hoàn thiện quy trình thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện bởi công ty tnhh dịch vụ tư vấn tài chính kế toán kiểm toán aasc

Chuyên đề thực tập AASC
LỜI MỞ ĐẦU
Hoạt động kiểm toán nói chung đã xuất hiện từ rất lâu trên thế giới. Sự
phát triển cả về kinh tế và xã hội ở mỗi quốc gia đã làm cho hoạt động kiểm
toán ngày càng phát triển và trở thành nhu cầu không thể thiếu. Ở Việt Nam,
hoạt động kiểm toán nói chung cũng như hoạt động kiểm toán độc lập nói
riêng là những hoạt động còn mới mẻ với sự tham gia của một số lượng ít các
Công ty Kiểm toán trong nước và nước ngoài. Tuy nhiên trong xu thế toàn
cầu hóa các hoạt động Thương mại cùng với sự quan tâm của Nhà nước Việt
Nam đã và đang nâng cao về cả số lượng và chất lượng hoạt động của mình,
phấn đấu ngang tầm với Kiểm toán Quốc tế. Tất cả tình hình đó hứa hẹn
những bước phát triển toàn diện cho Kiểm toán độc lập ở Việt Nam.
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) là
một trong hai Công ty Kiểm toán độc lập đầu tiên ở Việt Nam vào năm 1991.
Với bề dày kinh nghiệm lâu năm cùng sự nỗ lực không ngừng của Ban Giám
đốc và toàn thể cán bộ trong Công ty, AASC đã thực sự phát triển, đóng góp
một phần đáng kể đối với sự phát triển của ngành nghề Kế toán, Kiểm toán
nói riêng và sự phát triển của nền kinh tế đất nước nói chung.
Chính vì thế, được thực tập tại một công ty lớn như AASC giúp cho bản
thân em tích lũy được rất nhiều kinh nghiệm cho bản thân mình để sau này có
thể làm việc tốt hơn khi chính thức bước vào nghề. Sau một thời gian ngắn
tham gia vào các cuộc kiểm toán của công ty AASC em đã nhận thấy được
tầm quan trọng trong việc thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế
hoạch kiểm toán, điều đó có ý nghĩa rất to lớn giúp kiểm toán viên xác định
nội dung, lịch trình, phạm vi của thủ tục kiểm toán khác: Đối với những
khoản mục phát hiện thấy có dấu hiệu bất thường cần tập trung kiểm tra chi
tiết, tránh sa đà.
Nhận thức được tầm quan trọng lớn lao của việc thực hiện thủ tục phân
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nên em đã chọn đề tài :” Hoàn

thiện quy trình thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch
kiểm toán được thực hiện bởi công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế
toán kiểm toán AASC”
Xin cảm ơn sự giúp đỡ của các anh chị trong Công ty và sự hướng dẫn
nhiệt tình của thầy giáo Nguyễn Quang Quynh đã giúp em hoàn thành báo
cáo thực tập chuyên đề này.
Hà nội, ngày tháng 4 năm 2009
Sinh viên thực hiện

Nguyễn Huy Hoài
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN
TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) VỚI VIỆC THỰC
HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN
BCTC.
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của AASC
Thông tin chung về AASC:
Tên công ty : Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính Kế toán Kiểm
toán
Tên giao dịch quốc tế: Auditing and Accounting Financial consultancy
Service Company – AASC
Địa chỉ : Số 1 Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội
Điện thoại : 84-4-4241990/1
Fax : 84-4-48253973
Email :
Website : www.aasc.com.vn
Tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân sự
Con dấu riêng theo Quy định của Nhà nước.
Số đăng ký Kinh doanh : 0102031353

Ngày cấp : 02/07/2007
Người đại diện cho Pháp luật : Tổng giám đốc Ngô Đức Đoàn
Ngành nghề kinh doanh :
Dịch vụ Kiểm toán: Kiểm toán Báo cáo Tài chính, Kiểm toán Tài chính
vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế, Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán
tuân thủ, kiểm toán nội bộ, Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn
thành ( kể cả báo cáo tài chính hàng năm ), Kểm toán Báo cáo quyết toán dự
án, Kểm toán thông tin tài chính, Kểm toán thông tin tài chính trên cơ sở các
thủ tục được thoả thuận trước;
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
Dịch vụ tư vấn : tư vấn Tài chính, tư vấn về Kế toán, kiểm toán, tư vấn
Thuế, tư vấn Nguồn nhân lực, tư vấn ứng dụng Công nghệ thông tin, tư vấn
quản lý, tư vấn tổ chức lại Doanh nghiệp ( chia, tách, hợp nhất, sáp nhập,
chuyển đổi doanh nghiệp );
Dịch vụ Kế toán;
Dịch vụ thẩm định : thẩm định giá tài sản, thẩm định dự toán, tổng dự
toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản;
Dịch vụ làm thủ tục về thuế;
Dịch vụ đào tạo về tài chính, kế toán, kiểm toán và đào tạo chuyên môn,
nghiệp vụ về quản lý khác;
Sản xuất phần mềm và kinh doanh dịch vụ phần mềm;
Kinh doanh thiết bị công nghệ thiết bị tin học gắn với phần mềm;
Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính;
Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của
pháp luật.
Lịch sử phát triển của AASC:
Quá trình phát triển của Công ty được chia làm 3 giai đoạn:
Giai đoạn 1: Từ 13/5/1991 đến tháng 9 năm 1993
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán tiền thân

là Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán là doanh nghiệp
Nhà nước trực thuộc của Bộ Tài chính được thành ngày 13 tháng 5 năm 1991
theo Quyết Định Số 164 TC/QĐ/TCCB Bộ trưởng Bộ Tài chính với tên ban
đầu . Trụ sở chính đặt tại số 1, Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội.
Đến ngày 14 tháng 9 năm 1991 Công ty ASC chính thức đi vào hoạt động.
Tháng 3/1992, Công ty thành lập Chi nhánh đầu tiên tại thành phố Hồ Chí
Minh đặt tại số 29 đường Võ Thị Sáu, Quận 1 Thành phố Hồ Chí Minh. Tuy
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
nhiên đến tháng 3/1995 Chi nhánh này đã tách khỏi AASC thành lập nên
Công ty Kiểm toán Sài Gòn (AFC).
Giai đoạn 2: Từ 14 tháng 9 năm 1993 đến tháng 7 năm 2007
Sau hơn hai năm đi vào hoạt động, sau khi nhận thấy sự cần thiết của
kiểm toán độc lập tại Việt Nam và sự lớn mạnh về đội ngũ và trình độ năng
lực của các nhân viên đến 14/9/1993 Bộ trưởng Bộ Tài chính ra Quyết định
Số 639/TC/QĐ/TCCB cho phép bổ sung thêm dịch vụ kiểm toán và đổi tên
Công ty thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán có
tên giao dịch quốc tế là Auditing and Accounting Financial Consultancy
Service Company (gọi tắt là AASC)
Tháng 3 năm 1995, Chi nhánh AASC tại Thành phố Hồ Chí Minh tách ra
thành lập Công ty tư vấn Tài chính và Kiểm toán Sài Gòn (AFC Sài Gòn).
Cũng trong thời gian đó, Chi nhánh AASC tại Đà Nẵng kết hợp với Chi
nhánh Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) tại Đà Nẵng thành lập Công ty
Tư vấn và Kiểm toán (A&C).
Tháng 4 năm 1995 thành lập Chi nhánh tại Thanh Hóa đặt tại số 25A,
đường Phan Chu Trinh, Thành phố Thanh Hoá.
Tháng 2 năm 1996 thành lập Văn phòng đại diện ở Hải Phòng. Đến năm
2003 Văn phòng đại diện tại Hải Phòng được nâng cấp nên thành chi nhánh.
Nhưng từ 31 tháng 12 năm 2004 Chi nhánh tại Hải Phòng không hoạt động
nữa.

Tháng 3/1997 tái lập Văn phòng đại diện tại Thành phố Hồ Chí Minh và
tháng 5/1998 nâng cấp từ văn phòng đại diện lên chi nhánh lớn nhất của Công
ty tại TP Hồ Chí Minh.
Năm 1998, Công ty mở thêm Chi nhánh ở Quảng Ninh đặt tại Cột 2,
đường Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải, thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng
Ninh.
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC

1.2 Đặc điểm sản phẩm dịch vụ cung cấp cho khách hàng
Với đội ngũ cán bộ, chuyên gia có chất lượng hàng đầu trên các lĩnh
vực tư vấn, tài chính kế toán, công nghệ thông tin, thuế, quản trị doanh
nghiệp, đào tạo; Công ty hiện đang cung cấp các dịch vụ chính sau:
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ sản phẩm dịch vụ cung cấp khách hàng

1.2.1 Dịch vụ kiểm toán
Dịch vụ này là một trong hoạt động truyền thống của Công ty AASC. Qua 16
năm hoạt động và trưởng thành, dịch vụ phát triển về phạm vi chất lượng và
số lượng, đem lại doanh thu chủ yếu cho Công ty. Các dịch vụ kiểm toán của
công ty bao gồm :
Kiểm toán Báo cáo tài chính;
Kiểm toán các hoạt động và dự án;
Kiểm toán vốn giá trị cảu doanh nghiệp;
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
DỊCH VỤ
CHUYÊN NGÀNH
Dịch vụ
kế toán
Tư vấn
tài chính,

thuế
Thẩm
định giá
Đào tạo,
hỗ trợ
tuyển dụng,
Dịch vụ khác
Kiểm
toán
Xác định
giá trị doanh
nghiệp và tư
vấn cổ phần
hóa DN
Chuyên đề thực tập AASC
Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của các công trình xây dựng
cơ bản;
Kiểm toán về việc tuân thủ luật định
Kiểm toán các doanh nghiệp tham gia niêm yết trên Thị trường chứng
khoán Việt nam
Kiểm toán xác định tỷ lệ nội địa hoá của một công ty;
Kiểm toán Doanh nghiệp Nhà nước phục vụ công tác cổ phần và gíam
định các tài liệu tài chính kế toán.
Trong các dịch vụ kiểm toán của Công ty, kiểm toán Báo cáo tài chính
vẫn là hoạt động chính của kiểm toán, là yếu tố cơ bản làm nên thương hiệu
AASC.
1.2.2 Dịch vụ kế toán
Hiện nay AASC đang cung cấp cho khách hàng rất nhiều dịch vụ kế
toán như:
Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế

toán giành cho các doanh nghiệp mới thành lập; hướng dẫn ghi chép sổ sách
kế toán, cập nhật chế độ kế toán tài chính mới, xây dựng hệ thống thông tin
kinh tế nội bộ phục vụ cho công tác quản trị kinh doanh của các công ty.
Cung cấp các dịch vụ tư vấn cho các các doanh nghiệp thực hiện đứng
quy định về lập chứng từ kế toán, luân chuyển chứng từ và công tác ghi chép
sổ sách kế toán, soát xét điều chỉnh số liệu kế toán, khoá sổ kế toán, lập các
báo cáo tài chính theo quy định hiện hành.
Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán hiện hành.
1.2.3 Dịch vụ tư vấn tài chính, thuế
Bên cạnh các dịch vụ kiểm toán, như là một thế mạnh của Công ty, Ban
lãnh đạo Công ty còn rất chú trọng đến Dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán,
thuế. AASC đã và đang cung cấp các dịch vụ tư vấn: Tư vấn về thuế, Tư vấn
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
thực hiện các quy định tài chính, huy động và sử dụng vốn, phân tích tài
chính. Tư vấn quyết toán tài chính và quyết toán đầu tư vốn, kiểm toán đầu tư
nước ngoài, Thẩm định giá tài sản.
Từ đó dịch vụ tư vấn sẽ giúp cho các doanh nghiệp tăng cường công tác
quản lý tài chính, hoàn thiện Hệ thống kế toán, Hệ thống kiểm soát nội bộ và
đồng thời nâng cao sức cạnh tranh cho các doanh nghiệp.
1.2.4 Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá
Bao gồm Tư vấn xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hoá doanh
nghiệp, Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị Doanh nghiệp, tư vấn đề
xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển sang Công ty cổ phần hóa, Tư
vấn tổ chức đại hội công nhân viên chức, tư vấn các vấn đề sau khi có quyết
định chuyển đổi Doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần, Tư vấn tổ
chức đại hội đồng cổ đông hợp lí và hợp pháp, Tư vấn các công việc sau khi
chuyển đổi doanh nghiệp;
Dịch vụ này của Công ty đã góp phần giúp cho các Doanh nghiệp nhà
nước, các đơn vị, ban ngành, các Tổng công ty nhà nước thực hiện thủ tục,

trình tự lập Hồ sơ về cổ phần hoá, tư vấn cho các cấp có thẩm quyền phê
duyệt giá trị doanh nghiệp cho các đơn vị cổ phần hoá, thúc đẩy nhanh tiến
trình cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước diễn ra nhanh chóng và hiệu quả.
1.2.5 Dịch vụ về đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
Đào tạo nhân viên là một chiến lược nhằm nâng cao kỹ năng và chuyên
môn cho nguồn nhân lực của công ty. Công ty sử dụng một đội ngũ chuyên
gia có nhiều kinh nghịêm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng các chương
trình đào tạo và đã tổ chức nhiều khoá học bồi dưỡng kiến thức và nghiệp vụ
chuyên môn về kế toán, kiểm toán,tài chính, thuế…và mở nhiều lớp tập huấn,
phổ biến nội dung chủ trương, chính sách của Đảng và nhà nước mới ban
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
hành cho hàng chục ngàn cán bộ làm công tác quản lý tài chính, kế toán ,
kiểm toán trong các ngành, các địa phương và các đơn vị, địa phương trong cả
nước.
Đồng thời Công ty còn có các dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng cho khách
hàng có nhu cầu tìm kiếm và tuyển dụng nhân viên có trình độ chuyên môn
phù hợp với yêu cầu về vị trí tuyển dụng để đáp ứng nhu cầu chất xám, cũng
như các yêu cầu về quản lý và hạot động của khách hàng. Công ty sẽ đưa ra
những phương pháp tuyển dụng thích hợp với các yêu cầu của các công việc
để các doanh nghiệp có thể tự thực hiện nhưng vẫn đạt được các yêu cầu đặt
ra một cách có hiệu quả.
1.2.6 Dịch vụ công nghệ thông tin
Công ty với đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin giàu kinh nghiệm
thực tiễn, sẽ trợ giúp cho khách hàng nắm bắt cơ hội trong việc nâng cao hiệu
quả hoạt động kinh doanh, góp phần củng cố lợi tế cạnh tranh của khách
hàng, thông qua việc hỗ trợ vận hành các giải pháp công nghệ thông tin phù
hợp với yêu cầu về quản lý, hoạt động cũng như chiến lược kinh doanh lâu
dài của của khách hàng.
Phần mềm quản lý: Phần mềm quản lý nhân sự; Phần mềm quản lý tài

sản cố định; Phần mềm quản lý công văn, quản lý doanh nghiệp
1.3 Mạng lưới khách hàng của Công ty
* Tập đoàn kinh tế lớn
- Tập đoàn Bưu chính và viễn thông Việt Nam;
- Tập đoàn than, khoáng sản Việt Nam;
- Tập đoàn Điện lực Việt Nam(PC1);…
* Tổng công ty do nhà nước quản lí
- Tổng công ty Viễn thông Quân độ viettell;
- Nam;…
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
* Công ty có vốn đầu tư từ nước ngoài
- Công ty Xi măng Nghi Sơn;
- Công ty Cáp VINADAESUNG.
- Công ty Thép ống VINAPIPE…
* Công ty niêm yết,các Công ty cổ phần
- Tổng Công ty Xuất nhập khẩu Xây dựng Việt nam (VINACONEX)
- Các đơn vị thành viên của Tổng Công ty Lắp máy Việt nam (LILAMA)
- Công ty Xi măng Hà tiên II…
* Các Dự án có sử dụng vốn vay, viện trợ của Ngân hàng Thế Giới (WB)
và Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) và các tổ chức tín dụng quốc tế khác
- Dự án hỗ trợ kỹ thuật: Tư vấn chuẩn bị cho dự án Phát triển Công nghệ
thông tin và truyền thông ở Việt Nam…
* Các công trình đầu tư xây dựng cơ bản
- Các công trình của Văn phòng Trung ương Đảng.
* Các công trình của Đảng, Quốc Hội, Chính Phủ, các Bộ, Ngành
(Hợp đồng Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư)
- Công trình đường dây tải điện 500 KV Bắc- Nam;
- Công trình xây dựng Nhà máy thủy điện Hòa Bình;
- Và các công trình của Văn phòng Chính phủ, Bộ Quốc phòng, Bộ Tài

chính, Văn phòng TW Đảng, Tổng Cục Thuế, Tổng cục Hải quan, Ngân hàng
Nhà nước
1.4 Tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy tổ chức quản lý của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ Tổ chức quản lý công ty AASC
Ban giám đốc công ty bao gồm tổng giám đốc công ty và ba phó tổng
giám đốc điều hành. Đây là những người đại diện pháp lý, chịu trách nhiệm
trước công ty và pháp luật về quản lý và điều hành của công ty trong phạm vị
và nghĩa vụ điều lệ của công ty đã quy điịnh. Tổng giám đốc là người điều
hành cao nhất, trực tiếp điều hành tới các phòng ban, chi nhánh. Tổng giám
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Hội đồng Thành viên
Ban Thường trực Hội
đồng Thành viên
Ban Giám đốc
Ban Kiểm soát
Phòng Kiểm toán 1
Phòng Kiểm toán 2
Phòng Kiểm toán 3
Phòng Kiểm toán 5
Phòng Kiểm toán
XDCB
Phòng Dịch vụ
ĐTNN
Phòng Tổng hợp
Chi nhánh
TP Hồ Chí Minh
VP đại diện Quảng

Ninh
Chuyên đề thực tập AASC
đốc có thể uỷ quyền cho các phó tổng giám đốc khi gặp những công việc đột
xuất, đi công tác xa…
Ban Kiểm soát kiểm soát trợ giúp cho công tác quản lý của Ban tổng
giám đốc để kiểm tra, kiểm soát và đốc thúc mọi hoạt động của công ty, sớm
phát hiện ra các sai sót để có biện pháp khắc phục kịp thời. Ban kiểm soát
hoạt động độc lập với các phòng ban. Ban kiểm soát là bộ phận quan trọng
trong vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm toán giành cho khách hàng.
Các phòng Kiểm toán 1,2,3,5 phụ trách về kiểm toán tài chính và các
dịch vụ khác như : kế toán, tư vấn, xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ
phần hoá, hướng dẫn cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế, tài
chính, kế toán và kiểm toán, hướng dẫn tuân thủ chế độ. Các phòng nằm trong
hệ thống quản lý của công ty, có các trưởng phòng đứng đầu và chịu sự chỉ
đạo trực tiếp của Ban giám đốc công ty. Đây là các phòng tạo nên thế mạnh
cho công ty và chiếm tỷ trọng doanh thu cao trong tổng doanh thu .
Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản (XDCB) phụ trách về kiểm toán
báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản. Phòng kiểm toán XDCB tạo
nên doanh thu khá lớn và tạo nên nét nổi trội cho công ty trong thị trường
kiểm toán vì đây là lĩnh vực mới, phí kiểm toán cao và không nhiều công ty
có dịch vụ này.
Phòng Kiểm toán Đầu tư nước ngoài phụ trách các hợp động kiểm toán
của các khách hàng có vốn đầu tư nước ngoài cũng như các dự án do các Tổ
chức quốc tế hỗ trợ. Phòng kiểm toán đầu tư nước ngoài có một thị trường
mạnh mẽ và có uy tín với các khách hàng;
Phòng Tổng hợp có nhiều bộ phận nhỏ phụ trách các chức năng riêng.
Phòng tổng hợp bao gồm : nhân sự, hành chính, lễ tân, hậu cần, quản trị mạng
IT, kế toán, phòng đào tạo.
Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh hoạt động theo điều lệ và chịu sự quản
lý trực tiếp của AASC và sự quản lý của chính quyền địa phương về an ninh,

chính trị, an toan xã hội, chịu sự kiểm tra của chính quyền địa phương về thi
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
hành chế độ chính sách và pháp luật. Chi nhánh có hoạt động như công ty
trong mọi dịch vụ, và báo cáo kết quả cho công ty.
1.5 Tổ chức nhân sự
Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ tổ chức nhân sự của AASC
Chính sách nhân sự : khuyến khích sáng tạo, phát huy khả năng, có cơ
hội thăng tiến, đào tạo chuyên sâu
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Hội đồng thành viên
Ban thường trực Hội
đồng thành viên
Tổng Giám đốc
Ngô Đức Đoàn
Ban Kiểm soát Đỗ
Ngọc Dung
Phạm Anh Tuấn
T.Phòng Kiểm toán 1
Vũ Xuân Biển
T.Phòng Kiểm toán 2
Cát Thị Hà
T.Phòng Kiểm toán 3
Phạm Xuân Thái
T.Phòng Kiểm toán 5
Vũ Quý Cường
T.Phòng KT XDCB
Đỗ Mạnh Cường
T.Phòng Dịch vụ ĐTNN
Phạm Thanh Giang

PT Phòng Tổng hợp
Đỗ Khắc Thanh
GĐCN TPHCM
Trần Thanh Phương PT
VP Quảng Ninh
1. P. Tổng Giám đốc : Nguyễn Thanh Tùng
2. P. Tổng Giám đốc : Bùi Văn Thảo
3. P. Tổng Giám đốc : Nguyễn Quốc Dũng
Chuyên đề thực tập AASC
1.6 Tình hình hoạt động của AASC
1.6.1 Kết quả hoạt động
Sau một thời gian dài đi vào hoạt động, Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài
chính Kế toán và Kiểm toán với vị trí là Công ty đầu ngành đã đạt được
những thành tựu đáng kể. Công ty đã không ngừng nâng cao chất lượng hoạt
động và phát triển lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam 15/8/2001, Chủ tịch nước
đã có quyết định số 586/ KT/CT tặng thưởng Huân chương lao động hạng Ba
cho AASC . Đến tháng 05/2005, Chủ tịch nước lần thứ hai ký quyết định tặng
Huân chương lao động Hạng Hai cho AASC.
Như vậy với nỗ lực phấn đấu không ngừng của Ban Giám đốc và toàn
thể đội ngũ cán bộ công nhân viên trong Công ty, AASC đã đạt được thành
tích ngày càng khả quan.
BẢNG 1.1 DOANH THU CỦA AASC TRONG 5 NĂM GẦN ĐÂY
STT N¨m
Doanh thu
(VND)
1 2003 25.560.904.050
2 2004 31.688.529.374
3 2005 42.465.532.719
4 2006 59.064.868.269
5

07/2007 -
06/2008
62.195.823.414
(Nguồn: báo cáo thương niên của công ty AASC các năm )
Từ đấy cho ta thấy doanh thu của công ty tăng theo từng năm, đặc biệt
năm 2006 tăng so với năm 2005 : 16.59 tỷ tương ứng với tốc độ tăng 39,06
%. Năm 2007, công ty chuyển đổi thành công ty TNHH từ 2 thành viên trở
lên, tuy có nhiều điều mới mẻ nhưng công ty vẫn giữ được nhịp phát triển.
Năm 2008, doanh thu tăng 3,444 tỷ so với năm 2007, tương ứng với tốc độ
tăng 7,32%.
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
1.6.2 Định hướng phát triển của Công ty.
Trong thời gian tới khi mà nền kinh tế đang lâm vào giai đoạn suy
thoái, Công ty chủ chương đa dạng hoá các loại hình dịch vụ. Bên cạnh dịch
vụ kiểm toán Công ty còn chú trọng đến nhiệm vụ Tư vấn Tài chính, Kế toán,
Thuế cho các doanh nghiệp trong đó quan tâm nhất đến tư vấn vì lĩnh vực
này còn kém phát triển so với lĩnh vực kiểm toán trong khi đó lĩnh vực này
còn nhiều tiềm năng trong tương lai.
Ngoài việc đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp, Công ty còn
chủ trương mở rộng các đối tượng khác hàng bên cạnh khách hàng truyền
thống, hướng tới việc phát triển gấp 1,5 lần so với 2006.
Đồng thời Công ty còn rất chú trọng đến việc hoàn thiện hệ thống kế
toán của chính mình, hộ thống kiểm soát nội bộ và tăng cường công tác quản
lý kinh tế tài chính tại đơn vị đó và Công ty rất chú trọng phát triển kiểm toán
để đưa lĩnh vực này của Công ty vươn lên đạt tầm quốc tế và khu vực, mang
lại lòng tin vững chắc cho khách hàng.
1.7 Chính sách Công tác kế toán chủ yếu tại AASC
1.7.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Hiện nay, bộ phận Kế toán của Công ty ( trụ sở chính tại Hà Nội) gồm 4
người trong đó đứng đầu là kế toán trưởng có trách nhiệm giúp Giám đốc
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp Kế toán viên Thủ quỹ
Chuyên đề thực tập AASC
Công ty chỉ đạo thực hiện các công tác kế toán, lập kế hoạch, thống kê tài
chính, bảo đảm cho hệ thống kế toán hoạt động đúng pháp luật và tuân thủ
các nguyên tắc kế toán. Kế toán tổng hợp có trách nhiệm lập Báo cáo kế toán
và hạch toán tiền lương, một Kế toán viên phụ trách hạch toán các phần hành
khác như: hạch toán tài sản cố định, bảo hiểm xã hội…và cuối cùng là một
Thủ quỹ đảm nhận chức năng quản lý quỹ, theo dõi các chi nhánh và vấn đề
tiếp thị.
Bộ máy kế toán hoạt động theo nguyên tắc tập trung dân chủ, thống nhất
lãnh đạo từ trên xuống dưới, theo mọi quyết định của kế toán trưởng và các
lãnh đạo. Ở các chi nhánh trực thuộc các tỉnh(Quảng Ninh, Sài Gòn), bộ máy
kế toán của Công ty cũng được tổ chức tùy theo quy mô, thông thường ở các
chi nhánh bộ máy kế toán chỉ có một nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch
toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế. Ở các chi nhánh các báo cáo
được lập như một đơn vị độc lập, cuối kỳ nộp về Công ty, sau đó Công ty hợp
nhất các báo cáo lập thành Báo cáo hợp nhất.
1.7.2 Tổ chức công tác kế toán
Hệ thống kế toán
Công ty đang thực hiện áp dụng chế độ kế toán do Bộ tài chính Việt
Nam ban hành theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995,
Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, các chuẩn mực kế toán
Việt Nam do Bộ Tài chính ban hàng theo các Quyết định số 165/2002/QĐ-
BTC ngày 30/12/2003 và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện
kèm theo chế độ quy định
Niên độ kế toán

Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm,
trừ năm bắt đầu thành lập thì niên độ bắt đầu từ ngày 14/9/1991 đến ngày
31/12/1991.
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
Cơ sở lập Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính được lập bằng Đồng Việt Nam theo nguyên tắc giá
gốc (giá phí, giá giá thực tế) và phù hợp với các quy định hiện hành của Chế
độ Kế toán Việt Nam.
Hạch toán và chuyển đổi ngoại tệ.
Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi sang Đồng Việt
Nam theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Cuối năm các
khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên
Ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào thời điểm cuối
năm được kết chuyển vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính
trong kỳ kế toán.

Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định
TSCĐ được ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, TSCĐ
được phản ánh theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại. Khấu hao
được trích theo phương pháp bình quân.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó
được xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên
quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần
công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán của kỳ đó.
Các thay đổi trong chính sách kế toán
Từ ngày 01/01/2004, việc hạch toán chênh lệch Tỷ giá hối đoái, nguyên
tắc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được thực hiện theo quy định mới tại
Thông tư Số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 do Bộ tài chính ban hành .

Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
1.8. Quy trình thực hiện thủ tục phân tích trong các cuộc kiểm toán
BCTC do công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm
toán thực hiện:
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
Sơ đồ 1.5: Khái quát qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào
các giai đoạn của cuộc kiểm toán
1.8.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:
* Bước 1: Thu thập thông tin tài chính và thông tin phi tài chính
Trước khi tiến hành thủ tục phân tích, KTV cần tìm hiểu một số thông tin
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Lập Kế
hoạch
kiểm
toán
Thực
hiện Kế
hoạch
kiểm
toán
Thủ
tục
phân
tích
Thu thập Thông tin tài chính và phi tài chính
Phân tích kết quả
So sánh thông tin
Thủ tục

phân
tích
Xác định khoản mục và sai sót cần kiểm tra
Xây dựng số ước tính kiểm toán
Xác định số chênh lệch có thể chấp nhận được
Xác định chênh lệch trọng yếu để kiểm tra
Kiểm tra số chênh lệch trọng yếu
Đánh giá kết quả
Kết
thúc
kiểm
toán
Rủi ro cao
Các thủ
tục phân
tích
Rủi ro
kiểm toán
thấp
Không thực hiện phân tích
Phân tích kết quả
So sánh thông tin
Chuyên đề thực tập AASC
chung về KH. Tại Công ty AASC, những thông tin chung về KH được lưu
trong Hồ sơ kiểm toán chung của đơn vị. Hàng năm, khi tiến hành cuộc kiểm
toán cho KH các thông tin này được tìm hiểu và cập nhật thêm, có lưu file.
Các thông tin về KH sẽ được các KTV trực tiếp tham gia kiểm toán tìm hiểu,
đánh giá và trình bày trên giấy tờ làm việc .
Bước 2: Sau khi thu thập các thông tin tài chính, các KTV tiến hành phân
tích các thông tin thu thập được và nhận diện các biến động bất thường từ đó

đưa ra các quyết định công việc chính xác, tạo cơ sở cho việc đề ra các công
việc kiểm toán sau này.
1.8.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Các kiểm toán viên xác định các khoản mục và sai sót cần kiểm tra chi
tiết. Sau đó phải xây dựng các ước tính kiểm toán giúp cho việc phát hiện các
rủi ro. Xác định các số chênh lệch, các chênh lệch có thể chấp nhận được và
các chênh lệch trọng yếu. Sau khi xác định các chênh lệch trọng yếu sẽ tiến
hành kiểm tra chi tiết các chênh lệch trọng yếu đấy.
1.8.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán:
Sau quá trình thực hiện kiểm toán, các KTV tiến hành đánh giá lại các
chênh lệch trọng yếu phát hiện đã có câu trả lời xác đáng về nguyên nhân
chênh lệch chưa, nếu chưa thì sẽ đưa ra các kết luận ngoại trừ hoặc nêu các
sai phạm trong kết luận kiểm toán
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
CHƯƠNG II: TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VÀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ
TỤC PHÂN TÍCH TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN DO CÔNG TY
TNHH AASC THỰC HIỆN
2.1 Tổ chức hồ sơ tài liệu tại công ty:
Trong công tác kiểm toán.Trước mỗi cuộc kiểm toán Các kiểm toán viên
AASC đã tiến hàng sắp xếp tài liệu, hồ sơ kiểm toán theo trình tự thích hợp,
thuận tiện cho Công tác kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán.
Trong quá trình cuộc kiểm toán diễn ra, kiểm toán viên tiến hàng thu
thập bằng chứng kiểm toán, từ đó sắp xếp các tài liệu này theo trình tự tham
chiếu do Công ty quy định, theo đó, các giấy tờ làm việc trong phần chung,
khái quát được sắp xếp ngay trong phần đầu của hồ sơ kiểm toán, đánh các kí
hiệu tham chiếu.
Trong cách đánh tham chiếu, mỗi một phần hành kiểm toán bao gồm: Kết luận
kiểm toán cho phần hành kiểm toán và tiếp sau đó là các giấy tờ làm việc và bằng chứng
kiểm toán mà kiểm toán viên thu thập được.

2.2 Tổ chức nhân sự trong một cuộc kiểm toán:
Trong công tác kiểm toán, mối một cuộc kiểm toán bao gồm các thành
viên tùy thuộc vào quy mô của cuộc kiểm toán.
Thông thường trong mộ cuộc kiểm toán, Trưởng phòng sẽ phân công
các nhân viên tiến hành cuộc kiểm toán cụ thể. Nhóm kiểm toán tiến hành
kiểm toán sẽ bao gồm ít nhất một kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên
Nhà nước và có các trợ lý kiểm toán viên tham gia cùng các trưởng nhóm.
Trong tiến trình thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên sẽ giám sát
công việc của các trợ lý kiểm toán và thực hiện soát xét kết quả làm việc của
trợ lý kiểm toán.
Tuỳ theo từng cuộc kiểm toán mà nhân sự tham gia cuộc kiểm toán, sao
cho công việc thực hiện mộ cách nhanh nhất, đảm bảo hiệu quả nhất, giữ
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
vững và nâng cao uy tín cho Công ty, cuối mỗi cuộc kiểm toán, giấy tờ luu
file sẽ được soát xét chặt chẽ
2.3. Qui trình kiểm toán chung do công ty thực hiện:
Quy trình kiểm toán chung trong kiểm toán BCTC sẽ được minh họa
qua sơ đồ dưới đây( Quy trình cơ bản)
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổng quát về qui trình kiểm toán
2.3.1. Khảo sát và đánh giá khách hàng
Thu thập các thông tin về KH:
Thu thập thông tin là bước quan trọng nhất trong cách tiếp cận của Công
ty nó giúp đánh giá tổng qua về khách hàng và sẽ được thực hiện bằng các
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Tìm hiểu đặc
điểm hoạt
động KD và
chiến lược
KD

Thực
hiện
kiểm
toániểm
toán
Rà soát đánh
giá chất
lượng hệ
thống kiểm
soát nội bộ
Tìm hiểu
môi trường
hoạt động
Lập kế
hoạch chi
tiết với
Công ty
Lập
kế
hoạch
Rà soát, đánh
giá việc tuân
thủ pháp luật
Thu thập
thông tin
Thảo luận kế
hoạch Phân
công thực hiện
Thực hiện
các thủ tục

phân tích
Kiểm tra,
soát xét
BCTC
Kiểm tra chi
tiết các
nghiệp vụ
phát sinh
Kiểm tra chi
tiết số dư
Phát hành
Báo cáo
Kiểm toán và
Thư quản lý
Chuyên đề thực tập AASC
cách sau:
- Xem xét các BCTC năm trước của DN đã được kiểm toán.
- Quản lý tài sản, vốn, quỹ phục vụ cho hoạt động kinh doanh của đơn vị
- Quản lý công nợ
- Tình hình thực hiện nghĩa vụ với cấp trên, với Nhà nước
- Ghi nhận và quản lý doanh thu
- Quản lý chi phí
2.3.2. Ký hợp đồng và cung cấp dịch vụ
Sau khi khảo sát, đánh giá về KH đưa đến quyết định chấp nhận KH
Công ty cần tiến hành ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ trong đó nêu rõ trách
nhiệm pháp lý của các bên, quyền và nghĩa vụ, giá phí của dịch vụ cung
cấp…, chi phí của cuộc kiểm toán, các điều kiện pháp lí ràng buộc hai bên;
2.3.3. Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán
- Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán sẽ bắt đầu ngay sau khi Công ty được
bổ

- Thảo luận kỹ lưỡng kế hoạch này và phân công nhân sự thực hiện từng
công việc cụ thể
Trong giai đoạn lập kế hoạch, Công ty thu thập những thông tin về chiến
lược kinh doanh, môi trường hoạt động kinh doanh, môi trường kiểm soát nội
bộ, quy trình nghiệp vụ, chính sách chế độ của Nhà nước, môi trường cạnh
tranh, môi trường kinh doanh, có liên quan đến hoạt động của đơn vị để có thể
lập nên một kế hoạch kiểm toán đầy đủ và hiệu quả nhất.
2.3.4. Thực hiện kiểm toán.
- So sánh giữa thực tế với kế hoạch, giữa các kỳ với nhau, giữa các công
ty cùng ngàh.
Phân tích dọc ( Phân tích tỷ suất): Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán,
ngoài việc so sánh tỷ trọng của khoản mục trong tổng giá trị tài sản của kỳ
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
này với kỳ trước như đã đề cập ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV còn
dùng thủ tục phân tích dọc thông qua việc phân tích các hệ số tài chính quan
trọng có ảnh hương lớn đến hoạt động kiểm toán như: hệ số nợ, khả năng
thanh toán, vòng quay hàng tồn kho, kỳ thu tiền trung bình, suất sử dụng
TSCĐ, tỷ suất lợi nhuận,…
.
2.3.5. Phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý
Sau khi kết thúc công việc kiểm toán tại đơn vị, Công ty sẽ tổ chức một
cuộc họp tổng kết quá trình kiểm toán, để thảo luận với Ban Lãnh đạo về kết
quả công việc của Công ty và giải quyết những vấn đề phát sinh trong quá
trình kiểm toán.
Sau khi họp thông qua kết quả kiểm toán, Công ty sẽ viết dự thảo và thảo
luận với Ban lãnh đạo của KH về các báo cáo sau:
- Báo cáo Kiểm toán về Báo cáo tài chính 2007:
+ Bao gồm: Báo cáo kiểm toán, Bảng cân đối kế toán; Báo cáo Kết quả
hoạt động kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (nếu có), Thuyết minh báo

cáo tài chính.
2.4. Vai trò của thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC
2.4.1.Khái niệm chung về thủ tục phân tích:
Thủ tục phân tích là một công cụ hữu dụng để đưa ra các quyết định khi
các báo cáo tài chính có chứa các mối quan hệ cũng như những khoản mục
bất thường. Thủ tục phân tích có thể được tiến hành từ việc so sánh một cách
cơ bản các khoản mục đơn giản đến các thủ tục phức tạp các mối quan hệ.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520: Thủ tục phân tích là việc
phân tích các số liệu, thông tin , các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những
xu hướng biến động và tìm ra các mối quan hệ có mâu thuẫn với thông tin có
liên quan hoặc có sự chênh lệch so với giá trị đã dự kiến.
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập AASC
Tóm laị , thủ tục phân tích được hiểu là quá trình so sánh đối chiếu ,
đánh giá các mối quan hệ để xác định tính hợp lý của các số dư trên tài khoản.
Các mối quan hệ bao gồm quan hệ giữa thông tin tài chính và quan hệ giữa
thông tin phi tài chính. Kỹ thuật phân tích gồm 3 nội dung:
Dự đoán; là việc ước đoán về số dư tài khoản , giá trị tỷ suất hoặc xu
hướng
So sánh: Là việc đối chiếu ước đoán trên số báo cáo
Đánh giá: Là việc sử dụng các phương pháp chuyên môn, các kỹ thuật
khác( phỏng vấn, quan sát ) để phân tích và kết luận về các chênh lệch khi so
sánh.
Để tiến hành thủ tục phân tích kiểm toán viên cần thu thập các thông tin
tài chính và phi tài chính sau đó xem xét, nghiên cứu, so sánh và tính ra các tỷ
suất … làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của mình. Nguồn thông tin đó không
phảI là những thông tin riêng ré mà là sự so sánh giữa các yếu tố:
So sánh thông tin tương ứng trong kỳ này với kỳ trước từ đó nhận định
sự thay đổi
So sánh số thực tế với số kế hoạch của đơn vị đề đánh giá về tỷ lệ phần

trăm hoàn thành của đơn vị.
So sánh giữa thực tế với ước tính của kiểm toán viên
So sánh giữa thực tế đơn vị với các đơn vị trong cùng ngành có cùng quy
mô hoạt động, hoặc với số liệu thống kê , định mức cùng ngành
Mối quan hệ giữa thông tin tài chính trong cùng kỳ.Chẳng hạn kiểm toán
viên cân nhắc sự tác động của các tài khoản có liên quan như tài sản, thiết bị,
chi phí khấu hao…
Mối quan hệ giữa các thông tin tài chính và các thông tin phi tài chính
tương đương như mối tương quan giữa số lượng hàng sản xuất ra với lượng
hàng có thể bán giữa than và củi , giữa chi phí nhân công với số lượng giờ lao
Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A