Bài giảng cập nhật chính sách thuế giá trị gia tăng

Cập nhật chính sách thuế
giá trị gia tăng
Người trình bày:
Nguyễn Thị Cúc
Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam
Web: www.vtca.vn Email:


Thuế GTGT theo gói giải pháp kích
cầu ĐTTD, giảm khó khăn cho DN

Việc giảm 50% thuế suất thuế GTGT đã hết hiệu lực
thi hành từ 1/1/2010

CV 1387/BTC-TCT: Việc tạm hoàn thuế GTGT thực
hiện theo TT 04/2009/TT-BTC ngày 13 tháng 01 năm
2009 của Bộ tài chính

TT số 92/2010/TT-BTC ngày 17/6/2010 của Bộ TC về
thủ tục gia hạn nộp thuế và hoàn thuế GTGT đối với
TB, MM, PT vận tải chuyên dùng nằm trong dây
chuyền CN và vật tư XD thuộc loại trong nước chưa
sản xuất được cần NK để tạo TSCĐ của DN

CV Số: 1387/BTC-TCT ngày
01/02/2010

Bộ TC có CV Số: 1387/BTC-TCT ngày01/02 /2010 V/v
hoàn thuế GTGTđối với hàng hoá xuất khẩu:


Trong khi chờ Bộ Tài chính có văn bản sửa đổi, bổ
sung Thông tư số 04/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009;
đề nghị Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương tiếp tục thực hiện giải quyết hoàn thuế
theo hướng dẫn tại Thông tư này. Đồng thời, tích cực
tăng cường công tác tuyên truyền và hướng dẫn các
doanh nghiệp thực hiện tạm hoàn thuế GTGT đối với
hàng hoá thực xuất khẩu trong thời gian chưa được
phía nước ngoài thanh toán qua ngân hàng.

TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13
tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT
1. Số thuế GTGT được tạm hoàn :

Đối với hàng hoá thực xuất khẩu, chưa có chứng từ
thanh toán qua ngân hàng bằng 90% (chín mươi phần
trăm) số thuế GTGT đầu vào được hoàn theo hồ sơ đề
nghị hoàn thuế của doanh nghiệp

Đối với 10% (mười phần trăm) số thuế GTGT chưa
được hoàn theo hồ sơ hoàn thuế, DN không phải gửi
lại hồ sơ hoàn thuế đã gửi cơ quan thuế khi tạm hoàn
thuế nếu không có sự điều chỉnh, bổ sung hồ sơ đã
gửi; doanh nghiệp gửi bổ sung cho cơ quan thuế

TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13
tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT
2. Thời gian giải quyết hoàn thuế:

Đối với hồ sơ hoàn thuế GTGT của hàng hóa xuất

khẩu, chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì
thời hạn giải quyết tạm hoàn thuế (90%) tối đa không
quá 07 (bảy) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đủ
hồ sơ đề nghị hoàn thuế của doanh nghiệp; đối với số
thuế GTGT hoàn tiếp 10% thì thời hạn giải quyết hoàn
thuế tối đa không quá 04 (bốn) ngày làm việc, kể từ
ngày cơ quan thuế nhận được văn bản đề nghị hoàn
thuế tiếp 10% của doanh nghiệp.

TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13
tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT
2. Thời gian giải quyết hoàn thuế:

Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước,
kiểm tra sau thì thời hạn giải quyết tạm hoàn thuế tối
đa không quá 08 (tám) ngày làm việc, kể từ ngày
nhận được đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế của DN.

Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước,
hoàn thuế sau: Trong vòng 05 (năm) ngày làm việc,
kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế của DN, cơ
quan thuế phải thực hiện tổ chức kiểm tra số thuế
doanh nghiệp đề nghị hoàn.
4. Thông tư này áp dụng đối với các hồ sơ hoàn
thuế GTGT từ ngày 01/01/2009 và có hiệu lực
đến khi có TT mới thay thế.


Đối tượng được áp dụng


Cơ sở KD thành lập mới từ DA ĐTđang trong giai đoạn ĐT, chưa đi
vào HĐ, cơ sở KD đang HĐ có dự án ĐT (XD dây chuyền SX mới,
mở rộng quy mô, đổi mới CN, cải thiện môi trường sinh thái, nâng
cao năng lực SX) NK TB, MM, PTVT chuyên dùng nằm trong dây
chuyền CN và vật tư XD thuộc loại trong nước chưa SX được để tạo
TSCĐ thì được lựa chọn áp dụng gia hạn nộp thuế GTGT khâu NK
và hoàn thuế GTGT, nếu đáp ứng đủ các ĐK:
- Đăng ký nộp thuế theo PPKT, đã được cấp giấy CNĐKKD hoặc
giấyCNĐT, giấy phép ĐT (giấy phép hành nghề); lưu giữ SSCTKT
theo quy định PL; có TK tiền gửi tại NH theo MST của cơ sở KD;
- Có tổng giá trị TB, MM, PTVT chuyên dùng nằm trong dây chuyền CN
và vật tư XD thuộc loại trong nước chưa SX được cần NK để tạo
TSCĐ từ 200 tỷ đồng trở lên.
- DA đầu tư SX, KDHH, DV chịu thuế GTGT hoặc DA ĐT vừa SX, KDHH,
DV chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT.
TT số 92/2010/TT-BTC ngày 17/6/2010
về gia hạn nộp,hoàn thuế GTGT


Thời gian gia hạn

60 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế
theo quy định. Việc gia hạn nộp thuế áp dụng
kể từ lô hàng hóa NK đầu tiên về cảng mà giá
trị chưa đến 200 tỷ đồng. HH được thông
quan ngay khi cơ quan HQ hoàn thành việc
kiểm tra thực tế. Việc gia hạn nộp thuế và
thông quan HH không phụ thuộc vào tình
trạng nợ các loại thuế khâu NK và không cần
bảo lãnh của tổ chức tín dụng.

TT số 92/2010/TT-BTC ngày 17/6/2010
về gia hạn nộp,hoàn thuế GTGT

Hồ sơ gia hạn nộp thuế:

Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế có các cam kết như khai đúng và và
KH nộp số tiền thuế gia hạn...

Nếu nhập theo nhiều lô thì lô hàng đầu tiên phải gửi kèm Danh mục hàng
hoá NK đề nghị gia hạn theo mẫu số 13 Phụ lục VI ban hành kèm TT số
79/2009/TT-BTC ngày 20/4/2009 của Bộ Tài chính

Nếu số tiền thuế đề nghị gia hạn thuộc nhiều tờ khai HQ HHNK khác
nhau thì liệt kê các tờ khai HQ đó.

Hồ sơ khai thuế của số tiền thuế xin gia hạn (01 bản sao);

HĐ mua HHNK đề nghị gia hạn , nếu có nhiều HĐ thì nộp cả (01 bản
sao);

Văn bản phê duyệt DA hoặc PADDT theo cấp có thẩm quyền chứng nhận

Trường hợp TT, MM, PTVTchuyên dùng nằm trong dây chuyền CN và vật
tư XD thuộc loại trong nước chưa SX được cầnNKđể tạo TSCĐ vừa thuộc
diện được gia hạn, vừa thuộc diện được miễn thuế NK theo quy định của
PL về đầu tư thì hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế GTGT thực hiện cùng hồ
sơ, thủ tục miễn thuế NK theo quy định
TT số 92/2010/TT-BTC ngày 17/6/2010
về gia hạn nộp,hoàn thuế GTGT


Trình tự gia hạn nộp thuế:

Trường hợp người nộp thuế đã gửi hồ sơ gia hạn nhưng
chưa đầy đủ theo quy định, trong thời hạn 1 (một) ngày
làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan HQ phải
TB bằng VB để hoàn chỉnh hồ sơ.

Người nộp thuế phải hoàn chỉnh hồ sơ trong thời hạn 3
(ba) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được TB bổ sung hồ
sơ của cơ quan HQ; nếu người nộp thuế không hoàn
chỉnh hồ sơ theo yêu cầu của cơ quan HQ thì không
được gia hạn nộp thuế.

Trường hợp hồ sơ gia hạn đầy đủ, chính xác, đúng đối
tượng theo quy định, cơ quan HQ phải TB bằng VB về
việc đồng ý gia hạn cho người nộp thuế biết trong thời
hạn 3 (ba) ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.
TT số 92/2010/TT-BTC ngày 17/6/2010
về gia hạn nộp,hoàn thuế GTGT

Hiệu lực thi hành

Thông tư 92 có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký và
thay thế cho Thông tư số 205/2009/TT-BTC ngày 23
tháng 10 năm 2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn thủ
tục hoàn thuế giá trị gia tăng đối với thiết bị, máy
móc, phương tiện vận tải chuyên dùng, vật tư xây
dựng, nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm nằm trong
dây chuyền công nghệ thuộc loại trong nước chưa sản

xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của
doanh nghiệp. Các trường hợp hoàn thuế theo quy
định tại Thông tư 205/2009/TT-BTC đã nộp hồ sơ
trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành mà chưa
được hoàn thuế thì được hoàn thuế theo quy định tại
Thông tư 92.
TT số 92/2010/TT-BTC ngày 17/6/2010
về gia hạn nộp,hoàn thuế GTGT

LƯU Ý TRONG KHAI THUẾ GTGT

Giá tính thuế GTGT

KT, Điều kiện KT thuế đầu vào

Hoàn thuế GTGT

Hóa đơn chứng từ