Bài tập thuế thuế thu nhập của công ty cổ phần hoa sen

1

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Khoa Kế toán – Kiểm toán

TIỂU LUẬN THUẾ
Tên bài:
THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN
TẬP ĐỒN HOA SEN

Giảng viên hướng dẫn cô: Sinh viên thực hiện:
Họ và tên:
MSV:
Mã học phần:
Lớp: QH-2020-E KẾ TOÁN CLC 3

Hà Nội –2022
THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN


2

Mu ̣c lu ̣c
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .................................................................................. 3
LỜI MỞ ĐẦU ........................................................................................................... 3
1. Giới thiệu Công ty .......................................................................................... 3
2. Các sắc thuế có liên quan đến cơng ty .......................................................... 6
a. Thuế môn bài .................................................................................................... 6
b. Thuế GTGT ...................................................................................................... 6
c. Thuế TNDN ...................................................................................................... 6

d. Thuế TNCN ...................................................................................................... 6
e. Thuế xuất nhập khẩu......................................................................................... 6
3. Cách xác định thuế phải nộp và những lưu ý cần thiết ............................. 6
4. Tính thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty quý I năm 2022 .............. 16
KẾT LUẬN ............................................................................................................. 18
DANH MỤC THAM KHẢO ................................................................................... 19

THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN |

)


3

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
CHỮ VIẾT TẮT
TNDN
TNCN
XNK
GTGT

NỘI DUNG
Thu nhập doanh nghiệp
Trách nhiệm hữu hạn
Xuất nhập khẩu
Giá trị gia tăng

LỜI MỞ ĐẦU
Cùng với xu thế hội nhập đang diễn ra trên phạm vi toàn cầu, Việt Nam đã trở
thành thành viên chính thức tổ chức thương mại thế giới - WTO vừa tạo điều kiện

cho các doanh nghiệp trong nước có cơ hội phát triển và phát huy hết tiềm năng của
mình. Nhưng đồng thời cũng có nghĩa là các doanh nghiệp phải đứng trên một sân
chơi vô cùng khốc liệt, ở đó sự cạnh tranh diễn ra vơ cùng gay gắt. Với sự hoạt
động của nhiều thành phần kinh tế mang tính độc lập, tự chủ trong kinh doanh ngày
càng cao, mỗi doanh nghiệp phải năng động sáng tạo, phải chịu trách nhiệm trước
kết quả kinh doanh của mình, bảo toàn được vốn và hơn thế nữa là đảm bảo hoạt
động kinh doanh làm ăn có lãi. Dù cịn phải đối mặt với nhiều thử thách nhưng với
chiến lược kinh doanh linh hoạt, sáng tạo Tập đoàn Hoa Sen vẫn đứng vững, tuân
thủ các chính sách về thuế và từng bước phát triển, cổ phiếu của Tập đoàn đã bắt
đầu quá trình tạo đáy và từ từ đi lên.
Hiện nay, Tập đoàn Hoa Sen đang dẫn đầu các doanh nghiệp sản xuất và kinh
doanh tôn, thép tại thị trường Việt Nam với hơn gần 34% thị phần tôn và 18% thị
phần ống thép, top 3 nhà sản xuất và kinh doanh ống nhựa lớn nhất Việt Nam.
Không ngừng lớn mạnh tại thị trường nội địa, sản phẩm của Tập đoàn Hoa Sen tiếp
tu ̣c khẳng định vị thế số 1 khi có mặt tại hơn 75 quốc gia và vùng lãnh thổ trên toàn
thế giới.
Nhận thức được tầm quan trọng về việc tuân thủ các chính sách về thuế, vận
du ̣ng được kiến thức đã được học ở trường và thực tế thu thập được em đã tìm hiểu
và để nghiên cứu và viết chun đề của mình ở Cơng ty cổ phần Tập đồn Hoa Sen.

1. Giới thiệu Cơng ty
Giới thiệu chung về cơng ty:
Tên tiếng Việt: CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN

THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN |

)


4

Tên tiếng Anh: HOA SEN GROUP
Mã số thuế: 3700381324
Vốn điều lệ: 4.934.818.960.000 đồng (bằng chữ: Bốn nghìn chín trăm ba mươi bốn
tỷ tám trăm mười tám triệu chín trăm sáu mươi nghìn đồng)
Địa chỉ tru ̣ sở chính: Số 9, Đại lộ Thống Nhất, Khu cơng nghiệp Sóng Thần II,
Phường Dĩ An, Thành phố Dĩ An, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam.
Website: www.hoasengroup.vn
Giấy chứng nhận đăng ký Doanh nghiệp: đăng ký lần đầu ngày 08/08/2001, đăng ký
thay đổi lần thứ 37 ngày 28/10/2021
Cổ phiếu của Công ty được niêm yết tại Sở Giao dịch Chứng khốn Thành phố
Hồ Chí Minh với mã chứng khoán là HSG theo Quyết định số 117/QĐ-SGDHCM
ngày 08/11/2008.

Ngành nghề kinh doanh:
- Sản xuất tấm lợp bằng thép mạ kẽm, hợp kim nhôm kẽm, mạ kẽm phủ sơn và mạ
các loại hợp kim khác
- Sản xuất xà gồ thép, xà gồ mạ kẽm
- Sản xuất ống thép đen, ống thép mạ kẽm, ống thép mạ các loại hợp kim khác
- Sản xuất lưới thép mạ, dây thép mạ kẽm, dây thép các loại
- Sản xuất tấm trần PVC
- Sản xuất các loại vật liệu xây dựng
- Mua bán vật liệu xây dựng, tư liệu sản xuất và hàng tiêu dùng
- Dịch vu ̣ cho thuê kho và vận tải hàng hóa
THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN |

)


5

- Xây dựng công nghiệp và dân du ̣ng
- Sản xuất thép cán nguội dạng cuộn
- Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác.
Với sự điều hành linh hoạt và sáng tạo của Ông Lê Phước Vũ và các cộng sự, từ
một công ty nhỏ với số vốn điều lệ ban đầu 30 tỷ đồng và 22 nhân viên, Tập đoàn
Hoa Sen đã vươn lên trở thành doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh tôn, thép số 1
Việt Nam và là nhà xuất khẩu tôn, thép hàng đầu khu vực Đông Nam Á với vốn
điều lệ 3500 tỷ đồng, doanh thu đạt gần 20.000 tỷ đồng, lợi nhuận sau thuế đạt hơn
1500 tỷ đồng, tạo công ăn việc làm cho khoảng gần 10.000 nhân viên. Hiện nay,
Tập đoàn Hoa Sen đang dẫn đầu các doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh tôn, thép
tại Việt Nam với 33,1% thị phần tôn và 20,3% thị phần ống thép (Theo thống kê của
Hiệp hội Thép Việt Nam năm 2016).
Với chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn quốc tế, thời gian giao hàng nhanh, giá
thành hợp lý, dịch vu ̣ khách hàng tốt, Tập đồn Hoa Sen ln đáp ứng tốt nhất và
nhanh nhất mọi nhu cầu của khách hàng ở cả thị trường nội địa lẫn xuất khẩu. Hiện
nay, Tập đoàn Hoa Sen đang sở hữu 11 nhà máy lớn, hệ thống gần 300 chi nhánh
phân phối – bán lẻ trải dài trên khắp cả nước. Ngoài ra, Tập đoàn Hoa Sen còn đẩy
mạnh hoạt động xuất khẩu, sản phẩm của Hoa Sen đang có mặt tại hơn 70 quốc gia
và vùng lãnh thổ trên thế giới. Ngoài những đối tác xuất khẩu truyền thống, Tập
đồn cịn mở rộng xuất khẩu tại những thị trường giàu tiềm năng như các nước
Châu Mỹ, Châu Âu,…
Tập đoàn Hoa Sen hiện đang sản xuất và kinh doanh 3 nhóm sản phẩm chính: Tơn
Hoa Sen, Ống kẽm Hoa Sen, Ống nhựa Hoa Sen.
Đặc biệt, cả 3 nhóm sản phẩm này đều đạt thương hiệu quốc gia trong nhiều năm
liền. Với công nghệ sản xuất trên dây chuyền hiện đại, chất lượng sản phẩm đạt tiêu
chuẩn quốc tế, thời gian giao hàng nhanh, giá thành hợp lý, dịch vu ̣ khách hàng tốt.
Tập đoàn Hoa Sen luôn cam kết đáp ứng tốt nhất và nhanh nhất mọi nhu cầu của
khách hàng tại thị trường nội địa và xuất khẩu.
Nhằm đáp ứng nhanh nhất nhu cầu của khách hàng, Tập đoàn Hoa Sen đã thành lập

và phát triển kênh kinh doanh nội địa với 02 hình thức chính: HỆ THỐNG CHI
NHÁNH bán lẻ và các KÊNH KINH DOANH SỈ - CƠNG TRÌNH. Với hệ thống
kinh doanh rộng khắp, Tập đoàn Hoa Sen đảm bảo giao hàng nhanh, đưa sản phẩm
đến tận tay người tiêu dùng trên tồn quốc. Đây cũng chính là một trong những lợi
thế cạnh tranh cốt lõi của Tập đoàn Hoa Sen so với các đối thủ cùng ngành.
Tập đoàn Hoa Sen đã và đang phát triển nhanh hệ thống phân phối bán lẻ trên cả
nước. Những chi nhánh này là mắc xích quan trọng trong quy trình sản xuất, kinh
doanh khép kín của Tập đồn, đóng vai trị đưa các sản phẩm của Tập đoàn Hoa Sen
đến tận tay người tiêu dùng. Việc sở hữu hơn 500 chi nhánh phân phối – bán lẻ, trải
rộng khắp các vùng miền trên cả nước là nền tảng quan trọng nhất để Tập đoàn Hoa
THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN |

)


6

Sen thực thi chiến lược “mua tận gốc, bán tận ngọn”. Khơng dừng lại ở đó, mu ̣c tiêu
đến cuối năm 2018, số lượng chi nhánh của Tập đoàn sẽ đạt 700 chi nhánh.
2. Các sắc thuế có liên quan đến cơng ty
a. Thuế mơn bài
Lệ phí mơn bài là khoản tiền doanh nghiệp phải nộp hàng năm khi bắt đầu sản xuất
kinh doanh, dựa trên số vốn điều lệ được ghi trên giấy chứng nhận thành lập doanh
nghiệp hoặc doanh thu (với hộ và cá nhân kinh doanh).
b. Thuế GTGT
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu, được tính trên giá trị gia tăng
thêm của hàng hoá, dịch vu ̣ mà người tiêu dùng phải trả khi mua bán, sử du ̣ng. Dù
vậy, người trực tiếp tiến hành nghĩa vu ̣ đóng thuế với Cơ quan thuế lại là doanh
nghiệp, đơn vị sản xuất,…
c. Thuế TNDN

Thuế TNDN là loại thuế được tính trên khoản lợi nhuận cuối cùng của doanh
nghiệp, trừ đi những khoản chi phí hợp lý khác theo quy định của Luật thuế TNDN.
Tất cả doanh nghiệp kinh doanh hàng hoá, dịch vu ̣ đều phải nộp thuế TNDN khi
phát sinh thu nhập.
d. Thuế TNCN
Thuế TNCN là loại thuế doanh nghiệp nộp thay cho người lao động tại cơng ty,
được tính theo từng tháng, kê khai theo tháng hay quý và quyết toán theo năm.
e. Thuế xuất nhập khẩu
Thuế xuất nhập khẩu là một loại thuế gián thu, với các mặt hàng xuất khẩu và nhập
khẩu qua cửa khẩu và biên giới Việt Nam, hàng hoá trao đổi mua bán của cư dân
biên giới các nước,..
3. Cách xác định thuế phải nộp và những lưu ý cần thiết
a. Thuế môn bài
Doanh nghiệp và các đơn vị phu ̣ thuộc (chi nhánh công ty, văn phòng đại diện, địa
điểm kinh doanh) thành lập trước ngày 01/01/2022 đã được miễn lệ phí mơn bài
trong năm 2021. Vậy nên, trong năm 2022, các đơn vị kể trên tiến hành nộp thuế
môn bài như sau:




Bậc 1 - 3.000.000 đồng/năm: Doanh nghiệp có vốn điều lệ trên 10 tỷ đồng;
Bậc 2 - 2.000.000 đồng/năm: Doanh nghiệp có vốn điều lệ từ 10 tỷ đồng trở
xuống;
Bậc 3 - 1.000.000 đồng/năm: Đơn vị phu ̣ thuộc doanh nghiệp và các tổ chức
kinh tế khác.

THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN |

)

7

Cơng ty cổ phần tập đồn Hoa Sen có vốn điều lệ là: 4.934.818.960.000 đồng thuộc
vào bậc 1.
Trong năm, doanh nghiệp cần nộp số thuế môn bài là: 3.000.000 đồng/ năm.
Lưu ý cần thiết:
Chậm nhất ngày 30/01 hàng năm, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp
và các đơn vị phu ̣ thuộc phải nộp lệ phí mơn bài.
Chậm nhất ngày 30/01 năm sau năm thành lập, các đối tượng dưới đây phải tiến
hành nộp tờ khai thuế môn bài:
Doanh nghiệp nhỏ;
 Doanh nghiệp vừa chuyển đổi từ mô hình hộ kinh doanh;
 Các đơn vị phu ̣ thuộc doanh nghiệp như chi nhánh cơng ty, văn phịng đại
diện;
 Địa điểm kinh doanh.
Nếu có sự thay đổi về vốn điều lệ thì sau khi hồn thành thủ tu ̣c thay đổi vốn phải
tiến hành nộp tờ khai lệ phí môn bài, chậm nhất ngày 30/01 năm sau năm thay đổi
thông tin (bất kể việc thay đổi vốn điều lệ có ảnh hưởng đến mức nộp lệ phí mơn
bài hay khơng).
b. Thuế GTGT
Số thuế GTGT phát sinh = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT
* Đối với giá tính thuế GTGT
Căn cứ theo quy định theo Điều 7 Luật thuế GTGT, thì giá tính thuế GTGT được
quy định và chia thành 2 trường hợp cu ̣ thể:
+ Đối với những hàng hóa dịch vu ̣ mà do cơ sở kinh doanh, cở sở sản xuất bán ra
chưa có thuế GTGT thì đối với hàng hóa, dịch vu ̣ chịu thuế TTĐB là giá bán đã có
thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT.
+ Những hàng hóa nhập khẩu bao gồm giá nhập hàng tại cửa khẩu và giá nhập khẩu

và cộng với thuế TTĐB. Theo đó, đối với những loại hàng hóa nhập khẩu thì giá
tính thuế hàng nhập khẩu sẽ được tính theo cơng thức:
Giá tính thuế GTGT = Giá nhập khẩu + Thuế TTĐB + Thuế Nhập khẩu
Ngồi ra, cịn có những hàng hóa nhập khẩu được miễn và trừ thuế thì giá thuế
GTGT = giá của hàng hoá nhập khẩu + thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải
nộp sau khi đã được miễn, giảm.
– Đối với những trường hợp đặc biệt, giá tính thuế GTGT được tính như sau:
+ Giá tính thuế GTGT tương đương tại thời điểm phát sinh được áp du ̣ng đối với
những hàng hóa, dịch vu ̣ được dùng để thực hiện trao đổi, tiêu dùng nội bộ.


THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN |

)


8

+ Giá tính thuế GTGT được xác định là giá cho thuê chưa được tính thuế áp du ̣ng
với những hoạt động cho thuê tài sản
+ Giá tính thuế GTGT là giá gia cơng chưa có thuế áp du ̣ng với hàng hóa gia cơng
+ Giá tính thuế GTGT là giá xây dựng, lắp đặt chưa có thuế áp du ̣ng đối với hoạt
động xây dựng, lắp đặt
+ Giá tính thuế GTGT được xác định là giá bán chưa gồm thuế GTGT, đã trừ giá
chuyển chuyển quyền sử du ̣ng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước
được áp du ̣ng đối với những hoạt động kinh doanh sản xuất.
+ Giá tính thuế GTGT được xác định là tiền hoa hồng có được từ những hoạt động
là môi giới mua bán, đại lý.
* Đối với thuế suất GTGT
Thuế suất thuế GTGT thường ở mức thấp từ 0%, 5% và tối đa là 10%, bởi lẽ thuế

GTGT có phạm vi ảnh hưởng khá rộng đến cả dịch vu ̣ và giá cả. Cu ̣ thể, mu ̣c tiêu
của thuế suất thuế GTGT ở mức 0% có ý nghĩa:
– Kiểm sốt được chặt chẽ tình hình, hoạt động xuất khẩu và cả chất lượng/số lượng
những sản phẩm xuất khẩu.
– Giúp cho sản phẩm của Việt Nam trở nên dễ cạnh tranh nhờ việc hạ giá thành
– Cuối cùng, với thuế suất thuế GTGT ở mức 0% sẽ là động lực lớn khuyến khích
hoạt động xuất khẩu với lý do những hoạt động xuất khẩu sẽ được hoàn thuế
Hai phương pháp tính thuế VAT:
Cũng giống như các thuế khác, phương pháp tính thuế VAT cũng có 2 phương
pháp, cu ̣ thể là:
* Phương pháp khấu trừ thuế
– Để có thể nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, cơ sở kinh doanh bắt buộc
phải chứng minh được số thuế GTGT đầu vào và đầu ra và để chứng minh được
điều này cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hệ thống hóa đơn và những chứng từ
thanh tốn theo quy định.
– Thực hiện phương pháp khấu trừ thuế bạn cần dựa trên công thức:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
+ Thuế GTGT đầu ra = giá tính thuế sản phẩm chịu thuế bán ra X thuế suất thuế
GTGT của sản phẩm đó
+ Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT được ghi trên hố đơn GTGT mua
hàng hóa, dịch vu ̣
* Phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT
Đối với phương pháp này, chỉ có 3 đối tượng mới có thể thực hiện được đó là:
những cá nhân có hoạt động kinh doanh và sản xuất tại Việt Nam, những tổ chức, cá

THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN |

)

9

nhân người nước ngoài thực hiện kinh doanh và sản xuất không theo Luật Đầu và
không thực hiện đầy đủ các chế độ kế tốn – hóa đơn – chứng từ, là những cơ sở
kinh doanh mua bán vàng bạc đá quý và ngoại tệ.
Với đối tượng có hoạt động kinh doanh vàng bạc, đá quý theo phương pháp khấu
trừ thuế sẽ tính và thực hiện kê khai theo riêng đối với hoạt động kinh doanh của
mình theo phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT.
– Và đây sẽ là công thức giúp bạn xác định thuế GTGT cần nộp:
Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra x Thuế suất thuế
GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó
GTGT của hàng hóa, dịch vụ = Doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra – Giá vốn
của hàng hóa, dịch vụ bán ra
Đối với phương pháp này, cở sở sản xuất kinh doanh có thể gặp phải những hạn chế
như khơng thể hồn thuế khi có số thuế phát sinh trong kỳ tính thuế là một số âm và
sẽ xảy ra hiện tượng trùng thuế bởi không tách bạch được GTGT ở các khâu.
Từ công thức trên ta có kết quả:
Nếu ra số dương tức là: đầu vào > đầu ra: thì số thuế này được khấu trừ và sẽ
chuyển sang kỳ sau.
 Nếu ra số âm tức là: đầu vào < đầu ra: thì số này doanh nghiệp phải nộp vào
ngân sách nhà nước.
Lưu ý cần thiết:
Thuế GTGT đầu vào là loại thuế được ghi trên hóa đơn đầu vào khi mua hàng hóa,
dịch vu ̣ của doanh nghiệp. Loại thuế này có những lưu ý sau đây:


Nếu trong quá trình kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào bị bỏ sót
thì sẽ được kê khai bổ sung lại trước khi cơ quan thuế kiểm tra.
 Để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào thì doanh nghiệp phải có
chứng từ thanh tốn khơng dùng tiền mặt với giá trị hàng hóa là 20 triệu đồng

trở lên.
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu cần phải có:


Giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu khi nhập khẩu hàng
hóa;
 Chứng từ thanh tốn cho nhà cung cấp không dùng tiền mặt.
Căn cứ để kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu là giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng
hàng nhập khẩu. Vì vậy nếu trong kỳ khai thuế tháng/quý, doanh nghiệp chưa nộp
thuế GTGT hàng nhập khẩu thì chưa được kê khai khấu trừ thuế.


THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN |

)


10

Thời hạn kê khai:
Thời hạn kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng
Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vu ̣ thuế.
Ví du ̣: Ngày 20/08/2021 là thời hạn kê khai thuế giá trị gia tăng của tháng 07/2021
Thời hạn kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý
Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa
vu ̣ thuế.
Ví du ̣: Ngày 31/10/2021 là thời hạn kê khai thuế giá trị gia tăng của quý III/2021.
Thời hạn kê khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh
Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vu ̣ thuế.
c. Thuế TNDN

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN)x Thuế
suất thuế TNDN
* Phần trích lập quỹ KH&CN: được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm.
Thuế suất thuế TNDN là 20%
Nếu doanh nghiệp khơng có trích lập quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ thì cơng
thức tính thuế TNDN là:
Thuế TNDN= Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế +Các khoản lỗ
được kết chuyển theo quy định
Trong đó:
Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Là chênh lệch âm của thu nhập tính thuế, khơng bao gồm các khoản lỗ đã kết
chuyển từ năm trước. Sau khi doanh nghiệp quyết tốn thuế bị lỗ cả năm thì cần
chuyển liên tu ̣c số lỗ vào thu nhập chịu thuế các năm sau đó khơng q 5 năm kể từ
khi phát sinh lỗ.
Thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
Một số loại thu nhập được miễn thuế thường gặp doanh nghiệp nên lưu ý như sau:




Thu nhập từ hoạt động nông nghiệp (và các dịch vu ̣ kỹ thuật phu ̣c vu ̣ nông
nghiệp), lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp
Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và công nghệ
Thu nhập từ hoạt động kinh doanh sản xuất với số lao động chiếm từ 30%
trở lên là người khuyết tật, người sau cai có số lao động là người khuyết
tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV

THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN |

)


11








Thu nhập từ hoạt động dạy nghề cho đối tượng là người dân tộc thiểu số,
trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người đang cai nghiện, sau cai
nghiện, nhiễm HIV/AIDS và các tệ nạn xã hội khác;
Thu nhập từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh với doanh nghiệp
trong nước;
Việc tài trợ được cấp cho hoạt động giáo du ̣c, nghiên cứu khoa học, văn
hoá, nghệ thuật, nhân đạo…
Thu nhập từ hoàn thành nhiệm vu ̣ do Nhà nước giao từ Ngân hàng Phát
triển Việt Nam trong mảng tín du ̣ng đầu tư, xuất khẩu, tín du ̣ng cho đối
tượng có hồn cảnh khó khăn…
Thu nhập từ hoạt động chuyển giao công nghệ trong những lĩnh vực ưu
tiên cho các tổ chức, cá nhân tại các lĩnh vực có điều kiện kinh tế xã hội
đặc biệt khó khăn…

Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thu nhập chịu thuế TNDN là khoản thu từ hoạt
động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vu ̣ và các loại thu nhập khác bao gồm:
Thu nhập từ việc chuyển giao vốn, chuyển nhượng BĐS;

 Thu nhập từ quyền sở hữu sử du ̣ng tài sản, cho thuê hay thanh lý tài sản;
 Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, cho vay, bán ngoại tệ, các khoản dự
phịng;
 Thu khoản nợ khó địi đã xóa nay địi được; khoản nợ phải trả khơng xác
định được chủ;
 Khoản thu nhập có được từ những năm trước bị sót hay những hoạt động
sản xuất kinh doanh không nằm trên lãnh thổ Việt Nam…
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Trong đó:
Doanh thu
Doanh thu có thể tính là tồn bộ số tiền có được từ việc bán hàng hóa, gia cơng,
cung cấp dịch vu ̣ kể cả các khoản trợ giá, phu ̣ thu mà doanh nghiệp thuộc diện
hưởng lợi không phân biệt thu được tiền hay chưa.
Chi phí được trừ
Chi phí được trừ là những khoản thực chi khi phát sinh trong hoạt động kinh doanh
sản xuất có doanh nghiệp trong các mảng thực hiện nhiệm vu ̣ Quốc phòng, an ninh
theo quy định của nhà nước và có minh chứng đầy đủ bằng hóa đơn, giấy tờ. Với


THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN |

)


12

hoá đơn mua hàng hoá dịch vu ̣ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, phải có
chứng từ thanh tốn giao dịch trực tuyến.
Doanh nghiệp có thể lưu ý thêm về một số khoản chi không được trừ như một số ví
dụ dưới đây:

– Những khoản chi chưa đáp ứng đủ điều kiện của chi phí được trừ như trên
– Chi khấu hao TSCĐ chưa tuân theo quy định hay vượt mức quy định hiện hành.
– Chi khấu hao TSCĐ trong thời gian tạm dừng từ 9 tháng với hoạt động sản xuất
theo mùa vu ̣ và 12 tháng trở lên với hoạt động tạm dừng do sửa chữa, di dời địa
điểm, bảo trì…
– Mua hàng hóa, dịch vu ̣ tại hộ sản xuất có doanh thuế dưới mức doanh thu chịu
thuế GTGT là 100 triệu đồng/năm, khơng có hố đơn và bảng kê thu mua hàng hố
theo quy định.
– Chi tiền lương, cơng cho người lao động thực tế khơng chi trả hay khơng có đủ
chứng từ thanh tốn quy định; khơng quy định rõ ràng trong hợp đồng hay thoả
thuận lao động…
– Chi trả trang phu ̣c cho người lao động vượt mức 5 triệu đồng/người/năm;
– Chi trả những khoản sau vượt quá 3 triệu/người/tháng:
Nộp quỹ hưu trí tự nguyện
 Mua bảo hiểm hưu trí, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động;
 Phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y
tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội, quỹ bảo hiểm y tế và
quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động.
– Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hay hồn thuế
– Tiền phạt vi phạm hành chính
Lưu ý cần thiết:


Tạm nộp thuế TNDN hàng quý: hạn cuối là ngày 30 tháng đầu quý sau khi
phát sinh nghĩa vu ̣ thuế TNDN;
 Kê khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh: hạn cuối là ngày thứ 10 kể từ
khi phát sinh nghĩa vu ̣ thuế TNDN;
 Quyết toán thuế TNDN: hạn cuối là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ
khi kết thúc năm tài chính hoặc năm dương lịch;
 Quyết toán giải thể: hạn cuối là ngày thứ 45 kể từ quyết định giải thể.

d. Thuế TNCN
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất


THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN |

)


13

Thu nhập tính thuế = Thu nhâp chịu thuế - Các khoản giảm trừ
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản thu nhập được miễn thuế - Các
khoản thu nhập không chịu thuế
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương,
tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền cơng
mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2
Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính : Hướng dẫn thực hiện Luật Thuế
thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân
và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu
nhập cá nhân .
+Các khoản miễn thuế bao gồm: tiền phu ̣ cấp ăn trưa, giữa ca (nếu phu ̣ cấp vào tiền
lương thì được miễn tối đa 680.000/ tháng); tiền phu ̣ cấp trang phu ̣c (không vượt
quá 5 triệu đồng/năm); tiền phu ̣ cấp điện thoại theo quy định của công ty; tiền làm
thêm giờ ban đêm, làm thêm giờ cao hơn so với làm việc ban ngày, giờ hành chính.
– Các khoản giảm trừ bao gồm:
+ Các khoản giảm trừ gia cảnh
Đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm.
Đối với mỗi người phu ̣ thuộc là 4 triệu đồng/tháng. (phải được đăng kí với cơ quan

thuế)
+ Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện
+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
*Thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền
công được áp du ̣ng theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần
Bậc
thuế

Phần thu nhập tính thuế/năm
(triệu đồng)

Phần thu nhập tính thuế/tháng
(triệu đồng)

Thuế suất
(%)

1

Đến 60

Đến 5

5

2

Trên 60 đến 120

Trên 5 đến 10

10

3

Trên 120 đến 216

Trên 10 đến 18

15

4

Trên 216 đến 384

Trên 18 đến 32

20

5

Trên 384 đến 624

Trên 32 đến 52

25

6

Trên 624 đến 960

Trên 52 đến 80

30

7

Trên 960

Trên 80

35

THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN |

)


14

Lưu ý cần thiết:
- Khai thuế theo từng lần phát sinh: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh
nghĩa vu ̣ thuế
- Khai thuế và nộp theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng
phát sinh nghĩa vu ̣ thuế.
- Khai thuế và nộp theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý
tiếp theo quý phát sinh nghĩa vu ̣ thuế.
- Khai thuế theo năm: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm
dương lịch hoặc năm tài chính

e. Thuế xuất nhập khẩu
** Thuế xuất khẩu
Thuế xuất khẩu phải nộp = giá tính thuế đối với hàng xuất khẩu x thuế suất thuế
xuất khẩu
Giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu là giá bán tại cửa khẩu xuất theo hợp
đồng: giá FOB và giá DAF được xác định theo quy định của pháp luật về trị giá hải
quan đối với hàng xuất khẩu.
+ FOB: Free on board – vận tải đường biển
+ DAF: Delivery at frontier – giao hàng trên bộ
- Không bao gồm chi phí vận tải (F-Freight) và bảo hiểm quốc tế (I-Insurance).
Thuế suất thuế xuất khẩu:
Thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩu được quy định cu ̣ thể cho từng mặt hàng
tại Biểu thuế xuất khẩu do Bộ Tài chính ban hàng. Biểu thuế sử du ̣ng thuế suất tỷ lệ
phần trăm (%), phân biệt theo mặt hàng nhằm hướng dẫn hoạt động xuất khẩu.
Lưu ý cần thiết:
- Ðối với hàng hố XNK, nếu có hợp đồng mua bán và có đủ các chứng từ hợp lệ,
đủ điều kiện để xác định giá tính thuế thì giá tính thuế được xác định theo hợp đồng.
- Trong trường hợp hàng hoá XNK theo phương thức khác hoặc giá ghi trên hợp
đồng quá thấp so với giá mua bán tối thiểu thực tế tại cửa khẩu, thì giá tính thuế áp
du ̣ng theo biểu giá do Chính phủ quy định.
- Giá tính thuế tính bằng đồng Việt Nam. Ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam
theo tỷ giá mua vào do Ngân hàng nhà nước công bố.
** Thuế nhập khẩu
Hiện tại số tiền thuế được áp du ̣ng theo thứ tự 3 phương pháp
 Phương pháp 1: Theo trị giá giao dịch
THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN |

)

15

Phương pháp 2: Theo giá trị giao dịch của hàng hóa nhập khẩu giống hệt
 Phương pháp 3: Theo giá trị giao dịch của hàng hóa nhập khẩu tương tự.
Đối với hàng hóa XNK, nếu có hợp đồng mua bán và các chứng từ, hóa đơn kèm
theo đầy đủ hợp lệ, đủ điều kiện để xác định giá tính thuế theo giá trị hợp đồng.
Một số trường hợp trị giá hóa đơn, hợp đồng so với giá mua giá bán tối thiểu thực tế
tại cửa khẩu, thì giá trị tính thuế theo biểu giá của chính phủ quy định.
Giá tính thuế tính bằng VND. Ngoại tệ sẽ được quy đổi ra VND theo tỷ giá mua vào
do Ngân hàng nhà nước công bố.
Các loại thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu sẽ được sử du ̣ng thuế suất tỷ lệ %, Tùy mỗi mặt hàng sẽ có thuế
suất khác nhau. Ngồi ra còn mức thuế suất còn được phân biệt theo khu vực thị
trường, nhằm thực hiện các chính sách của thương mai của nhà nước.
Thuế suất ưu đãi:
Các hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ các quốc gia, các nhóm quốc gia và các vùng
lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mai với Việt Nam.
Người nộp thuế tự khai và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về xuất xứ hàng hóa
để xác định mức thuế suất nhập khẩu ưu đãi
Thuế suất ưu đãi đặc biệt:
Áp du ̣ng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng
lãnh thổ thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam theo thể chế khu
vực thương mại tự do (FTA), liên minh thuế quan hoặc để tạo thuận lợi cho giao lưu
thương mại biên giới và trường hợp ưu đãi đặc biệt khác.
Áp du ̣ng cho mặt hàng được quy định cu ̣ thể trong thỏa thuận đã ký giữa Việt Nam
với các bước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế và
phải đáp ứng đủ các điều kiện đã ghi trong thỏa thuận. Hàng hóa phải có xuất xứ tại
nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ đó.


Thuế suất thơng thường:
Thuế suất thơng thường áp du ̣ng đối với hàng hố nhập khẩu có xuất xứ từ nước,
nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ không thực hiện đối xử tối huệ quốc và không thực
hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam.
Thuế suất thông thường được quy định cao hơn không quá 70% so với thuế suất ưu
đãi của từng mặt hàng tương ứng do Chính phủ quy định.
Thuế bổ sung:
Trong một số trường hợp, ngoài việc chịu thuế theo quy định còn phải chịu thuế bổ
sung

THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN |

)


16

Giá bán của hàng hoá nhập khẩu vào Việt Nam quá thấp so với giá thông thường do
được bán phá giá hoặc được nhận trợ cấp của nước xuất khẩu, gây khó khăn cho sự
phát triển ngành sản xuất hàng hoá tương tự của Việt Nam
Hàng hoá được nhập khẩu vào Việt Nam có xuất xứ từ nước mà nước đó có sự phân
biệt đối xử về thuế nhập khẩu hoặc có những biện pháp phân biệt đối xử khác đối
với hàng hố của Việt Nam.
Phương pháp tính thuế xuất nhập khẩu
Mặt hàng tính thuế suất theo tỷ lệ phần trăm
Ta có cơng thức:
Thuế nhập khẩu phải nộp = Số lượng hàng hóa thực tế x Trị giá tính thuế trên mỗi
đơn vị x Thuế suất nhập khẩu
Lưu ý cần thiết:
+ Đối với hàng hóa xuất khẩu, việc nộp tờ khai hải quan được thực hiện sau khi đã

tập kết hàng hóa tại địa điểm do người khai hải quan thông báo và chậm nhất 04 giờ
trước khi phương tiện vận tải xuất cảnh; đối với hàng hóa xuất khẩu gửi bằng dịch
vu ̣ chuyển phát nhanh thì chậm nhất là 02 giờ trước khi phương tiện vận tải xuất
cảnh.
+ Đối với hàng hóa nhập khẩu, việc nộp tờ khai hải quan được thực hiện trước ngày
hàng hóa đến cửa khẩu hoặc trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hàng hóa đến cửa
khẩu.
Trường hợp phương tiện vận tải nhập cảnh khai hải quan điện tử, ngày hàng hóa
đến cửa khẩu là ngày phương tiện vận tải đến cửa khẩu theo thông báo của hãng vận
tải trên Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan.
Trường hợp phương tiện vận tải làm thủ tu ̣c hải quan nhập cảnh theo phương thức
thủ cơng, ngày hàng hóa đến cửa khẩu là ngày cơ quan hải quan đóng dấu lên bản
khai hàng hóa nhập khẩu tại cảng dỡ hàng trong hồ sơ phương tiện vận tải nhập
cảnh (đường biển, đường hàng không, đường sắt) hoặc ngày ghi trên tờ khai phương
tiện vận tải qua cửa khẩu hoặc sổ theo dõi phương tiện vận tải (đường sơng, đường
bộ).
4. Tính thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty quý 1/2022
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu ̣: 12.702.172.579.145
Các khoản giảm trừ doanh thu: 41.100.698.755
Giá vốn hàng bán: 11.231.063.020.706
Doanh thu hoạt động tài chính: 78.382.203.518
Chi phí tài chính: 128.015.151.497
Chi phí bán hàng: 926.923.900.276

THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN |

)


17

Chi phí quản lý doanh nghiệp: 169.043.052.543
Thu nhập khác: 8.198.213.063
Chi phí khác: 1.539.354.019
Biết rằng:
- Chi phí khấu hao TSCĐ ở BPBH đã hết thời hạn trích khấu hao:
200.000.000
- Nộp phạt vi phạm pháp luật về thuế: 446.006.401
- Chi phí khác khơng có chứng từ hợp lí, thanh tốn khơng có chứng từ
ngân hàng: 382.015.023
Tính thuế TNDN phải nộp trong quý. Biết rằng doanh nghiệp khơng trích lập quỹ
PT KH & CN.
Ta có:
Thuế TNDN= Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ
được kết chuyển theo quy định
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
-Doanh thu: 12.702.172.579.145 - 41.100.698.755 = 12.661.071.880.390
-Chi phí được trừ:
+ Tổng chi phí: 11.231.063.020.706 + 926.923.900.276 + 169.043.052.543 =
12.327.029.973.525
+ Chi phí khơng được trừ: 200.000.000 + 446.006.401 + 382.015.023 =
1.028.021.424
Chi phí được trừ: 12.327.029.973.525 - 1.028.021.424 = 12.326.001.952.101
-Các khoản thu nhập khác:
+ Thu nhập khác: 78.382.203.518 + 8.198.213.063 = 86.580.416.581
+ Chi phí khác: 128.015.151.497 + 1.539.354.019 = 129.554.505.516
Các khoản thu nhập khác: 86.580.416.581 - 129.554.505.516 = - 42.974.088.935
Thu nhập chịu thuế: 12.661.071.880.390 - 12.326.001.952.101 + (- 42.974.088.935)
= 292.095.839.354

Thu nhập tính thuế: 292.095.839.354
Thuế TNDN phải nộp quý 1/2022 là: 292.095.839.354 x 20% = 58.419.167.870,8
đồng

THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN |

)


18

KẾT LUẬN
Qua thời gian ngắn tìm hiểu về thuế của công ty em nhận thấy đây là 1 đơn vị
kinh doanh chủ động, sáng tạo, và có tổ chức cao. Với cùng sự nỗ lực của nhân viên
trong công ty, đơn vị ngày càng phát triển, từng bước đi lên.
Bản thân đã có những cố gắng nỗ lực, nhưng do nhiều nguyên nhân khác nhau
như: thời gian, kinh nghiệm thực tiễn… nên bản tiểu luận khơng tránh khỏi những
sai sót. Em rất mong nhận được sự góp ý kiến của các thầy cơ giáo để bài luận được
hồn thiện.
Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Cô và các thầy cô giáo giảng
dạy bộ môn Thuế, đã giúp em hoàn thành bản tiểu luận kết thúc học phần này.
Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên

Nguyễn Phương Anh

THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN |

)

19

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Danh mục tài liệu tham khảo
Quốc hội, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội, 2020
Quốc hội, Luật thuế Gía trị gia tăng, Hà Nội, 2008
Quốc hội, Luật thuế Thu nhập cá nhân, Hà Nội, 2007
Quốc hội, Luật thuế Xuất nhập khẩu, Hà Nội, 2016
/> />C_HN.pdf

THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN |

)