Công tác tổ chức kiểm toán tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC

Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
LỜI MỞ ĐẦU
Kiểm toán đang là nhu cầu tất yếu, khách quan trong nền kinh tế thị
trường hiện nay. Bởi vì, kiểm toán là một trong các biện pháp kinh tế nhất và
hiệu lực nhất để khắc phục các rủi ro thông tin; trong đó, kiểm toán Báo cáo tài
chính là một khâu không thể thiếu, không thể tách rời trong chu trình thu nhận,
xử lý, cung cấp, kiểm soát chất lượng và sử dụng các thông tin tài chính. Ngoài
ra, mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính còn giúp cho đơn vị được kiểm
toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục, nhằm nâng cao chất lượng
thông tin tài chính của đơn vị. Vì thế, kiểm toán nói chung và kiểm toán Báo cáo
tài chính nói riêng được xem như là công cụ quan trọng của quản lý kinh tế.
Nhận thức được rõ vai trò của kiểm toán cả trong lý thuyết cũng như trong
thực tiễn, em đã chọn Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm
toán AASC là nơi thực tập cuối khóa.
AASC mới được chuyển đổi từ DN Nhà nước sang Công ty trách nhiệm
hữu hạn; là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạt
động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và xác định giá trị
doanh nghiệp. Sau 15 năm hoạt động, Công ty AASC đã và đang phát triển,
khằng định chỗ đứng của mình trên thị trường kiểm toán Việt Nam.
Trong quá trình thực tập, với sự nhận thức rõ về vai trò của hoạt động kiểm
toán, đồng thời được sự giúp đỡ tận tình của các anh chị phòng Đầu tư nước
ngoài và cô giáo Nguyễn Thị Mỹ, em đã bước đầu hiểu về các hoạt động thực
tiễn tại Công ty; đồng thời, tích lũy được nhiều kinh nghiệm thực tế về chuyên
ngành kiểm toán và hoàn thành báo cáo tổng hợp này.
Em xin chân thành cảm ơn!
1
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
PHẦN 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY AASC
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty AASC
1.1.1. Giới thiệu chung về công ty AASC
AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam

hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và xác định giá trị
doanh nghiệp có trụ sở chính tại Hà Nội:
Trụ sở chính:
Địa chỉ: Số 01 - Lê Phụng Hiểu - Hà Nội - Việt Nam
Điện thoại: 84-4-8241990/1
Fax: 84-4-8253973
Email:
Chi nhánh TP Hồ Chí Minh:
Địa chỉ: Số 29, Võ Thị Sáu, TP hồ Chí Minh
Điện thoại: 84-8-8205942/3/4/7
Fax: 84-8-8205942
Email:
Văn phòng đại diện Quảng Ninh:
Địa chỉ: Cột 2, đường Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải, TP Hạ Long,
tỉnh Quảng Ninh.
Điện thoại: 84-033-627571
Fax: 84-033-627572
Do những thành tích và những đóng góp của AASC đối với ngành Tài
chính, Kế toán và Kiểm toán Việt nam, ngày 15/08/2001 - Chủ tịch nước đã có
Quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng Huân chương lao động Hạng ba cho
AASC, ngày 09/07/2005 có Quyết định số 737/2005/QĐ/CTN tặng thưởng huân
chương Lao động Hạng nhì cho AASC và Huân chương Lao động hạng ba cho
Giám đốc AASC. Ngày 27/07/2001 - Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết định số
2
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
922/QĐ/TTg tặng thưởng Cờ thi đua và Bằng khen cho nhiều tập thể và cá nhân.
Ngày 25/08/2005 Thủ Tướng Chính phủ đã có Quyết định số 860/QĐ-TTg về
việc phong tặng chiến sỹ thi đua toàn quốc cho một đồng chí phó Giám đốc
AASC và ngày 05/07/2005 ký Quyết định số 632/QĐ-TTg về việc tặng Bằng
khen của Thủ Tướng chính phủ cho 02 tập thể phòng và một số cá nhân của

công ty.
AASC là doanh nghiệp đầu tiên của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực
tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán độc lập vinh dự được hai lần Chủ tịch
nước tặng phần thưởng cao quý Huân chương Lao động Hạng Nhì và Hạng Ba.
Ban Giám đốc Công ty cũng vinh dự được Nhà nước tặng thưởng Huân chương
Lao động và danh hiệu “ Chiến sỹ thi đua toàn quốc”.
1.1.2. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty
AASC là một trong hai tổ chức đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt
động trong lĩnh vực dịch vụ về kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính, thuế được
thành lập theo Quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 5 năm 1991 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính, AASC cũng là Công ty kiểm toán đầu tiên được chủ
tịch nước tặng thưởng huân chương lao động. Quá trình phát triển của Công ty
trải qua các giai đoạn sau:
 Giai đoạn 1 ( Từ 01/04/1991 đến 08/08/1993): Năm 1991, Công ty được
thành lập với tên Công ty Dịch vụ kế toán ( Accouning Service Company –
ASC). Trong thời gian đầu mới thành lập, Công ty chỉ mới cung cấp các dịch vụ
chủ yếu như sau:
 Hướng dẫn các DN áp dụng đúng chế độ, thể lệ tài chính kế toán của
Nhà nước phù hợp với hoạt động của từng loại hình DN. Giúp các DN xây dựng
và thực hiện các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác tổ chức công tác
kế toán.
 Giúp các DN về các nghiệp vụ kế toán như mở sổ, ghi sổ kế toán, lập
BCĐKT, lập các BCQT theo quy định của Nhà nước.
3
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
 Tiến hành các dịch vụ chỉ dẫn về pháp luật tài chính kế toán, chỉ dẫn,
giới thiệu, cung cấp các văn bản quy phạm pháp luật về tài chính kế toán, các
văn bản hướng dẫn về nghiệp vụ tài chính, kế toán, thống kê theo yêu cầu của
khách hàng.
Tháng 03/1992, Công ty quyết định thành lập chi nhánh tại thành phố

Hồ Chí Minh, và đến tháng 04/1993 Công ty thành lập thêm các chi nhánh tại
Vũng Tàu và Đà Nẵng.
 Giai đoạn 2 ( Từ 14/09/1993 đến 31/6/2007): Nhằm đáp ứng các yêu cầu
ngày càng đa dạng, phong phú các dịch vụ có liên quan đến kế toán, kiểm toán,
tư vấn tài chính ngày 14/09/1993 theo Quyết định số 164-TC-QĐ/TCCB Bộ Tài
chính quyết định bổ sung chức năng, lĩnh vực hoạt động của Công ty và đổi tên
thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (Auditing and
Accounting Financial Consulting Company - AASC) với tổng số vốn kinh
doanh ban đầu gần 300 triệu. Công ty có trụ sở tại số 10 Phan Huy Chú – Hà
Nội sau chuyển về số 1 Lê Phụng Hiểu – Hà Nội như hiện nay. Các loại hình
dịch vụ của Công ty được mở rộng thêm sang lĩnh vực kiểm toán độc lập và
thêm một số dịch vụ tư vấn mới.
Tháng 03/1995, chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh tách ra thành lập
Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Sài Gòn (AFC). Cũng
trong thời gian đó do nhu cầu tăng, chi nhánh của Công ty tại Đà Nẵng kết hợp
với chi nhánh của Công ty kiểm toán Việt Nam ( VACO) đóng trên địa bàn
thành phố Đà Nẵng thành lập Công ty kiểm toán Đà Nẵng.
Ngày 14/04/1995 thành lập chi nhánh tại Thanh Hoá; văn phòng đại diện
tại Hải Phòng được thành lập đến ngày 02/02/1995, nhưng đến ngày 01/01/2003
mới chính thức đi vào hoạt động và trở thành chi nhánh của Công ty; tháng
02/1996 thành lập chi nhánh tại Quảng Ninh; ngày 13/03/1997 thành lập chi nhánh
tại Thành phố Hồ Chí Minh thay cho chi nhánh cũ. Đến 5/1997, Công ty nâng cấp
văn phòng đại diện thành chi nhánh Công ty tại Thành phố Hồ Chí Minh.
Trong những thời kì trên, Công ty đã không ngừng mở rộng địa bàn hoạt
4
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
động và có các chi nhánh rộng khắp trong cả nước và thu được những thành
công bước đầu trong lĩnh vực kiểm toán đã giúp Công ty tích lũy được những
kinh nghiệm quý báu trong giai đoạn phát triển tiếp theo.
 Giai đoạn 3 ( Từ 01/07/2007 đến nay) : Ngày 21/04/2007, Công ty

chuyển đổi từ DNNN thuộc Bộ Tài chính thành Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn
Tài chính Kế toán và Kiểm toán, hoạt động theo luật DN và thông lệ kiểm toán,
kế toán quốc tế. Ngày 24/07/2007, Công ty đã long trọng tổ chức lễ ra mắt và
nhận Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh mới. Đây là mốc son lịch sử về sự
phát triển và hội nhập của AASC và cũng là sự kiện phát triển đặc biệt của
ngành kiểm toán độc lập Việt Nam, chấm dứt việc bao cấp của Nhà nước cho
hoạt động kiểm toán, DN sẽ hoàn toàn độc lập, tự chủ và khách quan trong hoạt
động nghề nghiệp.
1.2. Lĩnh vực hoạt động của công ty
Khái quát các hoạt động dịch vụ tại công ty
Các dịch vụ mà công ty AASC cung cấp bao gồm: dịch vụ kiểm toán,
dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấn, dịch vụ công nghệ thông tin, dịch vụ đào tạo và
hỗ trỡ tuyển dụng.
1.2.1. Dịch vụ kiểm toán
Dịch vụ kiểm toán là một trong các hoạt động truyền thống của AASC.
Qua hơn 10 năm hoạt động, dịch vụ này đã được hoàn thiện và phát triển về
phạm vi và chất lượng, đáp ứng mọi yêu cầu ngày càng cao của khách hàng và
tiến trình hội nhập quốc tế. Hiện nay, AASC có hơn 230 nhân viên kiểm toán
trong đó trên 70 nhân viên đạt chứng chỉ kiểm toán cấp Nhà nước.
Hoạt động của AASC luôn tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận ở Việt Nam.
Phương pháp tiếp cận kiểm toán của AASC được thiết kế nhằm thu thập, đánh
giá và đưa ra các thông tin hữu ích phục vụ cho các mục đích sử dụng của khách
hàng hiệu quả nhất. Hơn thế nữa, AASC còn đưa ra những đề xuất và tư vấn cho
khách hàng thông qua thư quản lý và ý kiến tư vấn đi cùng với Báo cáo kiểm
5
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
toán. Thư quản lý của AASC đề xuất những ý kiến chuyên môn để cải tiến hệ
thống kiểm toán, hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như các vấn đề rủi ro mà khách
hàng đang phải đối phó mà trước đó chưa được đề cập và thông tin cho các nhà

quản lý. AASC đã và đang cung cấp các dịch vụ kiểm toán cho hàng nghìn
doanh nghiệp Nhà nước, DN có vốn đầu tư nước ngoài, DN tư nhân, DN cổ
phần, các dự án sử dụng vốn vay của các tổ chức tài chính, tín dụng quốc tế, và
các tổ chức kinh doanh xã hội...
1.2.2. Dịch vụ kế toán
Cùng với quá trình hội nhập của nền kinh tế và những đổi mới trong nền
kinh tế và những đổi mới trong các hoạt động tài chính kế toán của Nhà nước
Việt Nam, AASC luôn hướng tới việc nâng cao chất lượng các dịch vụ kế toán
của mình. Là một tổ chức chuyên ngành, AASC hiện có đội ngũ chuyên gia kế
toán với nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại các doanh nghiệp, tại các
cơ quan nghiên cứu và ban hành chính sách kế toán, do vậy họ có sự hiểu biết
sâu rộng về kế toán Việt Nam cũng như các thông lệ kế toán quốc tế. AASC đã
và đang cung cấp cho các khách hàng nhiều dịch vụ kế toán như :
• Mở và ghi sổ kế toán
• Lập các Báo cáo tài chính định kỳ.
• Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán.
• Trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán và BCTC phù hợp
với các yêu cầu của khách hàng và đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định của
Nhà nước Việt Nam hoặc các nguyên tắc kế toán quốc tế được chấp nhận.
Đặc biệt, AASC thường xuyên hướng dẫn cho khách hàng trong việc áp
dụng các chế độ kế toán tài chính và tư vấn, trợ giúp trong việc lựa chọn đăng kí
chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý của DN. Các dịch vụ kế toán của
AASC sẽ giúp cho khách hàng quản lý và kinh doanh đạt hiệu quả cao.
6
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
SƠ ĐỒ (1) : QUY TRÌNH DỊCH VỤ KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN



7

CHÀO HÀNG
• Gửi file tài liệu giới thiệu về Công ty tới những khách hàng
mới.
TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG
• Thu thập thông tin liên quan đến khách hàng như: bộ máy tổ
chức của công ty, hệ thống kế toán, tình hình tài chính,...
• Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng.
KÍ HỢP ĐỒNG
• Thỏa thuận cung cấp dịch vụ
• Kí hợp đồng
LẬP KẾ HOẠCH VÀ THỰC HIỆN DỊCH VỤ
• Đánh giá chi tiết tình hình Công ty khách hàng. Và lập kế hoạch
chi tiết thực hiện theo thông tin đã thu thập được.
• Thực hiện dịch vụ kế toán hoặc tư vấn trong đó dịch vụ kế toán
bao gồm: Mở và ghi sổ kế toán, lập các Báo cáo tài chính định kỳ.
Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán,...do bộ phận không
tham gia kiểm toán Công ty khách hàng thực hiện ( nếu công ty đó
đã từng là khách hàng trong dịch vụ kiểm toán của Công ty).
• Dịch vụ tư vấn gồm: tư vấn thuế, tư vấn tài chính,...
KẾT THÚC
• Kiểm tra lại những bước công việc đã thực hiện. Đồng thời có
sự soát xét của trưởng phòng và Ban Giám đốc.
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
1.2.3. Dịch vụ tư vấn
 Dịch vụ tư vấn tài chính: Tham gia kinh doanh tại Việt Nam, các nhà
đầu tư và các nhà quản lý đều phải đối mặt với những vấn đề thực tiễn của Việt
Nam, và phải luôn tìm ra những giải pháp hữu hiệu nhất để vừa đảm bảo việc
tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành của Nhà nước Việt Nam vừa thu được
lợi nhuận cao nhất.
Các chuyên gia tư vấn của AASC với bề dày kinh nghiệm hoạt động thực

tiễn nhiều năm và đặc biệt kinh nghiệm trong tư vấn công tác quản trị tài chính
sẽ giúp cho khách hàng đạt được những mong muốn. Các dịch vụ của AASC sẽ
cung cấp cho khách hàng những giải pháp tốt nhất, giúp khách hàng cải tiến hệ
thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm
dịch vụ, giảm chi phí hoạt động, không ngừng nâng cao doanh thu. Các dịch vụ
này rất đa dạng, bao gồm: tư vấn soạn thảo phương án đầu tư, đăng kí kinh
doanh và thành lập DN mới; tư vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản; tư vấn
quyết toán vốn đầu tư; tư vấn tiến hành cổ phần hóa, niêm yết chứng khoán, sát
nhập hay giải thể; tư vấn tuân thủ các quy định pháp luật, chính sách tài
chính..vv. Đặc biệt, với dịch vụ tư vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản, AASC
sẽ giúp cho khách hàng xác định chính xác giá trị tài sản của DN phục vụ đắc
lực cho hoạt động quản lý và kinh doanh của DN.
 Dịch vụ tư vấn thuế: dịch vụ tư vấn thuế của AASC luôn mang lại
hiệu quả cao cho khách hàng. Các giải pháp về thuế mà AASC cung cấp cho
khách hàng sẽ đảm bảo các loại thuế mà DN hay cá nhân phải nộp sẽ phù hợp
với thực tế và tuân thủ các chính sách thuế hiện hành. Dịch vụ tư vấn thuế của
AASC bao gồm: lập kế hoạch thuế; đăng kí; tính toán và kê khai thuế phải nộp
với cơ quan thuế; rà soát đánh giá việc vận hành các sắc lệnh, chính sách thuế
hiện hành của Việt Nam..vv
8
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
1.2.4. Dịch vụ công nghệ thông tin
Các tiến bộ trong lĩnh vực công nghệ thông tin đã tạo ra nhiều cơ hội mới
cho việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, gia tăng sản lượng, thị phần
của các DN. AASC với đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin giàu kinh
nghiệm thực tiễn, sẽ trợ giúp cho khách hàng nắm bắt các cơ hội này, góp phần
vào củng cố lợi thế cạnh tranh cho khách hàng, thông qua việc hỗ trợ vận hành
các giải pháp công nghệ thông tin phù hợp với các yêu cầu quản lý; hoạt động
cũng như các chiến lược kinh doanh lâu dài của khách hàng.
Đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin của AASC sẽ tư vấn cho khách

hàng lựa chọn và áp dụng những giải pháp khả thi và hữu hiệu nhất. Đặc biệt,
các chuyên gia này sẽ tham gia vào việc trực tiếp với khách hàng từ công đoạn
đánh giá, thiết kế, phát triển, thử nghiệm, đến công đoạn hỗ trợ vận hành các hệ
thống công nghệ thông tin mới. Một số sản phẩm phần mềm của AASC hiện
đang được các khách hàng tín nhiệm và sử dụng nhiều.
1.2.5. Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
Đào tạo nhân viên là một chiến lược nhằm nâng cao kỹ năng và chuyên
môn cho nguồn nhân lực của DN. AASC sử dụng một đội ngũ chuyên gia giàu
kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng các chương trình đào tạo và
tiến hành huấn luyện một cách hiệu quả nhất. Các chương trình đào tạo sẽ mang
lại cho khách hàng những kiến thức, kinh nghiệm và thông tin hữu ích về kế
toán, kiểm toán, thuế, quản trị kinh doanh và công nghệ thông tin kế toán, đặc
biệt là các chế độ, quy định, chuẩn mực của Việt Nam hay các thông lệ quốc tế
được vận hành cho từng DN, từng ngành và từng lĩnh vực cụ thể.
Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng của AASC sẽ hỗ trợ cho khách hàng tìm kiếm
và tuyển dụng các ứng cử viên có năng lực và thích hợp nhất, dựa trên những
hiểu biết cụ thể về vị trí cần tuyển dụng, cũng như các yêu cầu về hoạt động,
quản lý chung của khách hàng. Tùy theo yêu cầu của công việc, trình độ kiến
thức hay kinh nghiệm cần thiết, AASC sẽ lựa chọn phương pháp tuyển dụng hợp
lý với chi phí hiệu quả nhất.
9
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
1.3.1. Mục tiêu hoạt động của công ty
 Cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin tin cậy.
 Giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế có hiệu
quả.
 Hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt và kịp thời các vấn đề phát sinh mà ít
có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được.
1.3.2. Phương châm hoạt động

 Độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật.
 Tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam, các Chuẩn mực kiểm
toán Việt Nam do Nhà nước ban hành cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc
tế được chấp nhận chung.
 Đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu.
1.3.3. Sự thừa nhận trong nước và quốc tế
 AASC được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm
toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng
khoán theo Quyết định số 718/QĐ-UBCK ngày 30 tháng 11 năm 2006.
 AASC được phép tham gia kiểm toán các dự án tài trợ bởi các tổ chức
quốc tế như Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng phát triển Châu Á (ADB) và
các tổ chức quốc tế khác,...
1.3.4. Các khách hàng của công ty
Với bề dày hơn 15 năm hoạt động, AASC có một đội ngũ khách hàng
đông đảo hoạt động trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân và thuộc
nhiều thành phần kinh tế. Các khách hàng tín nhiệm cao của công ty AASC
gồm:
• Ngân hàng, bảo hiểm và dịch vụ tài chính.
• Năng lượng, dầu khí.
• Viễn thông, điện lực.
• Công nghiệp, nông nghiệp.
10
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
• Giao thông, thủy lợi.
• Hàng không và hàng hải.
• Than, thép, xi măng.
• Khách sạn, du lịch, thương mại.
• Xây dưng, cao su, cà phê.
• Y tế
• Các doanh nghiệp Nhà nước.

• Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
• Các doanh nghiệp cổ phần, TNHH và công ty tư nhân.
• Dự án được tài trợ bởi các tổ chức tài chính tiền tệ quốc tế như WB,
ADB, IMF, SIDA, ODA,...
• Các cơ quan Nhà nước, các đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ
chức kinh tế xã hội...
1.3.5. Hợp tác và phát triển
Nhằm không ngừng phát triển hoạt động của công ty trong thời gian qua,
AASC đã rất chú trọng trong quan hệ hợp tác và phát triển lĩnh vực chuyên
ngành với các tổ chức trong và ngoài nước.
 AASC có mối quan hệ chặt chẽ với các Bộ ngành, các Vụ Viện, các cơ
quan nghiên cứu và các trường Đại học trong cả nước nhằm mục đích tăng
cường nâng cao hiệu quả công tác chuyên môn của mình, đào tạo, phổ biến
chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán, kế toán, xác định giá trị doanh nghiệp.
 Đặc biệt, AASC có mối quan hệ hợp tác chặt chẽ và hiệu quả với các
hãng kiểm toán quốc tế như E&Y, KPMG, PWC,...Thông qua mối quan hệ này
giúp cho AASC tiếp cận được với kiến thức quốc tế và trao đổi phổ biến được
các kinh nghiệm hoạt động thực tiễn tại Việt Nam với các hãng kiểm toán quốc
tế.
 AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt
Nam ( VACPA) tháng 04/2005, trở thành thành viên của tổ chức kế toán, kiểm
toán quốc tế INPACT vào tháng 7/2005 và tháng 11/2005, AASC đã liên doanh
11
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
kiểm toán với Hàng tư vấn Anh Bannock và Văn phòng kiểm toán Nhà nước
Vương quốc Anh thực hiện dự án hỗ trợ, nâng cao năng lực cho kiểm toán Nhà
nước Việt Nam để hội nhập kiểm toán, kế toán với các nước trong khu vực, các
nước thuộc khối liên minh Châu Âu (EU).
Sự am hiểu sâu sắc và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý tài chính, kế toán,
kiểm toán, thuế giúp AASC phục vụ với chất lượng tốt nhất bất kỳ dịch vụ

chuyên ngành nào mà khách hàng yêu cầu.
1.3.6. Định hướng phát triển
Trong tương lai, Công ty đã định hướng phát triển:
 Đa dạng các loại hình dịch vụ, đặc biệt là dịch vụ tư vấn.
 Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán tương ứng.
 Mở rộng quan hệ hợp tác kinh doanh và xây dựng các mối quan hệ với
các hàng kiểm toán quốc tế.
Tháng 7 năm 2005, AASC được chính thức công nhận là thành viên của
Mạng lưới Quốc tế về Kế toán và Kiểm toán INPACT. AASC và các thành viên
của INPACT cam kết hợp tác và phát triển với mục tiêu đem đến cho khách
hàng những dịch vụ chuyên ngành đạt tiêu chuẩn quốc tế.
1.4.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
1.4.1. Bộ máy tổ chức của công ty
12
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
SƠ ĐỒ ( 2 ) : TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY AASC
12
Phòng
kiểm
toán
XDCB
Phòng
kế
toán
Hội đồng
thành viên
Ban thường trực
Hội đồng thành viên
Ban kiểm soát
Tổng Giám Đốc

Ngô Đức Đoàn
Phó TGĐ 3
Nguyễn Quốc Dũng
Phó TGĐ 4
Tống Thị Bích Lan
Phó TGĐ 2
Bùi Văn Thảo
Phó TGĐ 1
Nguyễn Thanh tùng
Phòng
kiểm
toán 1
Phòng
dịch
vụ
ĐTNN
Phòng
kiểm
toán 2
Phòng
kiểm
toán 5
Phòng
kiểm
toán 3
VP đại
diện
Quảng
Ninh
Chi

nhánh
tại TP
Hồ Chí
Minh
Phòng
tổng
hợp
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
CHỨC NĂNG CỦA TỪNG BỘ PHẬN:
 Hội đồng thành viên: quyết định phương hướng phát triển của Công
ty, quyết định tăng giảm vốn điều lệ, quyết định thời điểm và phương thức huy
động thêm vốn. Quyết định mức lương, lợi ích khác đối với Tổng giám đốc, kế
toán trưởng và cán bộ quản lý quan trọng khác quy định trong điều lệ Công ty.
Thông qua các BCTC hàng năm, phương án sử dụng, phân chia lợi nhuận hoặc
phương án xử lý lỗ của Công ty. Quyết định cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty,
quyết định thành lập chi nhánh của Công ty, quyết định sửa đổi, bổ sung lại điều
lệ Công ty,...
 Ban kiểm soát: có trách nhiệm kiểm tra BCTC hàng kỳ, xem xét các
báo cáo của Công ty về các vấn đề nội bộ và các nhiệm vụ khác được quy định
trong điều lệ Công ty.
 Tổng giám đốc: tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành
viên, quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công
ty, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của Công ty, ban
hành quy chế quản lý nội bộ của Công ty, ký hợp đồng nhân danh Công ty trừ
trường hợp thuộc thẩm quyền của chủ tịch Hội đồng thành viên, kiến nghị các
phương án sử dụng lợi nhuận của Công ty và xử lý lỗ trong kinh doanh, trình
báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên Hội đồng thành viên,...
 Các phó tổng giám đốc: trợ giúp cho Tổng giám đốc quản lý và điều
hành, phụ trách trực tiếp các phòng ban và chi nhánh. Phó tổng giám đốc 1 phụ
trách phòng kiểm toán 1 và phòng đầu tư nước ngoài, phó tổng giám đốc 2 phụ

trách phòng kiểm toán 2 và phòng kiểm toán 5, phó tổng giám đốc 3 phụ trách
phòng kiểm 3 và văn phòng đại diện tại Quảng Ninh, phó tổng giám đốc 4 phụ
trách chi nhánh TP Hồ Chí Minh.
Công ty có hai phòng gián tiếp và 6 phòng nghiệp vụ trong đó:
 Phòng kế toán: do kế toán trưởng phụ trách, có nhiệm vụ quản lý về
mặt tài chính, lập kế hoạch tài chính hàng năm, tham gia cùng các phòng ban
khác lập kế hoạch kinh doanh, thực hiện các chế độ ghi chép sổ sách và Báo cáo
13
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
tài chính theo đúng chế độ hiện hành. Đề ra các biện pháp giúp Ban giám đốc
quản lý tài chính có hiệu quả.
 Phòng hành chính tổng hợp: Có trách nhiệm quản lý hành chính, xây
dựng các quy chế ghi nhận các văn bản, công văn đi, đến Công ty, tổ chức
hướng dẫn đón tiếp khách hàng đến giao dịch, quản lý trang thiết bị, dụng cụ
văn phòng, quản lý môi trường, cảnh quan của Công ty. Chịu trách nhiệm bảo vệ
an toàn tài sản của Công ty, liên hệ và tổ chức phòng chống cháy nổ.
 Các phòng kiểm toán : thực hiện chức năng kiểm toán của Công ty
theo từng loại hình DN, phòng kiểm toán 1 phụ trách kiểm toán DN thép, kim
khí; phòng kiểm toán 5 kiểm toán các DN xi măng,..
 Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: có 1 trưởng phòng và 2 phó
phòng, kiểm toán các công trình xây dựng cơ bản, thẩm định dự toán đầu tư xây
dựng cơ bản,...
 Phòng đầu tư nước ngoài: chuyên kiểm toán các DN có vốn đầu tư
nước ngoài, các dự án có vốn đầu tư nước ngoài.
 Các chi nhánh của Công ty: các chi nhánh của Công ty chính là mô
hình thu nhỏ của Công ty. Các chi nhánh được thiết lập nhằm tiếp cận với khách
hàng một cách gần hơn với từng địa bàn. Đồng thời các chi nhánh được xây
dựng nhằm cung cấp các dịch vụ của Công ty ở địa bàn mình, hạn chế chi phí đi
lại cho nhân viên trong Công ty, đảm bảo các dịch vụ mà Công ty cung cấp có
thể đến với khách hàng một cách kịp thời nhất. Các chi nhánh hoạt động độc lập,

có BCTC riêng, báo cáo của Công ty là hình thức hợp nhất của các báo cáo.
 Đội ngũ chuyên gia của công ty : Hiện nay AASC có hơn 300 nhân
viên kiểm toán; trong đó, có 118 nhân viên đạt chứng chỉ kiểm toán viên cấp
Nhà nước, 8 nhân viên đạt chứng chỉ thẩm định viên về giá. Các chuyên gia
AASC với bề dày kinh nghiệm hoạt động thực tiễn nhiều năm và đặc biệt trong
công tác tư vấn quản trị tài chính sẽ giúp cho khách hàng đạt mong muốn về lợi
nhuận.
14
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
AASC với đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin giàu kinh nghiệm thực
tiễn, sẽ trợ giúp cho khách hàng nắm bắt các cơ hội, góp phần vào củng cố lợi
thế cạnh tranh của khách hàng, thông qua việc hỗ trợ vận hành các giải pháp
công nghệ thông tin phù hợp với các yêu cầu quản lý, hoạt động cũng như các
chiến lược kinh doanh lâu dài của khách hàng.
AASC sử dụng một đội ngũ chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh
vực giảng dạy để xây dựng các chương trình đạo tạo và tiến hành huấn luyện
một cách hiệu quả nhất.
1.4.2. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
SƠ ĐỒ ( 3 ) : BỘ MÁY TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
Bộ máy kế toán tại trụ sở chính của Công ty tương đối gọn nhẹ chỉ gồm
3 người trong đó có Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, và thủ quỹ. Các chi nhánh
thông thường chỉ có một hoặc hai nhân viên kế toán và hạch toán phụ thuộc,
chuyển các dữ liệu kế toán về công ty tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh.
Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào
ngày 31/12 hàng năm trừ năm đầu tiên thành lập thì niên độ kế toán bắt đầu từ
ngày 14/5/1991 đến ngày 31/12/1991.
Hình thức ghi sổ mà Công ty đang áp dụng là Nhật ký chung. Do là một
công ty kiểm toán nên bộ phận kế toán của công ty được đào tạo chuyên nghiệp
và hoạt động tương đối tốt. Hệ thống chứng từ của Công ty gồm 5 loại: chứng từ
15

Bộ
máy
kế
toán
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Thủ quỹ
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
tiền lương, chứng từ HTK, chứng từ bán hàng, chứng từ tiền tệ. Hệ thống tài
khoản được quy định chi tiết theo quy định của Bộ tài chính, các tài khoản mở
thêm theo yêu cầu hạch toán của đơn vị đều được đăng kí với Bộ tài chính.
Công ty đã sử dụng hệ thống kế toán máy với phần mềm kế toán E – Aplus 3.0
do chính Công ty thiết kế va hoạt động hiệu quả, phản ánh tình hình hoạt động
của DN.
Chức năng của từng thành viên kế toán:
 Kế toán trưởng: Có trách nhiệm điều hành chung công việc của cả
phòng. Nhiệm vụ chính là hướng dẫn, chỉ đạo, tổ chức và kiểm tra toàn bộ công
tác kế toán của Công ty, giúp Tổng giám đốc chấp hành chính sách, chế độ về
quản lý và sử dụng tài sản, sử dụng quỹ tiền lương và quỹ phúc lợi xã hội cũng
như chấp hành các chính sách tài chính.
 Kế toán tổng hợp: kiêm kế toán thanh toán lương, phụ trách công việc
tổng hợp thanh toán lương hàng tháng cho công nhân viên trong toàn Công ty và
lập Báo cáo cho Công ty.
 Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý số tiền mặt hiện có của Công ty, theo
dõi các khoản tiền gửi ngân hàng.
16
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN
TẠI CÔNG TY AASC
2.1. Quy trình kiểm toán tại công ty AASC

Kiểm toán là hoạt động cơ bản và là lĩnh vực chính của Công ty đã đóng
góp tới 80% trong tổng Doanh thu của Công ty.
BẢNG ( 1 ): CÁC LĨNH VỰC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY
STT Các lĩnh vực kiểm toán
1 Kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên
2 Kiểm toán hoạt động của các dự án
3 Kiểm toán BCQT vốn đầu tư các công trình XDCB
4 Kiểm toán vốn, xác định vốn góp liên doanh .
5 Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp.
6 Kiểm toán theo thủ tục thư cam kết
7 Kiểm toán tuân thủ luật định.
8 Kiểm toán các DN tham gia niêm yết trên thị trường CK
9 Kiểm toán tỉ lệ nội địa hóa.
10 Kiểm toán DNNN phục vụ công tác cổ phần và giám định các tài liệu TC kế toán.
BẢNG ( 2 ): CÁC PHẦN HÀNH KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY
TT Các phần hành TT Các phần hành
1 Báo cáo tài chính; 13 Các khoản vay
2 CFSX, tính giá thành và CFKD 14 GVHB, CFBH, CFQLDN
17
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
3 Bất động sản đầu tư 15 Chênh lệch tỉ giá
4 Mua hàng, CFMH và phải trả NB 16 Thu nhập và chi phí khác
5 Các khoản phải thu 17 Tiền
6 Tiền lương và các khoản theo lương 18 Tài sản lưu động khác
7 Công nợ nội bộ 19 Chi phí trả trước
8 Chi phí phải trả 20 Doanh thu
9 Các khoản phải trả khác 21 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
10 Thuế giá trị gia tăng đầu vào 22 Hàng tồn kho, dự phòng giảm giá HTK
11 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 23 Các khỏa đầu tư tài chính
12 Nguồn vốn chủ sở hữu 24 Tài sản cố định và khấu hao TSCĐ

SƠ ĐỒ ( 4 ) : QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG CỦA CÔNG TY
BẢNG ( 3 ) : MÔ TẢ CÔNG VIỆC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY
STT Bước công việc Công việc cụ thể
1
Khảo sát, đánh giá
khách hàng tiềm
- Thu thập thông tin sơ bộ về khách hàng: lĩnh vực hoạt động, loại
hình DN, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản
lý, thực tế hoạt động,..
- Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng.
- KTV sẽ lập mẫu GLV về khảo sát và đánh giá khách hàng tiềm năng.
18
Quy trình kiểm toán
Khảo sát, đánh giá khách
hàng tiềm năng
Thỏa thuận cung cấp dịch vụ
Lập kế hoạch
Thực hiện kiểm toán
Kết thúc kiểm toán