhuận hiện tại.
- Làm giảm lợi nhuận hiện tại.

g báo cáo tài


8
1.2.4. Thao túng báo cáo tài chính giữa pháp luật và gian
lận

ta gọi đó là gian lận.

1.2.5. Một số cơng trình nghiên cứu về vận dụng chính sách
kế tốn nhằm thao túng báo cáo tài chính
Bài viết “Kế tốn theo cơ sở dồn tích và quản trị lợi nhuận của
doanh nghiệp” của PGS.TS Nguyễn Công Phương.
Bài viết “ Hành vi quản trị lợi nhuận đối với thông tin lợi
nhuận công bố trên báo cáo tài chính” của TS. Đường Nguyễn Hưng.
Bài viết “Kỹ thuật điều chỉnh lợi nhuận của nhà quản trị” của
ThS. Nguyễn Thị Minh Trang.