Báo cáo thực tập tổ chức kế toán bán hàng tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ phương thy

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN
KHOA KINH TẾ & KẾ TOÁN
-  -
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP
CƠ SỞ THỰC TẬP:
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI
VÀ DỊCH VỤ PHƯƠNG THY
Sinh viên thực hiện : Huỳnh Thị Ánh Sao
Lớp : Kế toán A K-30
Giáo viên hướng dẫn : Th.S Đỗ Huyền Trang
Quy Nhơn, tháng 08/2010
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Họ tên sinh viên thực hiện: Huỳnh Thị Ánh Sao
Lớp: Kế toán A Khóa: 30
Tên cơ sớ thực tập: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ Phương Thy
I. Nôi dung nhận xét:
1. Tình hình thực hiện:
2. Nội dung của báo cáo:
- Cơ sở số liệu:
- Phương pháp giải quyết các vấn đề:
3. Hình thức của Báo cáo:
- Hình thức trình bày:
- Kết cấu của Báo cáo:
4. Những nhận xét khác:


II. Đánh giá cho điểm:
Ngày…tháng…năm 2010
Giáo viên hướng dẫn
Th.S Đỗ Huyền Trang
MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 01
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 02
LỜI MỞ ĐẦU 03
PHẦN 1 : GIỚI THIỆU CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP 05
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Doanh nghiệp 05
1.1.1 Tên, địa chỉ Công ty 05
1.1.2 Thời điểm thành lập 05
1.1.3 Quy mô hiện tại của Doanh nghiệp 05
1.2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty 06
1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất của Công ty 06
1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý 08
1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty 08
1.4.2 Đặc điểm và cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty 09
1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty 11
1.5.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán 11
1.5.2 Bộ máy kế toán của Công ty 11
1.5.3 Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng 12
PHẦN 2 : THỰC HÀNH VÀ GHI SỔ KẾ TOÁN
2.1 Trình tự ghi sổ theo hình thức “ Chừng từ ghi sổ ” 15
2.1.1 Tóm tắt trình tự ghi sổ và quà trình bán hàng 15
2.1.2 Trình tự ghi sổ theo hình thức “ Chừng từ ghi sổ ” 16
2.2 Các hình thức kế toán khác 27
2.2.1 Hình thức kế toán “Nhật khý chung” 27
2.2.2 Hình thức kế toán “Nhật ký – Sổ Cái” 35
PHẦN 3 : MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN CÔNG
TY ÁP DỤNG VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN KHÁC
3.1 Nhận xét chung về thực trạng công tác kế toán của công ty 38
3.1.1 Một số ưu điểm yếu 38
3.1.2 Một số hạn chế chủ yếu 39
3.2 Nhận xét về hình thức kế toán Công ty áp dụng và các hình thức kế toán còn

lại 40
3.2.1 Nhận xét về hình thức kế toán Công ty áp dụng 40
3.2.2 Nhận xét về hình thức kế toán còn lại 40
3.2.2.1 Hình thức “Nhật ký chung” 40
3.2.2.2 Hình thức “Nhật ký Sổ Cái” 41
KẾT LUẬN 42
TÀI LIỆU THAM KHẢO 43
PHỤ LỤC 47
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
CHỮ VIẾT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ
CPBH Chi phí bán hàng
DN Doanh nghiệp
DTBH Doanh thu bán hàng
ĐVT Đơn vị tính
GVHB Giá vốn hàng bán
NTGS Ngày tháng ghi sổ
SC Sổ Cái
SXKD Sản xuất kinh doanh
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
TKĐƯ Tài khoản đối ứng
TM & DV Thương mại và dịch vụ
TSCDD Tài sản cố định
TT Thứ tự
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
BẢNG BIỂU
Bảng 1.1 Bảng báo cáo kết quả kinh doanh trong 2 năm gần đây 05
Bảng 1.2 Bảng Tài sản cố định hữu hình 07
Bảng 1.3 Bảng Tài sản cố định vô hình 07
Bảng 1.4 Bảng tình hình lao động 07
Bảng 1.5 Bảng phân loại lao động theo trình độ tính đến năm 2009 08

SƠ ĐỒ:
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy Công ty 10
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ bộ máy kế toán 12
Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 14
Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 29
Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái 37
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường các Doanh nghiệp muốn tồn tại và đứng vững thì
phải có phương án kinh doanh hợp lý và hiệu quả. Hiện nay trong bối cảnh cạnh
tranh ngày càng khốc liệt, đòi hỏi các Doanh nghiệp phải làm tốt mọi khâu từ mua
hàng, sản xuất cho đến khâu tiêu thụ sản phẩm thì mới thành công. Như vậy hoạt
động tiêu thụ sản phẩm cũng là một trong những khâu quan trọng quyết định sự tồn
tại và thịnh vượng của Doanh nghiệp. Bỡi lẽ tiêu thụ được hàng hóa thì mới bù đắp
được chi phí sản xuất, đảm bảo việc bảo toàn và đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn,
giữ uy tín với khách hàng, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của Nhà Nước, cải thiện đời
sống cho công nhân viên, Doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích lũy mở rộng
phát triển sản xuất kinh doanh.
Để đạt được mục tiêu lợi nhuận thì Doanh nghiệp cần tiến hành đồng bộ tất cả
các giai đoạn của quá trình kinh doanh. Trong đó tổ chức hạch toán kế toán là công
cụ quan trọng và không thể thiếu trong việc quản lý hoạt động kinh doanh, giúp các
Doanh nghiệp thương mại xây dựng được các phương án kinh doanh hợp lý. Để tồn
tại và đứng vững trong cơ chế thị trường còn phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố, việc tổ
chức công tác hạch toán kế toán như thế nào cho hợp lý, khoa học và đạt hiệu quả
kinh tế cao nhất là vấn đề quan tâm của mọi Doanh nghiệp.
Với tầm quan trọng đó và sau thời gian tìm hiểu thực trạng sản xuất kinh doanh
cũng như bộ máy quản lý của Công ty. Em quyết định đi sâu nghiên cứu công tác kế
toán của Công ty với phần hành “ Tổ chức kế toán bán hàng tại Công ty TNHH
Thương Mại và Dịch Vụ Phương Thy ” để viết báo cáo thực tập tổng hợp của
mình.
Nội dung của Báo cáo thực tập tổng hợp gồm 3 phần chính như sau:

Phần 1: Khái quát chung về doanh nghiệp
Phần 2: Thực hành ghi sổ kế toán
Phần 3: Ý kiến đánh giá nhận xét về công tác kế toán ở doanh nghiệp.
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH và dịch vụ Phương Thy, được sự giúp
đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng Kinh Doanh và Kế Toán và sự hướng dẫn tận
tình của cô cùng với sự cố gắng của bản thân, em đã áp dụng kiến thức thu nhận
được trong quá trình học tập và thực tế để làm báo cáo này. Song với kiến thức và
thời gian còn hạn chế nên không thể tránh khỏi thiếu sót, kính mong sự giúp đỡ
thêm của thầy cô cùng các anh chị.
Em xin chân thành cảm ơn !
Đà Nẵng, ngày 28 tháng 07 năm 2010
Sinh viên thực hiện
Huỳnh Thị Ánh Sao
PHẦN 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP
1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY:
Công ty TNHH và dịch vụ Phương Thy được thành lập vào ngày 27 tháng 07
năm 2001 dưới hình thức kinh doanh là công ty TNHH.
Tên công ty : CTY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHƯƠNG THY
Địa chỉ trụ sở: 83 Thái Phiên, quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng
Điện thoại : 0511.3822470; 0511.3822857
Fax : 0511. 3822470
Di động : 0913423857
Giám đốc công ty: Thái Hoài Phương
Được thành lập cách đây 10 năm là một khoảng thời gian ngắn. Đối với Phương
Thy là một công ty non trẻ nên khi mới ra đời công ty đã chịu không ít sức ép từ
những công ty lớn khác nhưng nhờ sự nỗ lực của ban giám đốc và toàn thể nhân
viên nên trong thời gian ấy công ty đã có những biến đổi to lớn cả về mặt lượng lẫn
mặt chất. Cho đến nay Phương Thy đã trở thành công ty có quy mô tương đối lớn
và có vị thế mạnh trên thị trường.
Dưới đây là kết quả kinh doanh qua các năm:

Bảng 1.1 Kết quả kinh doanh trong 2 năm gần đây
Chỉ tiêu
Năm
2008 2009
1. Tổng doanh thu 13.798.800.000 16.569.630.000
2. Tổng chi phí 12.672.765.000 15.079.322.000
3. Lợi nhuận trước thuế 1.126.035.000 1.490.308.000
4. Thuế thu nhập doanh nghiệp 281.508.750 372.577.000
Nguồn: phòng TC – KT
Nhận xét : Qua số liệu bảng trên, ta thấy kết quả kinh doanh của chi nhánh
tăng lên theo từng năm. Đồng thời các khoản nộp vào ngân sách Nhà nước cũng
tăng lên đáng kể.
1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ
1.2.1 Chức năng :
Là một công ty TNHH thương mại và dịch vụ nhưng công ty Phương Thy còn
tham gia vào rất nhiều các lĩnh vực hoạt động khác, cụ thể là: cung cấp vật liệu cho
các công trình giao thông, trang trí nội thất và là một trong những đơn vị hàng đầu
chuyên kinh doanh ,cung cấp các sản phẩm ngoại nhập từ các công ty , tập đoàn nổi
tiếng như: Kiếng Đình Quốc, Sứ TOTO, INAX, caesar, bình tắm nóng lạnh
LETTON, ARISTON, Datkeys, Vòi sen Hàn Quốc, Kosco, gạch Đồng Tâm,
TAICERA, ngói
1.2.2 Nhiệm vụ
Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Phương Thy luôn có nhiệm vụ định
hướng cho sự phát triễn bền vững, đáp ứng ngày càng cao nhu cầu xây dựng cơ sở
hạ tầng. Sử dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật một cách hợp lý góp phần phát triễn
công ty, nâng cao hiệu quả kinh doanh, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Đồng thời giải quyết việc làm và tăng thu nhập cho người lao động, nâng cao đời
sống cho nhân dân.
1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY:
Hiện tại Công ty chuyên kinh doanh các sản phẩm trang trí nội thất và vật liệu

xây dựng như : bồn rữa mặt, bồn tắm, bồn vệ sinh, vòi hoa sen, các loại gạch, ngói,
xi măng, sắt, thép Trong lĩnh vực trang thiết bị nội - ngoại thất, thiết bị vệ sinh,
phòng tắm, bếp…Nhằm phục vụ đồng bộ cho các công trình: Nhà dân dụng, Nhà
phố, Biệt thự, Khách sạn, Nhà cao ốc, Trung tâm hội nghị, Sân bay, Siêu thị,
Trường học, Khu công nghiệp, Khu Resort
Thị trường đầu vào là các hàng hóa dịch vụ mà doanh nghiệp đang kinh doanh
được mua chủ yếu ở các nhà cung cấp như Công ty cổ phần xây dựng và phát triển
MiRai, Khu Công Nghiệp Liên Chiểu
Thị trường đầu ra là hàng hóa dịch vụ mà doanh nghiệp đang kinh doanh chủ
yếu phục vụ cho ngành xây dựng, trang trí nội thất như các công ty xây dựng, Công
ty xây dựng Vneco 6, Công ty VINACONEX, Công ty TNHH Mai Anh, Công ty
Lâm Cường Thành
Vốn điều lệ: 2.800.000.000 đồng
- Nguồn lực chủ yếu của doanh nghiệp:
- Tình hình tài sản cố định
Tài sản cố định hữu hình:
Giá trị tài hữu hình tại thời điểm 31/12/2009 như sau:
Bảng 1.2: Bảng TSCĐ hữu hình
(ĐVT: đồng)
Hạng mục Giá trị
Nhà cửa, vật kiến trúc 5.688.900.000
Máy móc, thiết bị 3.097.000.000
Phương tiện vận tải 3.380.000.000
Dụng cụ, thiết bị bảo quản 545.000.000
Tổng cộng 12.710.900.000

Tài sản cố định vô hình:
Giá trị tài sản vô hình tại thời điểm 31/12/2009:
Bảng 1.3: Bảng TSCĐ vô hình (ĐVT: đồng)
Hạng mục Giá trị

Quyền sử dụng đất 951.780.000
Phần mềm vi tính 37.820.000
Tổng cộng 989.600.00
-Tình hình lao động :
Số lượng cán bộ công nhân viên trong những năm gần đây:
Bảng 1.4 : Bảng tình hình lao động
(ĐVT:người)
Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009
Tổng số lao động 46 60
Nhân viên 38 42
Bảng 1.5: Bảng phân loại lao động theo trình độ tính đến năm 2009
Chỉ tiêu Số lượng (người) Tỷ lê(%)
Trình độ đại học 12 20
Trình độ Cao đẳng & Trung cấp 21 35
Lao động phổ thông 27 45
Nhận xét : Số công nhân viên tăng theo từng năm chứng tỏ công ty làm ăn ngày
càng hiệu quả và mở rộng quy mô kinh doanh.
1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN
LÝ TẠI CÔNG TY:
1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty :
Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty là trung tâm phân phối các vật liệu cho
ngành xây dựng, trang trí nội thất Mỗi công việc đều có quy trình công nghệ
riêng. Có thể tóm tắt sơ lược quá trình kinh doanh tại Công ty như sau:
- Tổ chức công tác tạo nguồn hàng và mua hàng , đây là toàn bộ nghiệp vụ
nhằm tạo ra nguồn hàng để Công ty mua được hàng trong kì kế hoạch nhằm đảm
bảo kịp thời cho nhu cầu của khách hàng và đủ để dự trữ. Công tác tạo nguồn mua
hàng bao gồm các nội dung sau:
+ Nghiên cứu nhu cầu thị trường.
+ Nghiên cứu thị trường các nhà cung cấp.
+ Lựa chọn nhà cung ứng.

+ Kí kết các hợp đồng.
+ Thực hiện hợp đồng.
- Tổ chức công tác dự trữ hàng hóa sản phẩm sau khi thu mua được mang về
nhập kho. Công ty dự trữ với khối lượng khá lớn nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu
của thị trường.
- Tổ chức công tác tiêu thụ sản phẩm xây dựng hệ thống kênh phân phối,
thực hiện hoạt động quản lý hàng hóa xúc tiến bán hàng để hoàn thành một chu kì
kinh doanh.
1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty:
1.4.2.1

Sơ đồ quản lý công ty:

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ bộ máy quản lý công ty

Ghi chú: : : Quan hệ trực tuyến
: Quan hệ chức năng
Qua đây chỉ là mô hình chung về cơ cấu tổ chức của công ty, nhưng thông qua đó
ta có thể thấy được mối quan hệ giữa các bộ phận và các phòng ban với nhau, giữa
ban giám đốc và các bộ phận bên dưới đều có thể liên lạc với nhau chỉ qua một hoặc
hai kênh thông tin, điều đó đảm bảo cho thông tin trong công ty được truyền tải
nhanh chóng và chính xác.
PHÒNG KỸ
THUẬT
PHÒNG TÀI
VỤ
QUẢN LÝ
CHẤT LƯỢNG
PHÒNG KINH
DOANH

PHÒNG KẾ
TOÁN
GIÁM ĐỐC
NHÂN
VIÊN
NHÂN
VIÊN
NHÂN
VIÊN
NHÂN
VIÊN
1.4.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
- Giám đốc: Là người điều hành hoạt động của công ty thông qua các nhân viên
từ đó cụ thể hoá ra trên giấy, từ đó đưa ra phương hướng thực hiện. Là người ra
quyết định cuối cùng và quan trọng nhất.
- Phòng tài vụ: : theo dõi công tác tài chính của công ty, thu thập xử lý và tổng
hợp thông tin kinh tế liên quan đến quá trình hoạt động của công ty một cách chính
xác kịp thời. Trên cơ sở đó hàng tháng, quí báo cáo tình hình tài chính cho ban giám
đốc có những quyết định phương án kinh doanh tối ưu, đồng thời giúp cho ban giám
đốc điều hành và quản lý các hoạt động kinh tế tài chính có hiệu quả cao.
- Phòng kỹ thuật: Thực hiện công tác quản lý kỹ thuật trong quá trình kinh
doanh, tham gia đóng góp các biện pháp kỹ thuật làm tăng lợi nhuận cho công ty.
- Quản lý chất: Giám sát việc chỉnh lý hồ sơ liên quan đến chất lượng, kiểm
soát nội dung và theo dõi việc thực hiện việc đánh giá nhà cung ứng. Theo dõi các
quy trình sản xuất, chủ trì giải quyết các vấn đề kỹ thuật phát sinh trong sản xuất
qua đó nghiên cứu để sửa đổi, bổ sung thiết lập định mức vật tư, hàng hóa bảo đảm
đưa ra thị trường các sản phẩm phù hợp với pháp luật, thị trường.
- Phòng kinh doanh : Thực hiện công tác quản lý xây dựng mục tiêu và kế
hoạch kinh doanh của công ty. Định hướng mở rộng đầu tư và phát triển thêm các
ngành nghề kinh doanh, đảm bảo công ty phát triển ổn định và lâu dài.

- Phòng kế toán: Căn cứ vào hòa đơn chứng từ ghi chép phản ánh số liệu lên
sổ kế toán, phản ánh tình hình luân chuyển, sử dụng vật tư, tiền vốn và kết quả hoạt
động kinh doanh. Tham mưu và báo cáo kịp thời cho giám đốc về tình hình kinh
doanh của công ty, chịu trách nhiệm trước Pháp luật về công việc của mình.
Là một công ty cổ phần nên việc tổ chức bộ máy quản lí cần phải hết sức chặt chẽ
và xây dựng thành một hệ thống để duy trì hoạt động của công ty một cách có hiệu
quả. Trong công ty TNHH và dịch vụ Phương Thy, bộ máy tổ chức được chia thành
2 cấp,và mỗi cấp được chia thành từng phòng riêng phù hợp với đặc diểm từng
công việc, tuỳ theo chức danh và đặc điểm từng công việc mà việc bố trí vị trí từng
phòng ban trong công ty là là ở từng nơi khác nhau.
1.5 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP:
1.5.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty:
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp theo mô hình tập trung, toàn
bộ công tác kế toán từ khâu ban đầu tới khâu cuối cùng đều được thực hiện ở phòng
kế toán dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng.
1.5.2 Bộ máy kế toán của Công ty:
1.5.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán:
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán
Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo
: Quan hệ phối hợp
1.5.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng người:
- Kế toán trưởng: Kế toán trưởng là người trợ lý đắc lực cho Giam đốc Công
ty trong việc ra quyết định về kinh tế và tài chính, đồng thời trực tiếp chỉ đạo về mặt
nghiệp vụ, giám sát theo dõi các hoạt động của phòng.
- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp các số liệu kế toán và lập báo cáo
Tài chính hàng tháng, quý, năm. Theo dõi chi tiết TSCĐ, đăng ký và trích khấu hao
TSCĐ theo quy định, theo dõi thuế và các khoản phải nộp cho Ngân sách Nhà
nước.
- Kế toán Ngân hàng: chịu trách nhiệm theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay,
đôn đốc việc thanh toán đúng kỳ hạn, thường xuyên đối chiếu số dư tiền gửi Ngân

hàng.
Kế toán
tổng hợp
Kế toán
thanh
toán
Kế toán
lương
Kế toán
Ngân
hàng
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
- Kế toán thanh toán: có trách nhiệm quản lý thu – chi tiền mặt tại Công ty,
hạch toán các nghiệp vụ thu – chi, lập chứng từ đối chiếu với thủ quỹ hàng ngày.
Đồng thời theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả tại Công ty.
- Kế toán lương: có nhiệm vụ theo dõi, chấm công, tính lương cho cán bộ
công nhân viên của Công ty, đối chiếu các khoản phải nộp cho BHXH, BHYT,
KPCĐ cũng như chế độ được hưởng theo quy định của Nhà nước.
- Thủ quỹ: Theo dõi thu – chi tiền mặt hàng ngày, lập báo cáo quỹ hàng
ngày, đối chiếu với kế toán thanh toán.
1.5.3 Hình thức kế toán mà Công ty đang áp dụng:
Loại hình hoạt động của Công ty là các mặt hàng vật tư xây dựng và trang trí nội
thất Công ty không tự sản xuất ra sản phẩm hàng hóa mà là trung gian giữa nhà
sản xuất và thị trường, vì thế mà cấu trúc sổ khá đơn giản, dễ ghi chép.
Do đặc điểm kinh doanh và chế độ kế toán, Công ty đã áp dụng hình thức ghi sổ kế
toán “ Chứng từ ghi sổ ”.
Hình thức “ Chứng từ ghi sổ ”bao gồm các chứng từ chủ yếu:
+ Bảng kê
+ Nhật ký chứng từ

+ Sổ đăng ký chứng từ
+ Sổ Cái
Sơ đồ 1.3 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Chú thích:
: Ghi hằng ngày.
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ.
: Đối chiếu, kiểm tra.
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
Bảng tổng
hợp chứng
từ gốc
Sổ, thẻ kế
toán chi tiết
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Sổ Cái
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng
hợp chi tiết
Trình tự ghi sổ:
(1) Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán
lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi
sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập
chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
(2) Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính
phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh nợ,

Tổng số phát sinh có và Số Dư từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập
Bảng Cân Đối số phát sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết
(được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát
sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và
bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, Tổng số dư Nợ và
Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và
số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài
khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
Từ chứng từ gốc, bảng kê chứng từ ta lập được CTGS, bảng kê CTGS, sổ
Đăng Kí CTGS, sổ Cái, sổ chi tiết cho các TK.
PHẦN 2
THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN: PHẦN HÀNH TỔ CHỨC
KẾ TOÁN BÁN HÀNG
2.1 HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ
2.1.1 Tóm tắt trình tự ghi sổ bán hàng
Công ty kinh doanh các mặt hàng trong nước và nhập khẩu. Khi xuất kho hàng hóa
giao cho bên mua, bộ phận cung ứng lập hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho,
trong đó quy đinh rõ giá bán, phương thức thanh toán, phương tiện giao nhận
hàng khi nhận hàng.
Trường hợp thanh toán bằng tiền mặt , ngân phiếu kế toán sẽ ghi phải thu đồng thời
kèm với hóa đơn.
Trường hợp thanh toán sau, kế toán theo dõi thời hạn thanh toán lãi suất trả chậm.
Để có thông tin một cách chi tiết, cụ thể về doanh thu của hàng hóa, trên cơ sở đó
giúp việc xác định kết quả kinh doanh của hàng hóa rõ ràng, phục vụ cho công việc
của nhà quản lý Công ty, kế toán căn cứ vào phiếu và hóa đơn thuế GTGT để lên Sổ
chi tiết bán hàng. Sổ chi tiết được mở cho từng loại hàng hóa.
2.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán chứng từ ghi sổ
Hằng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh kế phát sinh liên quan đến quá trình bán

hàng Công ty thường sử dụng các chứng từ như Phiếu xuất kho, Phiếu thu, HĐ
GTGT
Khi có nghiệp vụ mua hàng của khách hàng, kế toán lập hóa đơn GTGT (Chi tiết
xem phụ lục 4 ), trong đó Liên 2 giao cho khách hàng. Liên 3 sẽ giao cho Thủ kho,
người trực tiếp xuất hàng đồng thời Thủ kho ghi vào Thẻ Kho.
Còn Liên 1 được lưu lại ở phòng Kế toán, kế toán ghi phiếu thu ( Chi tiết xem phần
phụ lục 2 ), căn cứ vào đây kế toán tiến hành ghi Sổ chi tiết và Sổ chi tiết bán hàng
cho từng loại hàng hóa ( Chi tiết xem phụ lục 5, 6, 7, 8 ). Sau đó tổng hợp lên bảng
Tổng hợp bán hàng ( xem phụ lục 9 ), từ đây kế toán tiến hành ghi vào các Chứng
Từ Ghi Sổ sau:
Công ty TNHH TM & DV Phương Thy
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16
Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Ghi Nợ TK 632
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
SH NT Nợ Có
89 04/01 GVHB gạch ĐT 131 156 120.260.000
78 04/01 GVHB ngói lợp 111 156 48.535.000
91 26/01 GVHB gạch ĐT 111 156 201.865.000
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
Cộng phát sinh 596.894.570
K/c GVHB 911 632 596.894.570
Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng

Công ty TNHH TM & DV Phương Thy

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17
Ngày 28 tháng 02 năm 2010 Ghi Nợ TK 632
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
SH NT Nợ Có
94 12/02 GVHB gạch ĐT 131 156 150.325.000
83 17/02 GVHB ngói lợp 112 156 43.244.685
92 21/02 GVHB ngói lợp 131 156 95.613.950
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
Cộng phát sinh 387.061.275
K/c GVHB 911 632 387.061.275
Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH TM & DV Phương Thy
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 18
Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Ghi Nợ TK 632
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi
chúSH NT Nợ Có
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
98 07/03 GVHB gạch ĐT 111 156 118.112.500
96 19/03 GVHB ngói lợp 111 156 27.500.000
…. …. ….…. …. ………
Cộng phát sinh 357.676.950
K/c GVHB 911 632 357.676.950
Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng

Công ty TNHH TM & DV Phương Thy
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 19
Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Ghi Nợ TK 131
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
SH NT Nợ Có
89 04/01
Bán gạch cho Cty CP Việt
Á thuế GTGT 5%
131
131
5111
3331
132.160.000
6.608.000
80 24/01
Bán ngói cho Cty Đại
Nam thuế GTGT 5%
131
131
5111
3331
84.150.000
4.207.500
…. …. ….….…. …. …. ….….….….

Cộng phát sinh 324.980.500
Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH TM & DV Phương Thy
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 20
Ngày 28 tháng 02 năm 2010 Ghi Nợ TK 131
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
SH NT Nợ Có
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
94 12/02
Bán gạch cho Cty Đại
Nam thuế GTGT 5%
131
131
5111
3331
165.200.000
8.260.000
92 21/02 Bán ngói cho Cty Nhật 131 5111 108.350.000
Minh thuế GTGT 5% 131 3331 5.417.500
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
Cộng phát sinh 457.037.450

Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng

Công ty TNHH TM & DV Phương Thy
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 21
Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Ghi Nợ TK 131
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
SH NT Nợ Có
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
99 25/03
Bán gạch cho Cty CP
Việt Á thuế GTGT 5%
131
131
5111
3331
59.000.000
2.950.000
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
Cộng phát sinh 156.670.400
Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH TM & DV Phương Thy
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 22
Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Ghi Có TK 131
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ

Số tiền
Ghi
chú
SH NT Nợ Có
PT112 17/01 Thu tiền bán gạch Cty
CP Việt Á
1111 131
132.160.000
PT124 22/01 Thu tiền bán gạch Cty
TNHH Thác Việt
1121 131
236.608.000
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
Cộng phát sinh 460.109.000
Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH TM & DV Phương Thy
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 23
Ngày 28 tháng 02 năm 2010 Ghi Có TK 131
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
SH NT Nợ Có
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
PT129 27/02
Thu tiền bán ngói Cty
Đại Nam

111 131 88.375.5000
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
Cộng phát sinh 214.867.600
Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH TM & DV Phương Thy
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 24
Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Ghi Có TK 131
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
SH NT Nợ Có
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
PT132 22/03
Thu tiền bán ngói Cty Nhật
Minh
1121 131 113.767.500
PT133 23/03 Thu tiền bán gạch Cty Việt Á 1111 131 244.070.000
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
Cộng phát sinh 226.780.000
Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH TM & DV Phương Thy
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 25
Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Ghi Nợ TK 511
Chứng từ
Diễn giải

TKĐƯ
Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
12 04/01 Bán gạch cho Cty CP Việt Á 131 5111 132.160.000
14 04/01 Bán ngói cho Cty CP Á Âu 111 5111 55.000.000
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
Cộng phát sinh
1.344.543.00
0
Kết chuyển doanh thu
51
1
911
1.344.543.00
0
Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH TM & DV Phương Thy
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 26
Ngày 28 tháng 02 năm 2010 Ghi Nợ TK 511
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
23 12/02 Bán gạch cho Cty Đại Nam 131 5111 165.200.000
24 17/02 Bán ngói cho Cty CP Việt Á 112 5111 49.005.000
…. …. ….….…. …. …. ….….….….

Cộng phát sinh 994.645.88
3
Kết chuyển doanh thu
51
1
911
994.645.88
3
Kèm theo …chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH TM & DV Phương Thy
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 27
Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Ghi Nợ TK 511
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
30 07/03 Bán gạch cho Cty Á Âu 111 5111 129.800.000
33 25/03 Bán gạch cho Cty CP Việt Á 131 5111 59.000.000
40 19/03
Bán ngói cho Cty CP Gia
Ân
111 5111 27.500.000
…. …. ….….…. …. …. ….….….….
Cộng phát sinh
1.397.778.80
0
Kết chuyển doanh thu

51
1
911
1.397.778.80
0
Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH TM & DV Phương Thy
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 28