bài giảng kế toán tài sản cố định và công cụ dụng cụ

WELCOME TO CLASS
/>CHƯƠNG 8:
KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ
ĐỊNH & CÔNG CỤ
DỤNG CỤ
TRÌNH BÀY: GV. HỒ SỸ TUY ĐỨC
Mục tiêu

Hiểu và xử lý kế toán các nghiệp
vụ về tài sản cố định và công cụ
dụng cụ;

Hiểu và trình bày được các quy
định về tính và xử lý kế toán thuế
GTGT trong NHTM.
3
Nội dung

Khái quát về CCDC và TSCĐ trong
NHTM;

Kế toán TSCĐ trong NHTM;

Kế toán công cụ dụng cụ;

Kế toán thuế GTGT trong NHTM.
4
Tài liệu tham khảo
1. Luật Thuế giá trị gia tăng;
2. Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 3 “Tài

sản cố định hữu hình” và số 4 “Tài sản
cố định vô hình” và thông tư
161/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành;
3. Nghị định 146/2005/NĐ-CP ngày
23/11/2005 về Chế độ tài chính đối với
các TCTD;
4. Quyết định 203/2009/QĐ-BTC ngày
20/10/2009 về Chế độ quản lý, sử dụng
và trích khấu hao TSCĐ.
5
Khái quát về TSCĐ & CCDC

Khái niệm & điều kiện TSCĐ – CCDC;

Phân loại TSCĐ;

Quy định về đầu tư vào TSCĐ.
6
Khái quát về TSCĐ & CCDC
TSCĐ laø tài sản hữu hình hoặc vô hình
do NH nắm giữ để sử dụng cho các
hoạt động kinh doanh và thỏa mãn các
điều kiện:

Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong
tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;

Nguyên giá tài sản phải được xác định
một cách tin cậy;


Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên;

Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định.
CCDC là
các TS
hữu hình
đồng thời
thỏa mãn
4 tiêu chí
của
TSCĐ.
7
Phân loại TSCĐ
Thuộc sở hữu
Thuê tài chính
TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình
8
Quy định về đầu tư TSCĐ trong NHTM
Điều 140 – Luật các TCTD (2010):
“Tổ chức tín dụng được mua, đầu tư vào tài
sản cố định phục vụ trực tiếp cho hoạt động
khơng q 50% vốn điều lệ và quỹ dự trữ bổ sung
vốn điều lệ của tổ chức tín dụng”

TSCĐ được quản lý tại Hội sở và chi nhánh;

Ngu n vốn ồ đầu tư vào TSCĐ được quản lý tại Hội
sở, khi mua sắm tại chi nhánh sẽ điều chuyển vốn
giữa hội sở và các chi nhánh.
9

Kế toán TSCĐ

Nguyên tắc kế toán TSCĐ;

Tài khoản sử dụng;

Phương pháp kế toán:

Kế toán mua TSCĐ tại Hội sở;

Kế toán khấu hao TSCĐ.
10
Nguyên tắc kế toán TSCĐ

Ghi nhận ban đầu theo giá gốc (nguyên giá).

Trình bày trên BCTC theo giá trị còn lại (GTCL):

GTCL = Nguyên giá – Hao mòn lũy kế

Các phương pháp ước tính chi phí khấu hao:

Bình quân;

Số dư giảm dần;

Sản lượng.

Công bố thông tin về TSCĐ.
11

Tài khoản sử dụng
-
Nhập TSCĐ
- Điều chỉnh tăng NG
-
Xuất TSCĐ
-
Điều chỉnh giảm NG
TK 301/302 “TSCĐ”
DN: NG TSCĐ
hiện có
12
Chi mua sắmTSCĐ
ST chi mua sắm TSCĐ đã
được duyệt quyết toán và
thanh toán
Mua sắm TSCĐ – TK 3210
DN: ST chi mua sắm
TSCĐ chưa quyết toán
Tài khoản sử dụng
13
Khấu hao TSCĐ – TK 305
•
Trích khấu hao cơ
bản TSCĐ tháng
•
Tăng GT hao mòn
khi tăng NG
-
Giảm GT hao mòn do

giảm NG
-
Tất toán GT hao mòn
khi xuất TSCĐ
DC: Hao mòn TSCĐ
hiện có

TK 3051: Khấu hao TSCĐ hữu hình;

TK 3052: Khấu hao TSCĐ vô hình.
14
Tài khoản sử dụng
15
Tài khoản sử dụng
Các TK khác:

Thanh toán:

TK –Tiền mặt

TK – Tiền gửi khách hàng

Các TK – Thanh toán vốn…

TK 87- Chi về tài sản:

TK 871- Khấu hao cơ bản TSCĐ.
16
Kế toán mua sắm TSCĐ tại Hội sở:
Mua sắm TSCĐ

TK 3210
TK thích hợp
TM, TG, TTV,
(1a)
TK VAT đầu vào - 3532
TSCĐ 301/302
Giá trị TSCĐ
khi quyết toán(2)
Kế toán TSCĐ
(1b)
17
Kế toán khấu hao TSCĐ:
TK Hao mòn TSCĐ - 305 TK Chi khấu hao - 8710
Giá trị hao mòn
TSCĐ kỳ này
Kế toán TSCĐ
Thanh lý TSCĐ
18
Lời:
Nợ 1011, 4211…
Nợ 305
Có 301, 302, 303
Co 79
Lỗ:
Nợ 1011, 4211…
Nợ 305
Nợ 89
Có 301, 302, 303
Chi phí liên quan đến việc thanh lý:
Nợ 89

Có 1011, 4211…….
VÍ DỤ

NH mua một xe TOYOTA để chở
tiền, giá mua là 62.000.000đ, trả
bằng tiền mặt. TSCĐ này mua từ
nguồn vốn Quỹ đầu tư của NH.
Thuế GTGT nộp 10% tính trên giá
mua.

Định khoản?
19
VÍ DỤ

NH trích 120.000.000đ khấu
hao TSCĐ.

Định khoản?
20
VÍ DỤ

Thanh lý TSCĐ hữu hình, nguyên
giá 100.000.000đ, đã hao mòn
95.000.000đ, chi phí thanh lý
800.000đ. Thu hồi tiền bán TSCĐ
1.800.000đ.

Định khoản?
21
Kế toán CCDC


Nguyên tắc kế toán CCDC;

Tài khoản sử dụng;

Phương pháp kế toán.
22
Nguyên tắc kế toán CCDC

Nguyên tắc ghi nhận ban đầu: Giá gốc;

Khi sử dụng:

Phân bổ 100% giá trị CCDC xuất dùng
vào chi phí kinh doanh kỳ phát sinh.

Phân bổ vào chi phí kinh doanh của nhiều
kỳ.

Thuế GTGT đầu vào.
23
Tài khoản sử dụng
24
Giá trị CCDC nhập kho
Giá trị CCDC xuất kho
TK CCDC – 311
DN: Giá trị CCDC tồn kho
Các TK khác:

TK -1011 TM; TK - 4211 TG; TK- 519 TT khác…;


VAT đầu vào – TK 3532;

Chi phí CDLĐ – TK 8740;

Chi phí chờ phân bổ - TK 3880;
25
Phương pháp kế toán CCDC
Mua CCDC:
TK Thích hợp – TM, TG, TTV
TK CCDC - 3110
TK VAT vào - 3532
(a)
VAT trên hoá đơn
(b)