hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng do công ty tnhh dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán thực hiện

Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của Đề tài
Kiểm toán là một ngành nghề được xem là “thiết yếu” trong nền kinh tế hiện
đại ngày nay, cùng với sự phát triển của nền kinh tế Thế giới nói chung và của Việt
Nam nói riêng, nghề “kiểm toán” đã có những sự phát triển vượt bậc cả về số lượng
và chất lượng. Trong kiểm toán báo cáo tài chính, đánh giá hệ thống kiểm soát nội
bộ là một khâu công việc hết sức quan trọng, việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội
và rủi ro kiểm soát không chỉ để xác minh tính hữu hiệu của HTKSNB mà còn làm
cơ sở cho việc xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư và
nghiệp vụ của đơn vị. Do đó, KTV cần thiết phải tìm hiểu về HTKSNB để có thể
định hướng công tác kiểm toán một cách đúng đắn, góp phần nâng cao chất lượng
cuộc kiểm toán.
2. Mục đích nghiên cứu
Do nhận biết được tính quan trọng của Đề tài này, Em đã đi sâu tìm hiểu về
cơ sở lý luận và thực tiễn công tác đánh giá HTKSNB của khách hàng do Công ty
thực hiện nhằm có được sự nghiên cứu một cách khoa học về công tác đánh giá
HTKSNB và hiểu biết về thực trạng công tác này tại Công ty để đưa ra những đóng
góp hữu ích cho Công ty, góp phần tạo nên sự hoàn thiện công tác này tại Công ty.
3. Nội dung của Đề tài
Đề tài tìm hiểu về sự hình thành và phát triển của Công ty, đồng thời đi sâu
tìm hiểu về công tác đánh giá HTKSNB của khách hàng do Công ty thực hiện, từ đó
đưa ra nhận xét về công tác này tại Công ty và đưa ra những kiến nghị để ngày càng
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô

Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
1 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD1 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD1 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD1 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD1 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD1 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD1 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD1 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD1 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD1 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD1 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD1 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD1
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
hoàn thiện công tác đánh giá HTKSNB của khách hàng.
Ngoài Lời Mở đầu và Kết luận, Chuyên đề gồm 3 chương:
Chương I: Đặc điểm Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và
Kiểm toán với đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng;
Chương II: Thực trạng quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ do
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thực hiện;
Chương III: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống
kiểm soát nội bộ của khách hàng do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế
toán và Kiểm toán thực hiện;
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Trong thời gian thực tập tại Công ty từ ngày 1/01/2009 đến ngày 30/4/2009,
Em đã có điều kiện đi thực tế ở một số khách hàng, nhờ đó Em có thêm kiến thức
và kinh nghiệm để nghiên cứu về quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của
khách hàng do Công ty thực hiện.
5. Phương pháp nghiên cứu
Bằng phương pháp nghiên cứu duy vật biện chứng cùng với sự giải thích của
anh chị KTV và sự nghiên cứu các hồ sơ tài liệu trong Công ty, Em đã hiểu sâu hơn
về cả lý luận và thực tiễn của “công nghệ kiểm toán” này, Em cũng đã phát hiện
một số vấn đề và đề xuất một số kiến nghị để ngày càng Hoàn thiện quy trình
đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng do Công ty TNHH Dịch vụ
Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thực hiện.
Trong quá trình thực tập tại AASC, Em đã có điều kiện tìm hiểu kỹ hơn về
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô

Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
2 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD2 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD2 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD2 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD2 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD2 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD2 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD2 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD2 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD2 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD2 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD2 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD2
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cũng như hiểu biết hơn về quy trình
đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng do Công ty thực hiện.
Do thời gian thực tập tại Công ty không lâu cũng như do hạn chế về kiến
thức và kinh nghiệm nên còn một số vấn đề Em vẫn chưa thể trình bày sâu sắc,
nhận xét và kiến nghị còn mang tính chủ quan và chưa được chứng minh, vì vậy Em
rất mong sự góp ý của GS.TS.Nguyễn Quang Quynh cùng các anh chị trong Công
ty để Chuyên đề ngày càng hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn Giáo sư và các Anh Chị trong Công ty đã giúp
Em hoàn thành Chuyên đề này.
CHƯƠNG I
ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN
TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VỚI ĐÁNH GIÁ
HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KHÁCH HÀNG
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Tư vấn Tài chính Kế toán
và Kiểm toán với đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
1.1.1. Lịch sử hình thành Công ty

Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán là một trong
những công ty kiểm toán Việt Nam được thành lập sớm tại Việt Nam với tên giao
dịch quốc tế là Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company
(AASC). Sự hình thành Công ty được chia thành ba giai đoạn:
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
3 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD3 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD3 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD3 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD3 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD3 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD3 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD3 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD3 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD3 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD3 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD3 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD3
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
Giai đoạn I : từ năm 1991 - 1993
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)
được thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định Số 164 TC/TCCB của Bộ trưởng
Bộ Tài chính với tên gọi “Công ty Dịch vụ Tư vấn Kế toán” (ASC) trực thuộc Bộ
Tài chính. Tại thời điểm này Công ty có số vốn là 229.107.173VND trong đó có
vốn Ngân sách Nhà Nước là 137.040.000VND (Nhà nước cấp vốn cho Công ty
bằng tiền và hiện vật). Khi mới thành lập Công ty chỉ thực hiện dịch vụ tư vấn kế
toán áp dụng đúng chế độ do đó lĩnh vực hoạt động của Công ty có nhiều hạn chế.
Giai đoạn II: từ năm 1993 - 2007
Năm 1993, theo Quyết định Số 238 TC/TCCB ngày 27 tháng 04 năm 1993
của Bộ Trưởng Bộ Tài chính về việc thành lập lại Công ty Dịch vụ Kế toán trực

thuộc Bộ Tài chính, sau đó theo Quyết định Số 639 TC/TCCB ngày 14 tháng 09
năm 1993 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính về việc thành lập bổ sung nhiệm vụ Kiểm
toán và đổi tên Công ty thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm
toán.
Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức trở thành Hội viên Hội KTV hành
nghề Việt Nam (VACPA) và trở thành thành viên của Hãng Kế toán Kiểm toán
INPACT Quốc tế.
Giai đoạn III: từ năm 2007 - nay
Năm 2007, Công ty Dịch vụ Tư vấn Kế toán và Kiểm toán đã chuyển đổi
thành công từ doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ Tài chính thành Công ty TNHH có
2 thành viên trở lên theo Quyết định Số 1371/QĐ-BTC ngày 06 tháng 5 năm 2007
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
4 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD4 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD4 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD4 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD4 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD4 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD4 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD4 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD4 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD4 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD4 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD4 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD4
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
của Bộ Trưởng Bộ Tài chính, từ đó Công ty chính thức đổi tên Công ty thành Công
ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC).
AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp được thành lập đầu tiên ở Việt Nam
hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, thuế và xác định giá

trị doanh nghiệp. Hiện tại, AASC có trụ sở chính đặt tại Hà Nội, chi nhánh tại
Thành phố Hồ Chí Minh và văn phòng đại diện tại Quảng Ninh.
Sự phát triển của AASC với đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ khách hàng
Trong hoạt động kiểm toán của mình, do nhận thức được sự quan trọng của
việc đánh giá HTKSNB mà các KTV của Công ty luôn chú trọng đến công tác này,
nếu đánh giá HTKSNB đúng với thực trạng trong nội bộ khách hàng thì nó sẽ giúp
cho việc định hướng công việc kiểm toán một cách đúng đắn, tạo nên hiệu quả cao
trong công việc. Với năng lực và kinh nghiệm của các anh chị KTV trong Công ty
cùng với sự thận trọng trong công tác này đã góp phần vào nâng cao chất lượng của
cuộc kiểm toán và phần nào tạo nên sự thành công cho AASC.
Trong 17 năm hoạt động của mình, AASC ngày càng lớn mạnh và đạt được
nhiều thành tích nổi bật. AASC là Công ty kiểm toán độc lập đầu tiên và duy nhất
của Việt Nam liên tục hai lần vinh dự được Chủ tịch nước, Thủ tướng Chính phủ
tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Nhì, hạng Ba. AASC còn là một trong số
ít các công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam được lựa chọn vào danh sách
ngắn của Ngân hàng Thế giới và Ngân hàng Phát triển Châu Á, cũng như các tổ
chức tín dụng khác để kiểm toán các dự án do các tổ chức này tài trợ.
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A

5 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD5 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD5 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD5 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD5 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD5 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD5 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD5 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD5 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD5 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD5 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD5 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD5
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
Nếu xét về doanh thu và số lượng khách hàng, AASC là nhà cung cấp dịch
vụ đứng thứ 5 trên thị trường, chỉ sau bốn công ty kiểm toán lớn của nước ngoài
trong lĩnh vực kiểm toán và các dịch vụ chuyên ngành khác (theo thống kê của Hội
Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam). AASC là một trong các công ty kiểm toán
đầu tiên tại Việt Nam được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (SSC) chấp thuận cho
kiểm toán các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và các tổ chức kinh doanh chứng
khoán.
Để đáp ứng quá trình hội nhập, tháng 7 năm 2005, AASC chính thức trở
thành thành viên của mạng lưới kế toán quốc tế (INPACT), một tổ chức gồm các
công ty kiểm toán, kế toán độc lập trên toàn Thế giới. Cũng như các thành viên
khác của INPACT trên toàn thế giới, AASC cam kết cung cấp các dịch vụ chuyên
ngành tốt nhất cho các khách hàng của mình. Tháng 12/2007, AASC được Bộ Công
thương Việt Nam trao giải thưởng “Top Trade services” cho các doanh nghiệp có
chất lượng dịch vụ đáp ứng các cam kết của Tổ chức Thương mại Thế giới.
Sự lớn mạnh của AASC phần lớn là nhờ năng lực của các KTV trong công
tác kiểm toán, đặc biệt là sự thận trọng thích đáng trong công tác đánh giá
HTKSNB của khách hàng.
1.2. Đặc điểm dịch vụ và tổ chức kinh doanh của Công ty
Về đặc điểm dịch vụ của Công ty, trong giai đoạn mới thành lập Công ty
năm 1991, Công ty chỉ thực hiện dịch vụ kế toán và tư vấn tài chính cho khách
hàng, sau một thời gian hoạt động, ban quản lý và các nhân sự trong Công ty nhận
ra rằng việc thực hiện công tác kế toán và tư vấn kế toán có quan hệ chặt chẽ với
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô

Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
6 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD6 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD6 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD6 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD6 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD6 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD6 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD6 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD6 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD6 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD6 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD6 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD6
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
công tác kiểm toán do đó Bộ Tài chính đã ra Quyết định về việc thành lập bổ sung
nhiệm vụ kiểm toán cho Công ty, từ đó Công ty có thêm dịch vụ “kiểm toán”. Từ
đó, loại hình dịch vụ kiểm toán ngày càng thể hiện sự phát triển nhanh chóng của
mình và trở thành loại hình dịch vụ chính của Công ty. Mặc dù đã chuyển đổi thành
công ty trách nhiệm hữu hạn nhưng vì xuất phát từ công ty Nhà Nước nên nhiều tổ
chức, công ty có vốn của Nhà Nước vẫn là khách hàng quen thuộc của Công ty, đây
là một ưu thế khác biệt so với các công ty kiểm toán khác. Do đó, trên thị trường
kiểm toán Việt Nam hiện nay, AASC được xem là công ty kiểm toán có nhiều khách
hàng là các công ty có vốn của Nhà Nước nhất.
Cùng với sự phát triển của thị trường, các nhu cầu về dịch vụ tài chính nói
chung và dịch vụ kiểm toán nói riêng đã góp phần tạo nên sự phong phú về loại
hình dịch vụ của Công ty. Hiện nay Công ty có 7 loại hình dịch vụ:
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô

Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
7 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD7 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD7 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD7 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD7 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD7 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD7 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD7 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD7 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD7 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD7 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD7 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD7
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD

Sơ đồ 1.1. Các loại hình dịch vụ của Công ty
(Nguồn tài liệu nội bộ)
Thứ nhất: Dịch vụ kiểm toán
Đây là loại hình dịch vụ chính của Công ty với số lượng khách hàng lớn và
tỷ trọng doanh thu cao (chiếm 90% của Công ty). Trong loại hình dịch vụ này lại
chia thành kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư.
Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính là một trong những yếu tố cơ bản tạo
nên thương hiệu của AASC và là một trong những thế mạnh của Công ty. Hoạt
động này đã có sự phát triển không ngừng về cả số lượng và chất lượng. Hiện nay
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
8 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD8 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD8 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD8 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD8 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD8 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD8 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD8 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD8 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD8 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD8 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD8 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD8

Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
trong lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài chính, AASC có hơn 200 chuyên gia với kinh
nghiệm chuyên sâu về tài chính, kế toán, kiểm toán, thuế,… Hàng năm, đội ngũ này
đã thực hiện kiểm toán rất nhiều hợp đồng kiểm toán cho các doanh nghiệp, các dự
án tài trợ, các công trình xây dựng cơ bản,… trong đó có nhiều doanh nghiệp Nhà
nước, hầu hết là các tập đoàn kinh tế lớn, các tổng công ty, các doanh nghiệp có vốn
đầu tư nước ngoài, các ngân hàng thương mại, các tổ chức đơn vị sự nghiệp và các
doanh nghiệp khác trong cả nước. Qua hoạt động kiểm toán, Công ty đã giúp khách
hàng phát hiện các sai sót trong quá trình thực hiện công tác quản lý và công tác kế
toán, khắc phục nhược điểm đồng thời các KTV tư vấn cho khách hàng về việc
hoàn thiện hệ thống kế toán, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và hoàn thiện
công tác quản lý của khách hàng từ đó nâng cao chất lượng công tác quản lý và điều
hành tài chính của đơn vị.
Dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư được cung cấp từ năm
1993 khi Đảng và Nhà nước đề ra chủ trương tiết kiệm, chống lãng phí trong lĩnh
vực đầu tư XDCB. Để đáp ứng được nhu cầu này, AASC đã tuyển chọn và đào tạo
được đội ngũ cán bộ, KTV có phẩm chất đạo đức tốt, có kinh nghiệm bản lĩnh vững
vàng, có trình độ chuyên môn cao, trong đó có trên 30 kiến trúc sư, kỹ sư xây dựng,
kỹ sư giao thông, Hàng năm, Công ty đã thực hiện và hoàn thành rất nhiều hợp
đồng kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án, trong đó có nhiều công trình
có tính trọng điểm, phức tạp như công trình đường dây tải điện 500 KW Bắc - Nam,
công trình xây dựng Nhà máy Thuỷ điện Hoà Bình, và nhiều công trình đặc biệt
quan trọng của Đảng, Quốc hội, Chính phủ, các Bộ, Ngành. Hoạt động kiểm toán
Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của AASC đã góp phần giúp các chủ đầu tư loại bỏ
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô

Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
9 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD9 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD9 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD9 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD9 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD9 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD9 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD9 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD9 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD9 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD9 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD9 Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD9
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
được các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà nước và cho chủ đầu tư
hàng ngàn tỷ đồng.
Thứ hai: Dịch vụ kế toán
Khởi đầu của AASC là công ty dịch vụ kế toán chuyên cung cấp các dịch vụ
kế toán do đó AASC có nguồn lực đông đảo và nhiều kinh nghiệm về loại hình dịch
vụ này. Về dịch vụ kế toán, Công ty xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán
và tổ chức công tác kế toán cho các doanh nghiệp mới thành lập, xây dựng hệ thống
thông tin kinh tế nội bộ phục vụ công tác quản trị - kinh doanh; rà soát, phân tích,
cải tổ, hợp lý hoá bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn; tư vấn giúp các doanh
nghiệp thực hiện đúng các qui định về việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở
và ghi sổ kế toán, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khoá sổ kế toán, lập báo
cáo kế toán, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư, theo qui định.
Thứ ba: Dịch vụ tư vấn
Với kinh nghiệm dày dặn trong suốt 17 năm hoạt động của mình, AASC
không chỉ tạo được thương hiệu trong việc thực hiện dịch vụ kế toán, kiểm toán mà
còn được đánh giá cao trong loại hình dịch vụ tư vấn. Các hoạt động tư vấn của
Công ty bao gồm: tư vấn lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp, tư vấn lập báo cáo dự
án, tư vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư, tư vấn xây dựng và lựa chọn mô hình
kế toán doanh nghiệp, tư vấn lựa chọn hình thức kế toán; AASC đã khảo sát, nghiên
cứu đưa ra các ý kiến tư vấn hoặc trực tiếp xây dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp
lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện

các qui định về quản trị - kinh doanh, phân cấp quản lý; tư vấn thuế, dịch vụ này
của Công ty luôn mang lại hiệu quả cao cho khách hàng bởi Công ty có một đội ngũ
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
10 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD10
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD10
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD10
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD10
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD10
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD10
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD10
Chuyên đề tốt nghiệp

ĐHKTQD10
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD10
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD10
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD10
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD10
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
nhân viên giàu kinh nghiệm và am hiểu pháp luật thuế Việt Nam và các quy định
của các cơ quan thuế ở Trung Ương cũng như địa phương; tư vấn sáp nhập và giải
thể doanh nghiệp.
Thứ tư: Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa
Năm 2003, Đảng và Nhà nước đưa ra chủ trương về việc chuyển đổi hình
thức sở hữu các doanh nghiệp Nhà nước sang các công ty cổ phần, từ đó nhu cầu thị
trường về việc xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá tăng lên nhanh
chóng, với điều kiện thuận lợi như trên đã tạo nên những bước phát triển vượt bậc
trong hoạt động cung cấp dịch vụ này của Công ty. Đến nay, AASC đã thực hiện và
hoàn thành dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa cho hàng
trăm công ty Nhà nước và trở thành một trong số ít công ty kiểm toán, kế toán hàng
đầu trong hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ
phần hóa.
Có thể khẳng định, trước những yêu cầu, thách thức của hội nhập, AASC đã
tổ chức thực hiện, hoàn thành tốt các dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn
cổ phần hóa doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước và kiểm toán các tổ chức phát hành,
tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán.
Thứ năm: Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng
AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học,
các ngành, các địa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khoá bồi

dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và
kiểm toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm cho hàng vạn
kế toán viên, kế toán trưởng và các KTV nội bộ, qua đó góp phần nâng cao chất
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
11 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD11
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD11
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD11
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD11
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD11
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD11
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD11

Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD11
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD11
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD11
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD11
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD11
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp. AASC đã trực tiếp hỗ
trợ các doanh nghiệp và các tổ chức trong lĩnh vực tuyển dụng nhân lực chuyên
ngành tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán có năng lực chuyên môn cao đáp ứng
được nhu cầu công việc
Ngoài việc thực hiện dịch vụ đào tạo cho khách hàng, Công ty cũng tổ chức
các buổi đào tạo cho các KTV trong Công ty về chuyên môn cũng như tổ chức
những buổi thảo luận để trao đổi những vấn đề vướng mắc trong quá trình kiểm
toán tại khách hàng nhờ đó nâng cao chuyên môn của các KTV.
Thứ sáu: Dịch vụ thẩm định giá
Bên cạnh các lĩnh vực thế mạnh, AASC luôn có sự quan tâm thích đáng đến
các loại dịch vụ mới nhằm đáp ứng các yêu cầu ngày một đa dạng từ phía khách
hàng. AASC đã phối hợp với các công ty nước ngoài, với Uỷ ban Vật giá Chính phủ
và độc lập thực hiện một số hợp đồng thẩm định giá trị tài sản đối với các doanh
nghiệp, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài như: hợp
đồng rà soát thẩm định giá trị tài sản của công ty liên doanh Pioneer & Transmexco;
hợp đồng thẩm định giá trị tài sản Khách sạn Hoàng Gia, Đây là loại hình dịch vụ
mới hứa hẹn một sự phát triển trong tương lai gần và sẽ góp phần tạo nên thương
hiệu AASC trên thị trường.
Thứ bảy: Dịch vụ hướng dẫn, cung cấp các thông tin về pháp luật, các quy

định về quản lý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán
Công tác tài chính, kế toán và kiểm toán đều chịu sự chi phối rất lớn của các
văn bản quy phạm pháp luật và qui định về quản lý kinh tế tài chính, kế toán và
kiểm toán, do đó người trong nghề luôn phải nắm bắt cập nhật những thông tin
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
12 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD12
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD12
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD12
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD12
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD12
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD12
Chuyên đề tốt nghiệp

ĐHKTQD12
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD12
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD12
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD12
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD12
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD12
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
trong các văn bản này. Các KTV trong Công ty luôn cập nhật những thông tin mới
này, và với kiến thức đó các KTV có thể tự tin cung cấp cho các khách hàng về các
thông tin liên quan đến các chế độ, các quyết định, các thông tư hướng dẫn về quản
lý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán.
Với loại hình dịch vụ đa dạng trên, Công ty luôn đáp ứng được nhu cầu của
khách hàng, đó là một ưu thế của Công ty trên thị trường tiềm năng như Việt Nam.
Về tổ chức kinh doanh của Công ty, AASC đặt trụ sở chính tại Hà Nội và
hai văn phòng đại diện tại thành phố Hồ Chí Minh và Quảng Ninh với số lượng
khách hàng lớn trong cả nước, dù vậy Công ty luôn có chiến lược mở rộng thị
trường, tìm kiếm những khách hàng tiềm năng để mở rộng hơn nữa thị phần của
Công ty. Công tác tổ chức kinh doanh của Công ty cũng được tổ chức một cách hợp
lý về trình độ và số lượng nhân lực trong các phòng ban, đặc biệt là sự phối hợp
một cách hiệu quả của Ban Lãnh đạo của Công ty để tìm kiếm những khách hàng
mới, tạo mối quan hệ tốt với khách hàng hiện tại nhằm mở rộng thị trường cho
Công ty.
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Về tổ chức quản lý của Công ty, với đặc thù ngành kiểm toán nên bộ máy
quản lý của Công ty được tổ chức khá đơn giản theo mô hình chức năng, bộ phận

quản lý chủ chốt được đặt tại trụ sở chính ở Hà Nội. Đứng đầu là Tổng Giám đốc
phụ trách quản lý chung và các Phó Tổng Giám đốc phụ trách các lĩnh vực khác
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
13 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD13
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD13
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD13
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD13
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD13
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD13
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD13
Chuyên đề tốt nghiệp

ĐHKTQD13
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD13
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD13
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD13
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD13
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
nhau. Hàng năm Công ty tiến hành phân công lại Ban Giám đốc nhằm đảm bảo sự
chỉ đạo tập trung, thống nhất phát huy sức mạnh của tập thể lãnh đạo trong tổ chức
điều hành công việc. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được mô tả như sau:

Sơ đồ 1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
(Nguồn tài liệu nội bộ)
Về tổ chức nhân sự, để đảm bảo công tác kiểm toán được diễn ra một cách
hiệu quả, Công ty luôn chú trọng đến việc tổ chức nhân sự sao cho có thể phân bổ
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô

Thị Huyền Kiểm toán 47A
14 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD14
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD14
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD14
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD14
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD14
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD14
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD14
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD14
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD14
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD14
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD14
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD14
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
nguồn nhân lực một cách khoa học, đảm bảo đúng người, đủ người trong một cuộc
kiểm toán để luôn đạt được chất lượng kiểm toán tốt. Vào thời điểm chưa chuyển
đổi Công ty vào tháng 7 năm 2007, Công ty có hơn 300 cán bộ, KTV, kỹ thuật viên
được đào tạo đại học và trên đại học các chuyên ngành tài chính, ngân hàng, kế

toán, kiểm toán, kỹ thuật xây dựng và công nghệ thông tin ở trong nước và nước
ngoài, trong đó có 120 KTV được cấp chứng chỉ KTV cấp Nhà nước, 04 kiểm định
viên về giá được cấp chứng chỉ Quốc gia và 31 Tiến sỹ, Thạc sỹ đang theo học cao
học, ACCA cùng hàng trăm cộng tác viên là Giáo sư, Tiến sỹ, chuyên gia đầu
ngành.
Sau khi chuyển đổi, lực lượng cán bộ nhân viên của Công ty đã thay đổi ít
nhiều nhưng vẫn đảm bảo một nền tảng vững chắc cho sự phát triển trong tương lai.
Bảng 1.1. Bảng số lượng nhân viên của Công ty
ST
T
Chỉ tiêu
Năm
2003
Năm
2004
Năm
2005
Năm
2006
Năm
2007
Năm
2008
1 Nhân viên 280 295 310 320 210 230
2 Kiểm toán viên quốc gia 98 105 118 120 38 40
3 Thẩm định viên về giá 09 04 04 04
4 Tiến sỹ 02 01 01 01 01 01
5 Thạc sỹ 06 08 10 10 20 25
6 Đang học cao học, ACCA 17 18 21 24 10 12
7 Đại học 251 265 289 315 180 210

8 Cao đẳng, trung cấp 10 10 10 10 10 10
Về tổ chức kế toán tại Công ty, bộ máy kế toán hoạt động theo nguyên tắc
tập trung dân chủ, thống nhất lãnh đạo từ trên xuống dưới. Công ty hoạt động với
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
15 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD15
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD15
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD15
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD15
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD15
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD15
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD15

Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD15
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD15
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD15
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD15
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD15
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
hình thức kinh doanh dịch vụ và các nghiệp vụ phát sinh ít nên tổ chức kế toán khá
đơn giản. Tại Trụ sở chính Hà Nội, bộ phận kế toán thuộc Phòng Hành chính Tổng
hợp với số lượng nhân viên là ba người được mô tả theo mô hình sau:

Sơ đồ 1.3. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty
Công ty đang thực hiện áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo Quyết định Số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài
chính ban hành theo các Quyết định Số 165/2002/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 và các
văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo. Niên độ kế toán bắt đầu từ
ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch hàng năm, trừ năm bắt đầu thành lập thì niên
độ bắt đầu từ ngày 14/09 đến ngày 31/12/1991. Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật
ký chứng từ, đây là hình thức ghi sổ chính, Công ty thống nhất sử dụng ghi chép
hạch toán nhằm thống nhất hệ thống chứng từ, sổ sách, đảm bảo nguyên tắc hạch
toán trong kỳ kế toán, chế độ kế toán hiện hành. Hàng năm, Báo cáo tài chính của
Công ty đều được nộp theo quy định cho các cơ quan chức năng Nhà nước có liên
quan.
1.4. Đặc điểm tổ chức kiểm toán và tổ chức kiểm soát chất lượng của Công ty
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô

Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
16 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD16
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD16
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD16
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD16
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD16
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD16
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD16
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD16
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD16
Chuyên đề tốt nghiệp

ĐHKTQD16
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD16
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD16
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
1.4.1. Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty
Một cuộc kiểm toán được bắt đầu khi KTV và công ty kiểm toán thu nhận
một khách hàng, để thu nhận một khách hàng phải thông qua cuộc khảo sát và đánh
giá khách hàng, KTV phải đánh giá xem việc chấp nhận hay tiếp tục một khách
hàng có làm tăng rủi ro cho hoạt động của KTV hay làm tổn hại đến uy tín và hình
ảnh của Công ty hay không. Để làm được điều đó, KTV phải thực hiện các bước sau:
Bước 1: Khảo sát và đánh giá khách hàng
Đầu tiên, KTV xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng của khách hàng,
AASC đã thiết lập các chính sách và thủ tục tục về khả năng chấp nhận hoặc tiếp
tục quan hệ với khách hàng cũng như chấp nhận và tiếp tục hợp đồng kiểm toán.
Ngoài ra KTV còn xem xét đến tính độc lập, tính liêm chính của Ban quản trị doanh
nghiệp khách hàng và khả năng phục vụ tốt khách hàng của Công ty. Trong quá
trình thu thập thông tin về tính liêm chính của Ban quản trị công ty khách hàng,
Công ty cũng thu thập thông tin về hệ thống kế toán của khách hàng, đây cũng là
những thông tin cần thiết để đưa ra ý kiến chấp nhận kiểm toán hay không.
Để có thêm được những thông tin hữu ích về khách hàng, KTV mới có thể
liên lạc với KTV tiền nhiệm, trong trường hợp không thể khai thác thông tin từ
KTV tiền nhiệm thì KTV có thể tìm hiểu trên báo chí chuyên ngành, tìm hiểu thông
qua các bên có mối quan hệ tài chính với khách hàng. Sau đó, KTV cần nhận diện
các lý do kiểm toán của khách hàng thông qua phỏng vấn trực tiếp Ban Giám đốc
khách hàng (đối với khách hàng mới) hoặc dựa vào kinh nghiệm của cuộc kiểm
toán đã thực hiện trước đó (đối với khách hàng cũ).
Sau khi thu thập được những thông tin chung về khách hàng, ban lãnh đạo
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô

Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
17 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD17
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD17
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD17
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD17
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD17
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD17
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD17
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD17
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD17

Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD17
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD17
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD17
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán phù hợp để tham gia kiểm toán khách hàng
này. Để thực hiện tốt cuộc kiểm toán, Công ty luôn có sự sắp xếp đội ngũ nhân viên
hợp lý và đảm bảo ba tiêu chuẩn sau:
Tiêu chuẩn thứ nhất: Trong một cuộc kiểm toán luôn có một người có khả
năng giám sát thích đáng các nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm.
Tiêu chuẩn thứ hai: Công ty tránh việc thay đổi KTV trong các cuộc kiểm
toán cho những khách hàng quen thuộc vì các KTV này đã nắm bắt được nhiều
thông tin về ngành nghề kinh doanh của khách hàng này qua đó thuận tiện hơn cho
quá trình kiểm toán.
Tiêu chuẩn thứ ba: Công ty luôn lựa chọn những KTV có nhiều kiến thức và
kinh nghiệm về lĩnh vực hoạt động của khách hàng để kiểm toán khách hàng đó.
Trong trường hợp có quá nhiều hợp đồng kiểm toán mà không có đủ số
lượng KTV hay năng lực trình độ của KTV không đủ để thực hiện cuộc kiểm toán
này thì Công ty sẽ không chấp nhận cuộc kiểm toán.
Bước 2: Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ
Sau khi chấp nhận khách hàng, Công ty sẽ ký kết hợp đồng với khách hàng,
trong hợp đồng Công ty thỏa thuận rõ quyền và nghĩa vụ của các bên. Về phía Công
ty luôn chỉ rõ loại hình dịch vụ mà Công ty sẽ cung cấp cho khách hàng, chỉ rõ thời
gian thực hiện cuộc kiểm toán và thời gian phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư
quản lý (nếu có), chỉ rõ phương thức phát hành báo cáo và nội dung khác. Về phía
khách hàng, trách nhiệm của công ty khách hàng là phải cung cấp đầy đủ các tài
liệu cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán, thời hạn và phương thức thanh toán phí
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô

Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
18 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD18
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD18
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD18
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD18
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD18
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD18
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD18
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD18
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD18

Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD18
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD18
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD18
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
dịch vụ cho Công ty và một số nội dung khác.
Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán và công tác kiểm toán
Trong giai đoạn này, các KTV thực hiện các công việc sau:
Trước hết, KTV đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, đây là
một công việc hết sức quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toán mà trực
tiếp là ảnh hưởng đến việc lập kế hoạch kiểm toán, thông qua công việc này KTV
thu thập thông tin về HTKSNB của khách hàng và mô tả chi tiết hệ thống kiểm soát
nội bộ trên giấy làm việc của mình, từ đó đánh giá xem hệ thống này hoạt động có
hiệu quả không và đánh giá rủi ro kiểm soát. Sau khi đánh giá HTKSNB, KTV tiến
hành lập kế hoạch kiểm toán. Với các cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính chất phức
tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán BCTC cho nhiều năm, KTV lập kế hoạch kiểm
toán chiến lược, sau đó thiết kế công tác kiểm toán. Với các khách hàng nhỏ, KTV
tiến hành thiết kế công tác kiểm toán mà có thể không cần lập kế hoạch kiểm toán
chiến lược.
Bước 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Khi thực hiện kế hoạch kiểm toán, KTV thực hiện các thử nghiệm kiểm soát,
các thủ tục phân tích, sau đó lựa chọn các khoản mục để kiểm tra chi tiết, đánh giá
kết quả kiểm tra chi tiết, xử lý chênh lệch. Trong quá trình thực hiện, KTV ghi chép
lại kết quả làm việc trên giấy làm việc và lưu vào hồ sơ kiểm toán.
Bước 5: Hoàn tất công việc kiểm toán, phát hành Báo cáo kiểm toán và
Thư quản lý
Kiểm toán viên tổng kết lại kết quả đã thực hiện, lập tài liệu sắp xếp theo 3
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô

Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
19 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD19
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD19
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD19
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD19
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD19
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD19
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD19
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD19
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD19

Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD19
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD19
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD19
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
cấp và tổng hợp các sai sót, đề nghị điều chỉnh dự thảo phục vụ cho mục đích kiểm
soát chất lượng. Sau đó, KTV gửi các bản thảo Báo cáo kiểm toán và họp thông báo
kết quả kiểm toán, sau khi đã xem xét kỹ Báo cáo kiểm toán dự thảo, KTV chính
thức phát hành Báo cáo kiểm toán.
1.4.2. Đặc điểm tổ chức kiểm soát chất lượng của Công ty
Hoạt động kiểm soát chất lượng của Công ty được thực hiện ở 3 giai đoạn:
giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán, giai đoạn kết thúc
kiểm toán và do 3 cấp quản lý soát xét: trưởng nhóm kiểm toán, trưởng phòng kiểm
toán và thành viên Ban Giám đốc. Hoạt động kiểm soát chất lượng được mô tả theo
mô hình sau:

Sơ đồ 1.4. Tổ chức kiểm soát chất lượng của Công ty
Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: trước khi tiến hành kiểm toán,
KTV sẽ được thông báo lịch kiểm toán, danh sách nhóm kiểm toán, nhóm trưởng
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô

Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
20 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD20
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD20
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD20
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD20
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD20
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD20
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD20
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD20
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD20
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD20
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD20
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD20
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
kiểm toán tại công ty khách hàng cụ thể. Kiểm toán viên sẽ tìm hiểu một số thông

tin về khách hàng như thông tin về nhân sự, thông tin về kế toán, thông tin về hợp
đồng,… Trưởng nhóm kiểm toán sẽ là người trực tiếp giám sát các KTV trong việc
sử dụng các các kỹ thuật để thu thập thông tin về đơn vị kiểm toán, đặc biệt là thông
tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán: căn cứ vào kế hoạch kiểm
toán, trình độ năng lực và thế mạnh của các KTV, nhóm trưởng tiến hành phân công
công việc cụ thể, trưởng nhóm phổ biến cho từng KTV nắm rõ những nội dung,
phần hành kiểm toán được phân công.
Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: liên quan đến công việc lập
báo cáo kiểm toán, trưởng nhóm sẽ trực tiếp xem xét tổng thể các công việc để đảm
bảo sự chính xác, đầy đủ, hợp lý của kết quả kiểm toán phản ánh trong các biên bản
kiểm toán, đồng thời nhóm trưởng cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm
toán, các nhận xét kiểm toán nhằm đảm bảo tính chính xác của các kết quả đó. Một
lần nữa các giấy tờ làm việc của KTV được soát xét bởi lãnh đạo phòng trước khi
trình lên Ban giám đốc, sau đó Ban giám đốc xem xét tính đúng đắn của kết quả
kiểm toán và Công ty sẽ phát hành báo cáo kiểm toán.
Ngoài ra, vào tháng 6 hàng năm Công ty còn có một đợt kiểm tra chất lượng
dịch vụ kiểm toán của Công ty. Công việc này được thực hiện bởi Ban kiểm soát
của Công ty và thường kéo dài khoảng hai tuần do khối lượng cuộc kiểm toán cần
phải kiểm tra lớn, bắt đầu bằng việc chọn mẫu các khách hàng để kiểm tra, sau đó
kiểm tra đến các giấy tờ làm việc của các KTV xem công việc kiểm toán được diễn
ra như thế nào, có đúng với chế độ hay không. Với những kết quả thu thập được,
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô

Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
21 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD21
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD21
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD21
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD21
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD21
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD21
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD21
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD21
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD21
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD21
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD21
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD21
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD

Ban kiểm soát sẽ đưa ra đánh giá về công tác kiểm toán của các phòng kiểm toán,
của các KTV để đưa ra khen thưởng hay kỷ luật. Việc kiểm soát chất lượng của
Công ty đã giúp nâng cao chất lượng các cuộc kiểm toán, không còn trường hợp vi
phạm các chế độ, chuẩn mực kế toán kiểm toán, đặc biệt là vấn đề đạo đức KTV, từ
đó nâng cao uy tín của Công ty trên thị trường.
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
22 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD22
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD22
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD22
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD22
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD22
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD22

Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD22
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD22
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD22
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD22
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD22
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD22
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG
KIỂM SOÁT NỘI BỘ DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ
VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN THỰC HIỆN
2.1. Khái quát chung tình hình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách
hàng do Công ty thực hiện
Đánh giá HTKSNB của khách hàng là một công việc rất quan trọng do đó
bất kỳ KTV nào cũng phải cẩn trọng khi đánh giá. Các KTV tại AASC luôn ý thức
được sự quan trọng này do đó họ luôn cẩn thận trong công tác đánh giá HTKSNB
của khách hàng. Quy trình đánh giá HTKSNB được các KTV của Công ty thực hiện
theo bốn bước.
Ở bước thứ nhất, khi KTV tìm hiểu, thu thập thông tin về HTKSNB của
khách hàng KTV luôn thận trọng để đảm bảo thu thập đầy đủ thông tin chung về
khách hàng như khách hàng có thiết kế các thủ tục và quy chế kiểm soát hay không
và hoạt động của khách hàng có tuân thủ theo thiết kế không? Có bốn phương pháp
để thu thập thông tin này KTV có thể kiểm tra chứng từ, quan sát các hoạt động xảy
ra trong đơn vị, phỏng vấn các nhân viên trong đơn vị, xem xét sổ tay về thủ tục và

chế độ của công ty khách hàng đồng thời KTV còn dựa và kinh nghiệm trước đây
với khách hàng. Các KTV của AASC thường sử dụng phương pháp kiểm tra chứng
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
23 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD23
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD23
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD23
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD23
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD23
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD23
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD23
Chuyên đề tốt nghiệp

ĐHKTQD23
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD23
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD23
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD23
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD23
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
từ, phỏng vấn và quan sát để thu thập thông tin. Sau khi thu thập thông tin, KTV
tiến hành mô tả thông tin về HTKSNB trên giấy làm việc của mình, có 3 cách để
mô tả là bảng câu hỏi, bảng tường thật và lưu đồ. Các KTV của AASC thường sử
dụng bảng câu hỏi để mô tả HTKSNB, phương pháp vẽ lưu đồ và bảng tường thuật
cũng được sử dụng nhưng rất ít, điều đó làm hạn chế khả năng mô tả HTKSNB của
khách hàng.
Ở bước thứ hai, khi đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát, KTV xem xét và
đánh giá xem HTKSNB có ngăn ngừa và sửa chữa kịp thời các sai phạm trọng yếu
không. KTV tiến hành đánh giá với từng khoản mục hoặc chu trình cụ thể thông
qua việc nhận diện mục tiêu kiểm soát đặc thù, sau đó xác định quá trình kiểm soát
đặc thù và đánh giá nhược điểm của HTKSNB, đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm
soát. Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát là một bước khá quan trọng vì nó ảnh
hưởng đến việc thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, quy trình đánh giá
này gần như là giống nhau giữa các công ty kiểm toán tuy nhiên tùy năng lực và
trình độ của mỗi KTV mà họ có thể hoặc không thể đưa ra một đánh giá gần đúng
nhất. Nếu rủi ro kiểm soát cao chứng tỏ HTKSNB hoạt động kém hiệu quả, khi đó
KTV sẽ tiến hành phần lớn trắc nghiệm độ vững chãi và giảm trắc nghiệm đạt yêu
cầu. Và ngược lại, nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá thấp chứng tỏ KTKSNB hoạt
động hiệu quả, khi đó KTV sẽ tiến hành phần lớn các trắc nghiệm đạt yêu cầu và
giảm các trắc nghiệm độ vững chãi.

Ở bước thứ ba, dựa trên việc đánh giá rủi ro kiểm soát, KTV tiến hành các
thử nghiệm kiểm soát và đánh giá các thủ tục kiểm soát của đơn vị. Nếu thủ tục
kiểm soát có để lại dấu vết thì KTV kiểm tra trên chứng từ, tài liệu và thực hiện lại
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
24 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD24
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD24
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD24
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD24
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD24
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD24
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD24

Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD24
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD24
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD24
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD24
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD24
Chuyên đề tốt nghiệp ĐHKTQD
các thủ tục kiểm soát. Nếu thủ tục kiểm soát không để lại dấu vết thì KTV tiến hành
quan sát, phỏng vấn các đối tượng liên quan để đưa ra đánh giá của mình về
HTKSNB.
Ở bước thứ tư, KTV tiến hành lập bảng tổng hợp đánh giá HTKSNB, đây là
bước cuối cùng của công tác đánh giá HTKSNB, KTV tổng hợp thông tin đánh giá
HTKSNB với các thông tin về mục tiêu và quá trình kiểm toán đặc thù, mô tả thông
tin về thực trạng HTKSNB, đánh giá các rủi ro tương ứng, đánh giá về HTKSNB
trong từng khoản mục, chu trình. Sau đó KTV thực hiện đánh giá lại rủi ro kiểm
soát, trong trường hợp rủi ro kiểm soát đánh giá ban đầu là không đúng thì khi đó
KTV phải thiết kế lại và thực hiện lại các thử nghiệm kiểm toán.
Nhìn chung qua các bước trên ta nhận thấy, quy trình đánh giá HTKSNB của
khách hàng do AASC thực hiện tuân theo quy trình chung nhất và trong các bước
đánh giá KTV luôn thận trọng thích đáng để đảm bảo thu thập được đầy đủ thông
tin cần thiết, nhờ đó KTV của AASC luôn định hướng cuộc kiểm toán một cách
đúng đắn.
2.2. Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ do AASC thực hiện
Quy trình đánh giá HTKSNB do Công ty thực hiện về quy trình chung giống
như các công ty kiểm toán khác, tuy nhiên ở AASC vẫn có những đặc trưng riêng.
Sau đây là quy trình đánh giá HTKSNB của hai khách hàng do Công ty thực hiện.

Khách hàng C: Là khách hàng thường niên của Công ty, đây là năm thứ năm
AASC kiểm toán công ty này. Công ty C là một Tổng công ty Nhà nước với nhiều
Tô Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47ATô
Thị Huyền Kiểm toán 47A
25 Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD25
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD25
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD25
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD25
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD25
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD25
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD25
Chuyên đề tốt nghiệp

ĐHKTQD25
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD25
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD25
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD25
Chuyên đề tốt nghiệp
ĐHKTQD25