Thuế giá trị gia tăng

Bùi Thị Duyên
Trần Hoàng Diệu
Huỳnh Võ Ngọc Duyên
Trần Thị Diễm
NỘI DUNG CHÍNH






!"#$%$&'
!"#$%$&'
•
(')*+,-$*"./0$#%*".123*45%0$#*46*7%0*"5'893"(%0":3;168"
<=>"#*?$%"*4,%0@.#*4A%"?B%C.D*;+E.*"F%0G/%*$5.1H%0I
•
:%0.J%0K8*L*"./,3%"*".;GEM8%0"$5%8N.<(#>1=%0%"O'
P"Q8>"=8%"R%0"-%8"/8931,3%"*".S8T%GEM8CU'+(*"./,3%"
*".8:P"D.*4L?K*"./GV%)>W0$3$G,-%*4EX8G:I
•
>1=%0*"K%0%"D*8",8H%0')*+,-$"(%0":3;168"<=
•
YB'ZB,%0.J%*".+X%8",%0[%?#8"%"(%EX8
•
H\<(,'=8G68"893 %0E]$*$5.1H%0>"B$0#%" 8"6.*,(%Z)
>"^%*"./",_8GEM8",(%+-$*"./8938#8\/.*K'.3<(,I
`Y_8G$a'
`Y_8G$a'
b3$*4T
b3$*4T

•
!"F%08:"$&%*EM%0*"./*4H%0*"./
•
:>')*>"^%"A%"*"(%"P",B%*".+X%<(c%G6%"8",%0[%?#8"
%"(%EX8I
•
>1=%0*"./?.D*deGK$<X$"(%0%"f>P"g.<(GEM8P"D.*4L
",_8",(%+-$*,(%Z)?K*"./8938#8\/.*K'.3<(,I

•
 "./  8H%0 <X$ *"./ %"f> P"g. +(' *7%0 8"$ >"h 8", %"(
%"f>P"g.;0:>>"^%ZB,")%i%P$%"*/*4,%0%EX8I
•
 $j> *7%0 8E]%0 8F%0 *#8 "-8" *,#%; P/ *,#% <( *"j8 Gg\ <$&8
'.3;Z#%"(%0":38:":3Gk%;8"N%0*LI


YK$*EM%08"6.*"./
YK$*EM%08"6.*"./
•
("(%0":3;168"<=1H%08",?B%C.D*;P$%"1,3%"<(*$5.1H%0W$&*
3'*4L`l%":'"(%0":3;168"<=P"F%0*".)81$&%8"6.*"./I
`YK$*EM%0P"F%08"6.*"./
`YK$*EM%0P"F%08"6.*"./
m
nB%>"g''.K$GEM8?B%C.D**L%EX8Z$a%;'.K$'o*2%"$5%;'.K$
*$%";'.K$$pK*;'(*"(%">"^%8"h%"8:8F%0*"N8":3"q8+(3+I
r
"(W*".)8?W"R.%"(%EX81,"(%EX8Z#%8",%0E]$G3%0*".5I
EX$;*$5.%EX8S8(\;ZL3GD*S%-,<s*P5%";'Ek%0%)$GJ%0>"=8<=

?B%C.D*%F%0%0"$&>S168"<=*".",-8"?B%>"g'%F%0%0"$&>I
b
`
nB%>"g'+(0$K%0<f*%.F$;0$K%08[\*4J%0;Z3,0J'*4N%00$K%0;8,%
0$K%0; 8[\ 0$K%0; "-* 0$K%0;   ; *$%" 168"; >"F$; <f*
+$&.1$*4.\i%W8#8P"[.%.F$*4J%0;%"f>P"g.<(P$%"1,3%"*"Ek%0
'-$I
nB%>"g'*4J%0*4q*Z3,0J'8B?B%>"g'4L%0*4J%0;8"7%%.F$;*".t
?B%; "B$ ?B% %.F$ *4J%0; G#%" ZQ* 8"E3 8"/ Z$/% *"(%" 8#8 ?B% >"g'
P"#8 ",_8 8"u @.3 ?k 8"/ *"F%0 *"E]%0 893 *c 8"N8; 8# %"[% *2 ?B%
C.D*;G#%"ZQ*Z#%43<(WP"[.%"f>P"g.I

`YK$*EM%0P"F%08"6.*"./
`YK$*EM%0P"F%08"6.*"./
v
#8168"<=*($8"h%";%0[%"(%0;P$%"1,3%"8"N%0P",#%I
w
68"<=\*/;168"<=*"j\I
d
68" <= ZE. 8"h%"; <$x% *"F%0 8F%0 h8" <( %*U4%U* >"c 8f> *"U,
8"Ek%0*4A%"893"h%">"9S168"<=ZE.8"h%";<$x%*"F%0*L%EX8
%0,($<(,$&*3'8"$i.G/%I
l
".\a%@.\i%?y1=%0GD*I
z
B,"$a'Z3,0J'{ZB,"$a'%"[%*"qSZB,"$a'?N8P",|;ZB,"$a'
*3$%-%8,%%0E]$;ZB,"$a'%0E]$"q8<(8#8168"<=ZB,"$a'+$5%
@.3% G/% 8,% %0E]$S ZB, "$a' <f* %.F$; ZB, "$a' 8[\ *4J%0 <( 8#8
168"<=ZB,"$a'%F%0%0"$&>P"#8S#$ZB,"$a'I
`YK$*EM%0P"F%08"6.*"./

`YK$*EM%0P"F%08"6.*"./
b
m
r
-\"q8;1-\%0"i *"U, @.\ G6%"893 >"#> +.f* Z3,0J'8B1-\%0,-$
%0R;*$%"q8S1-\'j3;"#*;")$"q3;%"-8;P68";C$/8;*"a1=8;*"a*"3,S
%.F$1-\*4|<(1-\8#8%0"iP"#8%"O'G(,*-,;ZJ$1E}%0%[%083,
*4A%"G)<7%":3;P$/%*"N88".\5%'F%%0"i%0"$&>I
~"#* ?:%0 *4.\i% *"3%"; *4.\i% "A%" ZO%0 %0.J% <K% %0[% ?#8" "(
%EX8
•.D*ZB%;!;>"#*"(%"Z#,;*->8"h;ZB%*$%8".\5%%0(%";?#8"8"h%"
*46;?#8"0$#,P",3;0$#,*4A%";?#8"<7%ZB%>"#>+.f*;?#8"P",3"q8pP€
*".f*;?#8"$%ZO%08"R1[%*)8*"$a.?K<(*43%";B%";#>>"h8"*.\5%
*4.\i%8cG)%0;Pa8B1EX$1-%0Z7%0",_8G•30"$*$/%0;0"$"A%";1R
+$&.G$&%*yS*$i%;$%*$i%I

68"<=1.\*4A<E]%*"j;<E]%",3;8F%0<$5%;8[\C3%"GE]%0>"K;
8"$/.?#%08F%08)%0S168"<=*3%0+xI
`
.\*.;?y38"R3;C[\12%0ZO%0%0.J%<K%G:%00:>893%"[%1[%;
<K%<$&%*4M%"[%G-,GK$<X$8#88F%0*4A%"<7%":3;%0"&*".f*;8F%0
*4A%">"=8<=8F%08)%0;8k?W"-*^%0<(%"(W8",GK$*EM%08"h%"
?#8"CV")$I
`YK$*EM%0P"F%08"6.*"./
`YK$*EM%0P"F%08"6.*"./
v
w
‚P"h;P"h*($8".\5%1H%0>"=8<=@.K8>"T%0;3%%$%"I
(%0!<("(%0":3;168"<=Z#%8",8#8*c8"N8;8#%"[%Ga<$&%*4M
%"[%G-,;<$&%*4MP"F%0",(%+-$I

`d
".\a%0$3,8F%0%0"&S8".\a%%"EM%0@.\i%?W"R.*4h*.&I
`
(%0 ":3 8".\a% P"g.; @.# 8B%" @.3 +V%" *"c $&* 3'S "(%0 •S
"(%0•S%0.\5%+$&.;<f**E!Ga?B%C.D*;0$38F%0"(%0":3•!
*"U,"M>GJ%0?B%C.D*;0$38F%0•!PƒP/*<X$Z5%%EX8%0,($I
l
z
f%8".\a%"(%"P"#8"8F%08)%0ZO%0CUZ.ƒ*;CUG$&%I
(%0":3*".)8+,-$*4,%0%EX88"E3?B%C.D*GEM8!Ga?y1=%0*428
*$/>8",",-*G)%0%0"$5%8N.P",3"q8;>"#**4$a%8F%0%0"&SGa*$/%
"(%"",-*G)%0*A'P$/'*"7'1T;>"#**4$a%'o1^.;P"hGK*„
`YK$*EM%0P"F%08"6.*"./
`YK$*EM%0P"F%08"6.*"./
`m
nB% >"g' %"[% *-, 1H%0 Ga *"3\ *"/ 8", Z) >"f% 8k *"a 893 %0E]$
Z&%";Z3,0J'8B?B%>"g'+(Z)>"f%8D\0"s>+[.1($*4,%08k*"a
%0E]$S%-%0;CU+7%<(1=%08=8".\5%1H%0P"#81H%08",%0E]$*(%
*f*I
`r
(%0":3;168"<=893");8#%"[%P$%"1,3%"8:'N81,3%"*"."(%0
%7'*L dd*4$&.GJ%0*4WC.K%0I
`l
(%0":3Z#%'$x%*"./W8#88y3"(%0Z#%"(%0'$x%*"./S"(%012
*4R@.K80$31,8k@.3%12*4R@.K80$3Z#%43S8#8",-*G)%08:*".
>"h;+&>"h893"(%EX8*"U,>"#>+.f*<i>"h<(+&>"hS",-*G)%04(
>"#Z,''A%;<f*%c1,8#8Gk%<6@.K8>"T%0*"28"$&%GK$<X$8#8
8F%0*4A%"GEM8G^.*EZO%0%0.J%<K%%0[%?#8""(%EX8I
``
`b

nB%>"g'•!+(*($%0.\5%;P",#%0?B%P"3$*"#88"E38"/Z$/%*"(%"
?B%>"g'P"#8I
(%0!1-%0*"o$;'$/%0<(8#8+,-$<(%08"E3GEM88"/*#8*"(%"?B%
>"g''€%0"&;GJ*43%0?N8"3\?B%>"g'P"#8I
b0E]$%)>*"./
b0E]$%)>*"./
•
c8"N8;8#%"[%8:",-*G)%0?B%C.D*;P$%"1,3%""(%0":3;168"<=
8"6.*"./W$&*3'I
•
c8"N8;8#%"[%%"f>P"g."(%0":3;'.3168"<=*L%EX8%0,($",_8
GEM8CU'%"E%"f>P"g."(%0":3*L%EX8%0,($%"(%"f>P"g.%/.
8#8"(%0":3;168"<=%(\*".)88"6.*"./W$&*3'I

m~"Ek%0>"#>*h%"*"./
m~"Ek%0>"#>*h%"*"./

 !
3k?WP$%"1,3%"G3%0",-*G)%08:1,3%"*"."(%0%7'*LZ#%
"(%0",#;8.%0N%0168"<=*L')**tGJ%0*4W+5%<(*"28"$&%G^\G98"/G)
P/*,#%;",#Gk%;8"N%0*L*"U,@.\G6%"893>"#>+.f*<iP/*,#%;",#Gk%;
8"N%0*L;*4L");8#%"[%P$%"1,3%"%)>*"./*"U,>"Ek%0>"#>*h%"*428*$/>
"EX%01…%*-$Y$i. b"F%0*E%(\S
 I~"Ek%0>"#>P"D.*4L*"./#>1=%0GK$<X$8k?WP$%"1,3%"*"28"$&%
G^\G98"/G)P/*,#%;",#Gk%;8"N%0*L*"U,@.\G6%"893>"#>+.f*<iP/*,#%;
",#Gk%;8"N%0*LZ3,0J'{
Zk?WP$%"1,3%"G7%0Pƒ*2%0.\&%#>1=%0>"Ek%0>"#>P"D.*4L
*"./;*4L");8#%"[%P$%"1,3%"%)>*"./*"U,>"Ek%0>"#>*h%"*428*$/>
"EX%01…%*-$Y$i. b"F%0*E%(\S
8c8"N8;8#%"[%%EX8%0,($8.%08D>"(%0":3;168"<=Ga*$/%

"(%"",-*G)%0*A'P$/';*"7'1T;>"#**4$a%<(P"3$*"#81^.;P"h%)>*"./*"U,
>"Ek%0>"#>P"D.*4L1,Z5%$&*3'P5P"3$P"D.*4L%)>*"3\I
`I,3%"*"."(%0%7'*L')**tGJ%0*4W+5%+('87%8NC#8G6%"8k?W
P$%"1,3%"%)>*"./0$#*460$3*7%0*"U,>"Ek%0>"#>P"D.*4L*"U,"EX%01…%
*-$G$a'3P",B% Y$i.%(\+(1,3%"*".Z#%"(%0",#;8.%0N%0168"<=8"6.
*"./<(GEM8C#8G6%"%"E?3.{
3,3%"*"."(%0%7'1,8k?WP$%"1,3%"*2C#8G6%"87%8N<(,
*c%08)%08"u*$5.†c%01,3%"*".893Z#%438"6.*"./‡*45%]
P"3$*"./*"#%0893Pˆ*h%"*"./*L*"#%0 %7'*4EX8G/%"/*Pˆ*h%"
*"./*"#%0 d%7'"$&%*-$*4EX8%7'C#8G6%">"Ek%0>"#>*h%"*"./
",_8*45%]P"3$*"./@.ƒ893Pˆ*h%"*"./*L@.ƒm%7'*4EX8G/%"/*Pˆ
*h%"*"./@.ƒb%7'"$&%*-$*4EX8%7'C#8G6%">"Ek%0>"#>*h%"*"./I
"]$0$3%#>1=%0c%G6%">"Ek%0>"#>*h%"*"./+(`%7'+$5%*=8I
Z4E]%0"M>1,3%"%0"$&>'X$*"(%"+f>*4,%0%7'`d b",-*G)%0
?B%C.D*P$%"1,3%"*4,%0%7'`d bP"F%0G9 `*"#%0*"AC#8G6%"1,3%"*".
EX8*h%"893%7'%"E?3.{c%08)%08"u*$5.†c%01,3%"*".893Z#%
438"6.*"./‡*45%]P"3$*"./893Pˆ*h%"*"./8#8*"#%0",-*G)%0
?B%C.D*P$%"1,3%"8"$3{?K*"#%0",-*G)%0?B%C.D*P$%"1,3%"<(%"[%<X$
C `*"#%0I
 !
4E]%0"M>*"U,8#8"C#8G6%"%"E*45%;1,3%"*".EX8*h%"*L *t
GJ%0*4W+5%*"A1,3%"%0"$&>#>1=%0>"Ek%0>"#>P"D.*4L*"./I4E]%0"M>
1,3%"*".EX8*h%"*"U,8#8"C#8G6%"*45%8"E3G/% *tGJ%0*"A1,3%"%0"$&>
#>1=%0>"Ek%0>"#>*h%"*428*$/>*4,%0"3$%7';*4L*4E]%0"M>1,3%"
%0"$&>G7%0Pƒ*2%0.\&%#>1=%0>"Ek%0>"#>P"D.*4L*"./I
84E]%0"M>1,3%"%0"$&>*"28"$&%P"3$*"./*"U,@.ƒ*L*"#%0z
%7'`d b*"A8#8"C#8G6%"1,3%"*".893%7'%"E?3.{c%08)%08"u*$5.
†c%01,3%"*".893Z#%438"6.*"./‡*45%]P"3$*"./893
Pˆ*h%"*"./8#8*"#%0 d; ; `%7'`d `;l*"#%0G^.%7'`d b<(*45%]P"3$
*"./893Pˆ*h%"*"./@.ƒb%7'`d bI4E]%0"M>*"U,8#8"C#8G6%"

%"E*45%;1,3%"*".*L *tGJ%0*4W+5%*"A1,3%"%0"$&>#>1=%0>"Ek%0>"#>
P"D.*4L*"./I4E]%0"M>1,3%"*".*"U,8#8"C#8G6%"*45%8"E3G/% *t
GJ%0*"A1,3%"%0"$&>#>1=%0>"Ek%0>"#>*h%"*428*$/>*4,%0"3$%7';*4L
*4E]%0"M>1,3%"%0"$&>G7%0Pƒ*2%0.\&%#>1=%0>"Ek%0>"#>P"D.*4L
*"./I
1YK$<X$8k?WP$%"1,3%"*-'%0"uP$%"1,3%"*4,%08B%7'*"AC#8
G6%"*"U,1,3%"*".893%7'*4EX8%7'*-'%0"uP$%"1,3%"I
YK$<X$8k?WP$%"1,3%"*-'%0"uP$%"1,3%"')**"]$0$3%*4,%0%7'*"AC#8
G6%"1,3%"*".*"U,?K*"#%0;@.ƒ*"28P$%"1,3%"*"U,"EX%01…%*-$G$a'Z
P",B%%(\I4E]%0"M>%7'*4EX8%7'*-'%0"uP$%"1,3%"8k?WP$%"1,3%"
P$%"1,3%"P"F%0G9 `*"#%0*"AC#8G6%"1,3%"*".*"U,?K*"#%0;@.ƒ*"28
P$%"1,3%"*"U,"EX%01…%*-$G$a'ZP",B%%(\I
 !
bIk?WP$%"1,3%"G7%0Pƒ*2%0.\&%#>1=%0>"Ek%0>"#>P"D.*4L
*"./;Z3,0J'{
3,3%"%0"$&>;"M>*#8CVG3%0",-*G)%08:1,3%"*"."(%0%7'*L
Z#%"(%0",#;8.%0N%0168"<=8"6.*"./1EX$')**tGJ%0GV*"28"$&%
G^\G98"/G)P/*,#%;?c?#8";",#Gk%;8"N%0*L*"U,@.\G6%"893>"#>+.f*
<iP/*,#%;",#Gk%;8"N%0*LI
Z,3%"%0"$&>'X$*"(%"+f>*L12#%G^.*E8938k?WP$%"1,3%"
G3%0",-*G)%0%)>*"./0$#*460$3*7%0*"U,>"Ek%0>"#>P"D.*4LI
8,3%"%0"$&>;"M>*#8CV'X$*"(%"+f>8:*"28"$&%G^.*E;'.3?Q'
*($?B%8KG6%";'#\':8;*"$/*Z68:0$#*46*L *tGJ%0*4W+5%0"$*45%",#Gk%
'.3*($?B%8KG6%";'#\':8;*"$/*Z6;Pa8B",#Gk%'.3*($?B%8KG6%";'#\
':8;*"$/*Z6*4EX8P"$*"(%"+f>P"F%0Z3,0J'F*F8"W%0E]$*Lw8"‰%0J$
*4WC.K%08938k?WP$%"1,3%"P"F%0",-*G)%0<f%*B$;1.+68";P"#8"?-%S*c
8"N8%EX8%0,($;8#%"[%%EX8%0,($P$%"1,3%"*-$$&*3'*"U,"M>GJ%0
%"(*"^.;"M>GJ%0%"(*"^.>"=I
1c8"N8P$%"*/P"#8"-8"*,#%GEM8*"./G^.<(,;G^.43
P"F%0Z3,0J'1,3%"%0"$&>;"M>*#8CVI

,3%"%0"$&>;"M>*#8CV"EX%01…%*-$G$a'3P",B%%(\>"B$0y$
"F%0Z#,<i<$&8#>1=%0>"Ek%0>"#>P"D.*4L*"./8",8k@.3%*"./@.B%+ƒ
*428*$/>8"f'%"D*+(%0(\`d*"#%0 `"(%0%7'I
k?WP$%"1,3%""EX%01…%*-$G$a'Z;8P",B%%(\>"B$0y$"F%0Z#,
<i<$&8#>1=%0>"Ek%0>"#>*h%"*"./*X$8k@.3%*"./@.B%+ƒ*428*$/>8H%0
<X$"J?kG7%0Pƒ*"./I
 !
k?WP$%"1,3%""EX%01…%*-$G$a'1P",B%%(\>"B$0y$"F%0Z#,
<i<$&8#>1=%0>"Ek%0>"#>*h%"*"./*X$8k@.3%*"./@.B%+ƒ*428*$/>*4EX8
%0(\`d*"#%0 `893%7'*4EX8+$i%Pi%7'%0E]$%)>*"./*"28"$&%>"Ek%0
>"#>*h%"*"./'X$I
4,%0*"]$0$3%r%0(\+('<$&8Pa*L%0(\%"f%GEM8"F%0Z#,<i
<$&8#>1=%0>"Ek%0>"#>P"D.*4L;8k@.3%*"./>"B$8:<7%ZB%*"F%0Z#,
8",1,3%"%0"$&>;"M>*#8CV;8k?WP$%"1,3%"Z$/*<$&88"D>*".f%"3\P"F%0
8"D>*".f%"F%0Z#,<i<$&8#>1=%0>"Ek%0>"#>P"D.*4L*"./
mI#8*4E]%0"M>P"#8{
34E]%0"M>8k?WP$%"1,3%"8:",-*G)%0'.3;Z#%;8"/*#8<(%0;
Z-8;G#@.ƒ*"A8k?WP$%"1,3%">"B$"-8"*,#%4$5%0",-*G)%0%(\Ga%)>*"./
*"U,>"Ek%0>"#>*h%"*428*$/>*45%0$#*460$3*7%0"EX%01…%*-$Y$i. b
"F%0*E%(\I
ZYK$<X$1,3%"%0"$&>;"M>*#8CV'X$*"(%"+f>P"#8P"F%0*".)88#8
*4E]%0"M>"EX%01…%*-$P",B%bY$i.%(\*"A#>1=%0>"Ek%0>"#>*h%"*428
*$/>*"U,"EX%01…%*-$Y$i. b"F%0*E%(\I
4E]%0"M>"/*%7'1Ek%0+68"G^.*$5%*LP"$*"(%"+f>;1,3%"%0"$&>;
"M>*#8CV8:1,3%"*".*L *tGJ%0*4W+5%*"U,8#8"C#8G6%"*-$P",B%`Y$i.
%(\<(*"28"$&%G^\G98"/G)P/*,#%;",#Gk%;8"N%0*L*"U,@.\G6%"893
>"#>+.f*<iP/*,#%;",#Gk%;8"N%0*L*"A#>1=%0>"Ek%0>"#>P"D.*4L*"./I
4E]%0"M>"/*%7'1Ek%0+68"G^.*$5%*LP"$*"(%"+f>;1,3%"%0"$&>;
"M>*#8CVP"F%0G-*'N81,3%"*".*L')**tGJ%0*4W+5%*"A*$/>*=8#>1=%0
>"Ek%0>"#>*h%"*428*$/>I

 !
F%0*"N8C#8G6%"*"./>"B$%)>{
"./
>"B$%)>
"./
G^.43
"./G^.<(,
GEM8P"D.*4L
Š
‹

"#$%&'!('")!#
>1=%0GK$<X$8k?WP$%"1,3%"*"28"$&%G^\G98"/G)P/*,#%;
":3Gk%;8"N%0*L*"U,@.$G6%"893>"#>+.f*<iP/*,#%;":3Gk%;8"N%0*L
<(G7%0Ph%)>*"./*"U,>"Ek%0>"#>P"D.*4LS*4L8#8GK$*EM%0#>1=%0
>"Ek%0>"#>*h%"*"./*428*$/>
Thuế GTGT
đầu ra
=
số lượng
tính thuế
x
đơn giá tính thuế của hàng
hóa dịch vụ chịu thuế bán ra
x
thuế
suất


*+{(?K+EM%0*$5.*"=*4,%0PA*h%"*"./;Z3,0J'*43,

Gc$;*$5.1H%0%)$Z);Z$/.;*_%0;8",I

 ,   { $# *h%" *"./ +( 0$# Z#% 8"E3 8: *"./  Z3, 0J' 8B
P",B%>"=*".<(>"h*".*"5'%0,($0$#Z#%*4L8#8P",B%>"=*".<(>"h
8k?WP$%"1,3%">"B$%)>%0[%?#8"%"(%EX8I/.#>1=%08"Ek%0*4A%"
0$B'0$#Z#%*"A0$#*h%"*"./+(0$#Z#%GV0$B'0"$*45%":3Gk%I
YŒ
YŒ
STT ĐỐI TƯỢNG
1
Đối với hàng hóa, dịch vụ đã chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt: giá tính
thuế là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT.
VD: Nhà máy bia SÀI GÒN bán bia lon 333 với giá chưa thuế
GTGT là 150.000 đồng/thùng. Thuế suất thuế GTGT của bia lon là
10%. Vậy thuế GTGT đầu ra của 1 thùng bia lon 333 là:
150.000 x 10% = 15.000 đồng
2
Đối với hàng hóa chịu thuế Bảo vệ môi trường : giá tính thuế là giá
bán đã có thuế BVMT nhưng chưa có thuế GTGT.
VD: Mặt hàng than đá có giá bán chưa thuế BVMT và thuế
GTGT là 1.000.000 đồng/tấn. Thuế suất thuế GTGT của than đá là
10%, thuế BVMT là 10.000 đồng/tấn than đá. Thuế GTGT của 1 tấn
than đá là
(1.000.000 + 10.000) x 10% = 101.000 đồng
3
Đối với hàng hóa đã chịu 2 loại thuế trên thì giá tình thuế là giá
bán đã có 2 loại thuế trên và chưa có thuế GTGT
GIÁ TÍNH THUẾ GTGT
STT ĐỐI TƯỢNG
4

Đối với hàng hóa, dịch vụ do tự sản xuất hay mua ngoài để trao đổi,
tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho không sử dụng để tiếp tục quá
trình sản xuất kinh doanh: giá tính thuế tính theo giá tính thuế
GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại
cùng thời điểm phát sinh hoạt động này.
VD: Công ty Nhà Bè dùng 5.000 bộ quần áo để trao đổi với công
ty Thành Công để lấy vải, giá bán chưa thuế GTGT của 1 bộ quần áo
này đang bán ra thị trường là 300.000 đồng/bộ, thuế suất thuế GTGT
của quần áo là 10%
Thuế GTGT đầu ra của 5.000 bộ quần áo là:5.000 x 300.000 x 10% =
150 triệu đồng
5
Đối với việc bán hàng thông qua đại lí bán đúng giá qui định, hưởng
hoa hồng: giá tính thuế là giá bán qui định chưa có thuế GTGT
không trừ hoa hồng đại lí
VD: Công ty An Tiến là đại lí của công ty Nhà Bè, và trong tháng
đại lí này đã tiêu thụ được 1.000 áo sơ mi của công ty Nhà Bè với giá
bán đúng giá qui định của công ty và chưa có thuế GTGT là 300.000
đồng/áo, thuế suất của áo sơ mi là 10%
Thuế GTGT đầu ra của công ty Nhà Bè là:
1.000 x 300.000 x 10% = 30 triệu đồng
GIÁ TÍNH THUẾ GTGT
STT ĐỐI TƯỢNG
6
Đối với hàng hóa bán theo phương pháp trả góp, trả chậm: giá tính
thuế là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó
không tính phần lãi.
VD: Siêu thị điện tử bán tủ lạnh theo 2 phương thức:
Trả ngay thì giá bán chưa thuế GTGT là 8 triệu đồng/tủ lạnh
Trả góp trong vòng 6 tháng thì giá bán chưa thuế GTGT là 8,24 triệu

đồng. Trong tháng bán được 40 tủ lạnh trong đó có 30 tủ lạnh bán trả
góp. Thuế suất 10%
Thuế GTGT đầu ra của 40 tủ lạnh là:
40 x 8.000.000.000 x 10% = 32 triệu đồng
7
Đối với hoạt động gia công hàng hóa: giá tính thuế là giá gia công
chưa thuế GTGT, gồm: tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu
phụ, và các chi phí khác liên quan do bên nhận gia công phải chịu
VD: công ty Tân Quy nhận gia công 10.000 áo sơ mi cho công ty
Sài Gòn. Đơn giá gia công chưa thuế GTGT là 10.000 đồng/áo, giá bán
áo sơ mi trên thị trường chưa thuế GTGT là 110.000 đồng/áo. Thuế
suất 10%
Thuế GTGT dầu ra của công ty Tân Quy là:
1.000 x 10.000 x 10% = 1 triệu đồng
GIÁ TÍNH THUẾ GTGT
STT ĐỐI TƯỢNG
8
Đối với cho thuê tài sản: giá tính thuế là giá cho thuê chưa có thuế
GTGT. Nếu thu tiền trước từng kì hoặc cho một thời hạn thuê thì giá
tính thuế tính trên số tiền thu từng kì hoặc thu trước , gồm các
khoản thu để hoàn thiện, sửa chữa, nâng cấp theo yêu cầu của bên
thuê.
9
Đối với xây dựng và lắp đặt: là giá công trình, hạng mục công trình
thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT
10
Đối với kinh doanh BĐS: giá tính thuế là giá chuyển nhượng trừ giá
đất được trừ để tính thuế GTGT
11
Đối với đại lí, mô giới mua bán, ủy thác XNK hưởng tiền công, hoa

hồng: giá tính thuế là giá tiền công, hoa hồng chưa thuế GTGT
GIÁ TÍNH THUẾ GTGT
STT ĐỐI TƯỢNG
12
Đối với chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế GTGT
như tem, vé cước vận tải, vé số: giá tính thuế là giá chưa thuế được
xác định như sau:



VD: bưu điện Sài Gòn bán được 10.000 con tem, giá mỗi con tem
là 2.000 đồng. Thuế suất 10%:
Giá tính thuế GTGT đầu ra của 1 con tem là:
2.000 : (1 + 10%) = 1.818, 182 đồng
13
Đối với casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt
cược: giá tính thuế là số tiền thu được đã gồm thuế TTĐB không
bao gồm thuế GTGT sau khi trứ số tiền đã trả thưởng cho khách

VD: cơ sở kinh doanh casino thu được 43 tỷ đồng do đổi cho khách
hàng trước khi chơi tại quầy. Trả thưởng cho khách hết 10 triệu đồng.
doanh số thu được đã có thuế TTĐB và thuế GTGT.
Giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là:
(43 tỷ - 10 tỷ) : (1 + 10%) = 30 tỷ đồng.
GIÁ TÍNH THUẾ GTGT
GIÁ TÍNH THUẾ GTGT