Sổ - hình thức sổ kế toán

1
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HN
CHƯƠNG II
SỔ - HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN
&
BÁO BIỂU KẾ TOÁN.


HÀ NỘI 2009
2
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HN
§1. HỆ THỐNG TÀI KHOẢN
CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN.


HÀ NỘI 2009
§1. HỆ THỐNG TÀI KHOẢN
CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN.
1. SỰ CẦN THIẾT PHẢI HÌNH THÀNH HỆ THỐNG TK KẾ TOÁN
2. NHỮNG ĐẶC TRƯNG CƠ BẢN CỦA HỆ THỐNG TK KẾ TOÁN & CÁC CÁCH
THỨC PHÂN LOẠI HỆ THỐNG TK KẾ TOÁN
3. HỆ THỐNG TK KẾ TOÁN HIỆN HÀNH & MÔ HÌNH SẮP XẾP HỆ THỐNG TK
KẾ TOÁN HIỆN HÀNH
SỰ CẦN THIẾT PHẢI HÌNH THÀNH HỆ
THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN
QUẢN LÝ
KINH TẾ
THÔNG TIN
P/A THEO DÕI TÌNH HÌNH

TS & NV
ĐIỀU KIỆN SXKD CỤ THỂ
CỦA CÁC CƠ SỞ
YÊU CẦU THÔNG TIN
ĐA DẠNG, KỊP THỜI, CHÍNH XÁC
YÊU CẦU QUẢN LÝ CỦA NN
NHIỀU TÀI KHOẢN
HỆ THÔNG
TÀI KHOẢN
ĐẶC TRƯNG CƠ BẢN CỦA HT TK KT
PHÂN LOẠI
&
SỬ DỤNG
CÓ HIỆU QUẢ
HT TK
CẦN NẮM
ĐẶC TRƯNG
CƠ BẢN
CỦA HT TK KT
1. NỘI DUNG P/A
2. CÔNG DỤNG
& KẾT CẤU
3. MỨC ĐỘ P/A
4. QH VỚI B / C
TÀI CHÍNH
5. PHẠM VI
HẠCH TOÁN
NỘI DUNG P/A CỦA TÀI KHOẢN
CHỨC NĂNG:
CUNG CẤP

THÔNG TIN
NỘI DUNG
P/A ND CHI PHÍ
ND THU NHẬP
ND TÀI SẢN
ND NGUỒN VỐN
TÌNH HÌNH SXKD CỦA ĐƠN VỊ
CÔNG DỤNG & KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN
YÊU CẦU
QUẢN LÝ
TÀI KHOẢN
CÔNG DỤNG KHÁC NHAU
KẾT CẦU KHÁC NHAU
CÔNG DỤNG   KẾT CẤU
MỨC ĐỘ P/A CỦA TÀI KHOẢN
ĐỐI TƯỢNG P/A
MỨC ĐỘ
MỨC ĐỘ TỔNG HỢP
MỨC ĐỘ CHI TIẾT,
CỤ THỂ HOÁ
TỔNG HỢP   CHI TIẾT
QUAN HỆ VỚI B /C TÀI CHÍNH
B/C TÀI CHÍNH
P/A
KHẢ NĂNG
&
TÌNH HÌNH
CĂN CỨ
NỘI DUNG TK
MQH GIỮA CÁC TK

QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TK
PHẠM VI HẠCH TOÁN CỦA TK
NỘI DUNG,
CÔNG DỤNG
CỦA
TÀI KHOẢN
PHẠM VI
TOÀN BỘ TS, NV
MỌI QUÁ TRÌNH
BỘ PHẬN TS, NV
MỘT SỐ QUÁ TRÌNH
HOẠT ĐỘNG
CỦA ĐƠN VỊ
ĐẶC ĐIỂM CỦA PHÂN LOẠI TK KẾ TOÁN
1. TÁC DỤNG: TÌM RA MQH GIỮA CÁC TÀI KHOẢN
2. THỰC CHẤT: SẮP XẾP CÁC TK KHÁC NHAU VÀO TỪNG NHÓM,
TỪNG LOẠI THEO NHỮNG ĐẶC ĐIỂM NHẤT ĐỊNH
3. CĂN CỨ PHÂN LOẠI: THEO NHIỀU TIÊU THỨC
a. THEO NỘI DUNG KINH TẾ
b. THEO CÔNG DỤNG & KẾT CẤU
c. THEO QUAN HỆ VỚI B/C TÀI CHÍNH
PHÂN LOẠI TK THEO NỘI DUNG KINH TẾ
NỘI DUNG
KINH TẾ
2.TÀI KHOẢN
NGUỒN VỐN
1. TÀI KHOẢN
TÀI SẢN
HỆ THỐNG
TÀI KHOẢN

3. TÀI KHOẢN
DOANH THU
& THU NHẬP
4.TÀI KHOẢN
CHI PHÍ
HOẠT ĐỘNG
TÁC DỤNG
1. CĂN CỨ XÂY DỰNG
HT TK THỐNG NHẤT
2. ĐỂ D/N LỰA CHỌN TK
PHÙ HỢP
LOẠI TK P/A TÀI SẢN
( P/A TOÀN BỘ GIÁ TRỊ TS CỦA ĐƠN VỊ )
LOẠI
TK TÀI SẢN
TK P/A TÀI SẢN
NGẮN HẠN
( THỜI GIAN THU HỒI VỐN NGẮN,
LUÂN CHUYỂN NHANH
< 1 NĂM
1. TK P/A CÁC LOẠI TIỀN
2. TK P/A CÁC KHOẢN PHẢI THU
3. TK P/A GIÁ TRỊ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH
NGẮN HẠN
…
1. TK P/A CÁC LOẠI TSCĐHH
2. TK P/A CÁC LOẠI TSCĐVH
3. TK P/A TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH
4. TK P/A CÁC KHOẢN
PHẢI THU DÀI HẠN

…
TK P/A TÀI SẢN
DÀI HẠN
( THỜI GIAN THU HỒI VĐẦÌI,
LUÂN CHUYỂN CHẬM
> 1 NĂM
14
LOẠI
TK NGUỒN VỐN
TK P/A NV
CHỦ SỞ HỮU
( CỦA CÁC CHỦ SỞ HỮU
DO CÁC CHỦ SỞ HỮU
ĐÓNG GÓP BAN ĐẦU
& BỔ SUNG THÊM
TRONG QT SXKD )
TK P/A NV
CÔNG NỢ PHẢI TRẢ
( CÁC KHOẢN NƠ, VAY, NGHĨA VỤ
PHẢI ĐÓNG GÓP
CỦA D/N )
LOẠI TÀI KHOẢN P/A DOANH THU & THU NHẬP TỪ
CÁC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
NỘI DUNG:

P/A TOÀN BỘ CÁC KHOẢN DOANH THU
THU NHẬP

CÁC KHOẢN LÀM GIẢM DOANH THU,
THU NHẬP


XÁC ĐỊNH TỔNG SỐ DT THUẦN
& THU NHẬP THUẦN
1. TK P/A DOANH THU BÁN HÀNG
2. TK P/A THU NHẬP TỪ CÁC
HOẠT ĐỘNG SXKD
3. TK P/A THU NHẬP TỪ CÁC
HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
4. TK P/A THU NHẬP TỪ CÁC
HOẠT ĐỘNG BẤT THƯỜNG
LOẠI TÀI KHOẢN P/A CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG SXKD
NỘI DUNG:
TẬP HỢP, KẾT CHUYỂN
CÁC CHI PHÍ
THUỘC CÁC HOẠT ĐỘNG SXKD
1. TK P/A CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP
2. TK P/A CHI PHÍ NHÂN CÔNG
TRỰC TIẾP
3. TK P/A CHI PHÍ BÁN HÀNG
4. TK P/A CHI PHÍ SX CHUNG
SƠ ĐỒ PL TK THEO ND KINH TẾ
HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN
1. TK P/A TÀI SẢN 2. TK P/A
NGUỒN VỐN
3. TK P/A
DOANH THU
& THU NHẬP
4. TK P/A
CHI PHI
TK TS

NGẮN
HẠN
TK TS
DÀI
HẠN
TK NV
CHỦ
SỞ HỮU
TK NV
NỢ
PHẢI
TRẢ
TK
DOANH
THU
BÁN
HÀNG
TK
THU
NHẬP
TK CHI
PHÍ
HĐ
SXKD
TK CHI
PHÍ
KHÁC
1. TK HÀNG
TỒN KHO
2. TK CÁC

KHOẢN
PHẢI THU
3. TK ĐẦU
TƯ TÀI
CHÍNH
NGẮN HẠN
4. …
1.TK XDCB
2. TK TSCĐ
HH
3. TK TSCĐ
VH
4. TK THUÊ
TÀI CHÍNH
5. …
1. TK NV KD
2. TK QUỸ
D/N
3. …
1.TK VAY
NGẮN HẠN
2. TK VAY
DÀI HẠN
3. TK NỢ
PHẢI TRẢ
4….
1. TK
DTBH
2. TK
GHI GIẢM

DT
3. …
1. TK
THU NHẬP
KHÁC
1. TK CHI
PHÍ BH
2. TK CHI
PHÍ QL
3. TK CHI
PHÍ SX
4…
TK CHI
PHÍ KHÁC
Phân loại TK theo công dụng & kết cấu
CÁCH THỰC HIỆN:
1. DỰA VÀO CÔNG DỤNG ( QUA TÁC DỤNG ĐỐI VỚI VIỆC P/A, KIỂM TRA VÀ THÔNG
TIN ) ĐỂ SẾP CÁC TK VÀO CÁC LOẠI GIỐNG NHAU
2. DỰA VÀO CÔNG DỤNG CỤ THỂ & KẾT CẤU ĐỂ CHIA TK VÀO CÁC NHÓM CÓ CÙNG
CÔNG DỤNG & NGUYÊN TẮC GHI CHÉP
HỆ THỐNG TÀI KHOẢN
LOẠI TK CƠ BẢN LOẠI TK ĐIỀU
CHỈNH
LOẠI TK NGHIỆP VỤ
TK
HỖN
HỢP
TK P/A
NV
TK

P/A
TS
TK
ĐC
GIÁN
TIẾP
TK
ĐC
TRỰC
TIẾP
TK
SO
SÁNH
TK
TÍNH
GIÁ
THÀNH
TK
PHÂN
PHỐI
LOẠI TÀI KHOẢN CƠ BẢN
( P/A TRỰC TIẾP TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA TS & NV )
KẾT CẤU
HỆ THỐNG TÀI KHOẢN
LOẠI TK CƠ BẢN LOẠI TK ĐIỀU CHỈNH LOẠI TK NGHIỆP VỤ
Nợ TK phản ánh tài sản Có
SDĐK: p/a giá trị TS hiện có ở
đầu kỳ
SPSN: p/a các nghiệp vụ làm
tăng giá trị TS trong kỳ

Tổng cộng p/s tăng Tổng cộng p/s giảm
SPSC: p/a các nghiệp vụ làm
giảm giá trị TS trong kỳ
SDCK: p/a giá trị TS hiện có ở
cuối kỳ
LOẠI TK CƠ BẢN
Nợ TK phản ánh NV hình thành tài sản Có
SDĐK: p/a nguồn HT TS hiện có
ở đầu kỳ
SPST: p/a các nghiệp vụ làm
Tăng nguồn HT TS trong kỳ
Tổng cộng p/sGIẢM Tổng cộng p/s tăng
SPSG: p/a các nghiệp vụ làm
giảm nguồn HT TS trong kỳ
SDCK: p/a nguồn HT TS
cuối kỳ
LOẠI TK CƠ BẢN
Nợ TK HỖN HỢP Có
( VD : TK “ Thanh toán vớI ngườI mua “ )
SDĐK: Khoản còn phải thu
người mua đầu kỳ
- Khoản phải thu
người mua tăng thêm trong kỳ
-
Trị giá vật tư, HH… liên
quan đến tiền đặt trướccủa
người mua
SDCK: Khoản còn phải thu
người mua cuối kỳ
SDĐK: Tiền đặt trước của

người mua còn lại đầu kỳ
- Số tiền đã thu của
người mua trong kỳ
-
Tiền đặt trướccủa người
mua tăng thêm trong kỳ
SDCK: Khoản tiền đặt trước
của người mua còn lại cuối kỳ
LOẠI TÀI KHOẢN ĐIỀU CHỈNH
ĐẶC ĐIỂM:
1. TÁC DỤNG: TÍNH TOÁN LẠI CHỈ TIÊU ĐÃ ĐƯỢC P/A TRONG TK CƠ BẢN
2. SỰ TỒN TẠI LUÔN LUÔN GẮN LIỀN VỚI TK CƠ BẢN .
3. CĂN CỨ: VÀO ĐẶC ĐIỂM SỬ DỤNG LÂU DÀI CỦA MỘT SỐ TS ( TRỊ GIÁ
CỦA TS LUÔN LUÔN THAY ĐỔI )
4. KẾT CẤU: BAO GIỜ CŨNG NGƯỢC VỚI TK CƠ BẢN .
1. NHÓM TK ĐC
TRỰC TIẾP
ĐC GIÁ TRỊ TS TĂNG HOẶC
GIẢM DO NHỮNG TÁC ĐỘNG
BÊN NGOÀI
2. NHÓM TK ĐC
GIÁN TIẾP
TÍNH GIÁ TRỊ CÒN LẠI CỦA TS
HAY
GIÁ TRỊ THỰC CỦA TS
NHÓM TK ĐC GIÁN TIẾP GIÁ TRỊ CỦA TS
1. GIÁ TRỊ CÒN LẠI = NGUYÊN GIÁ - GIÁ TRỊ HAO MÒN
2. GT THỰC CỦA TS = GÍA TRỊ GHI SỔ - GIÁ TRỊ DỰ PHÒNG
1. TK “ HAO MÒN TSCĐ HH”
3. TK “ HAO MÒN TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH “

2. TK “ HAO MÒN TSCĐ VH “
4. TK “ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN “
5. TK “ DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI “…
NHÓM TK ĐC TRỰC TIẾP GT CỦA TS
ĐC GIÁ TRỊ TÀI SẢN
TĂNG HAY GIẢM
DO
TÁC ĐỘNG BÊN NGOÀI
1. TK “ CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TS “
2. TK “ CHÊNH LỆCH TỈ GIÁ HỐI ĐOÁI “
3. TK KHÁC
LOẠI TÀI KHOẢN NGHIỆP VỤ
ĐẶC ĐIỂM:
1. TÁC DỤNG: TẬP HỢP SỐ LIỆU, DÙNG PP NGHIỆP VỤ ĐỂ XỬ LÝ SỐ LIỆU
2. TIÊU CHÍ PHÂN NHÓM: CÔNG DỤNG CỤ THỂ & KẾT CẤU CỦA TK
TK
NGHIỆP VỤ
1. NHÓM TK
PHÂN PHỐI
2. NHÓM TK
TÍNH
GIÁ THÀNH
3. NHÓM TK
SO SÁNH