Bài tập thuế ttđb tổng hợp (ueh)

BÀI TẬP THUẾ
--------BÀI 6 : Một công ty cổ phần sản xuất bia, trong năm có tình hình sản xuất và
tiêu thụ sản phẩm như sau :
I. TÌNH HÌNH TIÊU THỤ :
1. Sản phẩm tồn kho đầu năm 72.000 lít bia hộp. Cơng ty đã bán tồn bộ số sản
phẩm này cho một doanh nghiệp trong khu chế xuất, với giá bán chưa thuế GTGT
là 12.000đ/ lít bia hộp.
2. Trong năm cơng ty sản xuất được 4.900.000 lít bia hộp, trong đó :
- Bán cho các cơng ty thương mại 960.000 lít bia hộp, với giá bán chưa thuế
GTGT tại nơi sản xuất là 14.260đ/ lít bia hộp. Cơng ty đã dùng 240.000 lít bia
hộp để thanh tốn cơng nợ, với giá thanh tốn là 9.000đ/lít bia hộp và đã biếu,
tặng 3.600 lít bia hộp.
- Giao cho các đại lý 1.460.000 lít bia hộp, giá đại lý bán ra chưa thuế GTGT
là 15.500đ/lít bia hộp, tiền hoa hồng cho đại lý là 5% trên doanh số bán ra chưa
thuế GTGT.
- Xuất cho các cửa hàng trực thuộc công ty 2.160.000 lít bia hộp, giá bán ra
chưa thuế GTGT của các cửa hàng này là 15.500đ/lít bia hộp.
II. CHI PHÍ SXKD PHÁT SINH TRONG NĂM (Chưa tính thuế xuất khẩu,
thuế TTĐB, thuế GTGT và tiền hoa hồng trả cho đại lý ):
1. Giá thực tế xuất kho sản phẩm sản xuất trong năm và tồn kho đầu năm như
nhau, chiếm 40% giá bán chưa thuế GTGT tại nơi sản xuất.
2. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý cơng ty chiếm 15% doanh thu bán hàng
để tính thu nhập chịu thuế
YÊU CẦU : Căn cứ vào các số liệu trên, hãy xác định các loại thuế liên quan


mà công ty phải nộp trong năm. Biết rằng :
- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia hộp là 55%.
- Thuế suất thuế xuất khẩu bia hộp là 5%.
- Thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng bia hộp là 10%.
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%.

- Các chi phí sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trong năm có đầy đủ hóa đơn chứng
từ hợp lệ, hợp pháp và thanh toán qua ngân hàng..
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Tổng hợp các hóa đơn
của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong năm (chưa kể tiền hoa hồng trả cho đại lý)
dùng cho sản xuất kinh doanh, thanh toán qua ngân hàng, tính theo giá thanh
tốn là 9.800 triệu đồng, trong đó: theo hóa đơn GTGT là 9.500 triệu đồng, theo
hóa đơn thơng thường là 300 triệu đồng.
- Các đại lý đã tiêu thụ được 90% số lít bia hộp đã giao, các cửa hàng trực
thuộc công ty đã tiêu thụ được 95% số lít bia hộp đã nhận và đã bán đúng giá
công ty quy định. Công ty và đại lý đều nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ. Cơng ty đã thanh tốn tiền hoa hồng cho đại lý bằng chuyển khoản, có hóa
đơn GTGT.
Bài làm
*Thuế xuất khẩu:
1. Bán cho khu chế xuất
72.000 x 12.000 x 5% =43.200.000
*Thuế tiêu thụ đặc biệt:
1. Bán cho CTTM
960.000 x [14.260 : (1+0.55)] x 55% = 4.857.600.000
2. Thanh tốn cơng nợ


240.000 x [14.260 : 1,55] x 55% = 1.214.400.000
3. Biếu tặng
3.600 x [14.260 : 1,55] x 55% = 18.216.000
4. Giao cho đại lý
1.460.000 x 90% x [15.500 : 1,55] x 55% = 7.227.000.000
5. Xuất cho cửa hàng trực thuộc
2.160.000 x 95% x [15.500 : 1,55] x 55% =11.286.000.000
Tổng thuế TTĐB là: 24.603.216.000

*Thuế GTGT
-Thuế GTGT đầu ra:
1. Sản phẩm tồn kho đầu năm
72.000 x 12.000 x 0% = 0
2. Bán cho CTTM
960.000 x 14.260 x 10% = 1.368.960.000
2. Thanh tốn cơng nợ
240.000 x 14.260 x 10% = 342.240.000
3. Biếu tặng
3.600 x 14.260 x 10% = 5.133.600
4. Tiêu thự qua đại lý 90%
1.460.000 x 15.500 x 90% x 10% = 2.036.700.000
5. Tiêu thụ qua cửa hàng trực thuộc 95%
2.160.000 x 15.500 x 95% x 10% =3.180.600.000
Tổng thuế GTGT đâu ra là:6.933.633.600
-Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
1. Hoa hồng cho đại lý


1.460.000 x 15.500 x 90% x 10% x 5% = 101.835.000
2. Mua hàng hóa dịch vụ đầu vào trong năm
[9.500.000.000 : (1+10%)] x 10% = 863.636.400
Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:965.471.400
Thuế GTGT phải nộp là: 6.933.633.600-965.471.400=5.968.162.200
*Thuế thu nhập doanh nghiệp:
-Doanh thu tính thuế:
1. Sản phẩm tồn kho đầu năm:
12.000 x 72.000=864.000.000
2. Sản phẩm sản xuất trong năm:
+Bán cho các cơng ty thương mại:

14.260 x 960.000= 13.689.600
+Thanh tốn cơng nợ:
14.260 x 240.000= 3.422.400
+Tiêu thụ qua các đại lý:
15.500 x 1.460.000 x 90% = 20.367.000.000
+Tiêu thụ qua các cửa hàng trực thuộc:
15.500 x 2.160.000 x 95%= 31.806.000.000
Tổng doanh thu: 70.149.000.000
-Chi phí được trừ
1. Giá vốn hàng bán:
40% x 14.260 x [72.000 + 960.000 + 240.000 + 3.600 +
1.460.000x90% + 2.160.000x95%] = 26.475.686.400
2. Chi phí bán hàng và quản lý
15% x 70.149.000 = 10.522.350


3.Thuế XK: 43.200.000
4.Thuế TTĐB: 24.603.216.000
Tổng chi phí được trừ là: 51.132.624.350
=>Thu nhập chịu thuế: 70.149.000.000 - 51.132.624.350 =19.016.375.650
=>Thuế TNDN: 19.016.375.650 x 20%=3.803.275.130