Luận văn tốt nghiệp kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần thiết bị y tế thái phú
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (4.59 MB, 92 trang )
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ
LỜI NĨI ĐẦU.................................................................................................1
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ THÁI PHÚ...........................3
1.1. Đặc điểm VỐN BẰNG TIỀN tại công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú....3
1.1.1. Nội dung kế toán vốn bằng tiền...................................................................3
1.1.2. Đặc điểm thu chi vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú......3
1.1.3. Nguồn tiền của Công ty..............................................................................4
1.1.4. Quản lý vốn bằng tiền.................................................................................4
1.2. Tiền mặt tại quỹ..........................................................................................4
1.2.1. Đặc điểm...................................................................................................4
1.2.1.1. Các nguồn thu của công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú..........................5
1.2.1.2. Các nguồn chi của công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú...........................5
1.3. Tổ chức quản lý VỐN BẰNG TIỀN của Công ty cổ phần thiết bị y tế Thái
Phú.....................................................................................................................6
1.3.1. Đặc điểm của việc quản lý vốn bằng tiền.....................................................6
1.3.2. Tổ chức quản lý vốn bằng tiền....................................................................6
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ THÁI PHÚ..................................8
2.1. Chứng từ sử dụng.......................................................................................8
2.1.1. Chứng từ ban đầu.......................................................................................8
2.1.2. Tài khoản sử dụng....................................................................................10
2.1.2.1. Quy trình ln chuyển và hạch tốn chứng từ..........................................10
2.1.2.2. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.......................................15
2.1.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng.......................................................................26
2.1.4. Chứng từ và sổ sách sử dụng.....................................................................26
2.1.5. Tài khoản sử dụng....................................................................................27
2.1.5.1. Quy trình hạch tốn chứng từ.................................................................27
SV: Đặng Thanh Thủy
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
2.1.6. Quy trình ln chuyển và hạch tốn chứng từ............................................28
2.2. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh........................................31
2.2.1. Phải thu khách hàng.................................................................................37
2.2.1.1. Đặc điểm...............................................................................................37
2.2.1.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng..................................................................37
2.2.1.3. Tài khoản sử dụng.................................................................................37
2.2.1.4. Quy trình luân chuyển và hạch toán chứng từ..........................................38
2.2.1.5. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.......................................39
2.2.2. Phải trả cho người bán, nhà cung cấp........................................................43
2.2.2.1. Đặc điểm...............................................................................................43
2.2.2.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng..................................................................43
2.2.2.3. Tài khoản sử dụng.................................................................................43
2.2.2.4. Quy trình luân chuyển chứng từ.............................................................44
2.2.2.5. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.......................................46
2.3. Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú
.........................................................................................................................50
2.3.1. Quy trình hạch tốn chứng từ....................................................................50
2.3.2. Kế tốn tổng hợp tiền gửi ngân hàng.........................................................56
CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ THÁI PHÚ..............................................62
3.1. Nhận xét về cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thiết bị y tế
Thái Phú và phương hướng hoàn thiện...........................................................62
3.1.1. Ưu điểm...................................................................................................62
3.1.2. Nhược điểm:............................................................................................64
3.1.3. Phương hướng hoàn thiện.........................................................................65
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế tốn vốn bằng tiền tại Cơng ty cổ phần thiết
bị y tế Thái Phú................................................................................................65
KẾT LUẬN....................................................................................................69
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.....................................................70
PHỤ LỤC.......................................................................................................71
SV: Đặng Thanh Thủy
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
SV: Đặng Thanh Thủy
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
Lớp VB2 Kế tốn 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
BCĐKT
Bảng cân đối kế toán
BCTC
Báo cáo tài chính
CK
Cuối kỳ
CP
Cổ phần
GBC
Giấy Báo Có
GBN
Giấy Báo Nợ
GTGT
Giá trị gia tăng
HĐSXKD
Hoạt động sản xuất kinh doanh
SXKD
Sản xuất kinh doanh
TGNH
Tiền gửi ngân hàng
TK
Tài khoản
TNDN
Thu nhập doanh nghiệp
TSCĐ
Tài sản cố định
SV: Đặng Thanh Thủy
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ
Bảng 1: Quy trình thu tiền....................................................................................11
Bảng 2 : Quy trình chi tiền.....................................................................................14
Bảng 3 – Quy trình thu tiền gửi ngân hàng..........................................................28
Bảng 4– Quy trình rút tiền gửi ngân hàng...........................................................30
Bảng 7 – Quy trình luân chuyển chứng từ phải thu............................................38
Bảng 8- Quy trình luân chuyển chứng từ phải trả khách hàng..........................45
Bảng 9- Sổ nhật ký thu tiền....................................................................................51
Bảng 10: Sổ Nhật ký chi tiền.................................................................................52
Bảng 11 - Sổ Cái......................................................................................................54
Bảng 12 - Sổ nhật ký thu tiền.................................................................................57
Bảng 13 - Sổ Nhật ký chi tiền.................................................................................59
Bảng 14 - Sổ cái.......................................................................................................60
Hình 01: Hạch tốn trên phần mềm misa.............................................................71
Hình 02: Hạch tốn nghiệp vụ mua hàng trên phần mềm misa.........................71
Hình 03: Hạch tốn nghiệp vụ bán hàng trên phần mềm misa..........................72
Hình 04: Ủy nhiệm chi tài khoản VIB...................................................................72
Hình 05: Nộp thuế qua ngân hàng.........................................................................73
Hình 06 : Hóa đơn bán hàng GTGT.....................................................................74
Hình 07: Hóa đơn dịch vụ mua vào.......................................................................75
Hình 08:Sổ Phụ ngân hàng Techcombank...........................................................76
Hình 09: Ủy nhiệm chi ngân hàng techcombank.................................................77
Sơ đồ 1 – Quy trình hạch tốn tiền mặt trên phần mềm.....................................27
Sơ đồ 4 – Quy trình hạch tốn phải thu trên máy tính.......................................39
Sơ đồ 5 – Quy trình hạch tốn phải trả trên máy tính........................................46
Sơ đồ 2 - Quy trình hạch toán TGNH trên phần mềm..............................................50
SV: Đặng Thanh Thủy
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
LỜI NÓI ĐẦU
Sau khi được học xong phần lý thuyết về chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà
trường đã cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng những lý luận đã
học được vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ
được công việc sau này khi tốt nghiệp ra trường về cơng tác tại cơ quan, cơng ty có
thể nhanh chóng hoà nhập và đảm đương các nhiệm vụ được phân công.
Sau thời gian thực tập tại Công ty CP thiết bị y tế Thái Phú, em đã tìm hiểu,
phân tích, đánh giá những kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty, đồng thời so
sánh với lý thuyết đã học được trong nhà trường để rút ra những kết luận cơ bản
trong sản xuất kinh doanh đó là lợi nhuận. Muốn có lợi nhuận cao phải có phương
án sản xuất hợp lý, phải có thị trường mở rộng, giá cả hợp lý và đặc biệt phải có vốn
đầu tư bằng tiền phù hợp.
Trên cơ sở đó em đã chọn đề tài “Kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền và các
khoản thanh tốn tại Cơng ty CP thiết bị y tế Thái Phú” cho báo cáo tốt nghiệp
này.
Nội dung của chuyên đề này ngoài Lời mở đầu và Kết luận, chuyên đề gồm 3
chương chính :
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN
TẠI CÔNG TYCỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ THÁI PHÚ
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ THÁI PHÚ
CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG
CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ THÁI PHÚ
Với thời gian thực tập có hạn và số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt là kinh
nghiệm phân tích đánh giá của em chưa được sâu sắc. Vì vậy trong báo cáo không
thể tránh khỏi những sai lầm thiếu sót, kính mong các thầy cơ giáo và nhà trường
góp ý sửa chữa để em hồn thành cơng việc một cách tốt đẹp hơn.
Nhân dịp này em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo Công ty
CP thiết bị y tế Thái Phú đã tạo điều kiện và giúp đỡ em trong thời gian thực tập tại
SV: Đặng Thanh Thủy
1
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chun đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
cơng ty. Em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới các anh chị trong Công ty CP thiết
bị y tế Thái Phú đã nhiệt tình giúp đỡ về mặt thực tiễn và cung cấp cho em những
tài liệu quan trọng làm cơ sở nghiên cưú chuyên đề ,giúp em hoàn thành báo cáo
này.
Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trường Đại học kinh tế Quốc dân
và đặc biệt là thầy Phí Văn Trọng đã tận tình hướng dẫn, dậy bảo, giúp đỡ em hoàn
thành báo cáo chuyên đề này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội ngày 18 tháng 04năm 2015
Sinh viên: Đặng Thanh Thủy
Lớp K25 kế toán 04-VB2
SV: Đặng Thanh Thủy
2
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
1CHƯƠNG 1:
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ THÁI PHÚ
1.1. Đặc điểm VỐN BẰNG TIỀN tại công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú
1.1.1. Nội dung kế toán vốn bằng tiền.
Trong hoàn cảnh kinh tế như hiện nay, thì vốn bằng tiền có vị trí vơ cùng quan
trọng, trong việc thúc thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển và đạt hiệu quả kinh
tế cao.Đây là loại vốn rất cần thiết và không thể thiếu được trong quá trình sản xuất
kinh doanh,Vốn bằng tiền là một loại vốn có tính lưu động, nhanh chóng tác động
vào mọi khâu của quá trình sản xuất.
Trong điều kiện hiện nay các doanh nghiệp cần phải có kế hoạch chi tiết trong
việc thu, chi tiền mặt,thanh toán qua ngân hàng, để đáp ứng được nhu cầu sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp và tiết kiệm được vốn lưu động, làm tăng thu nhập
cho hoạt động tài chính, góp phần quay vịng nhanh của vốn lưu động.
Vốn bằng tiền gồm có:
+ Tiền mặt
: TK 111
+ Tiền gửi ngân hàng : TK 112
+ Tiền đang chuyển
: TK 113
Vốn bằng tiền là loại vốn được xác định có nhiều ưu điểm nhưng đây cũng là
lĩnh vực mà các kế tốn thường mắc thiếu sót và để xảy ra tiêu cực cho nên cần phải
tổ chức quản lý chặt chẽ và có hiệu quả loại vốn này.
1.1.2. Đặc điểm thu chi vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú.
Để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh được thuận lợi. Ngồi vốn cố
định Cơng ty cịn ln phải có một số vốn lưu động đủ để tiến hành sản xuất kinh
doanh. Trong vốn lưu động thì vốn bằng tiền là rất quan trọng. Bởi nó có thể sử
dụng trực tiếp để chi trả , mua sắm….
SV: Đặng Thanh Thủy
3
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
Vốn bằng tiền hiện có của cơng ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú bao gồm:
Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại ngân hàng.Để kiểm soát và quản lý được chặt chẽ kế
toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi các khoản tiền này.
1.1.3. Nguồn tiền của Công ty
Tồn bộ nguồn vốn đầu tư của cơng ty được Cơng ty cấp, mặt khác phần lớn
các gói thầu sau khi trúng thầu và ký kết hợp đồng đều được Cơng ty trực tiếp thực
hiện, chính vì vậy nguồn tiền của Công ty là nhận từ Công ty, dùng cho mua bán
hàng hóa phục vụ cho cơng tác mua bán tại Công ty Cổ Phần Thiết bị y tế Thái Phú.
Các Bệnh viện và trung tâm y tế chuyển tiền về cho công ty đều được chuyển
qua bằng tài khoản ngân hàng.
Ngồi ra trong q trình hoạt động kinh doanh tiền của Công ty cũng là do lợi
nhuận mà Công ty đem lại từ các gói thầu với các bệnh viện, các trung tâm y tế mà
Công ty đã nhận thầu.
Các hoạt động kinh doanh đều xảy ra ở trong nước nên doanh nghiệp khơng có
tồn quỹ bằng ngoại tệ,…
1.1.4. Quản lý vốn bằng tiền
Tiền mặt tồn tại công ty thì khơng nhiều, chủ yếu chi cho các khoản mua vật
tư, thiết bị, hàng hóa đều bằng tiền gửi ngân hàng chính vì vậy tiền lưu tại ngân
hàng vẫn nhiều hơn so với tiền mặt.
Thủ quỹ ln tính một mức tồn tiền mặt tại quỹ một cách hợp lý vì tính an
tồn trong việc quản lý.
Thường xun kiểm kê, đối chiếu tức thời với sổ kế toán tiền mặt, tiền gửi tại
ngân hàng để đối chiếu thu, chi một cách hợp lý.
1.2. Tiền mặt tại quỹ
1.2.1. Đặc điểm
Ở tại Công ty Tiền mặt dùng để giao dịch, phát sinh các nghiệp vụ thu, chi chủ
yếu là đồng Việt Nam.
SV: Đặng Thanh Thủy
4
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
Như tính chất vốn bằng tiền thì tiền mặt tại cơng ty có tính thanh khoản cao
dùng cho các cơng việc, chi phí phát sinh trực tiếp cần thanh tốn ngay mà khơng
có thể thanh tốn bằng tiền gửi ngân hàng.
Dùng để chi cho các công việc hàng ngày như: chi mua hàng hóa theo dự trù
của các phịng vật tư của bệnh viện, đơn vị kinh doanh thiết bị vật tư y tế, tạm ứng,
tiếp khách, tiền điện, tiền nước, điện thoại,…Tuy nhiên tồn quỹ tiền mặt tại công ty
không nhiều nhưng đủ đáp ứng cho các khoản chi phát sinh thường xuyên.
Tiền mặt được thủ quỹ quản lý và cất giữ trong két sắt tại công ty, thủ quỹ
thực hiện đúng theo các quy định của pháp luật.
Mọi nghiệp vụ thu, chi được thủ quỹ thực hiện.
Các ngiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu là chi tiền ra để sử dụng.
1.2.1.1. Các nguồn thu của công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú.
Các nguồn thu chủ yếu làm tăng lượng vốn bằng tiền của công ty bao gồm :
+ Nguồn thu từ việc bán sản phẩm , hàng hoá, cung cấp dịch vụ ,
+ Nguồn thu khi cung cấp các dịch vụ sửa chữa máy móc thiết bị y tế cho các
bệnh viện, phòng khám, trung tâm y tế.
+ Nguồn thu từ thu hồi các khoản nợ phải thu về nhập quỹ
+ Thu hồi tạm ứng thừa nhập quỹ
+ Nhận vốn góp kinh doanh bằng tiền mặt
+ Thu từ thanh lý, nhựợng bán
+ Lãi do bán ngoại tệ chênh lệch tỷ giá
+ Thu tiền lãi gửi ngân hàng
1.2.1.2. Các nguồn chi của công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú.
Các khoản chi chủ yếu khiến cho vốn bằng tiền của công ty giảm :
+ Chi để mua hàng hóa, máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động kinh doanh.
+ Chi để mua sản phẩm, hàng hoá về bán.
+ Các khoản chi thanh toán tiền công, tiền lương cho CBCNV
+ Chi nộp thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nứớc.
+ Chi trả tiền lãi mà công ty đi vay.
SV: Đặng Thanh Thủy
5
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
+ Các khoản chi khác: chi mua văn phòng phẩm, thưởng lễ, tết….
1.3. Tổ chức quản lý VỐN BẰNG TIỀN của Công ty cổ phần thiết bị y tế Thái
Phú
1.3.1. Đặc điểm của việc quản lý vốn bằng tiền.
Vốn bằng tiền vừa là phương tiện để đáp ứng nhu cầu thanh toán khi mua sắm,
chi trả của doanh nghiệp trong quá trính sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả mà các
hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mang lại. Vốn bằng tiền có tinh linh hoạt
và tính ln chuyển rất cao. Nó có thể chuyển đổi thành các loại tài sản khác rất
nhanh chóng. Bởi vậy nên vốn bằng tiền cần được quản lý một cách chặt chẽ, và
phải được hạch toán theo các nguyên tắc, chế độ của hệ thống kế toán Việt Nam để
hạn chế tới mức thấp nhất những tiêu cực, và sự gian lận gây ảnh hưởng tới nguồn
vốn của doanh nghiệp.
1.3.2. Tổ chức quản lý vốn bằng tiền.
Khi yêu cầu về vốn, lao động, cơng nghệ được đảm bảo, để q trình sản xuất
được diễn ra liên tục thì vốn phải được đáp ứng đầy đủ, kịp thời và liên tục. Có
nhiều loại hình doanh nghiệp nên có nhu cầu về vốn cũng khác nhau. Hơn nữa, các
quá trình sản xuất kinh doanh cũng khác nhau nên việc dùng vốn lưu động cũng
khác nhau. Nhu cầu vốn lưu động phát sinh thường xuyên như mua thêm nguyên
vật liệu, thanh toán, trả lương,....Hơn nữa trong quá trình sản xuất kinh doanh của
mình thì các doanh nghiệp khơng phải lúc nào cũng có đầy đủ vốn. Có khi thiếu, có
khi thừa vốn.Những lúc thiếu hụt như vậy thì việc bổ sung vốn kịp thời là rất cần
thiết vì nó đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh được liên hoàn. Để đảm bảo
nguồn vốn thì cơng ty cầ phải có các biện pháp để quản lý nguồn vốn một cách chặt
chẽ trong tât cả các khâu.
+ Từ việc thu chi. Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phải phản
ánh một cách đầy đủ chính xác và kịp thời. Khi thu tiền kế toán phải căn cứ vào các
chứng từ gốc (phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT…) để viết phiếu thu sao cho đúng, để
thủ quỹ nhận đủ số tiền theo hóa đơn .Khi phải chi tiền cho các hoạt động kinh
doanh của cơng ty ( thanh tốn tiền hàng, tạm ứng….). Căn cứ vào nhu cầu thực
SV: Đặng Thanh Thủy
6
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
tiễn của công ty, với những khoản chi dưới 5.000.000đ nếu được sự đồng ý của kế
tốn trưởng thì kế tốn sẽ viết phiếu chi để thủ quỹ làm thủ tục xuất tiền cịn đối với
những khoản chi có giá trị lớn hơn 5.000.000đ thì phải được kế tốn trưởng và giám
đốc đồng ý, ký duyệt khi đó kế tốn mới được viết phiếu chi và thủ quỹ mới được
phép xuất quỹ.
+ Việc ghi chép luân chuyển chứng từ sổ sách.Các chứng từ kế toán là căn cứ,
bằng chứng cụ thể của việc phát sinh nghiệp vụ kinh tế, bởi vậy mọi hoạt động kinh
tế của công ty đều phải được lập, ghi chép, tính tốn theo đúng biểu mẫu, đúng
phương pháp và đúng quy định mà nhà nước ban hành. Các phiếu thu phiếu chi của
công ty đều được lập thành 03 liên, 01 liên giao cho người nộp tiền (nhận tiền), 01
liên giao cho thủ quỹ,kế toán và 01 liên được lưu lại tại nơi lập phiếu. Các phiếu thu
, phiếu chi này chính là những chứng từ gốc để thủ quỹ và kế toán dùng làm căn cứ
ghi sổ .Các loại sổ sách kế toán khác (Sổ quỹ, sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ
cái……..) của công ty đều được lập theo đúng quy định của nhà nước( Thơng tư
200 của bộ tài chính) cả về biểu mẫu lẫn nội dung và đều được phản ánh hết sức rõ
ràng, minh bạch và kịp thời, chuẩn xác, giúp cho công tác quản lý kiểm tra đối
chiếu được dễ dàng hơn.
+ Việc lưu trữ, kiểm tra, kiểm soát. Mọi sổ sách và chứng từ kế tốn của cơng
ty đều được lưu trữ trong máy tính, cuối tháng kế tốn sẽ in ra thật chi tiết toàn bộ
sổ sách chứng từ và mang sang cho kế toán trưởng cùng giám đốc xem xét, kiểm tra
toàn bộ mọi hoạt động của công ty diễn ra trong tháng. Sau khi giám đốc xem xét,
kiểm tra xong nếu có xảy ra sai xót kế tốn trưởng phải có trách nhiệm cùng với các
kế tốn rõ xét lại tồn bộ q trình hoạt động của cơng tác kế tốn trong tháng qua
nhằm mau chóng tìm ra ngun nhân để có biện pháp khắc phục và giải trình với
giám đốc. Sau khi khắc phục và giải trình được giám đốc chấp thuận tồn bộ sổ
sách và chứng từ kế tốn đó sẽ được cất giữ cẩn thận trong phịng lưu trữ của cơng
ty để phịng khi cần đến
SV: Đặng Thanh Thủy
7
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
2CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY
CỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ THÁI PHÚ
2.1. Chứng từ sử dụng
2.1.1. Chứng từ ban đầu
a. Chứng từ làm căn cứ hạch toán
Phiếu thu
Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền Kế Toán Trưởng hoặc Thủ quỹ tiến hành in
phiếu thu tiền.
Phiếu thu gồm 2 phiếu: một phiếu giao cho người nộp, một phiếu để Thủ quỹ
làm cơ sở ghi vào sổ quỹ và lưu vào hồ sơ lưu trữ, (mẫu ở bên dưới đối chiếu với
phần phụ lục)
CÔNG TY CỔ PHẦN TBYT THÁI PHÚ
TT BCH quân sự huyện Thanh Trì –
Văn Điển – Thanh Trì – Hà Nội
Mẫu số: 01 – TT
(Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ- BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Số
PT05-01/2014
Ngày
20/01/2014
Họ tên
ĐẶNG HỮU DŨNG
SỐ TIỀN GHI NỢ
GHI CĨ
Đơn vị
Cơng ty
1,110,000
1111
3336
Lý do thu tiền Thu thuế thu nhập cá nhân tháng 13/2013 –Giám đốc
Số tiền
1,110,000 đ.
Bằng chữ
Một triệu một trăm mười ngàn đồng chẵn
Ctừ l.hệ
Người nộp tiền
Thủ quỹ
Kế Toán Trưởng
Giám Đốc
Lê Hà Phương
SV: Đặng Thanh Thủy
Cao Huyền Trang
8
Đặng Hữu Dũng
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
Phiếu chi
Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền Kế Toán Trưởng tiến hành in phiếu chi
tiền.
Phiếu chi được tiến hành in thành 2 phiếu: một phiếu giao cho người nhận,
một phiếu giao cho Thủ quỹ để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán
và lưu sổ
CÔNG TY CỔ PHẦN TBYT THÁI PHÚ
TT BCH quân sự huyện Thanh Trì –
Văn Điển – Thanh Trì – Hà Nội
Mẫu số: 01 – TT
(Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ- BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Số
PC01-01/14
Ngày
05/01/2014
SỐ TIỀN GHI NỢ GHI CÓ
1,600,000
6425
1111
Họ tên Lê Hà Phương
Đơn vị
Lý do chi tiền Chi nộp tiền thuế môn bài
Số tiền
1,600,000 đ.
Bằng chữ
Một triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn
Ctừ l.hệ
Người nhận tiền
Thủ quỹ
Kế Toán Trưởng
Lê Hà Phương
Cao Huyền Trang
Giám Đốc
Đặng Hữu Dũng
Hóa đơn thuế GTGT, các hóa đơn liên quan,…
Giấy đề nghị chi : Khi kế toán nhận được phát sinh chi tiền thì làm phiếu
đề nghị chi đi kèm phiếu chi.
Giấy đề nghị chi được duyệt trước phiếu chi và được kẹp cùng phiếu chi, hóa
đơn, phiếu nhập kho… để đối chiếu chứng từ
SV: Đặng Thanh Thủy
9
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
Mẫu số: 05 - TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/TT-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ CHI TIỀN
Ngày 05 tháng 01 năm 2014
Kính gửi: GĐ Cơng ty Cổ phần thiết bị y tế Thái Phú
Họ và tên người đề nghị chi tiền: Lê Hà Phương
Bộ phận (hoặc địa chỉ): Phòng kế tốn
nội dung chi: Chi tiền nộp thuế mơn bài
Số tiền: 1.600.000 ( Viết bằng chữ): một triệu sáu tram nghìn đồng chẵn
Đơn vi: Cơng ty Cổ phần thiết bị y tế Thái Phú
Bộ phận:
(Kèm theo: ..................... chứng từ gốc)
Người đề nghị chi tiền
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người duyệt
(Ký, họ tên)
b. Sổ sách sử dụng liên quan
Sổ Số dư chi tiết
Sổ Cái tài khoản tiền mặt
Dùng để ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc thu, chi tiền
mặt tại quỹ của công ty.
Sổ Nhật ký chung
2.1.2. Tài khoản sử dụng
Công ty thực hiện các nghiệp vụ thu, chi chủ yếu bằng đồng Việt Nam nên tài
khoản dùng để sử dụng và phản ánh là: TK 111-Tiền mặt tại công ty
2.1.2.1. Quy trình ln chuyển và hạch tốn chứng từ
a. Quy trình luân chuyển chứng từ
Quy trình thu tiền tại Cơng ty
SV: Đặng Thanh Thủy
10
Lớp VB2 Kế tốn 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bước
thực
hiện
Người thực
hiện
Người nộp tiền
Bước 1
hoặc nhân viên
Kế toán
Bước 2 trưởng, thủ
quỹ
Bước 3
Kế toán trưởng
hoặc thủ quỹ
Thủ quỹ, Kế
Bước 4 toán trưởng,
Giám đốc
Bước 5
Người nộp tiền
hoặc nhân viên
Bước 6 Thủ quỹ
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
Quy trình thực hiện
Đề nghị nộp tiền
Giấy đề
nghị nộp
tiền
Kiểm
tra, đối
chiếu
Giấy đề
nghị nộp
tiền
Lập phiếu thu
Phiếu thu
Ký và duyệt
thu
Phiếu thu
Ký và nộp
tiền
Phiếu thu
và tiền
mặt
Nhận phiếu
thu và nhận
tiền
Phiếu thu
và tiền
mặt
Bước 7 Thủ quỹ
Bước 8 Kế toán trưởng
Chứng từ
liên quan
Ghi sổ quỹ
Phiếu thu
Ghi sổ kế toán tiền mặt
Phiếu thu
Kế toán
Bước 9 trưởng, thủ
quỹ
Lưu trữ phiếu
thu vào hồ sơ
Phiếu thu
Bảng 1: Quy trình thu tiền
SV: Đặng Thanh Thủy
11
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
Giải thích quy trình:
Bước 1: Người nộp tiền hoặc nhân viên sau khi bán hàng thu được tiền mặt,
thu tiền nợ của khách hàng,... sẽ phát sinh đề nghị nộp tiền cho kế toán trưởng;
Bước 2: Kế toán trưởng hoặc Thủ quỹ sau khi nhận được đề nghị nộp tiền từ
nhân viên hoặc người nộp tiền sẽ tiến hành kiểm tra đối chiếu các chứng từ sổ sách
liên quan;
Bước 3: Kế toán trưởng hoặc Thủ quỹ sau khi đối chiếu số liệu thì sẽ tiến hành
lập phiếu thu;
Bước 4: Kế tốn trưởng, Giám đốc và Thủ quỹ ký và duyệt phiếu thu;
Bước 5: Giao phiếu thu cho người nộp ký vào Phiếu thu và nộp tiền, giao 1
phiếu thu cho người nộp;
Bước 6: Thủ quỹ nhận lại Phiếu thu và thu tiền của người nộp;
Bước 7: Thủ quỹ tiến hành ghi sổ quỹ;
Bước 8: Kế toán trưởng ghi sổ kế toán tiền mặt;
Bước 9: Kế toán trưởng hoặc thủ quỹ cất phiếu thu kèm theo các chứng từ liên
quan vào hồ sơ.
SV: Đặng Thanh Thủy
12
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
Quy trình chi tiền tại Cơng ty
Bước thực
hiện
Người thực hiện
Quy trình thực hiện
Đề nghị thanh tốn,
Nhân viên hoặc
Bước 1
người được nhận
Chứng từ liên quan
Lập giấy đề nghị chi
tiền
đề nghị tạm ứng, các
hóa đơn chứng từ
liên quan,..
Đề nghị thanh tốn,
Bước 2
đề nghị tạm ứng, các
Kế tốn trưởng
Đối
chiếu
Bước 3
Kế tốn trưởng
hóa đơn chứng từ
liên quan,..
Phiếu chi
Lập phiếu chi
Bước 4
Phiếu chi
Kê toán trưởng,
Giám đốc
Ký và duyệt
chi
Bước 5
Thủ quỹ
Phiếu chi
Nhận phiếu chi và chi
tiền
Bước 6
Bước 7
Nhận viên hoặc
Phiếu chi
người nhận tiền
Thủ quỹ
SV: Đặng Thanh Thủy
Ký vào phiếu
chi và nhận
tiền
13
Phiếu chi
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
Ghi vào sổ quỹ
Bước 8
Kế toán trưởng
Phiếu chi
Ghi vào sổ kế toán tiền
mặt
Phiếu chi, Đề nghị
Bước 9
thanh toán, đề nghị
Kế toán trưởng
tạm ứng, các hóa
Lưu trữ các chứng
từ liên quan vào hồ
sơ
hoặc thủ quỹ
đơn chứng từ liên
quan,..
Bảng 2 : Quy trình chi tiền
Giải thích quy trình:
- Bước 1: Khi phát sinh nhu cầu mua hàng hóa, vật tư, TSCĐ hoặc thanh tốn
tiền cơng tác phí cho nhân viên,... người có nhu cầu sẽ lập Giấy đề nghị tạm ứng,
thanh toán, sau đó chuyển cho kế tốn trưởng;
- Bước 2: Kế tốn trưởng sau khi nhận được Giấy đề nghị tạm ứng, thanh toán
rồi tiến hành kiểm tra đối chiếu, kiểm tra thơng tin;
- Bước 3: Kế tốn trưởng sau khi nhận được Giấy đền nghị tạm ứng, thanh
toán và kiểm tra xong (nếu khơng hợp lệ thì sẽ khơng xuất phiếu chi) sẽ tiến hành
lập Phiếu chi;
- Bước 4: Kế toán trưởng và giám đốc tiến hành ký và duyệt phiếu chi;
- Bước 5: Sau đó giao phiếu chi cho thủ quỹ, ký và chi tiền;
- Bước 6: Thủ quỹ giao phiếu chi cho người nhận tiền ký và nhận tiền, giao 1
liên chi cho người nhận tiền;
- Bước 7: Thủ quỹ nhận Phiếu chi về và tiến hành ghi vào sỗ quỹ;
- Bước 8: Chuyển chứng từ, phiếu chi cho kế toán trưởng tiến hành ghi sổ kế
toán tiền mặt;
SV: Đặng Thanh Thủy
14
Lớp VB2 Kế toán 04K25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
- Bước 9: Kế toán trưởng hoặc thủ quỹ sắp xếp chứng từ liên quan đến nghiệp
vụ chi tiền lưu vào hồ sơ lưu trữ.
2.1.2.2. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Q trình hạch tốn chứng từ phát sinh đều được kế toán ghi lại và hạch toán
bằng phần mềm kế toán và cho phép xuất ra những sổ sách cần thiết để lưu trữ trong
hồ sơ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau sẽ được máy tính ghi lại và phản ánh trên
Sổ cái tài khoản 111 đính kèm ở phần phụ lục.
- Theo Phiếu chi số PC 01-01/14 ngày 05/01/2014 thanh tốn tiền nộp thuế
mơn bài
NỢ TK 6421
1,600,000
CĨ TK 1111
1,600,000
CƠNG TY CỔ PHẦN TBYT THÁI PHÚ
TT BCH quân sự huyện Thanh Trì –
Văn Điển – Thanh Trì – Hà Nội
-
Mẫu số: 01 – TT
(Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ- BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
-
Số
PC01-01/2014
Ngày
05/01/2014
SỐ TIỀN
NỢ
CĨ
1.600.000
6421 111
Họ tênLê Hà Phương
Đơn vị
Cơng ty
Lý do thu tiền thanh tốn tiền nộp thuế mơn bài
Số tiền1.600.000 đ.
Bằng chữ
Một triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn
Ctừ l.hệ
Người
- nhận tiền
Thủ quỹ
Kế Toán Trưởng
-
Lê Hà Phương
Giám Đốc
Cao Huyền Trang
Đặng Hữu Dũng
- Theo Phiếu chi số PC 02-01/14 ngày 05/01/2014 thanh toán tiền trực Tết
Dương lịch năm 2014
NỢ TK 6271
1,600,000
SV: Đặng Thanh Thủy
15
Lớp VB2 Kế toán 04K25
