Báo cáo chuyên đề thực tập kiểm toán chu trình thanh toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN



BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Đề tài:

KIỂM TOÁN CHU TRÌNH THANH TỐN
TẠI CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM – CHI
NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
MINH HỌA CHI TIẾT TẠI CƠNG TY A

GVHD: Ths Hồng Thị Mai Khánh
SVTT: XXX Thị XXX
MSSV: K15409XXX
LỚP: K15409

TP Hồ Chí Minh, ngày 2 tháng 1 năm 2019


TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN



BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Đề tài:

KIỂM TOÁN CHU TRÌNH THANH TỐN
TẠI CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM – CHI

NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
MINH HỌA CHI TIẾT TẠI CƠNG TY A

GVHD: Ths Hồng Thị Mai Khánh
SVTT: XXX Thị XXX
MSSV: K154091522
LỚP: K15409

TP Hồ Chí Minh, ngày 2 tháng 1 năm 2019


i
LỜI CẢM ƠN
Trước tiên người viết xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tất cả các thầy cô đã dạy dỗ
và hướng dẫn cho người viết các môn học trong suốt bốn năm học tập tại trường Đại học
Kinh tế - Luật TP.HCM. Khoảng thời gian bốn năm, người viết đã thực sự học được rất
nhiều kiến thức bổ ích, những kinh nghiệm quý báu về công việc và cả những trải nghiệm về
cuộc sống. Thầy cô đã hướng dẫn và truyền đạt tận tình cho người viết từ những kiến thức
cơ bản đầu tiên cho đến những kiến thức phục vụ cho chuyên ngành kế toán – kiểm tốn.
Đây chính là những cơ sở nền tảng giúp người viết có thể tiếp tục bước trên con đường theo
đuổi sự nghiệp kế toán – kiểm toán sau này. Chuyên đề tốt nghiệp này là một trong những
thành công đầu tiên mà người viết đã đạt được, có ý nghĩa quan trọng đối với người viết. Và
để có được thành cơng này, đó khơng chỉ là sự nỗ lực của bản thân người viết mà cịn có sự
quan tâm của thầy cô, các anh chị trong công ty thực tập và bạn bè.
Người viết muốn bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại học Kinh
tế - Luật Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt là các thầy cơ khoa Kiểm tốn đã truyền đạt cho
người viết những kiến thức rất bổ ích và cần thiết giúp người viết nhìn nhận tinh tế hơn về
ngành nghề của mình. Ngồi ra, người viết cũng muốn gửi lời cảm ơn và sự tơn trọng sâu
sắc đến cơ Hồng Thị Mai Khánh đã ln giúp đỡ, góp ý xây dựng và hướng dẫn nhiệt tình
trong suốt thời gian người viết thực tập và nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp. Nhờ có Cơ mà

người viết đã hồn thành khóa luận một cách nhanh chóng và hiệu quả. Người viết kính chúc
Cơ và gia đình sức khỏe dồi dào và hạnh phúc.
Người viết cũng muốn bày tỏ lòng biết ơn và gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến Ban
Giám đốc, các anh chị trong Công ty và các bạn cùng thực tập tại Công ty TNHH PKF Việt
Nam - chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh. Cảm ơn các anh chị dù rất bận rộn trong công việc
nhưng vẫn luôn dành thời gian để giải đáp những thắc mắc của người viết một cách tận tình,
cởi mở và cũng như đã tạo điều kiện cho người viết tham gia thực tế tại các Công ty để
người viết hiểu hơn về lĩnh vực kiểm toán.

Người viết xin chân thành cảm ơn!
Người viết


LỘ TRÌNH TỒN DIỆN THI TUYỂN VÀO BIG4

ACE THE BIG4 là gì?
Ace The Big4 là khóa học giúp bạn tổng hợp nhanh các kiến thức trọng tâm và kỹ năng cần thiết để thi đậu
Big4 cũng như kỹ năng làm việc tại Big4, (Step 2, 3, 4 trong lộ trình ở trên). Cụ thể:
 Nội dung khóa học:
 ACCOUNTING (10 buổi) học full giáo trình mơn F3 - Accounting ACCA, kết hợp học offline và sửa
bài online cho tất cả các chun đề để học viên có thể ơn tập kỹ ở nhà tùy theo tốc độ của mình. Đặc
biệt, giảng viên sẽ chia sẻ rất nhiều case study thực tế trong quá trình làm Big4, dạy cách làm Cash flow
và hợp nhất trên Excel theo phong cách Big4, so sánh VAS- IFRS để học viên có cái nhìn tồn diện về
chuẩn mực. Sau học phần này học viên tự tin thi đậu môn F3 cũng như môn CFAB – Accounting.
 AUDITING (7 buổi) học full giáo trình mơn CFAB – Assurance - Giáo trình CFAB Assurance là 1
giáo trình cực kỳ hay và cơ đọng, khơng q khó như ACCA F8 và chiếm tỷ lệ lớn trong đề thi Big4
trong kỳ Intern vừa qua. Để tăng hiệu quả khóa học, giảng viên đã quay video dịch toàn bộ cuốn sách và
sửa toàn bộ bài tập để học viên chủ động trong việc học tập, xem và chuẩn bị bài ở nhà. Khi tới lớp học
viên được kiểm tra lại kiến thức và chia sẻ các tình huống, các case study thực tế trong Big4. Sau học
phần này học viên hồn tồn tự tin để thi đậu mơn CFAB Assurance.

 KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH (4 buổi) học 4 phần hành cơ bản: Cash, Fixed asset, Expenses &
Prepayment - Trải nghiệm thực tế vị trí Intern tại khóa học.
 TAX (4 buổi) – ACCA F6: học 4 loại thuế quan trọng là CIT, PIT, VAT, FCT nhằm mở rộng cơ hội cho
các bạn apply bộ phận Tư vấn Thuế của các Big;.
 CV, ESSAY (1 buổi) hướng dẫn viết CV và sửa CV cho riêng từng bạn, hướng dẫn kỹ năng viết essay.
 GROUP INTERVIEW (2 buổi) 1 buổi sẽ thực hiện theo phong cách phỏng vấn của EY và PWC - Social
case, 1 buổi sẽ thực hiện theo phong cách của Deloitte và KPMG - Technical case.
 FINAL INTERVIEW (1 buổi) mơ phỏng vịng phỏng vấn Final 1-1 trong Big4.
 Thời lượng: 29 buổi/ khóa
 Giảng viên: Các anh chị đã và đang làm BIG4 (vị trí Senior đến Manager, Director) giảng dạy từng
chuyên đề phù hợp. Ngoài ra, Các anh chị sẻ chia sẻ kinh nghiệm tuyển dụng, việc làm tại các nơi làm
việc
 Học phí: 5.000.000đ (Hỗ trợ đóng thành 2 đợt)
 Đối tượng: Các bạn sinh viên (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Kinh tế, Ngân hàng, thậm chí là ngơn
ngữ) có mong muốn thực tập và làm việc tại Big4 đều có thể tham gia khóa học này.
Fanpage: facebook.com/acethefuture.center -

Website: ace-big4.edu.vn - Hotline: 0908.216.102


Fanpage: facebook.com/acethefuture.center -

Website: ace-big4.edu.vn - Hotline: 0908.216.102

HOA BIG4

UEL NĨI GÌ VỀ ACE

UEH NĨI GÌ VỀ ACE

FTU, TDTU NĨI GÌ VỀ ACE








ii

XXX Thị XXX
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
----------  ---------...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................

...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................


iii

MỤC LỤC
CHƯƠNG 1. GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM- CHI NHÁNH
THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH .............................................................................................. 3
1.1
Chí Minh

Khái quát về công ty TNHH PKF Việt Nam - Chi nhánh thành phố Hồ
.......................................................................................................................... 3

1.1.1

Sơ lược về công ty. .................................................................................................. 3

1.1.2

Lịch sử hình thành ................................................................................................... 3

1.2

Tổ chức bộ máy quản lý của công ty. ............................................................ 5

1.2.1

Tổ chức bộ máy ....................................................................................................... 5

1.2.2

Các loại dịch vụ cung cấp ........................................................................................ 6

CHƯƠNG 2. QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH THANH TỐN TẠI CƠNG
TY TNHH PKF VIỆT NAM - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, MINH
HỌA CHI TIẾT TẠI CÔNG TY A ...................................................................................... 7
2. 1

Đặc điểm, ý nghĩa, chức năng, của chu trình mua hàng – thanh toán ...... 7

2. 2

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ................................................................. 9

2.2. 1

Chiến lược kiểm toán............................................................................................... 9

2.2. 2

Thủ tục hợp đồng ................................................................................................... 12

2.2. 3

Hiểu biết về đơn vị ................................................................................................ 12

2.2. 4

Minh họa tại Công ty A ......................................................................................... 14

2.2.4.1 Các thủ tục đánh giá rủi ro khác......................................................................... 23
2.2.4.2
2. 3

Rủi ro .............................................................................................................. 24
Giai đoạn thực hiện kiểm toán .................................................................... 25

2.3.1

Thực hiện thử nghiệm kiểm soát ........................................................................... 25

2.3.2

Thử nghiệm cơ bản ............................................................................................... 26

2.3.3

Minh họa tại Công ty A ......................................................................................... 28

2. 4

Hồn thành kiểm tốn .................................................................................. 46

CHƯƠNG 3. NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ...................................................................... 48
3.1

Nhận xét ........................................................................................................ 48

3.1.1

Ưu điểm ................................................................................................................ 48

3.1.2

Nhược điểm .......................................................................................................... 48


iv
3.2

Kiến nghị ........................................................................................................ 49


v
DANH SÁCH BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ SỬ DỤNG


Sơ đồ

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý cơng ty ....................................................................... 6


Bảng biểu

Bảng 1: Mục tiêu kiểm tốn chu trình mua hàng – thanh tốn ................................................ 9
Bảng 2: Khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới mua hàng, phải trả, trả tiền ................ 17

Bảng 3: Mô tả chu trình mua hàng - thanh tốn ..................................................................... 18
Bảng 4: Chứng từ liên quan đến nghiệp vụ được kiểm tra ..................................................... 20
Bảng 5: Thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình mua hàng- thanh tốn ............................... 21
Bảng 6: Xác định mức trọng yếu kế hoạch tối da .................................................................. 23
Bảng 7: Mức trọng yếu kế hoạch ........................................................................................... 23
Bảng 8: Đánh giá rủi ro ở mức độ BCTC............................................................................... 24
Bảng 9: Đánh giá rủi ro ở mức độ cơ sở dẫn liệu................................................................... 25


vi
DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT

VIẾT TẮT

STT

TÊN ĐẦY ĐỦ

1

DN

Doanh nghiệp

2

KTV

Kiểm tốn viên

3

BCTC

Báo cáo tài chính

4

BCKT

Báo cáo kiểm tốn

5

BGĐ

Ban giám đốc

6

UBCK

Ủy ban chứng khốn

7

CSDL

Cơ sở dẫn liệu

8

ĐHĐCĐ

Đại hội đồng cổ đơng

9

CĐKT

Cân đối kế toán

10

KSNB

Kiểm soát nội bộ

11

NCC

Nhà cung cấp

12

TXN

Thư xác nhận

13

HTK

Hàng tồn kho


1
LỜI MỞ ĐẦU
1.

Sự cần thiết của đề tài
Trên thế giới hầu hết các nước đi theo kinh tế thị trường đều có hoạt động kiểm tốn

độc lập. Nền kinh tế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế quản
lý và điều hành sản xuất kinh doanh cần phải có thơng tin chính xác kịp thời và tin cậy. Để
đáp ứng yêu cầu này phải có bên thứ ba độc lập khách quan có trình độ chuyên môn cao,
được pháp luật cho phép cung cấp thông tin tin cậy cho các bên quan tâm. Bên thứ ba này
chính là kiểm tốn độc lập. Tại Việt Nam, tính đến ngày 05/10/2018 có 180 doanh nghiệp đủ
điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn, chính vì vậy thị trường kiểm toán độc lập đang cạnh
tranh ngày càng khốc liệt. Áp lực từ khách hàng bắt buộc các công ty kiểm tốn phải duy trì
và nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn của mình.
Đối tượng chủ yếu của hoạt động kiểm toán là kiểm toán báo cáo tài chính. Trong q
trình thực hiện báo cáo tài chính, các kiểm tốn viên thường chia cơng việc kiểm tốn theo
các chu trình, theo cách này các nghiệp vụ và các tài khoản có liên quan chặt chẽ với nhau
được xếp vào một phần hành.
Chu trình mua hàng và thanh tốn là một chu trình quan trọng cần phải được kiểm tốn
trong một cuộc kiểm tốn, bởi vì q trình mua vào và thanh tốn ảnh hưởng trực tiếp đến
chi phí, giá thành và tính kịp thời trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Xuất phát từ lý do trên, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH PKF Việt Nam- Chi

nhánh Thành phố Hồ Chí Minh, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong Cơng ty,
người viết đã lựa chọn đề tài “Quy trình kiểm tốn chu trình thanh tốn tại Cơng ty
TNHH PKF Việt Nam - chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh, minh họa chi tiết tại Công
ty A” cho báo cáo chuyên đề thực tập của mình, người viết mong muốn được hiểu rõ hơn về
quy trình kiểm tốn và làm kiến thức hỗ trợ trong công việc sau này.
2.

Mục tiêu nghiên cứu

-

Mô tả quy trình kiểm tốn, thủ tục kiểm tốn của chu trình mua hàng- thanh tốn

-

So sánh các cơng việc trong thực tế và lý thuyết.

3.
-

Phương pháp nghiên cứu
Nghiên cứu lý thuyết về các quy định và hướng dẫn trong việc thực hiện quy trình

kiểm tốn.


2
-

Tham gia các cuộc kiểm toán và phỏng vấn các kiểm tốn viên trong cơng ty về quy

trình.
Nghiên cứu về hồ sơ kiểm toán

-

Phạm vi và hạn chế của đề tài

4.
4.1.

Phạm vi
Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn chu trình thanh tốn tại Cơng ty TNHH

-

PKF Việt Nam - Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh, minh họa chi tiết tại Công ty A.
-

Thời gian: 1/06/2018- 31/12/2018
4.2.

-

Hạn chế
Đề tài chỉ thực hiện tại quy trình kiểm tốn q trình mua hàng - thanh tốn của Cơng

ty TNHH PKF Việt Nam - chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh, minh họa tại khách hàng A
nên chưa bao quát được tất cả các quy trình mua hàng – thanh tốn của các đối tượng khách
hàng khác

-

Vấn đề bảo mật thông tin của khách hàng trong kiểm toán là hàng đầu nên các số liệu,

bằng chứng, chứng từ trong báo cáo đã được sửa đổi và chỉ mang tính chất tham khảo
5.

Bố cục đề tài
Đề tài có kết cấu gồm 3 chương:



Chương 1: Giới thiệu Công ty TNHH PKF Việt Nam - chi nhánh thành phố Hồ Chí

Minh


Chương 2: Quy trình kiểm tốn chu trình thanh tốn tại Cơng ty TNHH PKF Việt

Nam - chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh, minh họa chi tiết tại Công ty A

.

Chương 3: Nhận xét và đánh giá


3
CHƯƠNG 1. GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM- CHI
NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

1.1

Khái qt về cơng ty TNHH PKF Việt Nam - Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh
Sơ lược về cơng ty.

1.1.1


Giới thiệu chung

-

Tên cơng ty :

Công ty TNHH PKF Việt Nam

-

Tên giao dịch :

PKF VIETNAM CO., LTD.

-

Hệ thống quốc tế : Tập đoàn PKF Quốc Tế
(PKF International Limited)
Hiện nay, PKF Việt Nam hai văn phòng và một chi nhánh tại Hà Nội và thành phố Hồ

Chí Minh, địa chỉ liên lạc như sau:
Văn phịng chính

Điện thoại +84 4 6664 4488

Văn phòng Hà Nội
Chi nhánh Hồ Chí Minh
P.1501, nhà 17T5
khu ĐTM Trung
Hịa - Nhân Chính,
đường Hồng Đạo Tầng 4, số 28 Nguyễn Thị Diệu,
Thúy, phường
phường 6, quận 3, TP. Hồ Chí
Nhân Chính, quận
Minh
Thanh Xuân, thành
phố Hà Nội, Việt
Nam.
+84 8 3911 5539
+84 24 2221 0082

Fax

+84 4 6664 2233

+84 24 2221 0084

Email



Địa chỉ

Tầng 10, tòa nhà
Center
Building,
Hapulico Complex,
Số 1 Nguyễn Huy
Tưởng,
Phường
Thanh Xuân Trung,
Quận Thanh Xuân,
TP Hà Nội

1.1.2

+84 8 3911 8939


Lịch sử hình thành
Cơng ty TNHH PKF Việt Nam (tên cũ là Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Hà Nội), là

doanh nghiệp được tách từ Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam (tiền thân là AFC Sài
Gòn – là một trong những cơng ty kiểm tốn đầu tiên của Bộ Tài chính Việt Nam, được
thành lập tại TP. Hồ Chí Minh từ năm 1995) theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp
Công ty TNHH hai thành viên trở lên ngày 14/09/2015, với mã số doanh nghiệp
0313440640.


4
Cũng trong tháng 9/2015, Công ty TNHH PKF Việt Nam (PKF Việt Nam) đã nhận sáp
nhập Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế AAT theo Giấy chứng

nhận đăng ký doanh nghiệp Công ty TNHH hai thành viên, thay đổi lần thứ 2 ngày
25/9/2015. Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế AAT là cơng ty
kiểm tốn được thành lập ngày 04/06/2007 với mã số doanh nghiệp là 0102283607 và được
Ủy ban Chứng Khoán Nhà nước chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng
thuộc lĩnh vực chứng khoán kể từ năm 2009 đến thời điểm sáp nhập.
Cơng ty TNHH PKF Việt Nam là thành viên chính thức của PKF Quốc tế (PKF Quốc
tế là một mạng lưới các cơng ty kiểm tốn độc lập hoạt động tại 125 quốc gia trên toàn cầu,
chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên ngành Kiểm toán, Kế toán, Thuế, Định giá và Tư vấn
tại Việt Nam.
Trở thành thành viên chính thức của một mạng lưới các cơng ty kiểm tốn quốc tế là
mục tiêu chiến lược kinh doanh của PKF Việt Nam, đặc biệt trong bối cảnh nền kinh tế Việt
Nam hội nhập khu vực (AFTA), quốc tế (WTO) và tham gia TPP trong những năm tới,
nhằm củng cố các khách hàng hiện nay của Công ty và đồng thời mở rộng thị phần của Công
ty qua việc phục vụ các khách hàng của PKF Quốc tế chuyển giao là các cơng ty lớn, các tập
đồn nước ngồi và các công ty đa quốc gia. Gia nhập PKF Quốc tế cũng là cơ hội để PKF
Việt Nam nhận được mọi hỗ trợ về kỹ thuật nghiệp vụ, huấn luyện nội bộ… cũng như được
cập nhập các thông tin chuyên ngành trên thế giới.
PKF Việt Nam là thành viên chính thức của Tập đồn kiểm tốn PKF Quốc tế một
trong 10 hãng kiểm tốn lớn nhất trên tồn cầu. Với văn phịng ở 440 thành phố, có mặt ở
150 quốc gia trên khắp 5 châu và đặc điểm trong việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán, kế
toán, thuế và tư vấn về kinh doanh chất lượng cao tới các tổ chức quốc tế và trong nước tới
tất cả các thị trường.
Quá trình phát triển
Từ khi thành lập cho tới nay, cơng ty đã có những bước phát triển rõ rệt trong công tác
cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chất lượng cao và ổn định. Chất lượng của dịch vụ
Kế Toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn đã mang lại uy tín to lớn cho cơng ty và tồn thể nhân
viên. Với phương châm hoạt động “Thành công của khách hàng là thành công của chúng
tôi” công ty đã chiếm được lịng tin của nhiều khách hàng trong và ngồi nước.

5
Trong suốt gần 20 năm hoạt động, PKF Việt Nam là một trong số ít các cơng ty kiểm
tốn của Việt Nam được Bộ Tài Chính và Ủy ban chứng khốn Nhà nước chấp thuận kiểm
tốn đơn vị có cơng ích cơng chúng và đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng
khoán hàng năm.
Số lượng khách hàng của PKF Việt Nam càng ngày càng tăng, danh mục khách hàng
hiên nay của công ty rất đa dạng bao gồm: Các doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp hoạt
động theo luật doanh nghiệp, dự án của cơ quan nhà nước, văn phịng đại diện nước ngồi,
doanh nghiệp và dự án có vốn đầu tư nước ngồi trên nhiều lĩnh vực và nhiều ngành nghề
kinh doanh tại Việt Nam.
Phương châm và dịch vụ cung cấp
Với phương châm hoạt động “Thành công của khách hàng là thành công của chúng
tôi” mục tiêu ban đầu là giúp khách hàng lành mạnh hóa về nền tài chính của mình, PKF
Việt Nam phát triển khơng ngừng đội ngũ nhân viên có năng lực và giàu sáng tạo, kết hợp
giữa sức trẻ và kinh nghiêm để giúp công ty vững bước trên con đường xây dựng nền tài
chính cho khách hàng nói riêng và nền tài chính của Việt Nam nói chung.
Trong tương lại, với tiêu chí khách hàng là trên hết, PKF Việt Nam dự tính mở rộng
thị phần của Cơng ty qua việc phục vụ khách hàng của PKF Quốc tế cũng là cơ hội để PKF
Việt Nam nhận được sự hỗ trợ về kỹ thuật nghiệp vụ, huấn luyện nội bộ…cũng như được
cập nhật các thông tin chuyên ngành trên thế giới.
1.2
1.2.1

Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.
Tổ chức bộ máy


6
Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý công ty

1.2.2

Các loại dịch vụ cung cấp
PKF Việt Nam có đầy đủ các chức năng, đồng thời đã và đang cung cấp nhiều dịch vụ

chuyên ngành cho các đơn vị, bao gồm:
 Kiểm toán và dịch vụ đảm bảo
 Thẩm định giá
 Thuế
 Tư vấn doanh nghiệp


7
CHƯƠNG 2. QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH THANH TỐN TẠI CÔNG
TY TNHH PKF VIỆT NAM - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, MINH
HỌA CHI TIẾT TẠI CƠNG TY A

2. 1

Đặc điểm, ý nghĩa, chức năng, của chu trình mua hàng – thanh tốn



Đặc điểm của chu trình mua hàng và thanh tốn trong q trình sản xuất kinh doanh
Đối với bất kì doanh nghiệp nào, điểm khởi đầu của quá trình sản xuất, kinh doanh là

quá trình mua hàng. Đối với doanh nghiệp sản xuất, mua hàng ở đây là mua các nguyên vật
liệu, công cụ, dụng cụ… để phục vụ cho quá trình sản xuất tạo ra thành phẩm, còn đối với
doanh nghiệp thương mại, mua hàng là mua các hàng hóa phục vụ cho việc kinh doanh của
doanh nghiệp. Q trình mua hàng thì đi đơi với việc thanh toán (Thanh toán bằng tiền hoặc

nợ nhà cung cấp). Do vậy chu trình mua hàng – thanh tốn là phần quan trọng trong BCTC.
Chu trình này cịn liên quan đến nhiều tài khoản, cần nhiều thời gian kiểm tra trong một
cuộc kiểm tốn.
Chu trình mua hàng và thanh toán bao gồm các quyết định và các quá trình cần thiết để
có hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chu
trình thường bắt đầu bằng sự khởi xướng của đơn vị mua của người có trách nhiệm cần hàng
hóa hay dịch vụ đó và kết thúc bằng việc thanh tốn cho nhà cung cấp về hàng hóa hay dịch
vụ nhận được.


Ý nghĩa của chu trình

-

Là chu trình quan trọng và tạo đầy đủ các yếu tố đầu vào cho q trình sản xuất kinh

doanh.
-

Chi phí cho nghiệp vụ mua hàng thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản

xuất kinh doanh và ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận rịng của doanh nghiệp.


Chức năng của chu trình mua hàng - thanh toán.
Đối với đơn vị sản xuất, quá trình kinh doanh gồm ba giai đoạn: Cung ứng, sản xuất và

tiêu thụ. Còn ở doanh nghiệp thương mại, quá trình kinh doanh gồm hai giai đoạn: Mua
hàng và bán hàng. Như vậy, dù ở loại hình doanh nghiệp nào thì quá trình mua hàng cũng
như quá trình cung cấp các yếu tố đầu vào, nó quyết định đến khả năng sản xuất và duy trì

8
sản xuất của đơn vị, bên cạnh đó khả năng thanh tốn của các khoản chi phí mua hàng cũng
đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp là tốt hay là xấu.
Mặc dù ở các doanh nghiệp khác nhau, nhu cầu về hàng hóa là khác nhau, nhưng chu
trình mua hàng và thanh toán vẫn phải đảm bảo đầy đủ bốn chức năng:
-

Xử lý đơn đặt mua hàng hóa hay dịch vụ

-

Nhận hàng hóa hay dịch vụ

-

Ghi nhận các khoản nợ phải trả người bán

-

Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho người bán



Chứng từ, sổ sách

-

Phiếu yêu cầu mua hàng

-

Đơn đặt hàng

-

Biên bản giao nhận hàng

-

Báo cáo nhận hàng

-

Hoá đơn của nhà cung cấp

-

Nhật ký mua hàng

-

Sổ hạch toán chi tiết (nợ phải trả người bán, hàng tồn kho)

-

Bảng đối chiếu công nợ với nhà cung cấp

-

Các chứng từ nội bộ (ví dụ: phiếu yêu cầu mua hàng của phân xưởng,…)



Tài khoản liên quan

-

Tài khoản tiền

-

Tài khoản hàng tồn kho

-

Tài khoản nợ phải trả
Mỗi cuộc kiểm tốn dù quy mơ lớn hay nhỏ, đơn giản hay phức tạp thì quy trình kiểm

tốn thường tn theo trình tự các bước chung. Cụ thể kiểm tốn chu trình mua hàng và
thanh toán được tiến hành qua 3 bước sau:
-

Chuẩn bị kiểm toán (Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng – thanh tốn)

-

Thực hiện kiểm tốn

-

Hồn thành kiểm toán


9
Mục tiêu kiểm tốn của chu trình mua hàng – thanh toán.
Khi kiểm toán khoản mục mua hàng - thanh toán KTV tại PKF Việt Nam phải nắm
được những mục tiêu sau đây:
Bảng 1: Mục tiêu kiểm tốn chu trình mua hàng – thanh tốn
Mục tiêu kiểm tốn
Diễn giải
Tính hiện hữu (E)

Các khoản nợ phải trả được phản ánh trên sổ sách kế tốn là có thực

Quyền và nghĩa vụ
(R)

Tất cả các khoản phải trả đang được phản ánh đều là nghĩa vụ hiện tại
của doanh nghiệp

Đầy đủ (C)

Tất cả các khoản nợ phải trả đều được ghi nhận

Tính chính xác (A)

Các khoản nợ phải trả được tính tốn chính xác và thống nhất giữa sổ
chi tiết và sổ cái

Đánh giá (V)

Các khoản phải trả được đánh giá đúng đắn

Trình bày và cơng
bố (U)

Các khoản phải trả được trình bày đúng đắn theo quy định của chuẩn
mực hiện hành

2. 2

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán bao gồm những hoạt động:



Chiến lược kiểm toán



Thủ tục hợp đồng



Hiểu biết về đơn vị



Các thủ tục đánh giá rủi ro



Chuẩn bị kiểm toán



Đánh giá rủi ro

2.2. 1

Chiến lược kiểm toán
Chiến lược kiểm tốn nhằm mục đích hỗ trợ cho q trình lập kế hoạch kiểm tốn và

giúp hiểu rõ các yếu tố của kế hoạch kiểm tốn có liên quan với nhau như thế nào. Các thủ
tục thường được sắp xếp theo thời gian, nhưng trong nhiều trường hợp, có thể cần được theo
trình tự khác và một số thủ tục thực tế được thực hiện cùng lúc. Quy mô các thủ tục và "độ
sâu" của việc tìm hiểu đơn vị có thể thay đổi tùy thuộc vào quy mơ và độ phức tạp của đơn