kế toán đại cương chương 1 tổng quan về kế toán

LOGO
30/03/2013

1
MaMH 202001 Giới thiệu môn học
Mã môn học: 202001
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG
KHOA KẾ TOÁN
KHOA KẾ TOÁN
Bộ môn Kiểm Toán
Bộ môn Kiểm Toán
Người biên soạn: Nguyễn Thị Thanh Hương
LOGO
30/03/2013


- Kiến thức:

Cung cấp các khái niệm cơ bản trong kiểm toán, vai trò
và ý nghĩa của kiểm toán; những phương pháp kỹ thuật
kiểm toán viên sử dụng; hiểu được quy trình một cuộc
kiểm toán trong thực tế.

- Kỹ năng:

Kỹ năng đọc và phân tích một báo cáo kiểm toán; Kỹ
năng thực hiện được các phương pháp kiểm toán trong
một cuộc kiểm toán; Kỹ năng đánh giá khách hàng; Kỹ
năng cơ bản về việc lập kế hoạch kiểm toán cho một
cuộc kiểm toán.

2
MaMH 202001 Giới thiệu môn học
LOGO
30/03/2013


3
MaMH 202001 Giới thiệu môn học
TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 1
HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
CHƯƠNG 2
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
5
KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
3
BẰNG CHỨNG VÀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 3
CHƯƠNG 4
CHƯƠNG 5
LOGO
30/03/2013
 !"#"$
%&'()'*+",-.+/'*01
23.+45('.678+9:%:&
9&'()'*+",-.+5;7<6;=;.8
/'*0123.+45('.678+9:%:&
>&?*@A+'(B)'*CB/'*+"
)D&"+454"+EF9::G
H&"I.JKB/'*L(

M&"I.JKB)'*L(
N&OP=QBP'(&'
4
MaMH 202001 Giới thiệu môn học
LOGO
30/03/2013
"RST"UVD

.,W2;X7<

(.(0YZ0[*.\XX<

"';;*=;7<02].('

(.(K6;W('0^*Z0_

( .( B/ W( %:`+  .a( Bb 6;  B) c 
<Y&
5
MaMH 202001 Giới thiệu môn học
LOGO
30/03/2013
"d"U

5;B/W( %:`+5e

5;B/W(.a(Bb 9:`+W-.

5;B/W(IBb f:`+W-.
6

MaMH 202001 Giới thiệu môn học
LOGO
30/03/2013
23.%QgE!#Lh
ij!Q
L23.;Z+.2\e//02]Q

a.B),^.k*6_Xl6KB/'*m

58n+6(Wo[(B/'*p.6*'10q.
._.<0rpW'.I23.k(6*Z)I
W2\.[(e&
7
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
LOGO
30/03/2013
qs.Q
8
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#Lh
Định nghĩa, Bản chất và Vai trò
1
Lịch sử hình thành và phát triển
2
Các loại hình Kiểm toán
3
Các hoạt động nghề nghiệp Kiểm toán
4
Các chuẩn mực Kiểm toán
5

LOGO
30/03/2013
9
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#Lh
%&%&t.l(
@/ '* X; 6  7< 6; 0* .* =u. ,. 6_
a..02]B/W(uv*0t6;=*'*'6_
,0q<p]<[(a..0e6*J
0w02])X7<+02]K=x*B/'*60[
y.XK6;0qX7<A
LOGO
30/03/2013
10
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#Lh
qzI7.a

Kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập : Theo
NĐ105 của CP về Kiểm toán độc lập
₋
Đủ phẩm chất đạo đức nghề nghiệp
₋
Có trình độ chuyên môn nghiệp vụ nhất định
₋
Độc lập đối với đơn vị được được kiểm toán
NĐ105
NĐ105
LOGO
30/03/2013

11
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#Lh

Thông tin được kiểm tra:
₋
BCTC , Tờ khai nộp thuế, Quyết toán ngân
sách, Báo cáo khác…
₋
Rủi ro về thông tin: Thiên vị, Phức tạp, khối
lượng lớn, sai sót…
₋
Yêu cầu của người sử dụng thông tin: đánh
giá độ tin cậy của thông tin
LOGO
30/03/2013
12
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#

Bằng chứng kiểm toán:
₋
Thông tin chứng minh cho ý kiến của Kiểm
toán viên
₋
Tài liệu kế toán của đơn vị, chứng cứ riêng
của kiểm toán viên
₋
Dùng để đánh giá và đưa ra ý kiến kiểm toán
LOGO

30/03/2013
13
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#Lh

Các chuẩn mực đã được thiết lập
₋
Là cơ sở để đánh giá các thông tin được
kiểm tra
₋
Chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành
₋
Luật thuế…
LOGO
30/03/2013
14
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#Lh

Báo cáo kiểm toán:
₋
Ý kiến chính thức của KTV
₋
Nội dung và hình thức tùy vào mục đích từng
loại kiểm toán
₋
VD: Kiểm toán BCTC, kiểm toán tuân thủ, kiểm
toán hoạt động
LOGO
30/03/2013

15
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#Lh
Các thông tin
cần kiểm tra
Các thông tin
cần kiểm tra
Sự phù hợp
Sự phù hợp
Báo
cáo
Báo
cáo
Thu thập &
Đánh giá
Bằng
chứng
Thu thập &
Đánh giá
Bằng
chứng
Các KTV
Đủ năng
lực
Độc lập
Các KTV
Đủ năng
lực
Độc lập
Các tiêu

chuẩn được
thiết lập
Các tiêu
chuẩn được
thiết lập
LOGO
30/03/2013
16
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#Lh
 Kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến độc lập về: sự
trung thực , hợp lý và mức độ phù hợp của thông
tin
₋
Gia tăng độ tin cậy của thông tin
₋
Giảm chi phí xã hội cho việc kiểm tra
₋
Tăng tính công bằng, minh bạch trong nền
kinh tế
LOGO
30/03/2013
17
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#
1.2 Lược sử quá trình hình thành và phát triển của
Kiểm toán: (Xem thêm SGK)

Thế giới
₋

Thời trung cổ: thẩm tra tính chính xác của
thông tin tài chính
₋
Thế kỷ 18, kiểm toán độc lập ra đời
₋
Đầu thế kỷ 20, Đánh giá độ tin cậy của BCTC
 Kỹ thuật lấy mẫu, đánh giá hệ thống KSNB
₋
Thế kỷ 21, vai trò của Kiểm toán ngày càng
tăng, sự sụp đỗ của Big Five  Xu hướng mới
LOGO
30/03/2013
18
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#Lh

Việt Nam
₋
Trước thập niên 90 thế kỷ 20 , Kiểm tra kế toán.
₋
Đầu thập niên 90, ra đời công ty Kiểm toán Việt Nam
(VACO) thang 5/1991.
₋
Các công ty kiểm toán lần lượt ra đời.
₋
Ban hành nhiều nghị định, thông tư hướng dẫn
₋
10/2007 : 37 chuẩn mực Kiểm toán
₋
6/12/2012: 37 chuẩn mực Kiểm toán mới , có hiệu

lực 1/1/2014
₋
Đến nay đã có 133 công ty Kiểm toán hành nghề
TT214
DSach
LOGO
30/03/2013
19
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#Lh
1.3 Các loại hình kiểm toán
LOẠI HÌNH
KIỂM TOÁN
MỤC ĐÍCH
CHỦ THỂ
KT HOẠT ĐỘNG
KT TUÂN THỦ
KT BÁO CÁO TC
KT NỘI BÔ
KT NHÀ NƯỚC
KT ĐỘC LẬP
LOGO
30/03/2013
20
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#Lh

Phân loại theo mục đích
MỤC ĐÍCH
KT HOẠT ĐỘNG

KT TUÂN THỦ
KT BÁO CÁO TC
LOGO
30/03/2013
21
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#

Phân loại theo chủ thể
CHỦ THỂ
KT NỘI BỘ
KT NHÀ NƯỚC
KT ĐỘC LẬP
LOGO
30/03/2013
22
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
CHỦ THỂ
(NGƯỜI THỰC HiỆN
MỤC ĐÍCH
NGƯỜI SỬ DỤNG
THÔNG TIN
•
KT NỘI BỘ
Kiểm toán viên là
nhân viên đơn vị
•
KT ĐỘC LẬP
Công ty kiểm toán
•

KT NHÀ NƯỚC
Kiểm toán thuế
Kiểm toán nhà nước
Thanh tra
•
KT BCTC
Tính trung thực và hợp
lý của BCTC
•
KT HOẠT ĐỘNG
Đánh giá hoạt động
Đề xuất biện pháp
NHÀ QUẢN LÝ
•
KT TUÂN THỦ
Đánh giá chấp hành
các quy định
NHÀ NƯỚC
NGƯỜI THỨ BA
Ngân hàng,
Nhà đầu tư
Điều hành HĐKD
Thu thuế
Kiểm tra việc chấp
hành pháp luật
LOGO
30/03/2013
23
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#Lh

Vai trò của Kiểm toán trong nền kinh tế:

Rủi ro về thông tin:
₋
Khó khăn trong việc tiếp cận thông tin
₋
Mâu thuẫn lợi ích giữa người cung cấp thông tin và
người sử dụng thông tin
₋
Khối lượng và độ phúc tạp của thông tin

Giải pháp để giảm rủi ro:
₋
Người sử dụng trực tiếp kiểm tra thông tin
₋
Tăng cường trách nhiệm pháp lý của Hội đồng quản trị
₋
Bắt buộc BCTC phải được kiểm toán
₋
 Giải pháp nào được chọn? Vì sao?
LOGO
30/03/2013
%&H*'10q.._.</'*
24
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
Tổ chức nghề nghiệp
Hình thức tổ chức và lĩnh vực hoạt động
23.%QgE!#Lh
Kiểm toán viên độc lập
LOGO

30/03/2013

{ZX;,s(s';2.7'.2\0[0_
BQ(theo NĐCP 105)
₋
e<Jn._.<+W.K|
₋
e=u.}{B)F;~F.{;.+)'*F/
'*mX;.*K)6;B)'*+;~•My'r
W]X€B/'*•Hy
₋
eB8y.z}s.).2.';6;*Z•
₋
e,.‚Ls'5n<
L0y.B€;._1*.Z/'*
25
MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán
23.%QgE!#
Kiểm toán viên độc lập