những vấn đề chung về quản lý thuế

LOGO
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ
QUẢN LÝ THUẾ
Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc
Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam
Web: www.vtca.vn Email:

Web:

www.themegallery.com
2
NỘI DUNG TRÌNH BÀY

PHẦN I: MỤC TIÊU, YÊU CẦU VÀ
NGUYÊN TẮC CỦA VIỆC XÂY DỰNG
LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

PHẦN II: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT
QUẢN LÝ THUẾ

www.themegallery.com
3
I.1. MỤC TIÊU, YÊU CẦU
1
Nâng cao hiệu lực,
hiệu quả công tác
quản lý thuế; tạo
điều kiện thuận lợi
cho NNT nộp đúng,
đủ kịp thời tiền thuế
vào NSNN và cơ

quan quản lý thuế
thu đúng, thu đủ
tiền thuế.
2
Quy định rõ quyền,
nghĩa vụ, trách
nhiệm của NNT, cơ
quan quản lý thuế
và của các tổ chức,
cá nhân có liên
quan trong việc
quản lý thuế.
Đẩy mạnh cải cách
thủ tục hành chính
theo hướng đơn
giản, rõ ràng, minh
bạch, dễ thực hiện,
tăng cường vai trò
kiểm tra giám sát
của Nhà nước, cộng
đồng xã hội trong
việc thực hiện quản
lý thuế
3

www.themegallery.com
4
I.2. NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG
2
Tiếp cận những kinh

nghiệm quản lý thuế
của các nước tiên
tiến, áp dụng phù
hợp với điều kiện
thực tiễn của Việt
Nam
Bảo đảm thống nhất
với các luật khác có
liên quan như Bộ
luật tố tụng hình sự,
Bộ Luật tố tụng dân
sự, Luật hải quan,
Luật thanh tra, Luật
khiếu nại, tố cáo,
Pháp lệnh xử phạt
VPHC
3
1
Kế thừa các quy
định của pháp luật
hiện hành về quản
lý thuế để quy định
thống nhất trong
luật quản lý chung,
phù hợp với mục
tiêu, yêu cầu cải
cách quản lý thuế
trong những năm
tới

www.themegallery.com
5
TƯ TƯỞNG ĐỔI MớI CỦA LUẬT

Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện các nội
dung quy định để thực hiện nghĩa vụ của mình
theo quy định của pháp luật thuế.

Cơ quan thuế thực hiện vai trò hỗ trợ, giúp người
nộp thuế hiểu được chính sách, cách kê khai,
hoàn thành thủ tục. Đồng thời cơ quan thuế có
trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, giải quyết thủ tục
đúng thời hạn cho người nộp thuế, kiểm tra,
thanh tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người
nộp thuế

Công chức quản lý thuế phải đề cao trách nhiệm
trong quá trình xử lý các công việc về thuế theo
nội dung công việc được phân công; nếu không
làm tròn trách nhiệm trong Luật đã quy định thì
phải bồi thường vật chất.

www.themegallery.com
6
II. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT
QUẢN LÝ THUẾ
1.Các quy định của Luật đã bảo đảm tính pháp
lý cho việc thực hiện cơ chế quản lý thuế
mới, cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và
tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của

người nộp thuế: qui định đầy đủ các nội dung
trong công tác quản lý thuế
Cơ quan thuế chuyển sang thực hiện chức
năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế,
kiểm tra thuế, thanh tra thuế, phù hợp với
thông lệ quốc tế.

www.themegallery.com
7
1.1 CÁC NỘI DUNG TRONG CÔNG
TÁC QUẢN LÝ THUẾ
Về thủ tục đăng ký thuế
1
Về khai thuế
2
Về nộp thuế
3
Về ấn định thuế
4

www.themegallery.com
8
1.1 CÁC NỘI DUNG TRONG CÔNG TÁC
QUẢN LÝ THUẾ

Đối tượng phải đăng ký thuế

Thời hạn đăng ký thuế

Hồ sơ đăng ký thuế


Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế

Tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế

Cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế

Thay đổi thông tin đăng ký thuế

Sử dụng mã số của người nộp thuế

Chấm dứt hiệu lực mã số của người nộp
thuế.
Về thủ tục đăng ký thuế
1

www.themegallery.com
9
CÁC NỘI DUNG TRONG CÔNG TÁC
QUẢN LÝ THUẾ
Về khai thuế
2

Nguyên tắc khai thuế

Hồ sơ khai thuế

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế


Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Tiếp nhận và giải quyết hồ sơ khai thuế

www.themegallery.com
10
CÁC NỘI DUNG TRONG CÔNG TÁC
QUẢN LÝ THUẾ
Về nộp thuế
3

Thời hạn nộp thuế

Đồng tiền nộp thuế

Địa điểm và hình thức nộp thuế

Thứ tự thanh toán tiền thuế

Xác định ngày nộp thuế

Xử lý số tiền thuế nộp thừa

Nộp thuế trong thời gian khiếu nại, khởi kiện
gia hạn nộp thuế

www.themegallery.com
11
CÁC NỘI DUNG TRONG CÔNG TÁC

QUẢN LÝ THUẾ
Về ấn định thuế
4

Nguyên tắc ấn định thuế

Ấn định thuế đối với NNT vi phạm pháp luật về
thuế

Ấn định thuế đối với hộ kinh doanh theo phương
pháp khoán thuế

Ấn định thuế đối với trường hợp XNK hàng hoá

Trách nhiệm của cơ quan QLT và của NNT trong
việc ấn định thuế.

www.themegallery.com
12
1.2 XÂY DỰNG HỆ THỐNG THÔNG
TIN VỀ NGƯỜI NỘP THUẾ

Nguồn cung cấp thông tin:
-
Thông tin hồ sơ thuế do NNT kê khai, gửi cơ
quan quản lý thuế
-
Thông tin từ các cơ quan nhà nước, tổ chức, cá
nhân có liên quan đến NNT


Trách nhiệm cung cấp thông tin cho Cơ quan
thuế của các cơ quan quản lý nhà nước được quy
định thành 2 nhóm:
-
Nhóm 1:Cung cấp thông tin tự động theo phát
sinh sự kiện liên quan đến NNT
-
Nhóm 2: Cung cấp thông tin theo yêu cầu của cơ
quan QLT

www.themegallery.com
13
1.3.CƠ QUAN THUẾ TĂNG CƯỜNG KIỂM
TRA GIÁM SÁT, THANH TRA THUẾ

Kiểm tra thuế: là công việc thường xuyên
mang tính nghiệp vụ được thực hiện ngay tại
trụ sở cơ quan thuế hoặc được thực hiện tại
trụ sở của NNT.

Thanh tra thuế: được thực hiện trong các
trường hợp:
•
Có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế
•
Doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa
dạng, phạm vi kinh doanh rộng thì thanh tra
định kỳ một năm không quá một lần
•
Để giải quyết khiếu nại, tố cáo

www.themegallery.com
14
1.4. CQT ĐƯỢC SỬ DỤNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP
CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH
CHÍNH THUẾ

Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị
cưỡng chế thi hành quyết định hành chính
thuế tại KBNN, NHTM, TCTD khác; yêu cầu
phong toả tài khoản

Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu
nhập

Kê biên tài sản và bán đấu giá tài sản kê
biên theo quy định của pháp luật để thu đủ
tiền thuế, tiền phạt

www.themegallery.com
15
1.4. CQT ĐƯỢC SỬ DỤNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP
CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH
CHÍNH THUẾ

Thu tiền, tài sản của đối tượng bị cưỡng
chế thi hành quyết định hành chính thuế do
tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ

Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa

nhập khẩu

Thu hồi mã số thuế; Đình chỉ việc sử dụng
hóa đơn

Đề nghị cơ quan có thẩm quyền thu hồi
giấy phép kinh doanh, giấy phép thành lập
và hoạt động, giấy phép hành nghề.

www.themegallery.com
16
II. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT QUẢN
LÝ THUẾ(tiếp)
2. Xác định đầy đủ trách nhiệm, quyền
hạn của các chủ thể tham gia quản lý
thuế đặc biệt là các tổ chức, cá nhân có
liên quan.
2.1
Quy định quyền hạn
và trách nhiệm của
NNT, trong đó bổ
sung một số quyền
cho NNT
2.2
Quy định đầy đủ
trách nhiệm và
quyền của cơ quan
quản lý thuế
2.3
Quy định trách

nhiệm của các cơ
quan, tổ chức, cá
nhân tham gia công
tác quản lý thuế

www.themegallery.com
17
II. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT
QUẢN LÝ THUẾ(tiếp)
2.1.
Quy định quyền hạn và trách nhiệm của NNT,
trong đó bổ sung một số quyền cho NNT:

Được hướng dẫn thực hiện pháp luật thuế, cung
cấp thông tin, tài liệu

Yêu cầu cơ quan QLT giải thích việc tính thuế, ấn
định thuế;

Yêu cầu cơ quan QLT giữ bí mật thông tin.

Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm
thủ tục về thuế thay mặt mình làm các thủ tục về thuế.

www.themegallery.com
18
II. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT
QUẢN LÝ THUẾ(tiếp)
2.2
Quy định đầy đủ trách nhiệm và quyền của cơ

quan quản lý thuế:

Nhấn mạnh chức năng tuyên truyền, hỗ trợ NNT gắn
trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý
thuế trong việc tiếp nhận và giải quyết hồ sơ.

Quy định cụ thể quy trình tiếp nhận, xử lý hồ sơ thuế.

Quy định rõ thời hạn giải quyết từng loại hồ sơ thuế.

Trách nhiệm trong việc xây dựng hệ thống thông tin về
người nộp thuế

Quy định trách nhiệm kiểm tra thuế, thanh tra thuế;
cưỡng chế nộp thuế; xử phạt hành chính đối với hành vi vi
phạm pháp luật thuế

www.themegallery.com
19
II. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT
QUẢN LÝ THUẾ(tiếp)
2.3
Quy định trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá
nhân tham gia công tác quản lý thuế

Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân các cấp có trách
nhiệm chỉ đạo, giám sát việc chấp hành các Luật thuế.

Mặt trận Tổ quốc Việt nam có trách nhiệm vận động
viên nhân dân nghiêm chỉnh thi hành pháp luật thuế,

giám sát việc thi hành pháp luật thuế của người nộp
thuế và cơ quan QLT phê phán các hành vi vi phạm
pháp luật thuế.

www.themegallery.com
20
II. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT
QUẢN LÝ THUẾ(tiếp)
2.3
Quy định trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá
nhân tham gia công tác quản lý thuế

Cơ quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tuyên truyền,
phổ biến chính sách, pháp luật thuế và phản ánh, phê phán
các hành vi vi phạm pháp luật thuế.

Các cơ quan quản lý nhà nước trong phạm vi nhiệm vụ
quản lý ngành có trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan
đến người nộp thuế cho cơ quan quản lý thuế hoặc phối
hợp với cơ quan quản lý thuế thực hiện cưỡng chế thuế, xử
lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế.

www.themegallery.com
21
II. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT
QUẢN LÝ THUẾ(tiếp)
3. Cải cách thủ tục hành chính thuế được quy
định đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm
nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi
ích hợp pháp của người nộp thuế, tạo điều

kiện cho người nộp thuế chấp hành tốt
pháp luật thuế.

www.themegallery.com
22
CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ
i. Quy định rõ các loại giấy tờ của từng loại hồ sơ
thuế
ii. Thống nhất thời hạn nộp hồ sơ khai thuế phù
hợp với từng loại thuế khai theo tháng, theo
năm, theo từng lần phát sinh
iii. Mở rộng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng
iv. Đổi mới việc khai thuế thu nhập doanh nghiệp
quý
v. Thống nhất thời hạn khai quyết toán thuế năm
vi. Quy định gia hạn thời gian khai thuế đối với
trường hợp NNT không có khả năng nộp hồ sơ
khai thuế đúng hạn

www.themegallery.com
23
CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ
vii. Nâng cao tinh thần trách nhiệm của NNT
trong quá trình tuân thủ pháp luật thuế
viii.Bổ sung hình thức khai thuế điện tử
ix. Thời hạn nộp thuế trùng với thời hạn khai
thuế
x. Đối với số tiền thuế nộp thừa hoặc số tiền
thuế thuộc diện được hoàn, người nộp thuế
được quyền lựa chọn hoặc yêu cầu cơ quan

thuế làm thủ tục hoàn trả ngay, hoặc trừ vào
lần nộp thuế tiếp theo

www.themegallery.com
24
II. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT
QUẢN LÝ THUẾ(tiếp)
4. Các quy định của Luật quản
lý thuế phù hợp với thông lệ
quốc tế, đáp ứng yêu cầu hội
nhập quốc tế của đất nước


www.themegallery.com
25
II. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT
QUẢN LÝ THUẾ(tiếp)
i. Mở rộng các hình thức giao dịch làm thủ
tục về thuế như khai thuế điện tử, nộp tiền
thuế theo hình thức chuyển khoản
ii. Dựa trên cơ sở phân tích thông tin về
người nộp thuế để lựa chọn đối tượng
kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
iii. Luật quy định khung pháp lý cho hoạt
động của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm
thủ tục về thuế.
iv. Luật QLT thể hiện sự bình đẳng giữa cơ
quan thuế với người nộp thuế.