Chuong 1

Chương 1:

TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
ThS. Mai Phương Thảo


Mục đích

❖ Giới thiệu về khái niệm kiểm toán
và phân biệt các loại hình kiểm
toán.
❖ Một số vấn đề cơ bản về kiểm
toán độc lập.


Nội dung
1

Định nghóa kiểm toán

2

Phân loại kiểm toán

3

Lịch sử hình thành và phát triển

4

Lợi ích kinh tế của KT độc lập trong KT BCTC

5

KTV, DN kiểm toán & hiệp hội nghề nghiệp

6

Quy trình kiểm toán BCTC


ĐỊNH NGHĨA: Kiểm toán là gì ?
Những thông tin
được kiểm tra

KTV đủ
năng
lực và
độc lập

Thu thập và
đánh giá bằng
chứng

Sự phù hợp

Các tiêu chuẩn
được thiết lập

Lập báo cáo
kiểm toán

ĐỊNH NGHĨA: Kiểm toán là gì ?
Có nhiều định nghóa khác nhau về kiểm toán, dưới
đây là định nghóa về kiểm toán đang được chấp
nhận rộng rãi:
“Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá
bằng chứng về những thông tin được kiểm tra
nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp
giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã
được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được
thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và
độc lập”
A. A. Arens & J. K. Loebbecke


Phân loại kiểm toán
Add Your Title here

ThemeGallery
a Design
Digital
Content
& Contents
2 iscá
ch phâ
n loạ
i chủ
yếu mall
developed by Guild Design Inc.

Theo mục đích
■ Kiểm toán hoạt động
■ Kiểm toán tuân thủ
■ Kiểm toán BCTC

Theo chủ thể
■ Kiểm toán nội bộ
■ Kiểm toán của nhà nước
■ Kiểm toán độc lập


Kiểm toán hoạt động
ª Là quá trình kiểm tra một hoạt động nào đó và đánh giá
nó về tính kinh tế (Economy), tính hiệu quả (Efficiency) và
tính hiệu lực (Effectiveness) và đề ra biện pháp để cải tiến.
Hoạt động: Một dự án, một chương trình, một hoạt động
cụ thể…


Kiểm toán hoạt động
● Tính kinh tế: Có được nguồn lực với chi phí thấp nhất
● Tính hiệu quả: Sử dụng nguồn lực ít hơn dự kiến nhưng
vẫn đạt được mục tiêu đề ra; hoặc sử dụng nguồn lực
như dự kiến nhưng kết quả tạo ra lớn hơn mong đợi.
● Tính hiệu lực: Đạt được mục tiêu đề ra và ảnh hưởng
của kết quả đối với môi trường xung quanh.
ª Tiêu chuẩn đánh giá sẽ được xác định tùy thuộc vào
từng đối tượng cụ thể và nhận thức của KTV

Kiểm toán tuân thủ
❖Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ
chấp hành một văn bản hay quy định.
❖Chuẩn mực đánh giá là những văn bản
hay quy định có liên quan.
Công ty của ông
đã vi phạm Luật
thuế Thu nhập
DN !


Kiểm toán báo cáo tài chính
❖ Là việc kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét
về các BCTC của đơn vị được kiểm toán.
❖ Tiêu chuẩn đánh giá là những chuẩn mực và
chế độ kế toán hiện hành.
BCTC của công ty là
trung thực và hợp lý


Kiểm toán nội bộ
■ Thực hiện trong tổ chức
và do nhân viên trong tổ
chức thực hiện hoặc thuê
ngoài.
■ Trực thuộc Hội đồng
quản trị hoặc Ban giám
đốc
■ Thực hiện dịch vụ đảm

bảo và tư vấn trong tổ
chức.


Kiểm toán của nhà nước
❖ Do các công chức trong các cơ quan chức năng
của nhà nước tiến hành như: Thanh tra chính phủ,
thanh tra tài chính, cơ quan kiểm toán tối cao…
❖ Chủ yếu là thực hiện kiểm toán tuân thủ.


Kiểm toán độc lập
❖ Do các KTV độc lập thuộc những doanh
nghiệp kiểm toán tiến hành.
❖ Cung cấp nhiều loại dịch vụ khác nhau: Kiểm
toán, thuế, tư vấn quản lý….


Phân loại kiểm toán
PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI
THỰC HIỆN

NGƯỜI SỬ DỤNG
THÔNG TIN CHỦ YẾU

PHÂN LOẠI THEO
MỤC ĐÍCH

KIỂM TOÁN NỘI BỘ

NHÀ QUẢN LÝ

KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG

Kiểm toán viên nội bộ

Điều hành hoạt
động kinh doanh

Đánh giá hoạt động
Đề xuất biện pháp

KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC

NHÀ NƯỚC
Thu thuế
Tình hìnhchấp hành
luật pháp
Hoạch định chính
sách kinh tế

KIỂM TOÁN TUÂN THỦ

Kiểm soát viên thuế vụ
Kiểm toán viên nhà nước
Thanh tra viên
KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
Kiểm toán viên độc lập

NGƯỜI THỨ BA

Cho vay
Đầu tư
Liên doanh …

Xem xét việc chấp hành
quy định

KIỂM TOÁN BCTC
Sự trung thực và hợp lý
của báo cáo tài chính


Lịch sử hình thành & phát triển
(Trên thế giới)
Từ khi hình thành cho đến năm 1900
Mục đích :

Nhằm phát hiện
sự gian lận của
nhân viên.

Phương pháp : Kiểm tra chi tiết
toàn bộ nghiệp vụ

Đối tượng
phục vụ :

Chủ nhân

Từ năm 1900 cho đến nay

Xác nhận sự trung thực và
hợp lý của số liệu kế toán
- Phương pháp chọn mẫu.
- Dựa vào hệ thống kiểm
soát nội bộ
- Kiểm toán trong môi
trường CIS.
- Mở rộng kỹ thuật tiếp cận
kiểm toán trên cơ sở đánh
giá rủi ro.
Các cổ đông, nhà đầu tư,
chủ nợ…


Theo dòng lịch sử
❖Năm 1844, Luật Công ty Anh quy định báo cáo
tài chính của các công ty phải được kiểm toán

❖Các tổ chức nghề nghiệp bước đầu hình thành
như ICAEW (1870), CICA (1880), AICPA (1887)…

❖Năm 1933-1934, Luật Chứng khoán và Luật Giao
dịch Chứng khoán Hoa Kỳ bắt buộc báo cáo tài
chính các công ty niêm yết phải kiểm toán

❖Năm 1948, Các chuẩn mực kiểm toán được
chấp nhận phổ biến của Hoa kỳ (US GAAS) được
ban hành.

Sự quốc tế hóa hoạt động kiểm toán
1. Các công ty Deloitte Touche Tohmatsu
kiểm toán
Ernst & Young
quốc tế (Big KPMG
Four )
PriceWaterhouse & Coopers

2. Các chuẩn Chuẩn mực kế toán quốc tế
mực quốc tế Chuẩn mực kiểm toán quốc tế


Lịch sử hình thành & phát triển
Trước 1975
5 .1991

Thành lập Công ty kiểm toán đầu tiên ở VN
(Công ty kiểm toán Việt nam – VACO )

1. 1994

Ban hành Quy chế về hoạt động kiểm toán

độc lập ( Nghị định 07/CP )
9 .1999

Ban hành 4 chuẩn mực kiểm toán đầu tiên

3.2004

Ban hành Quy chế mới về hoạt động kiểm toán
độc lập (Nghị định 105/2004/NĐ-CP)

4.2005

Thành lập VACPA

12.2005

Có tất cả 37 chuẩn mực được ban hành


Lợi ích của KTĐL trong KT BCTC
Có rủi ro

Giải pháp nào để
giảm rủi ro?
Người sử dụng trực tiếp
kiểm tra

° Sự khó khăn trong tiếp cận
thông tin
° Động cơ của người cung
cấp thông tin
° Khối lượng và tính phức tạp
của thông tin
° Tầm quan trọng của thông
tin cho việc ra quyết định

Gia tăng trách nhiệm

pháp lý của NQL
KTV độc lập tiến hành
kiểm toán BCTC


KTV, tổ chức KT & Hiệp hội nghề nghiệp
1- Kiểm toán viên :
➢ Trình độ chuyên môn ?
➢ Kinh nghiệm nghề nghiệp ?
➢ Có chứng chỉ kiểm toán viên !
2- Tổ chức kiểm toán.

3- Hiệp hội nghề nghiệp.


Tổ chức của các công ty kiểm toán
Các loại hình tổ chức
ª Doanh nghiệp tư nhân
ª Công ty hợp danh
ª Công ty TNHH
Các cấp bậc nghề nghiệp
Partner
Manager
Senior Auditor

Staff Assistant


Khái quát quy trình kiểm toán BCTC
n1

Kiểm toán BCTC n2

n3

1

12
Chuẩn
bị

Thực
hiện

Hoàn
thành


Khái quát quy trình kiểm toán BCTC
Chuẩn bị kiểm toán

Thực hiện kiểm toán

Hoàn thành kiểm toán

Tiền kế hoạch
Lập kế hoạch

Thực hiện thử nghiệm kiểm soát

Thực hiện thử nghiệm cơ bản

Đánh giá kết quả
Phát hành báo cáo kiểm toán


Thank you for
listening