Bài giảng Thuế Thu Nhập cá nhân

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN


KHÁI NIỆM
- Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế
trực thu thu vào thu nhập của các cá nhân có
phát sinh trong một khoảng thời gian nhất định.
- Thuế Thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu nên
luôn tạo cảm giác gánh nặng thuế cho người chịu
thuế.
- Thuế Thu nhập cá nhân có phạm vi đánh thuế rất
rộng từ đối tượng chịu thuế đến người nộp thuế.
- Thuế Thu nhập cá nhân thực hiện vai trò điều tiết
công bằng thu nhập giữa các tầng lớp dân cư.


NGƯỜI NỘP THUẾ
NGƯỜI
NỘP THUẾ

CÁ
NHÂN
CƯ
TRÚ

CÁ
NHÂN
KHÔNG
CƯ
TRÚ

CÁ NHÂN NỘP THUẾ

CÁ NHÂN
CÁ NHÂN
CÁ NHÂN

QUỐC
TỊCH
VIỆT
NAM

LÀM VIỆC TẠI
VIỆT NAM

CÓ PHÁT SINH
THU NHẬP
TẠI VIỆT NAM


CÁ NHÂN CƯ TRÚ
THỎA MÃN MỘT TRONG HAI ĐIỀU KIỆN SAU ĐÂY:

CÁ NHÂN
CƯ TRÚ

Có mặt tại Việt Nam
từ 183 ngày trở lên
tính trong một năm
dương lịch hoặc

trong 12 tháng liên
tục kể từ ngày đầu
tiên có mặt tại Việt
Nam

Có nơi ở đăng ký
thường trú tại Việt
Nam hoặc có nhà
thuê để ở từ 183
ngày trở lên trong
năm tính thuế

CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ LÀ NGƯỜI KHÔNG ĐÁP ỨNG ĐIỀU KIỆN NÊU TRÊN


XÁC ĐỊNH SỐ NGÀY CƯ TRÚ
NĂM
2010

LẦN 1 + LẦN 2 = 37 + 60 = 97 NGÀY
KHÔNG CƯ TRÚ

31/12
01/11
20/10

NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM

LẦN 2: 60 NGÀY
NGÀY ĐẾN VIỆT NAM

NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM

LẦN 1: 37 NGÀY
15/09
01/01

NGÀY ĐẾN VIỆT NAM

CHƯA ĐẾN VIỆT NAM


XÁC ĐỊNH SỐ NGÀY CƯ TRÚ
12
THÁNG

LẦN 1 + LẦN 2 = 37 + 166 = 203 NGÀY
CƯ TRÚ

15/09/2011
01/04/2011
20/10/2010

NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM

LẦN 2: 166 NGÀY
NGÀY ĐẾN VIỆT NAM

NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM

LẦN 1: 37 NGÀY
15/09/2010
01/01/2010

NGÀY ĐẾN VIỆT NAM

CHƯA ĐẾN VIỆT NAM


CÁ NHÂN CƯ TRÚ
- Có đăng ký thường trú tại Việt Nam.
+ Đối với công dân Việt Nam: nơi sinh sống
thường xun, ổn định.
+ Đối với người nước ngồi: có nơi đăng ký
thường trú được ghi trong Thẻ thường trú hoặc
Thẻ tạm trú.
- Có nhà thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính
thuế (kể cả khách sạn, nơi làm việc).


PHẠM VI TÍNH THUẾ
CÁ NHÂN
CƯ TRÚ

THU
NHẬP
PHÁT
SINH
TRONG
LÃNH

THỔ VIỆT
NAM

CÁ NHÂN
KHƠNG CƯ TRÚ
THU
NHẬP
PHÁT
SINH
NGỒI
LÃNH
THỔ VIỆT
NAM

THU
NHẬP
PHÁT
SINH
TRONG
LÃNH
THỔ VIỆT
NAM


THU NHẬP CHỊU THUẾ
1.
2.
3.
4.
5.

6.
7.
8.
9.
10.

THU NHẬP TỪ KINH DOANH
THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG
THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN
THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯNG VỐN
THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯNG BẤT ĐỘNG SẢN
THU NHẬP TRÚNG THƯỞNG
THU NHẬP BẢN QUYỀN
THU NHẬP TỪ NHƯNG QUYỀN THƯƠNG MẠI
THU NHẬP NHẬN THỪA KẾ
THU NHẬP TỪ QUÀ TAËNG


THU NHẬP MIỄN THUẾ
1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa: vợ với chồng; giữa
cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; giữa cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi;
giữa mẹ chồng, cha chồng với con dâu; giữa bố vợ, mẹ vợ với con
rể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội; giữa ông bà ngoại với cháu
ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở
và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp
người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền
sử dụng đất ở tại Việt Nam.
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà

nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử
dụng đất theo quy định của pháp luật.


THU NHẬP MIỄN THUẾ
4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa:
vợ với chồng; giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, giữa cha
nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; giữa cha chồng, mẹ chồng với
con dâu; giữa cha vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông nội, bà
nội với cháu nội, giữa ông ngoại, bà ngoại với cháu
ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau.
5. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình,
cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
6. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào
hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối,
nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành
các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.


THU NHẬP MIỄN THUẾ
7. Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín
dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, thu nhập
từ lãi trái phiếu Chính phuû.
8. Thu nhập từ kiều hối.
9. Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm
thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền
công làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định
của pháp luật.

THU NHẬP MIỄN THUẾ
10. Thu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội trả theo
quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, tiền lương hưu nhận được từ
Quỹ hưu trí tự nguyện.
11. Thu nhập từ học bổng.
12. Tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức
khỏe, tiền bồi thường tai nạn lao động, các khoản bồi thường
nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp
luật.
13. Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước
có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục
đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích thu lợi nhuận.
14. Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngồi vì mục đích
từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được
cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.


CƠNG THỨC TÍNH THUẾ
1. ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ:
THUẾ TNCN
PHẢI NỘP

=

THU NHẬP
TÍNH THUẾ

X

THUẾ

SUẤT

2. ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ:
THUẾ TNCN
PHẢI NỘP

=

THU NHẬP
NHẬN ĐƯỢC

X

THUẾ
SUẤT


CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ

+ Thu nhập từ kinh doanh:
Thuế thu
nhập
cá nhân
phải nộp

Doanh
=
thu

X

Thuế
suất


CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ

+ Thu nhập từ từ tiền lương, tiền cơng:

Thu nhập
Thu nhập
=
Tính thuế
Chịu thuế

-

Các khoản
giảm trừ

+ Thu từ các khoản thu nhập còn lại: là thu nhập
chịu thuế hay thu nhập nhận được, trừ thu
nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng
bất động sản.


CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ
1. CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ GIA CẢNH
2. CÁC KHOẢN ĐÓNG BẢO HIỂM xã hội, bảo hiểm y tế,
bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp

đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt
buộc, Quỹ hưu trí tự nguyện.
Mức đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện được trừ
ra khỏi thu nhập tính thuế quy định tại Khoản
này tối đa không quá 03 triệu đồng/tháng (36 triệu
đồng/năm).
3. CÁC KHOẢN ĐÓNG GÓP VÀO QUỸ TỪ THIỆN,
QUỸ NHÂN ĐẠO, QUỸ KHUYẾN HỌC.


GIẢM TRỪ GIA CẢNH
-Đối với bản thân người nộp thuế: 11.000.000 đồng/tháng.
-Đối với mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa
vụ nuôi dưỡng: 4.400.000 đồng/tháng, kể từ ngày phát sinh
nghóa vụ nuôi dưỡng.
Người phụ thuộc, bao gồm:
-Con: con đẻ, con nuôi, con riêng của vợ, con riêng của
chồng dưới 18 tuổi hoặc từ 18 tuổi trở lên bị tàn tật, không
có khả năng lao động hoặc đang theo học tại các trường đại
học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, không
có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng không quá
1.000.000 đồng.


GIẢM TRỪ GIA CẢNH
-Vợ, chồng, cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ
(hoặc cha chồng, mẹ chồng) mẹ kế, bố dượng, cá nhân

khác khơng nơi nương tựa mà người nộp
thuế phải trực tiếp ni dưỡng thỏa mãn điều

kiện:
+ Ngoài độ tuổi lao động không có thu nhập hoặc có thu
nhập bình quâân tháng trong năm không vượt quá
1.000.000 đồng.
+ Trong độ tuổi lao động nhưng bị tàn tật không có khả
năng lao động và không có thu nhập hoặc có thu nhập
bình quân tháng trong năm không vượt quá 1.000.000
đồng.


CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ KHÁC
 Các khoản bảo hiểm bắt buộc:
- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo tỷ lệ người lao
động phải nộp.
- Bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp và các bảo hiểm bắt
buộc khác theo mức bảo hiểm đã nộp.
 Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học,
bao gồm:
a) Khoản đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc,
ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn,
người tàn tật, người già khơng nơi nương lựa;
b) Khoản đóng góp vào các Quỹ từ thiện, Quỹ nhân
đạo, Quỹ khuyến học.


CÁC KHOẢN KHƠNG TÍNH THUẾ
1. Phần tiền th nhà do đơn vị xử dụng lao động trả
vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh
(chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ

kèm theo).
2. Các khoản phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác
phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu như: chăm sóc sức
khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ … nếu
khơng ghi đích danh cá nhân sử dụng.
3. Phần khốn chi văn phịng phẩm, cơng tác phí, điện
thoại, trang phục cao hơn mức quy định.
4. Chi trả hộ tiền đào tạo đúng chuyên môn nghiệp vụ.


CÁC KHOẢN KHƠNG TÍNH THUẾ
5. Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi người có cơng.
6. Trợ cấp đối tượng tham gia kháng chiến, bảo
vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh viên
xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ.
7. Phụ cấp quốc phòng, an ninh, trợ cấp đối với
lực lượng vũ trang.
8. Phụ cấp độc hại, nguy hiểm.
9. Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.


CÁC KHOẢN KHƠNG TÍNH THUẾ
10. Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động,
bệnh nghề nghiệp, trợ cấp 1 lần khi sinh con hoặc
nhận nuôi con, mức hưởng chế độ thai sản, trợ cấp
hưu trí một lần, tiền tuất, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất
việc, trợ cấp thất nghiệp.
11. Trợ cấp của các đối tượng bảo trợ xã hội.
12. Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển vùng.
13. Phụ cấp nhân viên y tế thôn, bản.

14. Phụ cấp đặc thù ngành, nghề.
15. Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được nhà
nước phong tặng.


CÁC KHOẢN KHƠNG TÍNH THUẾ
16. Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua của nhà
nước.
17. Tiền thưởng kèm theo giải thưởng, Kỷ niệm chương,
Bằng khen, Giấy khen theo Luật thi đua khen thưởng.
18. Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng quốc gia,
quốc tế.
19. Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sang chế, phát minh
được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận.
20. Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi
phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm
quyền.