Cẩm nang kế toán hướng dẫn chính sách về thuế và kê khai thuế 2023

Lời mở đầu
Năm 2022 là một năm đầy biến động của ngành kế tốn khi
các doanh nghiệp tồn thị trường chịu ảnh hưởng sâu sắc từ
các yếu tố trong và ngoài nước. Sự thay đổi về cục diện kinh
tế - chính trị - xã hội tồn cầu và tại Việt Nam đã dẫn tới sự ra
đời của những chính sách quan trọng (như Nghị quyết 43/2022/
QH15 ngày 11/01/2022 của Quốc hội về chính sách miễn, giảm
thuế), từ đó, u cầu các kế tốn viên cũng cần nhanh chóng
cập nhật, để luôn làm đúng, làm đủ, làm chủ động, nhằm đem
tới quyền lợi cho doanh nghiệp, đồng thời giúp duy trì hoạt động
kinh doanh theo đúng khuôn khổ của pháp luật.
Trong năm mới 2023, chúng ta tiếp tục được chứng kiến những
sự chuyển mình của ngành kế tốn. Trước tác động của làn sóng
cơng nghệ 4.0 cùng hiệu lực của các quy định mới từ Chính phủ,
các nhân sự kế tốn cần nhanh chóng cập nhật các cơng cụ
mới, nắm bắt thơng tin chính xác và hành động tức thì.
FSI - Nhà cung cấp giải pháp chuyển đổi số hàng đầu Việt Nam
- xin gửi tới quý độc giả tài liệu tổng hợp các lưu ý thiết yếu dành
cho ngành kế toán năm 2023 cùng gợi ý về giải pháp số hóa
tổng thể giúp hỗ trợ hiệu quả cơng việc của đội ngũ kế toán viên
trong kỷ nguyên số.
Trân trọng.

10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

2

10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

3

Mục lục
1. Áp dụng mức thuế suất 10% từ ngày 1/1/2023
(áp dụng cho tất cả các ngành nghề, lĩnh vực)

6

2. Thay đổi về ký hiệu năm lập hóa đơn và số hóa đơn

6

3. Quy định nộp lệ phí mơn bài

8

4. Thay đổi lịch nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm
tính năm 2023

10

5. Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập
doanh nghiệp

11

6. Thời hạn quyết toán thuế

11

7. Thay đổi về thủ tục miễn thuế khi bỏ Sổ hộ khẩu

12

8. Quy định bắt buộc thay đổi căn cước công dân trên
giấy phép kinh doanh cho người đại diện pháp luật

12

9. Kê khai thuế cho hộ kinh doanh cá thể

14

10. Thúc đẩy phịng kế tốn hoạt động hiệu quả với
giải pháp số hóa tài liệu

16

10 lưu ý cho dân kế tốn trong năm 2023

4

10
LƯU Ý

CHO DÂN KẾ TỐN
TRONG NĂM 2023

10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

5

1. Áp dụng mức thuế suất 10% từ ngày 1/1/2023 (áp
dụng cho tất cả các ngành nghề, lĩnh vực)
Bắt đầu từ ngày 01/01/2023, mức giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng
theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP hết hiệu lực. Điều này đồng nghĩa với
việc những hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng xuống
8% (từ ngày 01/02 – 31/12/2022) sẽ quay lại mức thuế suất 10%.

2. Thay đổi về ký hiệu năm lập hóa đơn và số hóa đơn
 Ký hiệu hóa đơn điện tử năm 2023
Theo quy định tại Điều 4, Thơng tư 78 có quy định về ký hiệu hóa đơn
điện tử như sau:
• Ký hiệu hóa đơn điện tử là nhóm 6 ký tự gồm cả chữ viết và chữ số
thể hiện ký hiệu hóa đơn điện tử để phản ánh các thông tin về loại hóa
đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khơng mã,
năm lập hóa đơn, loại hóa đơn điện tử được sử dụng. Sáu (06) ký tự
này được quy định như sau:

 Số hóa đơn điện tử năm 2023
Số hóa đơn là số thứ tự được thể hiện trên hóa đơn khi người bán lập
hóa đơn.
Số hóa đơn được ghi bằng chữ số Ả rập có tối đa 8 chữ số, bắt đầu từ
số 1 vào ngày 01/01 hoặc ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn và kết thúc
vào ngày 31/12 hàng năm có tối đa đến số 99 999 999. Hóa đơn được
lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn trong cùng một ký hiệu
hóa đơn và ký hiệu mẫu sớ hóa đơn. Bắt đầu năm 2023, số hóa đơn sẽ
được đánh lại từ 1 tương ứng với từng ký hiệu hóa đơn.
Lưu ý: Riêng đối với hóa đơn do cơ quan thuế đặt in thì số hóa đơn được
in sẵn trên hóa đơn và người mua hóa đơn được sử dụng đến hết kể từ khi

mua.
Ví dụ: Năm 2022 doanh nghiệp xuất hóa đơn đến số 00000899, ký
hiệu 1C22TYY vào ngày 31/12/2022 thì bước sang năm 2023, hóa đơn
đầu tiên được xuất sẽ có số là 00000001, ký hiệu thành 1C23TYY.

• Ký tự đầu tiên là một (01) chữ cái được quy định là C hoặc K: C thể
hiện hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, K thể hiện hóa đơn điện
tử khơng có mã;
• Hai ký tự tiếp theo (thứ 3 và thứ 4) là hai (02) chữ số Ả rập thể hiện
năm lập hóa đơn điện tử được xác định theo 2 chữ số cuối của năm
dương lịch.
• Một ký tự tiếp theo là một (01) chữ cái được quy định là T, D, L, M, N,
B, G, H thể hiện loại hóa đơn điện tử được sử dụng.
• Ví dụ: 1C22TYY sẽ thay thành 1C23TYY.

10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

6

10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

7


3. Quy định nộp lệ phí mơn bài

• Tổ chức có thay đổi vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư thì căn cứ để xác định
mức thu lệ phí mơn bài là vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của năm trước liền
kề năm tính lệ phí mơn bài.

Mức nộp lệ phí mơn bài đối với tổ chức

Mức thu lệ phí mơn bài đối với cá nhân, hộ gia đình
3.000.000
đồng/năm

2.000.000

1.000.000

đồng/năm

đồng/năm

300.000

500.000

1.000.000

Trên 100 đến 300 triệu
đồng/năm

Trên 300 đến 500 triệu
đồng/năm

Trên 500 triệu đồng/năm

đồng/năm

Vốn điều lệ hoặc vốn đầu
tư trên 10 tỷ đồng

Vốn điều lệ hoặc vốn đầu
tư dưới 10 tỷ đồng

đồng/năm

đồng/năm

Chi nhánh, văn phịng đại
diện, địa điểm kinh doanh

• Mức thu lệ phí mơn bài căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong giấy chứng
nhận đăng ký kinh doanh hoặc ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh
nghiệp hoặc ghi trong điều lệ hợp tác xã. Trường hợp khơng có vốn điều lệ
thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc
văn bản quyết định chủ trương đầu tư.

10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

8

Thời hạn nộp thuế môn bài 2023 chậm nhất là ngày 30/01/2023.

10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

9

4. Thay đổi lịch nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
năm 2023
 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý I/2023
Theo khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019, hàng quý, doanh nghiệp
tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của quý đó chậm nhất vào ngày 30
của tháng đầu quý sau.
Năm 2023, lịch nghỉ lễ Giỗ Tổ Hùng Vương, Ngày Chiến thắng 30/4 và
Ngày Quốc tế lao động người lao động sẽ kéo dài từ ngày 29/4/2023 đến
hết ngày 03/05/2023 nên thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm
tính Quý I/2023 chậm nhất là ngày 04/05/2023.
 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý II/2023

5. Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập
doanh nghiệp
Thời hạn nộp thuế TNDN quý IV năm 2022 chậm nhất ngày 30/01/2023.
Thời hạn nộp tờ khai GTGT theo tháng 12/2022 chậm nhất là ngày
27/01/2023.
Thời hạn nộp tờ khai GTGT quý IV năm 2022 chậm nhất ngày 30/01/2023.

6. Thời hạn quyết toán thuế
Đối với thu nhập của năm 2022 thì đầu năm 2023 thực hiện quyết tốn
theo thời hạn sau:

Theo khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019, hàng quý, doanh nghiệp
tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của quý đó chậm nhất vào ngày 30
của tháng đầu q sau.

• Nếu cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ủy quyền quyết tốn
cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì thời hạn phải quyết toán thuế chậm
nhất là ngày 31/3/2023.

Do ngày 30/07/2023 là ngày chủ nhật trùng với ngày nghỉ hàng tuần
nên thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý II là ngày
31/07/2023.

• Nếu cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trực tiếp quyết tốn
thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế thì thời hạn quyết tốn chậm
nhất là ngày 30/4/2023.

10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

10

10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

11


7. Thay đổi về thủ tục miễn thuế khi bỏ Sổ hộ khẩu
Theo Nghị định 104 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định liên
quan đến việc nộp, xuất trình sổ hộ khẩu, sổ tạm trú giấy khi thực hiện
thủ tục hành chính, một số thủ tục miễn thuế cũng thay đổi kể từ ngày
01/01/2023.

“Doanh nghiệp phải đăng ký với Cơ quan đăng ký kinh doanh khi thay đổi
nội dung Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp theo quy định tại Điều 28
của luật này.”
Cụ thể những thông tin về người đại diện doanh nghiệp, chủ sở hữu mà
khi có sự thay đổi phải cập nhật giấy phép kinh doanh như sau:
‣ Họ và tên;

 Đối với thủ tục miễn thuế với tài sản di chuyển:
Với thủ tục này, từ ngày 01/01/2023, bỏ Sổ hộ khẩu trong thành phần hồ
sơ miễn thuế.
Người nộp thuế chỉ cần nộp bản sao của một trong các loại giấy tờ:
• Thẻ Căn cước công dân,

‣ Địa chỉ liên lạc;
‣ Quốc tịch;
‣ Số giấy tờ pháp lý của cá nhân.
Lưu ý: Áp dụng đối với:

• Chứng minh nhân dân,

• Người đại diện theo pháp luật của công ty trách nhiệm hữu hạn và cơng
ty cổ phần;

• Giấy xác nhận thơng tin về cư trú,
• Giấy thơng báo số định danh cá nhân và thông tin công dân trong
Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư
 Đối với thủ tục miễn thuế đối với hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân
biên giới:
Để được miễn thuế, người nộp thuế có thể cung cấp thông tin về số định
danh cá nhân thay vì phải xuất trình bản chính của thơng hành biên giới
hoặc thẻ căn cước cơng dân như trước.

• Thành viên hợp danh của cơng ty hợp danh;
• Chủ doanh nghiệp của doanh nghiệp tư nhân.
• Giấy tờ pháp lý cá nhân được hiểu là căn cước công dân hoặc chứng
minh nhân dân. Như vậy, khi thay đổi sang căn cước cơng dân có chip thì

người đại diện pháp luật bắt buộc phải thực hiện điều chỉnh lại Giấy phép
kinh doanh theo quy định trên.

8. Quy định bắt buộc thay đổi căn cước công dân trên
giấy phép kinh doanh cho người đại diện pháp luật

• Hiện nay các thơng tin trên hệ thống Đăng ký doanh nghiệp đã có sự
đồng bộ (liên thông) với hệ thống Quản lý thuế nên doanh nghiệp chỉ cần
đăng ký cập nhật Giấy phép kinh doanh mà không cần thông tin thêm với
Cơ quan thuế.

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 30 Luật doanh nghiệp Việt Nam năm
2020, việc thay đổi nội dung Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thực
hiện như sau:

• Doanh nghiệp cần liên hệ với các ngân hàng – nơi mở tài khoản doanh
nghiệp để cập nhật lại thông tin mới cho người đại diện pháp luật nhằm
thuận lợi cho các giao dịch sau này.

10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

12

10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

13


9. Kê khai thuế cho hộ kinh doanh cá thể
Kê khai thuế hộ kinh doanh cá thể là việc hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chuẩn bị tài liệu, hồ sơ liên quan đến nghĩa vụ thuế theo các mẫu tờ

kê khai quy định và tiến hành nộp cho cơ quan thuế.
Căn cứ theo Thơng tư 88/2021/TT-BTC thì các hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai, bao gồm:
 Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn (là hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh có quy mơ về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao
nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên, cụ thể: HKD, cá nhân
kinh doanh trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thuỷ sản và lĩnh vực
cơng nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia BHXH bình quân từ 10
người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 3 tỷ đồng trở
lên; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ
có số lao động tham gia BHXH bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc
tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên);
 Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa
chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

"
Như vậy, theo quy định của Thơng tư 88/2021/TT-BTC
thì nếu là hộ kinh doanh quy mơ lớn thì phải áp dụng
nộp thuế theo phương pháp kê khai. Còn trường hợp
các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc
diện phải thực hiện chế độ kế tốn nhưng có nhu cầu
thực hiện chế độ kế tốn theo Thơng tư này thì được
khuyến khích áp dụng.

"
10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

14

10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

15


10. Thúc đẩy phịng kế tốn hoạt động hiệu quả với giải
pháp số hóa tài liệu
Những năm trở lại đây là khoảng thời gian bùng nổ phát triển của công
nghệ thông tin, mọi hoạt động của doanh nghiệp đều được thúc đẩy với
cơng nghệ số. Do đó, lĩnh vực kế toán cũng được định hướng phát triển
theo hướng áp dụng công nghệ 4.0, thay thế cho cách xử lý truyền thống,
nhằm cắt giảm thủ tục rườm rà và đem lại lợi ích kinh tế cao nhất cho
doanh nghiệp.

Với đặc thù công việc thường xuyên phải xử lý khối lượng lớn hóa đơn,
chứng từ và u cầu phải tìm kiếm, truy xuất thơng tin nhanh chóng, nhiều
phịng ban kế tốn tại các cơ quan, doanh nghiệp, tập đoàn lớn đã lựa
chọn giải pháp số hóa tài liệu tổng thể giúp chuyển đổi các tài liệu bản
cứng sang định dạng điện tử, dễ dàng lưu trữ và sử dụng, qua đó, cải thiện
hiệu suất vận hành hằng ngày.

Lợi ích của Số hóa tài liệu với phịng kế tốn
Tạo lập dữ liệu đầu vào
nhanh chóng cho các
phần mềm kế tốn

Chia sẻ thơng tin tiện lợi liên
phòng ban của doanh nghiệp

Để sử dụng phần mềm
kế toán, doanh nghiệp cần

cung cấp dữ liệu từ các biểu
mẫu, chứng từ, hóa đơn,
hợp đồng thanh tốn. Thay
vì phải nhập liệu thông tin
thủ công, mất nhiều thời
gian và dễ xảy ra sai sót, số
hóa tài liệu giúp phịng kế
tốn tạo lập dữ liệu đầu vào
(dạng điện tử) nhanh chóng,
biến tài liệu giấy, ảnh, hay
file pdf thông thường thành
pdf hai lớp (searchable), tự
động trích xuất thơng tin
vào các trường dữ liệu theo
yêu cầu và tải dữ liệu lên hệ
thống, phần mềm kế tốn
của doanh nghiệp.

Đặc thù của phịng ban kế
tốn tại những doanh nghiệp
vừa và lớn là sự tham gia của
nhiều vị trí khác nhau, mỗi
nhân sự sẽ thu nhận, nắm giữ,
quản lý những nguồn dữ liệu
khác nhau về kho vận, ngân
hàng, thuế, hợp đồng, mua
sắm… Tuy nhiên, trong quá
trình xử lý nghiệp vụ của phịng
kế tốn nói riêng, hay các bộ
phận khác như phòng kinh doanh, phòng mua sắm, những

thơng tin trên cần được chia
sẻ nhanh chóng, thơng suốt,
kịp thời nhằm đảm bảo doanh
nghiệp vận hành hiệu quả,
giao dịch diễn ra thành công.

Kê khai thông tin và nộp thuế
điện tử nhanh gọn

Trước đây khi chưa thực hiện
số hóa, mỗi lần kê khai thông
tin, nộp thuế sẽ tốn kém nhiều
chi phí như in ấn, đi lại, và thời
gian để giải quyết các thủ tục
rườm rà. Khi tài liệu được số
hóa, bộ phận kế tốn có thể
làm chủ được số lần mua bán
hóa đơn, mẫu kê khai và bản
chỉnh sửa theo thời gian thực
để chỉnh sửa khi có sai sót.
Bên cạnh đó, doanh nghiệp
chủ động và linh hoạt nộp
bản kê khai, nộp thuế điện tử
mọi lúc mọi nơi, không mất
thời gian đi lại như cách làm
thủ công truyền thống.

Thiết lập kho lưu trữ số
tập trung & đảm bảo an toàn cho
chứng từ, hóa đơn, tài liệu kế tốn

Xây dựng biểu mẫu tự động làm
cơ sở để xử lý quy trình nghiệp vụ
kế toán online

Hiện nay, 62% các vụ vi
phạm dữ liệu trong các công
ty lớn bắt nguồn từ việc quản
lý tài liệu giấy rời rạc, dẫn đến
thất lạc và rò rỉ thơng tin.
Giải pháp số hóa tài liệu cho
phép phịng kế tốn xây dựng
kho lưu trữ số tập trung cho
tồn bộ chứng từ, hóa đơn,
tài liệu quan trọng của doanh
nghiệp để dễ dàng quản lý,
tìm kiếm và truy xuất thơng
tin cần thiết. Việc chuyển
sang sử dụng các tài liệu điện
tử thay cho các bản in, bản
cứng truyền thống cũng giúp
hạn chế tối đa việc tài liệu bị
thất lạc và hao mòn trong
q trình sử dụng, từ đó, đảm
bảo an tồn cho dữ liệu của
doanh nghiệp.

Theo những nghiên cứu gần
đây về tình hình doanh nghiệp,
bộ phận kế tốn đang tốn đến

40% cơng sức và thời gian làm
việc cho cơng tác trình ký, phê
duyệt các hợp đồng, tạm ứng,
thanh toán theo cách làm thủ
cơng. Giải pháp cho vấn đề này
là thiết lập tồn bộ các quy trình
nghiệp vụ kế tốn ở dạng “số”, có
thể thao tác và xử lý trực tuyến
trên hệ thống phần mềm của
doanh nghiệp, cho phép nhân sự
và các cấp quản lý xử lý công việc
mọi lúc, mọi nơi. Muốn làm được
điều này, phịng ban kế tốn cần
số hóa mọi biểu mẫu, văn bản, tờ
trình, chứng từ lên hệ thống, từ
đó số hóa và tinh gọn quy trình
nghiệp vụ của phịng kế tốn
cũng như tồn doanh nghiệp.

Xem thêm Case Study ứng dụng số hóa - chuyển đổi số phịng
kế tốn tại Honda Việt Nam 
10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

16

10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

17

Với hơn 15 năm kinh nghiệm thực tế, FSI đã và đang cung cấp dịch vụ số
hóa tài liệu tổng thể, bao gồm:
DỊCH VỤ
chỉnh lý tài liệu

DỊCH VỤ
nhập liệu & chuyển
đổi dữ liệu

DỊCH VỤ
scan tài liệu

FSI hy vọng với tài liệu chia sẻ các lưu ý quan trọng của ngành kế tốn
năm 2023, bạn và đội ngũ của mình đã có thêm nhiều hiểu biết thiết yếu,
cùng gợi ý thực tiễn về giải pháp số hóa để tiếp tục xây dựng và hồn thiện
một phịng kế tốn hiệu suất cao trong tương lai.

NĂNG LỰC SỐ HÓA CỦA FSI

Liên hệ FSI để nhận tư vấn và báo giá triển khai
giải pháp số hóa chun biệt cho phịng kế tốn

Với năng lực triển khai xuất sắc, FSI đã đồng hành và hoàn thiện cơ sở
dữ liệu trọng điểm cho hơn 5500 khách hàng thuộc khối chính phủ, các
doanh nghiệp, tập đồn lớn, bao gồm DB Schenker Việt Nam, Masterise Group, Mercedes-Benz Việt Nam, Bayer Vietnam, Bosch, Honda Việt
Nam, Shopee Việt Nam, Hội Quốc tế ngữ Việt Nam…

10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

18

ĐĂNG KÝ TƯ VẤN
10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

19


10 lưu ý cho dân kế toán trong năm 2023

20