Kinh Nghiệm Quyết Toán Thuế Công Ty Xây Dựng.pdf

Kinh nghiệm Quyết tốn thuế: cơng ty Xây dựng
- Quyết tốn thuế cơng ty xây dựng bạn chuẩn bị được đến đâu?
- Các lỗi có thể gặp và làm sổ sách thế nào để giải trình cơ quan thuế?

Những điểm nhấn từ quyết tốn thanh tra thuế: Các cơng ty
xây dựng
"Nuôi quân ba năm, dùng 5 ngày" cái nghiệp kế tốn lấy kinh nghiệm làm bùa hộ thân, vì từ
kinh nghiệm va vấp thì nghiệp kế tốn mới được mài rủa sắc bén. Tiền là máu là khí huyết
chảy lưu thơng trong vận hành, cịn nhân sự là khung xương xây dựng nên doanh nghiệp, cơ
xưởng hạ tầng kiến trúc là da thịt, Chiến lực kinh doanh là tinh hoa trí tuệ doanh nghiệp, trong
đó bộ phận kế tốn thuộc một phần của bộ não chỉ huy có nhiệm vụ thiết lập hệ thống sổ
sách chứng từ, phân tích lãi lỗ, phục vụ công tác chiến lược ngắn và dài hạn cho doanh
nghiệp.
Với nghiệp kế toán:
- Trước nắm vững lý thuyết hoạch toán và chế độ kế toán
- Sau thành thạo đường đi nước bước lên sổ sách, các biểu mẫu của chế độ
- Kế là nắm rõ luật, thông tư, nghị định vận dụng tốt vào công tác kế tốn của doanh nghiệp hiện
hành
- Sau là cơng tác tham mưu, tư vấn kiểm sốt tài chính doanh nghiệp

Kế tốn doanh nghiệp lớn:
- Nội chính: tổ chức cơng tác kế tốn, tham mư tư vấn tài chính, kiểm sốt tài chính
- Ngoại chính: làm việc với các cơ quan thuế, thống kê, chức năng khác...
Sinh nghề tử nghiệp vậy nên đã theo nghề thì cố gắng đến cùng vậy, cơng tác kế toán dân
nhà kế cần mẫn làm từng ngày, từng giờ và từng tháng, năm làm hồi khơng hết thành quả
gom lại chỉ vỏn vẹn trong 05-07 ngày trình bày với các bác thuế. Nếu làm tốt thì khơng bàn
luận, làm tệ thì thiệt hại vơ cùng phạt lên xuống cả tỷ đồng một chút sơ sót cũng làm thiệt hại
doanh nghiệp vô cùng, trên đây xin gom lại những đợt quyết tốn thuế các cơng ty liên quan
đến lĩnh vực gia cơng cơ khí và xây dựng cơng trình mà mình đã đã quyết tốn qua mong các
bạn góp ý thêm, chia sẽ thêm kinh nghiệm để việc quyết tóan và thanh tra thuế với doanh
nghiệp được tốt hơn.

1. Báo cáo thuế năm:
+ Đối với Báo cáo tài chính và các báo cáo năm:
- Phơ tơ báo cáo tài chính các năm


- Phơ tơ quyết tốn thuế TNDN các năm
- Phơ tơ quyết tốn thuế TNCN các năm
- Phơ tơ giấy phép kinh doanh
+ Đối với những năm nộp qua mạng thì:
- In tồn bộ ra thành 02 bản: 01 dùng lưu trữ, 01 bản gửi cán bộ thuế sau này
- Phải in tờ xác nhận đã nộp tờ khai qua mạng thành công của tổng cục thuế
+ Đối với Báo cáo thuế:
- Copy báo cáo thuế 12 các năm gộp lại 1 file excel: gồm bảng kê đầu ra và đầu vào
- Lọc một bản những hóa đơn > 20.000.000 đẻ sẵn, nếu ghi chú được ngày thanh toán UNC càng tốt
- Phô tô sẵn các ủy nhiệm chi để sẵn đi kèm giải trình theo những hóa đơn > 20.000.000. Khơng làm
trước thì sau này các cán bộ thuế vào cũng yêu cầu làm nên tiên phát chế nhân vẫn tốt hơn
- Thuế vãng lai ngoại tỉnh thì phơ tô các giấy rút tiền từ ngân sách nhà nước
- Phô tô sẵn các giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước: thuế GTGT, TNDN, Môn bài, Phạt vị phạm
hoặc khác....

2. Hợp đồng kinh tế:
+ Hợp đồng kinh tế:
- Những hợp đồng kinh tế mà chưa xuất hóa đơn
- Những hợp đồng kinh tế mà đã xuất hóa đơn, nghiệm thu, thanh lý.
+ Liệt kê danh sách các cơng trình:
- Danh sách cơng trinhd đang thi cơng dở dang cịn treo TK 154
- Danh sách cơng trình đã thi cơng xong và hoàn thành nghiệm thu
- Thời gian từ ngày nào đến ngày nào kết thúc cơng trình, doanh thu bao nhiêu, thuế GTGT bao
nhiêu.....

+ Sắp xếp:
- Hợp đồng của năm nào sắp cho năm đó đóng vào bìa cịng
- Các văn bản kèm theo hợp đồng: thanh lý, nghiệm thu, xác nhận khối lượng.....

- Sắp xếp đầy đủ theo tuần tự hợp đồng đầu vào đã giao dịch trong năm: Kiểm tra các
biên bản, giấy tờ của từng hợp đồng nếu có: hợp đồng, biên bản nghiệm thu hoặc giao
nhận, thanh lý hợp đồng, phiếu xuất kho bên bán, nếu tốt thì lập một phai excel theo dõi
ngày mua bán theo hợp đồng, giá trị, ngày ngày hóa đơn, ngày thanh toán = UNC là ngày
nào...... sau khi kiểm tra đầy đủ thì đóng thành quyển lưu trữ bìa còng cẩn thận
+ Hợp đồng lao động :

- Hợp đồng lao động và hệ thống thang bảng lương: hợp đồng lao động, bảng lương, phải
có chữ ký đầy đủ.
- Các quyết định bổ nhiệm, điều chuyển công tác, tăng lương và các văn bản khác liên
quan đến lao động tiền lương.

3. Thống kê Ủy Nhiệm Chi:
- Lập một file danh sách theo dõi những hóa đơn > 20.000.000 chi tiết chuyển khoản ngày nào? cho
hóa đơn nào? nếu thanh tốn khơng theo hóa đơn thì phải gom chung cơng nợ đối tượng khách
hàng đó lại và liệt kê ngày thanh tốn.
- Phơ tơ tất cả những ủy nhiệm chi này đóng lại thành một cuốn bằng Kẹp Acco nhựa hoặc sắt


4. Sổ sách: In toàn bộ chi tiết và đầy đủ: sổ cái, nhât ký chung, cân đối phát sinh, kết quả kinh doanh tháng, sổ quỹ các
loại......
- Đóng quyển và bỏ vào thùng Carton sếp ngăn nắp gọn gàng cho năm đó, xem ký tá, đóng đấu đã đầy đủ chưa mỗi năm một thùng
không để lộn xộn

Chuẩn bị sổ sách đã in hàng năm (theo hình thức NCK)
- Sổ nhật ký chung

- Sổ nhật ký bán hàng
- Sổ nhật ký mua hàng
- Sổ nhật ký chi tiền
- Số nhật ký thu tiền
- Sổ chi tiết công nợ phải thu cho tất cả các khách hàng
- Sổ chi tiết công nợ phải trả cho tất cả các nhà cung cấp
- Biên bản xác nhận công nợ của từng đối tượng (nếu có) cuối năm.
- Sổ quỹ tiền mặt và sổ chi tiết ngân hàng.
- Sổ cái các tài khoản: 131 , 331, 111, 112, 152, 153, 154, 155, 211, 214,...621, 622, 627, 641,
642,...Tùy theo doanh nghiệp sử dụng quyết định 48 hoặc 15.
- Sổ tổng hợp về tình hình tăng giảm tài sản cố định
- Sổ tổng hợp về tình hình tăng giảm cơng cụ dụng cụ
- Sổ khấu hao tài sản cố định
- Sổ khấu hao công cụ dụng cụ
- Thẻ kho/ sổ chi tiết vật tư
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn từng kho: 152,156,155
- Toàn bộ chứng từ đã nhập đều phải in ra ký (đầy đủ chữ ký).
Lưu ý: số thứ tự các phiếu phải được đánh và sắp xếp tuần tự.
-

Sổ sách đóng thành từng quyển, có nếu doanh nghiệp lớn, 1 tháng 1 cuốn, nếu doanh

nghiệp nhỏ thì 1-2-3…..12 tháng gom lại thành một quyển
-

Sau khi in sổ sách xong thì phải ký tá, đóng dấu đầy đủ

-

Sổ sách đóng dấu giáp lai sau khi in và ký tá xong (nếu cần thiết cịn đa số bây giờ người

ta ít đóng giáp lại cho số sách lắm chỉ dùng cho văn bản giao dịch như hợp đồng hoăc khác
mà thôi...)

5. Khai báo thuế & chứng từ thu chi:


- Sắp xếp chứng từ gốc hàng tháng theo tuần tự của bảng kê thuế đầu vào - đầu ra đã
in và nộp báo cáo cho cơ quan thuế hàng tháng: Bắt đầu tư tháng 1 đến tháng 12 của
năm tài chính bao gồm:
* Tờ khai kê thuế GTGT hàng tháng
* Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn,

* Mơn Bài
* Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý

- Các chứng từ gốc: hóa đơn đầu vào đầu ra được kẹp chung với tờ khai
thuế GTGT hàng tháng đã nộp cho cơ quan thuế, được đóng thành quyển, mỗi tháng
một quyển bằng Kẹp Acco nhựa hoặc sắt
- Kiểm tra Các chứng từ đi kèm: phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi....của hóa đơn báo
cáo trên bảng kê đã đầy đủ chưa

6. Thống kê sẵn một số tài khoản ra excel: cái này tùy theo
yêu cầu của mỗi đơn vị thuế kiểm tra ko phải đơn vị nào cũng giống đơn vị nào cả, và
cũng phụ thuộc cán bộ thuế kiểm tra yêu cầu gì nhưng chuẩn bị trước xuất ra excel
trước thì vẫn hơn, cịn hơn để sau này vào kiểm rùi bắt thống kê lại cũng đủ mệt mỏi,
khơng cịn thời gian giải trình gì nữa

-

TK 154
TK 334
TK 621
TK 622
TK 623
TK 627
TK 632
TK 152
......

7.Chuẩn bị chứng từ và số liệu để giải trình sẵn:
a/ Tổng PS Có TK 152 đối chiếu với Phát sinh 621 tại
sao lại khơng bằng:

- Vì có những thứ xuất thẳng khơng qua tài khoản 152
- Có những nguyên vật liệu dùng cho : 627,632,641,642,154* không nhất
thiết qua tài khoản 621 nên cần có bảng kê chi tiết dùng cho các tài khoản này
giá trị tiền chi tiết theo ngày tháng năm là bao nhiêu
- Tổng phát sinh Có TK 152 phát sinh trong năm:


Tổng phát sinh Có TK 152:Tổng PS Có TK 152 đối chiếu với Phát sinh 621
tại sao lại không bằng
- Tổng xuất dùng cho cơng trình trong năm
- Tổng xuất bán trong năm
- Nếu là số liệu các bạn làm thì khơng sao lống qua vài phút các bạn có thể thống kê lại
giải trình nhanh chóng, cịn của người khác thì chịu thua, để thống kê lại thì phải có phai
mềm chứ ko phải nhìn bản giấy cộng thủ cơng, nếu kế tốn trước cịn có tâm thì họ cịn
cấp cho bạn gặp dạng bát nháo thì người giải trình là bạn vơ vàn khó khăn

b/ Tổng hợp chi phí lương 12 tháng trong năm:
- Tổng hợp số liệu chi phí lương

- Chi tiết theo tháng phát sinh


C

- Tổng hợp chi phí lương văn phịng hàng tháng
- Tổng hợp chi phí lương cơng nhân sản xuất hàng tháng đối chiếu với Cân đối Phát Sinh xem
có khớp hay khơng
- Đối chiếu cùng Quyết tốn thuế TNCN nhân trong năm
- Đối chiếu lại Hợp đồng lao động mức lương căn bản, phụ cấp theo lương... có khớp với hợp
đồng lao động
- Chữ ký có đầy đủ hay khơng
Tổng hợp và chuẩn bị như sau:
Lương, thưởng:
+ Hợp đồng lao động+chứng minh thư phô tô
+ Bảng chấm công hàng tháng
+ Bảng lương đi kèm bảng chấm cơng tháng đó
+ Phiếu chi thanh toán lương, hoặc chứng từ ngân hàng nếu doanh nghiệp thanh toán
bằng tiền gửi


+ Tất cả có ký tá đầy đủ
+Đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân (danh sách nhân viên được đăng ký
MSTTNCN
+Tờ khai: Quyết tóan thuế TNCN cuối năm
+Tờ khai thuế TNCN tháng quý nếu có phát sinh
+Các chứng từ nộp thuế TNCN nếu có

Cơng tác kiểm tra:
+Tài khoản 334 : Số dư nợ đầu kỳ sổ cái TK 334 = Số dư nợ đầu kỳ TK 334 trên
bảng cân đối phát sinh, Tổng Phát sinh Có trong kỳ = Tổng phát sinh thu nhập được ở
Bảng lương trong kỳ (Lương tháng + Phụ cấp + tăng ca), Tổng phát sinh Nợ trong kỳ
= Tổng đã thanh toán + các khoản giảm trừ ( bảo hiểm) + tạm ứng; Tổng Số dư Có
cuối kỳ = Tổng số dư Có cuối kỳ ở bảng cân đối phát sinh
Kiểm tra xem số liệu trên bảng lương đã khớp với số liệu trên TK Thuế TNCN chưa (Phần
Thu Nhập Chịu Thuế)? Danh sách, tên tuổi đã khớp giữa bảng lương với tên tuổi trên tờ
khai QT Thuế TNCN chưa? Quan trọng nữa : Kiểm tra hợp đồng lao động đã đầy đủ
chưa? Và các khoản thu nhập + phụ cấp trên bảng lương đã quy định cụ thể trong HDLD
chưa? Nếu chưa phải làm phụ lục HDLD đưa hết vào trong HDLD các khoản lương,
thưởng & phụ cấp rõ ràng nhé. Lương bao nhiêu đ/tháng? phụ cấp A bn đ/tháng? phụ
cấp b đồng/tháng...phải cụ thể số tiền & cụ thể khoản phụ cấp, trợ cấp. Hoặc các khoản
phụ cấp phải được quy định trong thỏa ước LD, QĐ của HDQT, HĐTV / Các khoản phụ
cấp miễn thuế TNCN, các khoản khoán chi cho NLĐ...

Chú ý:

-Nếu ký hợp đồng dứơi 03 tháng dính vào vịng luẩn quẩn của thuế TNCN để tránh chỉ
có các lập bảng kê 23 để tạm không khấu trừ 10% của họ (điều kiện đã có MSTTNCN)
-Nhưng ký > 3 tháng lại rơi vào ma trận của BHXH
Căn cứ Tiết khoản i, Điểm 1, Điều 25, Chương IV Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày
15/8/2013 của Bộ Tài hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ -CP
của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ 01/7/2013 quy
định :“Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú
không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư

này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai
triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập
trước khi trả cho cá nhân.”

- Hãy chuẩn bị sẵn để cơ quan thuế hỏi bạn có thể trả lời nhanh chóng nhất có
thể ko cần phải ngồi lại để tổng hợp lại của những năm trước nếu chưa làm thì
làm ngay bây giờ đi : "Đi trước thiên hạ vui sau thiên hạ" là vậy
+Những sai sót hay gặp là:
- Người trên bảng lương nhiều hơn so với số lượng hợp đồng lao động vì lý đo đơn giản
bạn chưa làm hợp đồng lao động cho họ hoặc bị thất lạc ở đâu đó, hoặc bạn qn và bỏ
sót => Giải trình: do thất lạc nên để tìm lại, hơm sau bạn bổ sung thêm cho đủ
- Trên bảng lương chưa ký tá đầu đủ chưa có sót ai khơng, các chữ ký có đống nhất
nhau khơng => tránh tình trạng hợp đồng lao động chữ ký khác, mà trên bảng lương
chữ ký cũng khác dễ bị văn vẹo
- Mức lương căn bản trên bảng lương cao hơn so với trong hợp đồng lao động: ví dụ:
lương căn bản trên bảng lương là 4.000.000 nhưng trên hợp đồng lại là 2.500.000
=> Nên phải chuẩn bị phụ lục hợp đồng trước nếu số lượng ít nhân viên, cịn

nếu nhiều q thì nên lập danh sách làm quyết định tăng lương


- Lương các tháng không đồng nhất: tháng 03 lương căn bản là 3: 500.000 tháng 04:
3.000.000 sang tháng 05: lại là 2.500.000 đó là sự cân đối chi phí lương theo doanh
thu và copy lương các tháng trước nhưng wên không sửa lại lương căn bản nên mới xảy
ra lỗi ngớ ngẫn vậy => đây là sai sót ngớ ngẫn và buồn cười nhất cho nhà kế và dĩ nhiên
tìm câu giải trình cho phù hợp: như do vi phạm lao động, hay nghĩ việc nên hạ lương lên
xuống, nói chung bạn hãy tự nghĩ ra câu trả lời hay nhất lúc này
- Những ai có hợp đồng lao động, có trên bảng lương nhưng làm mất chứng minh thư thì
đều bị tính truy thu 10% nếu có MST, và 20% nếu ko có MST => có thể xin bổ sung sau
để tìm lại

- Trên hợp đồng lao động phụ cấp chức vụ là 300.000 nhưng trên bảng lương lại là
500.000 nên những khoản phụ cấp khi lập hợp đồng lao động cũng phải đồng nhất, hoặc
trên bảng lương có phụ cấp nhưng trên hợp đồng chẳng thấy phụ cấp nằm ở đâu
- Chỉ có những ví trí cao cấp cán bộ trưởng bộ phận, phòng kinh doanh trong cơng ty
mới có phụ cấp điện thoại cịn những vị trí khác sẽ ko được chấp nhận, khơng ai chấp
nhận cơng nhân lại có phụ cấp điện thoại bao giờ
- Trên hợp đồng lao động phụ cấp cơm cũng phải ghi rõ ràng ko ghi chung chung rất dễ
không bị chấp nhận => ghi rõ là phụ cấp cơm: 15.000 đồng/suất ăn.
- Các chữ ký không đồng nhất nhau nếu ký thay thì ký tên người đó và ghi đằng trước
chữ KT: ví dụ Nam ký thay nhận lương cho Long thì trên bảng lương Nam ký: KT Nam

- Hợp đồng lao động nên đóng lại thành quyển hoặc lưu dạng bìa cịng

Hoặc đục lỗ lưu dạng :Acco nhựa


- Có nhiều chỗ lương tháng 13 bị lơi ra vặn vẹo khơng ngừng có khả năng cịn bị xuất
tốn khơng chấp nhận lý do lỗ mà cịn thưởng thiếc gì nữa nếu khơng có quỹ khen
thưởng phúc lợi thì hết chổ cứu cánh, nhưng có doanh nghiệp lại ít bị soi mói có lẽ cái đó
do từng đồn và do người kiểm tra vậy
- Với hợp đồng lao động thời vụ: kế toán để tránh bảo hiểm nên làm hợp đồng lao động
thời vụ, và cũng làm cam kết 23 để tạm không khấu trừ thuế TNCN 10%, nhưng thời
điểm có MST lại là cuối năm tháng 12 hoặc có khi sang tháng 1-2-3 năm sau mới đăng
ký mà người ta làm là tháng 1-2-3 trong năm thành ra lúc ký hợp đồng chưa có MST thì
sao làm cam kết 23 được => mấy khoản này bị truy thu TNCN doanh nghiệp lại mất
thêm một vố, nên các bạn nếu đã làm thời vụ < 03 tháng kèm bản cam kết 23 thì phải
có mã số thuế TNCN hoặc tranh thủ đăng ký ngay

c. Giải trình chi phí giá thành 154

- Tổng hợp chi phí giá thành







Tổng hợp chi phí giá thành cơng trình:
- Tổng phát sinh chi phí giá thành 154 trong năm đưa thẳng vào giá thành cơng trình mua
nợ 331* hay mua tiền mặt 1111
- Tổng chi phí nguyên vật liệu 621 phát sinh trong năm
- Tổng chi phí nhân cơng 622 phát sinh trong năm
- Tổng chi phí sản xuất chung 627 phát sinh trong năm
- Tổng chi phí phát sinh TK Có 154 trong năm = Tổng PS 154* đưa thẳng vào + Tổng PS
621 + Tổng PS 622 + Tổng PS 627


+Những lưu ý:
- Mỗi cơng trình phải theo dõi riêng khơng được gộp chung dạng bốc thuốc, nếu chưa có
thì cơ quan thuế sẽ cho thời gian để ngồi tổng hợp lại chi tiết giá thành các cơng trình thi
cơng trong năm
- Giá thành xây dựng cơng trình bao giờ cũng nên thấp hơn doanh thu tối thiểu 5% phải
có giá thành chi tiết cho từng cơng trình theo dự tốn, cịn nếu khơng có dự tốn mà căn
cứ vào báo giá và hợp đồng, quyết tốn khối lượng thì lợi nhuận định biên để đảm bảo an
toàn cho bạn vẫn là 10% cho chắc cú
- Nếu không tách và theo dõi được chi tiết từng cơng trình mà khi cán bộ vào thanh tra
các bạn khi làm cứ gom cục vào 154 kiểu cha chung khơng ai khóc thì cán bộ thuế sẽ bị
áp giá vốn theo tỉ lệ của họ lúc đó sẽ khơng có cơng trình nào lỗ, giá vốn áp vào rất thấp
lúc đó việc phát sinh thuế TNDN là việc hiển nhiên, nhưng các bạn sẽ ko cãi lại được đơn

giản vì nếu cãi thì chứng mính mà chứng minh cái nối gì khi các bạn cứ tống vào 154 ma
chả biết của ai, suốt các năm làm việc các bạn không theo dõi, không tách biệt giờ lấy gì
giải trình, với lại sổ sách làm cả mấy năm đâu phải vài ngày để các bạn ngồi lại giải trình

+Giải trình giá thành chi tiết như sau:


+ Những câu hỏi hay gặp khi thanh tra thuế:
- Tại sao tổng bên Nợ TK 154 # TP PS 621 + PS 622 + PS 627 + PS 623 nhìn vào bảng
giải trình trên ta thấy có những khoản ko nhất thiết thông qua TK 621,622,627 mà đưa
trực tiếp vào TK 154* của cơng trình nên việc chênh lệch số liệu là điều đương nhiên
- Có những khoản phát sinh như : đưa vào TK 155,157 không nhất thiết qua 154 phải qua
TK 632
- Phát sinh TK 154 có thể qua 111,112,331 do mua đưa thẳng vào giá thành
- Cũng có trường hợp kế tốn làm biếng đưa thẳng vào 154: Nợ 154/ có 152
- Tại sao chi phí nhân cơng lại cao hơn chi phí ngun vật liệu đưa vào: đơn giản vì cơng
trình có gia cơng thì nhân cơng chiếm phần lớn chi phí cịn vật liệu chiếm tỉ trọng rất nhỏ,
có những cơng trình chỉ lấy được ngun vật liệu chính cịn những ngun vật liệu phụ ko
lấy được hóa đơn ví dụ: dự tốn NVL = 500, nhân công = 200 nhưng khi thi công chỉ lấy
được 250 NVL , cịn nhân cơng vẫn là 200 phần NVL ko lấy được hóa đơn là phần thiệt
cho doanh nghiệp => lãi lớn, chứ ko có chuyện ko lấy được hóa đơn NVL lại đi lấy chi phí
nhân cơng đắp vào bao giờ


- Căn cứ vào đâu để tính nhân cơng, ngun vật liệu, ca máy, chi phí chung: căn cứ vào
dự tốn xây dựng do phịng kỹ thuật cấp, căn cứ vào hợp đồng, báo giá, quyết tốn khối
lượng khơng có cái kiểu nói em phỏng chừng, em đốn đâu nha

d/ Giải trình chi phí giá vốn 632
- Tổng chi phí giá vốn trên cân đối phát sinh là bao nhiêu

- Trong chi phí giá vốn xuất bán là bao nhiêu
- Xuất dùng cho cơng trình là bao nhiêu
+Tại sao tổng phát sinh Nợ tK 154 lại không bằng tổng: PS 621+622+627+623:
- Có những khoản vượt mức giá vốn thì đưa thẳng vào 632: Nợ 632/ có 621,622,627,623
- Có những nguyên liệu khơng sử dụng cơng trình mà đem xuất bán: Nợ 632/ có 152

8. Hạn mức tồn kho 152:

chỉ tầm vài trăm triệu < 500.000.000 thì cơ
quan thuế chấp nhận bình thường cịn nếu tồn kho lên tới hàng tỷ thì:
- Cơ quan thuế sẽ nói cơng ty làm cho hộ cá nhân nhưng ko chịu xuất hóa đơn quy tội
gian lận thuế
- Mua bán hóa đơn để khơng phải nộp tiền thuế VAt nên mới tồn nhiều (vì cơng trình khi
thi cơng thì phần chi phí nhân cơng 622 bạn ko thể lấy hóa đơn mà phần nhân cơng này
tương ứng phần VAT nên mới xảy ra tình trạng doanh nghiệp lấy đầu vào nhiều hơn để
được khấu trừ thuế và tạm không nộp thuế GTGT đầu ra
- Nên những cơng ty này nếu lấy được hóa đơn nhân cơng thì tốt biết mấy: tránh được
10,20% TNCN; tránh được 34.5% BHXH, BHYT, BHTN; tránh thêm được phải quyết toán
thuế TNCN, hơp động lao động, chấm cơng tính lương; giảm thiểu được thuế TNDN
20%....rất nhiều lợi ích cho kế tốn.

9. Phần cơ khí gia cơng: Nếu có gia cơng cơ khí sắt thép, vì kèo, sửa sắt

thép các loại lan can, cầu thang....thì cứ trung bình 4-5 tháng hoặc cuối năm lập một
hóa đơn bán phế liệu một khoản giá trị khơng cần lớn nhưng phải có để đẹp sổ sách và
làm căn cứ giải trình với cán bộ thuế
Ví dụ: 31/12 xuất 01 hóa đơn thanh lý phế liệu, nguyên vật liệu phế phẩm = 8.000.000
chưa thuế + thuế gtgt 800.000 = 8.800.000 đồng.

- Ngành gia cơng cơ khí tất có phiếu liệu sắt vụn do quá trình làm mà ra, các phế phẩm
thừa nên sẽ có phiếu liệu thanh lý khơng có thì ko đc, mặc dù giải thích là gom đống sau
này đều tận dụng vào cơng trình khác nhưng các bác sẽ ko chịu nghe cái lí luận của các
bạn đâu nha
- Nên ngành nào có phế liệu thì các bạn nhớ xuất khơng nhiều thì ít nha

10. Xuất hóa đơn cho cá nhân lẻ:
- Thực tế khoản này nếu kê cũng được nếu ko cũng chả có căn cứ nào để cán bộ thuế
bắt khó doanh nghiệp được nhưng chốt lại không kê cũng ko được đâu nha
- Các khoản này đa số làm cho cá nhân hộ cá thể gia đình nên ko xuất hóa đơn nếu
muốn chỉ cần xuất 1 vài cái nhỏ nhỏ cho cho có mang đậm tính chân thực với doanh
nghiệp vê tài chính, và sổ sách sát thực tế khi các bác kiểm tra nhé
- Cái nào né được thì né khơng né được thì phải làm tường tận
- Các hộ gia đình thường vât liệu họ tự lo, công ty chỉ làm nhân cơng và quyết tốn nhân
cơng mà thơi, nhưng nhân cơng khơng có hóa đơn đầu vào khơng có thuế GTGT nên nếu
xuất hóa đơn phần VAT sẽ khơng tránh khỏi, nên đa số khơng có ơng chủ nào muốn chi
tiền nộp thuế nên mói xảy ra việc khơng xuất hóa đơn né vat

11. Các vấn đề chú ý cơng ty xây dựng:

- Về hóa đơn: thời điểm nghiệm thu là thời điểm xuất hóa đơn
Căn cứ luật sử dụng hóa đơn:
THƠNG TƯ Số: 39/2014/TT-BTC Hà Nội, ngày

31 tháng 3

năm 2014

Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm

2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của
Chính phủ quy định về hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
Điều 16. Lập hoá đơn
2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hố đơn
a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu,
bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt
hồn thành, khơng phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.


Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, cơng
đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hoá đơn cho
khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ được giao tương ứng.
Biện pháp khắc phục:
- Nếu là cơng trình tư nhân thì có thể nhờ họ ký xác nhận lại biên bản nghiệm thu cho
đúng ngày xuất hóa đơn thì sẽ khơng bị phạt
- Nếu là cơng trình nhà nước thường thì nghiệm thu các giai đoạn thì cũng phải xuất hóa
đơn, nên kế toán cần chú ý điểm này
- Nếu đã nghiệm thu mà vì lý do họ chưa thanh tốn tiền mà doanh nghiệp khơng chiu
xuất hóa đơn thì sau này phần doanh thu và tiền thuế GTGT đều bị truy hồi tố lại tại thời
điểm nghiệm thu đồng thời phạt vi phạm xuất chậm hóa đơn khơng đúng ngày nghiệm thu
+ truy hồi tố doanh thu về thời điểm nghiệm thu + phần thuế GTGT tương ứng phần
doanh thu = > cái này gọi là doanh và thuế kéo về các năm trước đó
- Nên đi làm kế tốn các kế toán viên nên nhắc chủ doanh nghiệp phải xuất hóa đơn khi
nghiệm thu kể cả giai đoạn cũng phải xuất hóa đơn, hoặc khách hàng khơng thanh tốn
thì cũng phải xuất, vì nhiều chủ doanh nghiệp có tư tưởng là nếu ko thanh tốn thì ko chịu
xuất hóa đơn vị sợ xuất hóa đơn rùi họ ko chịu thanh tốn cho mình nữa, nên lấy hóa đơn
ra mặc cả điều đó chính là một sai lầm nên kế toán khi đi làm đọc luật hiểu luật và tư vấn
luật cho chủ doanh nghiệp được biết
THÔNG TƯ Số: 10 /2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 17 tháng 1 năm 2014

Hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn
3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong
các hành vi:
a) Lập hố đơn khơng đúng thời điểm.
Thời điểm lập hoá đơn thực hiện theo hướng dẫn tại Thơng tư của Bộ
Tài chính về hố đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ.
a.1) Phạt cảnh cáo nếu việc lập hố đơn khơng đúng thời điểm khơng
dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ. Trường hợp
khơng có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung hình
phạt.
Ví dụ: Cơng ty C giao hàng cho khách hàng vào ngày 01/3/2014 (căn
cứ vào phiếu xuất kho của Công ty C), nhưng đến ngày 03/3/2014 Công ty


C mới lập hóa đơn để giao cho khách hàng. Việc lập hố đơn như trên là
khơng đúng thời điểm nhưng Công ty C đã kê khai, nộp thuế trong kỳ tính
thuế của tháng 3/2014 nên Cơng ty C bị xử phạt ở mức 4.000.000 đồng (do
khơng có tình tiết giảm nhẹ).
- Cái lỗi này gặp hầu hết các công ty xây dựng chỉ là nhiều hay ít mà thơi,
nếu kế tốn biết luật áp luật và cân luật thì sai phạm hầu như được giảm tối đa
hóa, khơng nghiêm trọng
- Nên khi làm công ty xây dựng các bạn nên cẩn trọng điều này và đừng
quên đặc thù riêng của ngành xây dựng là cứ nghiệm thu phải xuất hóa đơn,
cho dù là giai đoạn hay kết thúc đại cơng trình

+ Hóa đơn các vấn đề cân quan
tâm: tổng hợp bảng kê mua vào và bán ra các năm thanh tra
thuế
- Tổng hợp bảng kê Mua Vào 12 tháng ( từ tháng 1 - đến tháng 12) của các năm có quyết

định thanh tra thuế tại doanh nghiệp Phụ lục: 02 bản kê hàng hóa dịch vụa mua vào đã
khai báo thuế

- Tổng hợp bảng kê Bán Ra 12 tháng ( từ tháng 1 - đến tháng 12)
của các năm có quyết định thanh tra thuế tại doanh nghiệp Phụ lục:
01 bản kê hàng hóa dịch vụ bán ra đã khai báo thuế
- Sắp xếp hóa đơn mua và bán ra kèm theo tờ khai thuế hàng tháng, cơ quan thuế sẽ căn
cứ dò lại theo bảng kê này xem có sai sót: thơng tin người bán hàng, mã số thuế, số tiền
thuế so với hóa đơn, những hóa đơn đã báo cáo thuế nhưng khi kiểm tra bị thiếu hoặc
mất: nếu thiếu thì bạn tìm bổ sung, nếu mất thì bị phạt
- Cơ quan thuế sẽ đặc biệt chú ý đến những hóa đơn > 20.000.000 đ, có chứng từ Ủy
Nhiệm Chi chuyển khoản hay không, nếu không có sẽ bị loại bỏ
- Những hóa đơn có dấu hiệu bỏ trốn hoặc hóa đơn mang tính chất tiêu dùng cá nhân
nhưng đứng tên doanh nghiệp đã khai báo thuế như hóa đơn: cạc điện thoại , bao da
điện thoại, quần áo số lượng ít, bát đũa, bột giặt, ấm chén....những thứ mà sếp đi siêu thị
mua cho gia định và mang về một mớ kêu kế toán kê khai thuế, các bạn khi nhận được
hóa đơn này tốt nhất khơng nên kê khai thuế vì nếu kê khai thuế thì: tiền thuế GTGT sẽ


ko được khấu trừ, và phần chi phí sẽ khơng được tính vào chi phí hợp lý, nên khi sếp đưa
hãy giải thích cho sếp hiểu
- Nếu đã chót khai báo thuế thì tốt nhất nên điều chỉnh giảm KHBS tờ hóa đơn đó và phần

chi phí thì bạn vẫn hoạch tốn bình thương bao gồm cả tiền thuế và cuối năm khi quyết
tốn thuế TNDN thì nhập tổng số tiền của hóa đơn này vào mục B4 của tờ khai quyết
tốn thuế TNDN năm
- Phơ tơ tất cả những ủy nhiệm chi này kẹp cùng hóa đơn > 20.000.000 đ hoặc liên gốc
kẹp cùng nếu mất thì làm cơng văn xin ngân hàng sao ý trích lục lại cho bạn mang về kẹp
cùng hóa đơn này
- Khi kiểm tra cán bộ thuế có viết trì và vài tờ giấy trắng mang theo sẵn: tay trái xem tờ

khai, tay phải xem hóa đơn, thấy sai sót hay nghi nghờ gì thì ghi ngay vào giấy và lấy bút
chì gạch, phết làm dấu vậy nên các bạn cũng áp dụng kiểu này tự kiểm cho chính mình
trước đi nha
- Hóa đơn nào bị mất thì tồn bộ phần VAT sẽ khơng được khấu trừ

+Tập hợp giá thành cơng trình:
- Có nhiều kế tốn do mới ra trường khơng có kinh nghiệm hoặc những kế tốn làm bên
cơng ty thương mại hoặc dịch vụ khi sang làm lĩnh vực công ty xây dựng thì khơng biết
cách làm = > các bạn thường gom chung ngun vật liệu, chi phí nhân cơng, sản xuất
chung một cục vào tài khoản 154 vào cuối tháng khơng phân biệt là của cơng trình nào cả
nếu làm như vậy thì khi quyết tốn thuế họ sẽ hỏi kế tốn sẽ tặc lưỡi vì khơng biết trả lời
làm sao được do đó khi đi làm các bạn phải tổng hợp chi phí giá thành riêng cho từng
cơng trình không nên gom cục những người làm theo kiểu gom cục là do:
- Khơng có kinh nghiệm mảng giá thành kế toán xây dựng, cho dù đã làm cả trục năm
kinh nghiệm bên thương mại, dịch vụ....nên nói đến kinh nghiệm người ta nhìn mặt trước
là già năm sinh cỡ bự, sau là đến thấy số nàm tuổi làm việc nhưng cái đó chỉ là kinh
nghiệm nhỏ của một lĩnh vực bạn làm qua thơi nha cịn lĩnh vực khác bạn củng chỉ là đứa
trẻ mới ra trường mà thôi
- Do làm bên thương mại, lĩnh vực khác nhảy sang
- Do khơng biết đọc dự tốn, nên cứ căn cứ hóa đơn là làm chứ ko căn cứ vào dự tốn
- Do có mối quan hệ với bên cơ quan thuế nên tư tưởng của họ là không sợ trời đất gì cả,
vì làm sai hay làm đúng thì sau này các cán bộ kiểm tra đều cho qua tất cả mà tất cả chỉ
là lòe thiên hạ và kiểm cho có mà thơi
Biện pháp:
- Tập hợp giá thành chi tiết cho từng cơng trình theo mẫu


- Thơng thường cơ quan thuế sẽ nhìn tổng quan:

- Tổng chi phí ngun vật liệu đưa vào có lớn hơn dự tốn hay khơng nếu bé hơn hoặc

bằng họ cho qua và chuyển sang
- Kiểm tra tổng chi phí nhân cơng đưa vào có lớn hơn chi phí nhân cơng của dự
tốn nếu bé hơn hoặc bằng họ cho qua và chuyển sang

- Kiểm tra tổng chi phí sản xuất chung phần bổ có lớn hơn chi phí
sản xuất chung của dự toán nếu bé hơn hoặc bằng họ cho qua và
chuyển sang
- Kiểm tra tổng chi phí máy thi cơng đưa vào có lớn hơn chi phí
máy thi cơng của dự tốn nếu bé hơn hoặc bằng họ cho qua


Khi kiểm tra đến đâu nếu thất bất thường thì sẽ dừng lại kiểm tra
chi tiết nguyên nhân đưa vào lớn hơn bắt giải trình và 99% sẽ bị
loại bỏ phần vượt

-Nên khi tính giá thành phải bám sát dự tốn phần: Ngun vật liệu, nhân cơng, sản
xuất chung, chi phí máy thi cơng của dự tốn khơng để vượt dự tốn nếu vượt thì tốt nhất
cuối năm nên loại phần vượt khi quyết tốn chi phí thuế TNDN nhập phần vượt này vào
mục B4 của tờ khai quyết toán thuế TNDN năm

+ Nếu phát sinh tài khoản TK 811 và TK 711 thì cũng lo giải trình tốt nhất chứ làm bản giải
trình sẵn trong năm khi vấn đề phát sinh để sau này lúc kiểm tra mang ra trình cái là xong
khỏi tốn thời gian lục lại để mà tìm và giải trình số liệu

12. Dị lại hóa đơn đầu vào và ra:
- Có bị mất tờ hóa đơn đầu vào - ra nào không