Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ hàng không SAPA

LỜI MỞ ĐẦU
Thực hiện phương châm giáo dục và đào tạo của Nhà Nước: “Học đi đôi với
hành, lý luận gắn liền với thực tiễn” nên nhà trường tổ chức cho sinh viên chuyên nghành
kiểm toán năm thứ 3 đi kiến tập tại các doanh nghiệp nhằm giúp sinh viên liên hệ giữa
kiến thức đã học ở trường với thực tế sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và quan
trọng hơn là tạo cho sinh viên chuyên ngành kiểm toán có một cách nhìn tổng quan cũng
như hiểu sâu chuyên ngành kế toán tạo cơ sở để học môn chuyên ngành một cách tốt
hơn. Thông qua đợt kiến tập, sinh viên phải tự tìm hiểu các nghiệp vụ mà người các bộ
kinh tế phải đảm nhận tại doanh. Hơn nữa còn giúp sinh viên rèn luyện đức tính nghề
nghiệp của người cán bộ quản lý sản xuất kinh doanh như: cần cù sáng tạo, linh hoạt và ý
thức kỹ luật…nhằm giúp cho công việc sau này.
Thật là may mắn cho em khi được kiến tập tại công ty “trách nhiệm hữu hạn
thương mại và dịch vụ hàng không SAPA”. Với nhận thức hiểu biết và kiến thức
được học trong quá trình học tập và rèn luyện tại trường cũng như trong thời gian
kiến tập tại công ty “trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA”,
em đã được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô, các chú, anh chị và nhất là của chị
Nguyễn Thị Phương – phòng kế toán và cô giáo Lê Kim Ngọc – giảng viên đã hướng
dẫn em hoàn thành bản báo cáo kiến tập này.
Nội dung báo cáo kiến tập của em gồm 3 phần:
- Phần I: Tổng quan về công ty “TNHH thương mại và dịch vụ hàng không SAPA”
- Phần II: thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty “TNHH thương mại và dịch
vụ hàng không SAPA”
- Phần III: Nhận xét, đánh giá về công ty“TNHH thương mại và dịch vụ hàng không
SAPA”
Do thời gian có hạn cộng với kinh nghiệm thực tế còn ít ỏi nên báo cáo của
em không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong được sự chỉ bảo và đóng góp ý
kiến của các thầy cô giáo cùng các anh chị trong phòng kế toán của công ty giúp em
hoàn thành báo cáo kiến tập một cách tốt nhất.
Em xin gửi lời cảm ơn trân trọng nhất tới các thầy cô giáo hướng dẫn cùng
giám đốc và cán bộ phòng kế toán của công ty “trách nhiệm hữu hạn thương mại và
dịch vụ hàng không SAPA”.

SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân

CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY
TNHH TM&DV HÀNG KHÔNG SAPA
1.1. Quá trình hình thành và phát triển
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển:
Trong những năm 2000-2001, Việt Nam đang nỗ lực xây dựng nền kinh tế thị
trường theo cơ chế mở cửa.do vậy các công ty tư nhân, các doanh nghiệp liên doanh
với nước ngoài được thành lập ngày càng đa dạng và phong phú tạo điều kiên cho
kinh doanh xuất nhập khẩu phát triển. Bên cạnh đó là nhu cầu đi lại bằng đường hàng
không ngày một tăng lên đòi hỏi phải có một hệ thống các dịch vụ hàng không phát
triển
Do vậy ngày 20-11-2001 “công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ
hàng không SAPA’’ được thành lập với mã số đăng ký kinh doanh là
0102003684.CTTNHH-quận Hoàn Kiếm thành phố Hà Nội.
+ Loại hình công ty:công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên
+ Vốn điều lệ của Công ty: 3 tỷ
+ Tên giao dịch đối ngoại : “công ty trách nhiệm hữu hạn TM và dịch vụ hàng
không SAPA”
+ Trụ sở chính : 36C1 Lý Nam Đế-quận Hoàn Kiếm-thành phố Hà Nội
+ Điện thoai :04 747432
+ Mail :
1.1.2. loại hình kinh doanh
Với số vốn điều lệ là 3 tỷ, trong những năm đầu tiên công ty tập trung vào đại
lý vé máy bay và đã đem lại những thành công nhất định trong quá trình kinh doanh
như lợi nhuận, xây dựng được nhiều bạn hàng tốt.
Từ năm 2005. Qúa trình công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước ngày càng
sâu sắc về mọi mặt đòi hỏi ngành xây dựng phát triển tương xứng và toàn diện.do
vậy, công ty quyết định mở rộng loại hình kinh doanh đó là kinh doanh máy xây

SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
1
dựng. Công ty nhập máy từ Nhật và sau đó bán cho các công ty xây dựng công trình
thủy lợi, loại máy kinh doanh chủ yếu là máy lu, máy ủi …
Song song với hai loại hình kinh doanh trên. Công ty cũng tiến hành nhận một
số hợp đồng xây dựng thủy điện, thủy lợi với chức năng san đất, đắp đập…vì vậy mà
máy xây dựng khi nhập về không những để bán mà còn dùng để sử dụng trong các
công trình. Các công trình mà công ty đã và đang hoàn thành như công trình thủy
điện Ba Hạ _ Phú Yên, công trình An Khánh,công trình An Khê-kanak.công trình
thủy lợi hồ Cửa Đạt.
Bên cạnh đó, năm 2007 để thêm thuận lợi cho công ty trong lĩnh vực xây
dựng công ty mở thêm loại hình dịch vụ nổ mìn tại các công trình. Chính loại hình
này giúp cho công ty chủ động trong việc thi công, công ty sẽ không phải thuê dịch
vụ này nữa và cũng tạo điều kiện để cho công ty có thể ký kết được nhiều hợp đồng
khác vì công ty có thể song song thực hiện được cả hai nhiệm vụ.
Trong lịch sử phát triển gần 8 năm của mình, công ty đã trải qua nhiều thử
thách, gặp nhiều khó khăn nhưng cũng đạt được không ít thành công, từ đó công ty
đã trưởng thành hơn cả về quy mô và chất lượng. Hiện nay, trong thời kỳ Việt Nam
đang tích cực gia nhập vào thị trường thế giới, đặc biệt là hội nhập WTO, Công ty
cần phải chủ động phát triển hơn nữa để khẳng định mình trên thị trường trong nước
và vươn ra thế giới.
1.1.3. Tình hình kinh doanh trong 4 năm gần đây:
Với số vốn điều lệ là 3 tỷ đồng.
Tài sản cố định: 0.9 tỷ đồng
Tài sản lưu động: 2.1 tỷ đồng
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
2
Bảng 1.1 Tổng hợp báo cáo kết qủa kinh doanh
của 4 năm từ năm 2004 đến năm 2007
(đơn vị :1000 đồng)

Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
14.398.955 13.853.018 4.322.584 12.604.308
2.Các khoản giảm trừ doanh thu
3.Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ
14.398.955 13.853.018 4.322.584 12.604.308
4.Giá vốn hàng bán 13.125.630 11.836.664 1.558.172 10.321.322
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ
1.273.325 2.016.354 2.764.412 2.282.986
6.Doanh thu hoạt động tài chính 5.006 7.983
7.Chi phí tài chính 345.041 497.782 751.563 1.008.322
8.Chi phí quản lý doanh nghiệp 803.802 1.492.022 1.937.059 1.143.696
9.Chi phí bán hàng
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh
124.481 26.548 80.794 138.950
11.Thu nhập khác 2.924 6.066 45.454 127.272
12.Chi phí khác 117.866 246.943
13.Lợi nhuận khác 2.924 6.066 (72.412) (119.670)
14.Lổng lợi nhuận kế toán trước
thuế
127.405 32.615 8.382 19.279
15.Thuế thu nhập doanh nghiệp 35.673 9.132 2.347 5.398
16.Lợi nhuận sau thuế 91.732 23.483 6.035 13.881
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
3
Biểu 1.2: Biểu đồ so sánh lợi nhuận đạt được qua 4 năm:

0
20
40
60
80
100
2004 2005 2006 2007
North
91.732
23.483
6.035
13.881
Qua bảng Bảng tổng hợp báo cáo kết qủa kinh doanh của 4 năm từ năm 2004
đến năm 2007, ta thấy tình hình kinh doanh của công ty không được khả quan cho
lắm.lợi nhuận liên tục giảm trong 3 năm liên tiếp.từ năm 2004 sang năm 2005. lợi
nhuận giảm một cách rõ rệt từ 91,732 triệu xuống còn 23,483 triệu. giảm 68,249
triệu ( 74,4 %) và đến năm 2006 chỉ còn 6,035 triệu, giảm 17,448 triệu so với năm
2005 ( 74,3 %). tuy năm 2007, lợi nhuận của công ty có tăng lên 7,846 triệu so với
năm 2006 nhưng đó là sự tăng không đáng kể. từ đó cho thấy nhưng khó khăn của
công ty đang gặp phải là rất lớn, nó do rất nhiều nguyên nhân nhưng nguyên nhân
chính là do sự cạnh tranh rất gay gắt của nền kinh tế thị trường khi Việt Nam ra nhập
WTO
Biểu 1.3: Bảng phân tích doanh thu trong năm 2007:
(Đơn vị :1000 đồng)

SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
STT NỘI DUNG SỐ TIỀN
1 Mua bán máy xây dựng 6.266.665
2 Thi công công trình 4.407.342
3 Hoa hồng đại lý vé máy bay 1.674.750

4 Dịch vụ nổ mìn 255.551
5 Tổng 12.604.308
4
Từ bảng phân tích trên ta thấy cơ cấu doanh thu của công ty chủ yếu là doanh
thu về mua bán máy xây dựng 6,266665 tỷ chiếm 49.77 % trong tổng doanh thu năm
2007. sau đó là doanh thu về thi công công trình 4,407342 tỷ chiếm 34,99% trong
tổng số doanh thu năm.
Như vậy, ban đầu công ty chỉ đơn thuần là đại lý vé máy bay thì cho đến nay
công ty đã có nhiều loại hình kinh doanh, nhưng do sự cạnh tranh quá mạnh của thị
trường nên đã làm cho lợi nhuận giảm dần, tuy nhiên đó chỉ là tạm thời, việc chuyển
hướng cơ bản cách loại hình kinh doanh sẽ tại cho công ty nhưng cơ hội mới về lợi
nhuận cũng như về vị trí của mình trên thị trường. đây có thể là suy nghĩ sáng tạo của
công ty, bởi lẻ quá trình công nghiệp hóa ở nước ta đang diễn ra mạnh mẽ.quá trình
hội nhập WTO nên sự cạnh tranh trên thị trường diễn ra sâu sắc, do vậy viêc mở rộng
loại hình kinh doanh như một vấn đề tất yếu. và từ đó công ty không thể không chấp
nhận rủi ro. có thể trong những năm đầu doanh số mang lại còn thấp nhưng trong
tưong lai nếu có sự điều hành tốt của ban quản lý thì hiệu quả của nó sẽ rất cao và
quan trọng hơn là nó tạo ra cho công ty những yêu thế so với các đối thủ cạnh tranh.
tuy nhiên nhìn nhận lại quá trình phát triển của công ty ta không thể không nhận ra
rằng công ty còn găp một số khó khăn trong quản lý. nguyên nhân có thể là công ty
chưa có một hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả, công tác kế hoạch, các
thủ tục kiểm soát còn chưa được xem trọng. đồng thời do sự chủ quan của công ty
nên chưa thực hiện được những chiến dịch Marketing cần thiết để thúc đẩy tiêu thụ
như quảng cáo trên mạng.công ty có thể mở một trang web để giới thiệu về những
mặt hàng mà mình cung cấp từ đó sẽ tạo ra những bạn hàng mới.
Hiên tại công ty đã tạo ra một số bạn hàng lâu năm như:
Xí nghiệp xây dựng thủy lợi 14
Công ty soukitrading co.LTD
Doanh nghiệp tư nhân xăng dầu trịnh thái
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân

5
Việt nam Airilines
Công ty cổ phần đầu tư thương mại thép mới
Xí nghiệp kinh doanh vật tư thiết bị và xây lắp
Ngân hàng Á Châu
Xí nghiệp xây dựng công trình_CTCP cơ điện và thủy lợi 2
CTCP đầu tư và xây dựng bạch đằng 8 Hà Nội
1.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động tại Công ty
1.2.1. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và quy trình công nghệ
 Công ty nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA với chức
năng kinh doanh máy xây dựng
Đặc điểm của hoạt động kinh doanh thương mại
- Bao gồm hai giai đoạn: mua hàng và bán hàng
- Hàng hóa trong kinh doanh thương mại của công ty là máy xây dựng
- Công ty kinh doanh máy xây dựng theo 2 phương thức: Phương thức bán trực
tiếp không qua kho và Phương thức bán qua kho bãi
Phương thức mua bán máy tại công ty
Công ty mua và bán máy xây dựng theo hai phương thức:
- Phương thức mua và bán trực tiếp cho khách hàng không qua kho.( nghiệp vụ
này ít phát sinh) Theo phương thức mua và bán hàng này, công ty thường tiến hành
xem xét giá cả và chất lượng của máy mua với giá và chất lượng dịch vụ của khách
hàng đưa ra. Khi khách hàng đồng ý mua hàng theo những tiêu chí về thời gian, chất
lượng và giá cả mà công ty đưa ra, hai bên ký hợp đồng mua bán với những thỏa
thuận mà hai bên đưa ra. Sau đó, Công ty tiến hành nhập khẩu máy hoặc nhận hàng
từ nhà cung cấp trong nước, sau khi khách hàng chấp nhận , máy sẽ chuyển thẳng tới
cho khách hàng mà không qua kho của công ty, đồng thời công ty đề nghị khách hàng
thanh toán tiền hàng. Theo phương thức mua bán hàng này công ty đã làm giảm đi rất
nhiều chi phí lưu kho lưu bãi, chi phí đi đường của máy, không có hàng tồn kho làm
tăng vốn lưu động cho công ty bởi vì máy xây dựng là những tài sản có giá trị cao
- Phương thức máy được đưa về kho sau đó mới bán cho khách hàng. Theo

phương thức này máy được nhập về kho bãi, và trở thành tài sản cố định của công ty,
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
6
công ty sẽ sử dụng nó để thi công các công trình.hoặc Khi có đơn đặt hàng mua của
khách hàng. Công ty tiến hành thanh lý tài sản cố định.
 Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA với
chức năng là xây dựng công trình
Đặc điểm của hoạt động kinh doanh xây dựng công trình tại công ty
- Công trình thủy điện Ba Hạ - Phú Yên : chức năng chính là san lấp và đắp đập
- Công trình An Khánh : chức năng chính là thi công bãi đỗ xe khu massage , khu du
lịch sinh thái cao cấp….
- Công trình thuy điện Ankhe_Kanak : chức năng chính là san lấp và đắp đập
Hiện tại công ty đang thi cồn 3 công trường là ở Tây Nguyên, Hà Tĩnh,
công trình thủy lợi tại hồ Cửa Đạt Thanh Hoá. Với tổng số máy thi công là 30 cái, vật
tư nhiên liệu được tập kết tại kho bãi của công trường. Hệ thống kho bãi đều được
xây dựng theo tiêu chuẩn chất lượng cao phù hợp với điều kiện bảo quản, vận chuyển
các loại máy va vật tư nhiên liệu
Quá trình xây dựng công trình:
Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA là một
công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng. Do vậy những sản phẩm mà công ty sản
xuất kinh doanh thường là các công trình thuộc phạm vi chuyên môn của công ty đã
hợp đồng,những sản phẩm này mang tính đơn chiếc, có kích thước, chi phí cao, thời
gian sử dụng lâu dài……Xuất phát từ những đặc điểm đó nên quá trình sản xuất các
loại sản phẩm chủ yếu của công ty nói riêng và các công ty xây dựng nói chung đều
mang đặc điểm là sản xuất liên tục phức tạp qua nhiều giai đoạn khác nhau. Tuy
nhiên hầu hết các công trình đều tuân theo quy trình như sau:
Đào móng gia cố nền thi công nghiệm thu bàn giao
 Công ty nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA với chức
năng là đại lý vé máy bay của Việt Nam Airilines
Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại đại lý vé máy bay

- Hàng hóa khi nhận là vé máy bay của VietNam Airlines.khi nhận vé, công ty
phải đặt cọc một khoản tiền.
- Bán đúng giá theo quy định của hãng và được hưởng hoa hồng từ dịch vụ bán
vé tuy nhiên do đại lý chuyên cung cấp vé may bay nên dịch vụ này không chịu thuế
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
7
giá trị gia tăng nên không phải kê khai ,nộp thuế giá trị gia tăng của hàng bán đại lý
và hoa hồng được hưởng
- Sau khi bán vé,đại lý phán ánh số tiền thu, tính hoa hồng được hưởng và thanh
toán tiền cho hãng
Hiện tại công ty có 1 đại lý, số nhân viên trong phòng bán vé là 12. số vé trung
bình hàng ngày công ty nhận và bán được từ việt nam erilines là 150 vé, tùy thuộc
vào từng thời điểm và mùa vụ.
 Công ty nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA với chức
năng thực hiện dịch vụ nổ mìn
Do loại hình kinh doanh dịch vụ này công ty mới mở rộng nên còn đang gặp
nhiều khó khăn và bỡ ngỡ,do vậy, nó chiếm tỷ trọng thấp trong tông doanh thu của
công ty,tuy nhiên công ty cũng đã tìm được một số bạn hàng và ký kết được một số
hợp đồng có giá trị lớn làm tăng doanh thu của công ty
1.2.2. Đặc điểm tổ chức quản lý:
Trong nền kinh tế thị trường đầy thách thức cạnh tranh và cũng không ít cơ hội
như hiện nay, việc tổ chức một bộ máy quản lý linh hoạt nhằm ứng phó với mọi
trường hợp là yếu tố vô cùng quan trọng. Nhận thức được vị trí và vai trò quan trọng
của tổ chức quản lý. công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không
SAPA đã sắp xếp những cán bộ có trình độ, năng lực, phẩm chất đạo đức, sức khoẻ
và nhiệt tình gắn bó với doanh nghiệp vào những vị trí, chức vụ then chốt. Từ đó đảm
bảo tính linh hoạt, gọn nhẹ của các cấp quản lý sao cho phù hợp với tình hình thực tế
và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Xuất phát từ nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của công ty,bộ máy quản lý của
công ty được tổ chức theo chế độ quản lý một thủ trưởng và tổ chức quản lý theo

chức năng phòng ban
\
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
8
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
9
Kế
toán
thanh
toán
Kế
Toán

TSCĐ
Kế
toán
vật
tư nhiên
liệu
Kế toán
tiêu thụ
và xác
định kết
qủa
kinh
doanh
Quản lý
kho bãi
Quản lý

vật tư
Quản lý
công
trường
Kế toán
tiền
mặt,
Tiền
gửi
ngân
hàng
Kế toán
lương
& các
khoản
trích
theo
lương
Giám đốc
Phòng
hành
chính
Phòng kỹ
thuật
Phòng kế
toán
Phòng kế
hoạch
Phòng
quản lý

vật tư
Với việc cơ cấu tổ chức theo chức năng quản lý thì nhiệm vụ của từng bộ phận
được trình bày như sau:
1. Giám đốc:
- Chức năng : là một đại diện pháp nhân có quyền điều hành cao nhất trong mọi
hoạt động của công ty theo quyết định tại “điều lệ tổ chức và hoạt động của công
ty” .
- Nhiệm vụ
+ Điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty và nghị quyết của công ty
một cách có hiệu quả để bảo tồn và phát triển vốn cùng nguồn lực.
+ Chỉ đạo trực tiếp các phòng ban trong công ty. Chủ động xây dựng các dự án
đầu tư, mở rộng sản xuất cùng các dự án liên doanh liên kết.
+ Duyệt hệ thống nội quy, quy chế hệ thống định mức kinh tế khoa học phù
hợp với quy định của Nhà Nước và điều lệ công ty..
+ Chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên, đảm bảo
cung cấp mọi nguồn lực gồm: con người, thiết bị, thời gian,năng xuất để thực hiện
các mục tiêu đề ra.
2. Phòng kế toán: Gồm 4 thành viên.
- Chức năng:
+ Phản ánh chính xác, kịp thời các nghiệp vụkinh tế phát sinh trong quá trình
sản xuất kinh doanh, lên hệ thống tài khoản, sổ sách,báo cáo kế toán theo pháp lệnh
kế toán của nhà nước Việt Nam xã hội chủ nghĩa.
+ Giám sát việc hoạt động trong kinh doanh thông qua dòng chảy của các dòng
tiển trên cơ sở các nghị định, thông tư của chính phủ hiện hành.
- Nhiệm vụ.
+ Lập chứng từ gốc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như phiếu
thu,phiếu chi, nhập xuất.
+ Kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cơ sở pháp luật.
+ Hạch toán kê toán theo pháp lệnh kế toán Việt Nam thông qua hệ thống tài
khoản kế toán và sổ sách, báo biểu hiện hành.

SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
10
+ Phân tích tình hình kinh tế, tổng hợp từ đó tham mưu cho lãnh đạo công tycó
quyết định chuẩn mực trong điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả trong lĩnh
vực tài chính.
+ Hướng dẫn cho các thành viên trong công ty có liên quan việc thực hiện
chính sách quản lý tài chính hiện hành.
+ Đáp ứng kịp thời vốn cho sản xuất kinh doanh đảm bảo có hiệu quả và sử
dụng vốn có hơp lý nhất.
3. Phòng hành chính: gồm 2 thành viên
- Nhiệm vụ:
Sắp xếp theo dõi bộ máy tổ chức lao động và thực hiện chế độ chính sách đối
với người lao động, lưu trữ, quản lý hồ sơ, văn thư, .... Tổ chức và thực hiện các kế
hoạch quản lý chất lượng đào tạo, phân bổ lao động, tuyển nhân viên, xây dựng quản
lý tiền lương
4.Phòng quản lý vật tư: gồm 2 thành viên
- Nhiệm vụ:
+ phản ánh chính xác và kịp thời tình hình vật tư đã dùng hàng ngày xem xét
tinh hình hiện có tại kho và lập kế hoạch trình giám đốc
+ giám sát, theo dõi hệ thống kho bãi về chất lượng quy mô.
+ kiểm tra hàng ngày số lượng,loại máy làm việc,số giờ làm việc của từng
máy,cuối ngày kiểm tra số máy tại kho bãi
+ hàng ngày thực hiện viêc giám sát công trình.xem chất lượng làm việc của
các công nhân và công suất làm việc của máy móc để từ đó định hướng thời gian
hoàn thành công việc
5. Phòng kế hoạch: gồm 1 thành viên
-Chức năng: Tham mưu giúp việc cho giám đốc trong việc thực hiện lập kế
hoạch trong các dự án xây dựng công trình và cả quá trình kinh doanh của công ty
- nhiệm vụ:
+ Lập hợp đồng, lập kế hoạch trong các dự án xây dựng công trình cũng như

mọi dự án sản xuất kinh doanh của công ty.
+ Tổ chức thực hiện nghĩa vụ nhập xuất và bảo quản hàng hóa vật tư, thiết bị,
nhiên liêu, vật liệu.
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
11
+ Xây dựng và thực hiện các kế hoạch kinh doanh của công ty.
6.phòng kỹ thuật:
- Chức năng:
+ Tổ chức và thực hiện công tác kỹ thuật của từng công trình, dự án hạng mục
một cách chính xác, đồng bộ ,đảm bảo đúng tiến độ thi công
+ Giúp việc tham mưu cho giám đốc về hàng hóa (máy xây dựng),nguyên vật
liệu và chỉ đạo công tác chuyên môn sữa chữa các loại máy đang hoạt đọng gặp sự
cố.
Mỗi phòng ban có một vị trí, chức năng riêng nhưng lại có mối quan hệ mật
thiết với nhau, đều chụi sự chỉ đạo trực tiếp của gián đốc và tất cả đều vì mục tiêu
cuối cùng là sự sốn còn và phát triển của công ty trong cơ chế thị trường .
Nhìn chung,bộ máy sản xuất của công ty khá gọn nhẹ, linh hoạt. mỗi cá
nhân,mỗi bộ phận đảm nhiệm những nhiệm vụ cụ thể trong mối liên hệ với bộ phận
chức năng khác, đồng thời cũng có điều kiện phát huy tính chủ động linh hoạt của
mình.
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
12
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI
CÔNG TY TNHH TM&DV HÀNG KHÔNG SAPA
2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:
- Hình thức tổ chức kế toán:
Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA là công ty kinh
doanh ở nhiều lĩnh vực kinh doanh, nên công ty yêu cầu về quản lý các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh ở từng khâu, từng bộ phận kế toán. Từ đó, Công ty đã tổ chức công

tác hạch toán kế toán một cách độc lập, phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế của
công ty trên cơ sở chế độ kế toán hiện hành. Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ
hàng không SaPa, thực hiện hình thức tổ chức kế toán tập trung. Theo hình thức công
tác kế toán này, toàn đơn vị chỉ tổ chức một phòng kế toán trung tâm tại công ty.
Phòng kế toán trung tâm đặt tại trụ sở chính của công ty, chịu trách nhiệm tổ
chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính và công tác thống kê trong
toàn đơn vị, phòng kế toán trung tâm bố trí nhân viên hạch toán tại các công trường
và phòng vé làm nhiệm vụ thống kê ban đầu để định kỳ ngắn chuyển chứng từ lên
phòng kế toán trung tâm. Trong điều kiện cần thiết, phòng kế toán trung tâm có thể
giao cho các nhân viên hạch toán thực hiện một số phần hành công việc khác như ghi
chép các chỉ tiêu cần thống kê, ghi chép một số nghiệp vụ cụ thể được giao hoặc ghi
chép những phần hành kế toán chi tiết phát sinh ở các công trường và phòng vé, định
kỳ lập báo cáo gửi về phòng kế toán trung tâm.
Phòng kế toán trung tâm của Công ty trách gồm 4 nhân viên, và thực hiện
những phần hành kế toán. Một kế toán viên có thể đảm nhận hai hoặc ba phần hành
kế toán. Cuối niên độ kế toán phòng kế toán trung tâm hoàn thiện việc ghi chép sổ
sách, …. Lập và nộp các báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước.

SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
13
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty
Chức năng của từng bộ phận
1. Kế toán trưởng
- Chức năng :
+ Tổ chức phân công trong phòng, thực hiện công tác kế toán trong công ty
+ Vận dụng đầy đủ và chính xác các chính sách tài chính hiện hành, pháp lệnh
kế toán đang vận dụng.
- Nhiệm vụ:
+ Bố trí điều hành các nhiệm vụ của phòng và chịu trách nhiệm trước giám đốc
các công việc của phòng.

+ Nghiên cứu đề xuất hình thức hạch toán kế toán,lập chứng từ kế toán,hình
thức sổ sách kê toán phù hợp với quy định của nhà nước và đặc điểm sản xuất kinh
doanh của công ty
+ Phân tích hoạt động kinh tế từ đó tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý
kinh tế.
+ Hướng dẫn kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện các quy định,quy chế tài chính
trong kinh doanh.
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Kế
toán
TSCD
Kế
toán
vật
tư
nhiên
liệu
Kế toán
tiêu thụ
và Kế
toán
tiêu thụ
và xác
định kết
Kế toán
tiền mặt
Tiền
gửi
ngân
hàng

Phòng kế toán
(kế toán trưởng)
Kế toán
lương &
các
khoản
trích
theo
lương
Kế
toán
thanh
toán
Kế toán
tiêu thụ
và xác
định kết
quả
kinh
doanh
Kế
toán
TSCĐ
Kế toán
tiền
mặt,
Tiền gửi
ngân
hàng
Kế toán tổng hợp

14
+ Nghiên cứu và dự thảo các văn bản quản lý tài chính của doanh nghiệp.
+ Phối hợp với các phòng ban liên quan thực hiện các nhiệm vụ được giao phục
vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Kế toán tổng hợp
+ Theo dõi các tài khoản, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh của các phần hành
kế toán vào sổ kế toán,thực hiện các thao tác tính toán hoàn thiện các báo cáo để báo
cáo cho kế toán trưởng và giám đốc xem xét duyệt.
+ Kiểm tra số liệu các bộ phận kế toán và khóa sổ kế toán cuối kỳ. lập bảng cân
đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của công ty.
3. kế toán công nợ:
+ theo dõi tình hình công nợ của công ty.các khoản phải thu,phải trả của công
ty,
+ phân tích khả năng thanh toán của công ty cũng như nguồn vốn mà công ty
có thể huy động trong qúa trình kinh doanh .
4. Kế toán lương & các khoản trích theo lương:
- Chức năng:
+ Theo dõi việc trích nộp, chi trả bảo hiểm xã hội của người lao động theo chế
độ thu chi BHXH hiện hành.
+ Theo dõi tình hình nộp, hoàn thuế GTGT phát sinh trong quá trình kinh doanh
và các khoản phải thanh toán với ngân sách khác .
+ Tính lương cho các bộ phận của công ty theo quy định hiện hành.
- Nhiệm vụ:
* Đối với BHXH:
+ Theo dõi thường xuyên sự biến động lao động, từ đó tính BHXH theo chế độ
để phân bổ và trích nộp kịp thời cho cơ quan BHXH
+ Tính lương trên cơ sở định mức lao động theo quy chế của công ty như:
lương khoán cho các bộ phận, lương cố định theo thời gian làm việc.
+ Tính và thanh toán các chế độ BHXH mà người lao động được hưởng theo
chế độ hiện hành.

* Đối với thuế
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
15
+ Kê khai thường xuyên kịp thời hóa đơn đầu vào, đầu ra một cách chính xác,
theo thời gian phát sinh .
+ Lập các báo cáo thuế theo pháp lệnh thuế hiện hành .
+ Thường xuyên nộp và thanh toán với cơ quan thuế kịp thời .
5. Kế toán TSCĐ
- Chức năng:
+ Quản lý theo dõi thường xuyên số lượng chủng loại TSCĐ tới từng bộ phận
sử dụng trong toàn công ty.
+ Phản ánh kịp thời những biến động tăng giảm TSCĐ hoặc thiếu hụt từ đó
trình lãnh đạo công ty có biện pháp xử lý kịp thời
- Nhiệm vụ:
+ Lập sổ chi tiết, sổ tổng hợp theo dõi tới từng loại TSCĐ, cho từng bộ phận sử
dụng.
+ Lập hóa đơn nhập xuất nội bộ khi có sự biến động TSCĐ trong công ty
+ Lập hóa đơn nhập xuất ra ngoài công ty khi có sự chỉ đạo của lãnh đạo công
ty.
+ Phán ánh giá trị TSCĐ theo nguyên giá, giá trị hao mòn, phân bổ khấu hao
cho từng đối tượng tính khấu hao thông qua hệ thống sổ sách, báo biểu đã được Bộ
Tài Chính ban hành
6. Kế toán tiền mặt,Tiền gửi ngân hàng
- Chức năng:
+ Quản lý và kiểm soát toàn bộ lượng tiền phát sinh tăng giảm trong quá trình
hoạt động của công ty
- Nhiệm vụ:
+ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý các thủ tục khi thu hoặc chi.
+ Đáp ứng kịp thời tiền để phục vụ quá trình kinh doanh không bị thiếu vốn
+ Lập chứng từ thu chi ( tiền mặt ) sec, ủy nhiệm chi (tiền gửi ), giấy báo có,

giấy báo nợ đối với ngân hàng từ đó làm cơ sở ghi sổ kế toán (chi tiết thu chi,..)
+ Lập kế hoạch đáp ứng vốn thường xuyên trên cơ sở kế hoạch trong kỳ trình
lãnh đạo công ty phê duyệt.
7. Kế toán nguyên vật tư
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
16
- chức năng
Chịu trách nhiệm cung ứng vật tư nhiên liệu phục vụ yêu cầu của sản xuất,
đồng thời theo dõi việc thực hiện các định mức tiêu hao nhiên liệu, nhập xuất tồn,
quản lý điều động thiết bị thi công đáp ứng yêu cầu sản xuất.
8 . Kế toán tiêu thụ: theo dõi và xác định kết quả tiêu thụ, theo dõi công
việc bán hàng và hạch toán lãi lỗ.
- Phản ánh kịp thời, chính xác tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng và mức độ
hoàn thành công trình xây dựng để xác định kết quả kinh doanh trong tháng, năm tài
chính theo các đối tượng, theo đúng chính sách
- Giám đốc sự an toàn của máy móc, công trình đang xây dựng , giảm chi phí
kinh doanh trên cơ sở kiểm tra chặt chẽ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh
nghiệp
- Theo dõi kịp thời tình hình thanh toán tiền hàng với khách hàng và các khoản
thuế phải nộp nhà nước phát sinh trong quá trình mua bán hàng
- Phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định trong kỳ để tính trị giá vốn của hạng
mục công trình một cách đúng đắn, xác định kêt quả kinh doanh một một cách chính
sác và phù hợp
2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán tại công ty
Chế độ kế toán áp dụng tại công ty “TNHH TM và DV hàng không SaPa”
Chế độ kế toán mà công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng
không SaPa đang áp dụng là chế độ kế toán toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo
quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của bộ trưởng
Bộ Tài Chính
- Hình thức ghi sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ

- Niên độ kế toán từ ngày 1/1 đến ngày 31/12
- Loại tiền ghi sổ hiện tại:VND
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp đích danh
- Phương pháp kê khai thuế và thuế GTGT: Theo phương pháp khâu trừ
- Phương thức tiêu thụ theo kê khai thường xuyên
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
17
2.2.1. Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ vào công ty TNHH TM & DV hàng
không SAPA
* Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA đã áp dụng đầy
đủ các quy định chung về chứng từ kế toán do Bộ Tài chính quy định và ban
hành.Tất cả các chứng từ kế toán do công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều
phải tập trung vào phòng kế toán công ty. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ
kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới
dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.
Kế hoạch luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương
mại và dịch vụ hàng không Sapa
- Lập chứng từ hoặc tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài
- Kế toán phần hành kiểm tra các chứng từ sau đó trình kế toán trưởng hoặc
Giám đốc công ty ký duyệt;
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán tại phòng kế toán của công ty
- Hủy chứng từ: sau khi hết hạn lưu trữ chứng từ,công ty được hủy chứng từ
theo quy định của chế độ (ít nhất là 10 năm )
* Các chứng từ chủ yếu mà công ty sử dụng:
• Phiếu thu
• Phiếu chi
• Sổ phụ ngân hàng (bao gồm: Giấy báo nợ, báo có, phiếu thu dịch vụ chuyển
khoản + phí kiểm + phí phát hành L/C )
• Báo cáo tổng hợp công nợ đại lý ( bao gồm hoa hồng được hưởng, và công nợ

đối với hãng)
• Bảng chấm công
• Bảng thanh toán tiền lương
• Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
• Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
• Phiếu nhập kho,
• Phiếu xuất Giấy thanh toán tiền tạm ứng
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
18
• Hoá đơn Giá trị gia tăng
• Biên bản bàn giao xe
• Hợp đồng giao khoán
• Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán, hợp đồng kinh tế
• Giấy đề nghị tạm ứng.....
2.2.2. Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản vào công ty TNHH TM & DV hàng
không SAPA
Công ty TNHH TM& DV hàng không SAPA là một doanh nghiệp nhỏ nên Hệ
thống tài khoản chỉ bao gồm các Tài khoản cấp 1, Tài khoản cấp 2, tài khoản trong
Bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán theo quy định trong
chế độ kế toán của bộ tài chính.
Do đặc điểm kinh doanh của công ty bao gồm nhiều loại hình như xây dựng
công trình, đại lý vé máy bay, kinh doanh máy xây dựng, dịch vụ nổ mìn, do vậy, hệ
thống tài khoản chủ yếu bao gồm:
1. Tài khoản loại 1: TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 138, TK 141, TK
152, TK 153, TK 154, TK 155, TK 156,
2. Tài khoản loại 2: TK 211, TK 214,
3. Tài khoản loại 3: TK 311, TK 331, TK 333, TK 334,TK 335, TK 341
4. Tài khoản loại 4: TK 411, TK 415, TK 421,
5. Tài khoản loại 5: TK 511, 515
6. Tài khoản loại 6: TK 632, TK 635,TK 621,TK 622,TK 623,TK627,

TK641,TK642
7. Tài khoản loại 7, 8, 9: TK 711, TK 811, TK 911
8. Tài khoản ngoài bảng: TK 002, TK 007 ,TK 001
Theo yêu cầu quản lý của công ty, các tài khoản bậc 1 lại được chia thành các
tài khoản bậc cao hơn: bậc 2, Phù hợp với đặc điểm và yêu cầu kinh doanh của Công
ty.Ví dụ: TK 623: " Chi phí sử dụng máy thi công"
TK623: " Chi phí sử dụng máy thi công"
TK6231: " Chi phí nhân công "
TK6232: " Chi phí vật liệu "
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
19
TK6233: " Chi phí chi phí dụng cụ sản xuất "
TK6234: " Chi phí khấu hao máy thi công "
TK6237: " Chi phí dịch vụ mua ngoài "
TK6238: " Chi phí bằng tiền khác "
2.2.3. Đặc điểm vận dụng hình thức ghi sổ vào công ty TNHH TM & DV hàng
không SAPA:
Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA áp dụng hình thức
sổ kế toán chứng từ ghi sổ.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để
ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng
Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo
số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải
được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Cái;
- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
20
Sơ dồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
2.2.4. Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo tài chính vào công ty TNHH TM & DV
hàng không SAPA
- Để cung cấp các thông tin một cách tổng hợp và trình bày một cách tổng quát,
toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất của
công ty , đáp ứng yêu cầu của cơ quan nhà nước, công ty sử dụng mẫu báo cáo tài
chính theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài
Chính. Các báo cáo được lập theo kỳ kế toán năm là năm dương lịch
Báo cáo tài chính năm, gồm:
• Bảng cân đối kế toán
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại
Sổ, thẻ
kế toán

chi tiết
Bảng
tổng hợp
chi tiết
Sổ Cái
Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ
Bảng cân
đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
21
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
• Bản thuyết minh báo cáo tài chính
2.3. Các phần hành kế toán tại đơn vị:
2.3.1. Kế toán thanh toán
 Kế toán thanh toán với người bán
Với đặc điểm của công ty có loại hình kinh doanh là đa dạng, tuy nhiên các nghiệp
vụ thanh toán với người bán chủ yếu tập trung vào loại hình kinh doanh xây dựng
công trình và kinh doanh máy xây dựng. nhằm cung ứng các yếu tố đầu vào cho quá
trình sản xuất kinh doanh.khi sự vận động của vật tư và tiền tệ không cùng một thời
điểm.Hiện tại, các khoản phải trả của công ty chủ yếu là khoản phải trả do mua máy
xây dựng, do sử dụng nhiên liệu (xăng,dầu) trong quá trình thi công công trình.
Chứng từ sử dụng:
• Hóa đơn giá trị gia tăng
• Fiếu chi hoặc giấy báo nợ của ngân hàng
• Biên bản kiểm nghiệm
• Fiếu nhập kho
• Báo cáo tổng hợp công nợ đại lý ( bao gồm hoa hồng được hưởng, và công
nợ đối với hãng)
Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán nghiệp vụ thanh toán với người bán,kế toán sử dụng các tài khoản
chủ yếu sau:
• TK 331 “ phải trả người bán” : chi tiết theo từng người bán
• TK 211 “ tài sản cố định hữu hình”
• TK 152 “nguyên liệu,vật liệu”
• TK 156 “hàng hóa”
• TK 133 “thuế GTGT được khấu trừ”
Sổ kế toán sử dụng:
• Sổ chi tiết thanh toán với người bán
• Sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán TK 331
• Chứng từ ghi sổ
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
22
• Sổ cái tài khoản 331
Sơ đồ 2.3 kế toán chủ yếu tài khoản 331:
TK 331 “phải trả cho người bán”
TK111,112, … TK 152,156,211

Thanh toán các khoản phải trả Mua vật tư,hàng hóa nhập kho
Mua TSCĐ đưa ngay vào SD
TK133
TK131

Bù trừ các khoản phải thu,phải trả Thuế GTGT đầu vào
TK621,622,641...
Vật tư, hàng hóa mua đưa
Ngay vào sử dụng
 Kế toán thanh toán với người mua
Kế toán thanh toán với người mua phát sinh trong quá trình bán hàng, dịch vụ cụ
thể ở đây là sau khi bán máy xây dựng và khi hoàn thành công trình xây dựng, hoàn

thành hợp đồng . khi thời điểm bán hàng và thu tiền không cùng một thời điểm.Do
vậy, kế toán phải ghi chép chi tiết các khoản phải thu phải thu phải trả theo từng
người mua. Hiện tại các khoản phải thu của công ty là rất lớn, chủ yếu thuộc về lĩnh
vực kinh doanh máy xây dựng và tại đại lý vé máy bay
Các chứng từ được sử dụng:
• Phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng
• Hoá đơn Giá trị gia tăng
• Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán
• Bảng thanh toán hàng đại lý,ký gửi
• Biên bản bàn giao xe
• Báo cáo tổng hợp công nợ đại lý ( bao gồm hoa hồng được hưởng, và công nợ
đối với hãng)
Tài khoản sử dụng:
SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
23