Quyết định 47 2021 Kiểm toán nhà nước ban hành hướng dẫn kiểm toán dự án đầu tư xây dựng công trình của ktnn

IUEM TOAN NHA N!JOC CONG HOA xA HO! CHIJ NGHIA VIT NAM
Dc Jp - Ttr do - Hanh phỹc

S:

/QD-KTNN

Ha Nỗ$i, ngày.'/4 tháng 01 nám 2021

QUYET DNH
Ban hành Htrng dn kiêm toán
dir an dâu tir xy dirng cong trInh cüa Kiêm tốn nhà ntró'c
TONG KIEM TOAN NHA N!IOC
Can ci' Lut Kiém toỏn nh nithc ngy 24/6/2 015 v Luỗt tha dii, b
sung mỗ5t s diờ'u cỹa Lu2t Kiờm toỏn nh nwú'c ngày 26/11/2019;
Can cz.' Quyét djnh s 02/2016/QD-KTNN ngày 15/7/2016 cia Tang Kiéni
toán nhà nzthc ban hành H tho'ng C'huân muv kiêm toán nhà nithc;
Can cz' Quyé't dinh s 02/2020/QD-KTNN ngày 16/10/2020 cia Tang
Kiêrn tốn nhà nu'ó'c ban hành Quy trinh kiêm toán cia Kiêm toán nhà nu'ác;
Can th Quyé't a'jnh so' 1662/QD-KTNN ngày 03/11/2017 cia Tang KTNN
ban hành Quy ché soỗin thỏo, thỏni dinh, ban hnh van ban quy phgm phỏp 1uỗ2t
v van ban quỏn lj. cia Kiộm toỏn nh nwác;
Theo d nghf cza Kiém toán tru'O'ng Kié'm toán nhà nzthc chuyên ngành IV,
Vy tru'd'ng Vy Pháp ché; Vu truOng Vy Che dỗ5 v Kim soỏt cMt lu'cmg klein toỏn.
QUYET D!NH:
Diu 1. Ban hành kern theo Quyt djnh nay Hithng dn kim toán dir an
dâu tu xây dirng cong trInh cüa Kim tốn nhà nithc.
Diu 2. Quyt djnh nay có hiu 1trc k tir ngày k.
Diu 3. Thii tru&ng các dan vj trVc thuc Kim tốn nhà nc, các t
chüc vâ cá than có lien quan chju trách thim thi hành Quyt dijnh nay.!.
Noi nhân:

-NhirDiêu3;
- Lành dao KTNN;
-Luu: VT.

TING KIEM TOAN NHA NU'OC

Ho Dfrc Phrc


1
KIEM TOAN NHA NU'OC CONG HOA xA HQI CHU NGHIA V1T NAM
J3c Ip - Ttr do — Hnh phüc
H!fONG DAN
Kim toán dir an u tir xây drng cong trinh cüa Kim toán nhà ntrc
(Ban hành kern theo Quyê't djnh s 4?L/QD-KTNN
ngày/1tháng 01 nám 2021 cđa TngKkrn tốn nhà nc)
Chtrcing I
NH1JNG QUY D!NH CHUNG
Diêu 1. Pham vi diu chinh
1. Huàng dan kiêm toán dir an dâu tu xây dirng cong trInh (sau day gỗi l
dir an du tu) cỹa Kim toỏn nhà nu&c quy dljnh trInh tr, thu tVc tin hành các
cOng vic, ni dung kim toán cüa cuc kim toán dv an d.0 tu do Kim toán
nhà nrnic thirc hin. Hithng dn dugc xay drng trén ca sâ quy djnh cUa Lu.t
Kim toán nhà nuic (Lust sira di b sung mt s diu cüa Lust Kim toán nhà
nrnfc), H thng quy djnh cüa pháp lust v du tu xay dirng cđa nhà nithc, H
thng Chun mrc kim tốn nha nithc (CMKTNN), Quy trInh kim toán cüa
Kim toán nhà ni.thc dlugc ban hành theo Quyt djnh s 02/2020/QD-KTNN
ngày 16/10/2020 cüa Tng Kim toỏn nh nithc (sau dlõy gỗi l Quy trInh kim
toán cüa Kim toán nhà nithc), thirc tin hoat dng kim toán và hoat dOng qun
l du tu xây dirng tai Vit Nam.

Hithng dn quy dnh nhüng ni dung th mang tInh dc thu di vói
kim tốn du an du tu theo 4 b'c sau:
- Chn bi kiêm tốn.
- Thtrc hiên kim toán.
- Lp và giri báo cáo kim toán.
.
. ..z
- Theo doi, hem tra vice thirc hiỗn ket luan, kien ngh kiem toan.
2. Trong hoat dng kim toán nu cú cỏc tnthng hỗp phỏt sinh khỏc ngoi
quy djnh cỹa Hng dn nay, Trtthng dồn kim tốn, T trithng t kim tốn,
thành viên Dồn kim tốn, t chüc va ca nhan duỗc ỹy thỏc hoc thuờ thc hin
kim toỏn, cong tác viên kim toán nhà nuc phâi báo cáo Kim toỏn trithng
ho,c ThU trithng dan vj duỗc giao thim vii kim toán (g9i t&t là Kim toán
truâng) trInh xin kin cUa Tng Kim toán nlià nuOc xem xét quyt dinh.
Diu 2. 06i ttrỗng, phm vi ỏp diing
1. HuOng din nay áp diing di vâi các dan vj trtrc thuc Kim toán nba


2
nuõc duỗic giao nhim vi t6 chỹc thc hin cỏc cuOc kim toán dir an dAu tu dc
1p và kim toón chi tit di,r an d.0 ti.r dtrỗrc lng ghộp trong các cuc kim tốn
khác, các Dồn kim tốn cüa Kim toỏn nh nuúc (gỗi tt l Don kim toỏn),
Thnh viên dồn kim tốn, các don vj trirc thuc Kim toán nhà nuâc thrqc
giao nhim vi kirn tra, giám sat, dam bóo ch.t hrqng kim toỏn, t kim soỏt
chat hrỗmg hem toan; cac to chi.rc va ca than cli.rỗvc uy thac hoac thue thirc hiỗn
kim toỏn, cong tỏc viờn kim toỏn nh nuúc, don vj duỗcc kim toỏn v cỏc Co
quail, t chüc, cá nhân khác có lien quan dn hoat dung kim tốn.
2. Thành viên Dồn kim tốn khơng phâi là Kim tốn viên nhà nc
(KTVNN),khi tham gia Dỗn kim tốn nhà nc phâi áp diving Hng dn nay
rthu doi vcn KTVNN.

Diu 3.

Yen

cu di vó'i Dồn kiêm tốn và thãnh viên Dồn kim

tốn
Khi thisc hin kim tốn dir an du tir, Dồn kim tốn nhà nc và thành
vien Dồn kim toán nhà nuâc phài tuãn thi các quy djnh ti HuOng dn nay và
quy djnh tai Diu 4 Chwmg I Quy trmnh kim toán cüa Kim toán nhà nrncc.
Diu 4 Kim soỏt chat Itrỗrng kim toỏn
Thirc hin theo quy djnh tai Diu 5 Quy trInh kim toán cüa Kim tốn
nba ni.róc.
Diu 5. Tài 1iu, h so' kim tốn
Thirc hin theo quy djnh tai Diu 6 Quy trInh kim toán cüa Kirn toán
nhà nithc.
Chirongil
CHUAN B! K[EM TOAN
9

7

A

S

A

Dieu 6. Khao sat, thu th3p thong tin
Can cir vào k hoch kim toán hang nm và k hoach kim toán b sung

do Tang Kim toán nhà nuàc ban hành, don v chil trI cuOc
trong nàm (nu
kim tốn thãnh 1p Dồn kháo sat và tin hành các buâc cong vic nhu sau:
co)

1. Lap, phê duyt và gri D ci.rong khâo sat
a) Lp D cuong khâo sat
F

Be cuong khâo sat gôm các nOi dung chü yêu sau:
- Can cü khào sat.
A

A

9

A

A

P

9 9

9

9

P

9

- M9t so thong tin co ban ye d an va tmh hmh quan ly tai chmh.
7

'

9

A

A

S

V

A

A

9 9

9

- Thong tm co ban ye hỗ thong hem soat nỗn b9 (KSNB) va trnh hmh
thanh tra, kim tra, kim toán.

3
- Các tài lieu, h so khac cn thu thp lien quan dn dr an.
- Phi.iang thirc t chi.irc khão sat.
- Don vi duoc khão sat chi tit.
- Thai gian, nhân sir thrc hin.
- Du toán kinh phi và các diu kin v.t ch.t cho hoat dng khão sat.
b) Phé duyt D cuang khão sat
Thii truâng don vj chü trI cuc kim tốn phê duyt D cuong khão sat
trc khi gri don vj dixỗc kho sat va trin khai thc hin khâo sat.
c) Giri D cuong khão sat
cuong khào sat duqc g11i cho don vj dugc kháo sat kern theo Cong van
giri D cuong khâo sat truâc khi thirc hin các thu tiic kháo sat, thu thp thông
tin tai don vi.
2. Kháo sat và thu thp thông tin
Vic khão sat và thu thp thông tin thirc hin theo quy djnh tai Don 13
dn Don 44 CIVIKTNN 1315 - Xác djnh và dánh giá rüi ro có sai sot trQng yu
thơng qua hiu bitt v don vj duỗic kim toỏn v mơi trng hot dng cüa don
vi duoc kim tốn tài chinh; Doan 9 dn Doan 11 CMIKTNN 1800 - Lixu khi
kim toỏn bỏo cỏo ti chInh dtrỗic l.p theo khuụn kh v 1p và trInh bay báo cáo
tài chInh cho muc dIch dàc biêt; Doan 11 dn Doan 12 CMIKTNN 1805 - Luu
khi kim toán báo cáo tài chInh riêng lé và khi kim tốn các u to, tài khỗn
hồc khôn muc cu th cđa báo cáo tài chinh; Doan 18 dn Doan 20 CIv1IKTNN
3000 - Hng dn kim tốn hot dng; Doan 10 dn Doan 13 cUa CMKTNN
4000 - HuOng dn kim tốn tn thđ và các quy djnh khác có lien quan cüa
Kiêm tốn nhà ni.róc.
Khi tin hánh khâo sat, Doàn khão sat phái thirc hin theo diing d cuong
khỏo sat a duỗc phờ duyờt, giỏm thiu ti da khâo sat trirc tip tai don vj: chi
kháo sat trỗrc tip tai don vj khi dtt 1iu Iuu trỹ ti Kim tốn nhà nc khơng có
và khơng thu thp dugc hoc thu thp không dü thông tin nu chi thông qua khai
thác b.ng cong ngh thông tin tir xa trên di lieu din tir cüa don vj duqc kim

toán, cci quan, t chtrc cá than có lien quan và báo cáo cđa don vj khơng d.y dü
hồc có th ch.m tin do.
2.1. Thu thtp thông tin v h thtng kim sốt ni b
- Mơi tru&ng kim sốt: Thơng tin v tInh chInh trirc và giá trj dao düc;
dam bão v näng lirc và trInh d nhan viên; hoat dng cüa b may kim soát dOc
lap; trit l và phong each diu hành cüa lãnh d.o; ca cu t chüc (co c,u t
chüc b may hoat dng, chuc näng thim v, nAng 1irc quân 1 cüa cp quyt
dinh d.0 tu, chü du tu, Ban quán l dr an (QLDA) vá các b phn nghip vi


4
nhu k5 thut, k hoch, tài chInh k toan...); phân cong quyn hn
thim; các chInh sách quy djnh v nhân sir.
I

1

'I

va

trách

a, A

A

- Quy tnnh danh gia rul ro cua dan v: Neu dan vl da xay d%rng quy trmh
dánh giá rüi ro thI phâi tim hiu và dánh giá tInh phü hqp cita quy trInh hoc xác
djnh nhftng khim khuy& nghiêm trong trong kim soát ni b lien quan dn

quy trInh dỏth giỏ khụng phỏt hin duỗic rủi ro cú sai sot trcng yêu. Nêu dan vj
drng quy trInh dánh giá rüi ro ho.c quy trInh chua chun hóa thi phâi
chua
danh giá mi.'rc d ãnh hu&ng nghiêm trng trong kim sốt nOi b khi khơng có
quy frmnh dánh giá rüi ro.
xay

9

9

1

1

S

qut djnh dâu tir,
- To chirc h thơng hem sốt ni b: D.c diem cüa
chii ct.0 tu, Ban QLDA; hinh thüc quãn 1 dir an; khó khän thun
do khách
,
quan, chu quan co lien quan den dir an; chinh sach, quy che quan ly nyl bỗ cua
dan vj v giỏm sat k5 thutthi cơng, nghim thu, thanh quy& tốn; tài chinh, k
toỏn...; don vj tu vn; cac dan vj thỗrc hin cong tỏc bi thuụng, h trỗr Va. tỏi
dnh Cu; sir thay doi ye nhans, to chuc bQ may cua don v thrc hien quan ly d%r
an (neu co).
cap

icli

I

I

- Hoat dng kim soỏt v cỏc thu tic kim soỏt
A

A

,

t

p

p

p

a,

thrc hiỗn cac quy che quan ly trong cac khau: Giam sat ky thut
thi cơng, nghim thu, thanh qut tốn; tài chInh, ké toán, ...;
+ Vice

A

P

A

A

I

I

P

A

I

A

P

A

P

+ Cong tac ke toan: Che dQ ke toan ap d11ng; to chuc b9 may ke toan; to
thông chrng tir, tài khỗn, kê tốn và báo cáo kê
chirc hach toán kê toán
toán);
so

S

P

S

5

A

A

A

I

A

- Trnh hnih thanh tra, kiem tra, kiem toan va hem tra flQi bQ: Cac thong
tin thu th3p và kt qua. thirc hin cüa don vi di vâi báo cáo kim toán, kát 1un
thanh tra kim tra nOi b; các vn d c.n km tir nhng cuc tharih tra, kim
tra, kiêm toáit
va

A

0

A

A

S

5

9

1

5

P

2.2. M9t so thong tm co ban ye dr an va trnh hmh quan ly tal chmh
a) Thông tin chung
A

P

A

A A

I

A

S

A

A

- Ten d an; miic tieu dau tu; quy mo thu tu; thorn cong trmh, cap cong
trInh; hInh thüc d.0 tix; quy chun, khung tiêu chun ỏp di1ng cho d an; dja
dim
dỗmg; thM gian khụi cụng, hoàn thành dr an du tu theo k hoach và
thct.
xay

- Cp phê duyt chii truang du tu.
- ChU d.0 tu, dai din chü du tu; nha d.0 ti.r, doanh nghip d%r an; co
quan
co quan th.m tra, co quan thm djnh, co quan phê duyt dr an.
lap,

P

A

S

A

A

8

- Tong muc dau tix (tong so va chi tiet, so lan dieu chmh, ni dung va
ñguyên nhãn ti'rng 1n diu chinh (nu
co)).

5
- Ngun vn du tu duỗic duyt (ngõn sỏch trung uong, ngân sách dja
phuang, ngun vn vay, ngun vn nhà nc ngồi ngân sách, vn khác, ...); co
ch sir dung cỏc nguụn von.
- Thit k& dỗr toỏn (cac bucc thit k; giá trj d,r toán duqc duyt; cci quan
thm tra, thrn djnh và phé duyt thit k, dir toán); giá trj gói thâu; giá hqp
dOng.
lap,

•

A

?

A

A

- Gia tr dr toan cua cac hng mc/go1 thau chua duỗc tham dnh, phe
duyt (trong do nêu các nguyen nhân chinh chiia thirc hin).
- HInh thirc quón 1 dr an.
- HInh thtrc lira chỗn nhó thu, 1ira chỗn nh du tu.
- HInh thi'rc hỗip dng; khỏi quỏt v hỗip dng PPP, phucing an ti chInh.
- Danh miic thơng tin v các gói thu; các dcm vj tu van, nhà th,u xay
dirng và cung cp thit bj.
- Cong tỏc bi thu0ng, h trỗl v tỏi djnh cu: Don vj thirc hin, hInh thirc
quân 1, tInh hInh thirc hin, cac vuàng m.c phát sinh trong qua trInh thrc hin

(nêu
co).

- Hip djnh vay von, thông tin ye ngôn ngü dang sir diing cüa dir an dôi
vO'i dir an có yu t nithc ngồi.
- Các thay di, phát sinh trong qua trInh thirc hin dir an cO ãnh huâng lo'n
dn du an (quy mO, thit k, dv toán diu chinh duqc duyt, lnh thay di,...);
nhung thay di v chInh sách cüa Nhà nuàc lien quan dn qua trInh quãn 15' thirc
hin dr an, thay di v hmnh thüc quãn 15' dir an, thay di chü du tu, thay di
ngun vn (nu có); nhffiig thu,n li va khó khan trong qua trInh thuc hiên du
an.
- TInh hInh lap và luu giU h so cüa dir an trong qua trInh thirc hin;
va 1uu git h so hoàn cOng, h so bi thuing, h trq và tái djnh cu.

lap

- He thng van ban pháp 15' lien quan trong qua trmnli quán 15' và thirc hin
dur an; các co ch& chInh sách dc thu cüa Nhà nucc áp duing cho dr an.
- TInh hInh thanh tra, kim tra, kim toán, diu tra: Nhüng sai sot và gian
lan ducic phát hin, ghi nhO tr nhthig cuc kim tốn trc; nhüng vn dà, sir vui
thanh tra, kim tra, diu tra da có kt luan lien quan dn hoat dng thii k5' kiêm
toán; tInh hInh thvc hin kt luan thanh tra, kin nghj kim toán; nhung ni dung
dang thanh tra, kim tra, diu tra.
- Các tranh chp v hỗp dng kinh t, ti chInh v cỏc tranh chp khác;
các vui kin dang chi xét
và các vii kin gân day dã cO kt qua xét xà lien
quan dn don vj duc kim toán; nht'tng khiu nai, t cáo cUa can bQ cong nhán
viên và các di tuqng khác có lien quan (nu
xu

co).


6
- Các thơng tin khác (nu
•

A

co).

.

, A ,

,

b) Thong tin khai quat ye tmh hmh tai chinh d%r an
- D6i vói các dir an chira 1p baa cáo quy& tốn d%r an hoàn thành
+ Ngun vn du ti.r c.p cho dir an dii thđ dim d kin kMm tốn; tInh
hrnh thrc hin ke hoach von hoe trnh hmh thc hiỗn d toan chi dau tu xay
d%rng Ca bàn;
.,

,.

.

•/

A

A A

•

+ Chi phi dau tu thirc hiỗn den thai them d kien hem toan: Tong so, chi
tit (chi phI bi thithng, h trỗi vtỏi djnh cu; chi phI
dirng; chi phi thi& bj;
chi phi quan ly dr an; chi phi tu van dau tu xay dirng; chi phi khac);
xay

±Tinh hInh tam 1mg, thu hi tam 1mg; giátrj dAgiãingân trkhi trin khai
den thai diem. quyet toan men nam hoac den thai diem dv kien hem toan
(tng s, chi phI xây dmg, chi phi thit bj, chi phi quãn 1 dir an, chi phI tu vn
d.0 tu xây d%rng, chi phi khác, ...).
A.

.

-

- Doi vai cac d,r an da
, , A

A

lap

bao cao quyet toan d an hoan thanh

A ,

A A A

+ Bao cao tong hp quyet toan d%r an hoan thanh (Nguon von dau tu, chi
phi d.0 tu d nghj quyt toán, clii phi du tu không tInh vào giá trl tài san hinh
thành qua Mu tu, giá trj tài san hinh thành qua Mu ttr);
p

p

+ Bang dOi chiêu
tüng ngun vn);

p

p

so lieu cap

p

p

von, cho vay, thanh toán von dâu tu (theo

+ Chi phi Mu tu dirqc quyt toán: Tng s& chi tit (clii phi bi thumg, h
trỗY v tỏi djnh Cu; chi phi xõy dirng; chi phi thi& bj; chi phi quàn 1 dir an; clii
phi tu v.n Mu tu xây d1rng; chi phi khác);

+ TInh hInh phê duyt Báo cáo quyêt toán von dâu tu dir an hoàn thãnh;
+ Tài san c6 djnh mâi thng, tài san ngn hn bàn giao (nu

co);

+ TIith hInh thanh toỏn v cong nỗi cỹa d%r an.
- Cong tỏc bi thuèng, h trq và tái djnh cu
+ Các dan vj th%rc hin; ngun kinh phi chi trã, giá frj dr toán theo quyt
djnh phé duyt, giá trj áä clii trà (clii tit theo trng dan vj th%rc hin di vó'i các
ni dung: Xây drng ha t.ng khu tái djnh Cu; bi thuing ti san, h trỗi v tỏi
dinh cu);
+ Ni dung bM thu?mg, h trq các t chüc và Ca nhãn, di don cong trmnh,
tái djnh cu, t6 chlrc thrc hin,...
clii ti& theo tüng dan vj th%rc hin và chi
ti& theo ni dung Cong vic tai tirng dan vj thc hin).
(lap

3. Ngun thông tin và phuong pháp thu thp thông tin


7
a) Ngun thông tin
- Thông tin tr dan vj quán 1 dir an
+ Thu thp thông tin qua nghien cüu các tài 1iu: Ho sci thu ti1c du tu lien
quan dn clr an tr cong tác 1p chü truang du ttr, chu.n bj dAu tu, thrc hin du
tu, kt thüc d,u tu bàn giao dua cong trinh vào sr diving; các van bàn lien quan
dn t chüc b may; hip djnh vay vn và nhüng hung dn cña nhà tài trỗY; bỏo
cỏo thanh tra, kim tra, kim toỏn (nu co),
+ Thu th.p thông tin tr tp th và Ca nhân tham gia dir an;
+ Thu thp thông tin tü báo cáo cüa dan vi v tlnh hInh thrc hin dir an.

- Thơng tin tü ben ngồi dcm vj qn l dr an (trong tnrống hỗcp cn thit
v nu dan vj quán l dir an không th cung cp dü thông tin 1p k hoch kim
tốn), bao gơm:
+ Ca quan phé duyét dir an: Thông tin v ngun vn, vn du tu thỗrc
hin, Co ch qun l cỹa Ca quan phộ duyt d an;
+ Ca quan cp phát vn: TInh hinh giài ngân ti Ca quan cp phát vn;
+ Ca quan diã tin hành thanh tra, kim tra, kim toán tru&c do: Các báo
cáo, biên bàn kt lun;
+ Các phuang tin thông tin di chüng: Các bài vit v d an; các tu 1iu
khác;
+ Các dan vi khac (nu co).
- Ca s& dü lieu quc gia, Ca sâ dü lieu din t1r cüa dan vj ducic kim toán,
cüa co quan, t chüc, Ca nhân có lien quan dn hoat dng kim toán.
- Phn mm Co s& dU lieu du mi kim tốn cđa Kim tốn nhà nc.
b) Phuang pháp thu thp thông tin
- Gui van bàn d nghj don vj quàn l dir an cung cp thông tin, tài 1iu
theo d cl.Iang khào sat.
- Xem xét, di chiu các tài lieu quy djnh v quàn l, sir diing các ngun
luc.
- Trao di, phông vn các nhà quãn 1 và nhân viên có trách nhim cüa
don vi.
- Nghiên cru các tài 1iu hiu trü, phn mm co sà dU 1iu d.0 mi kim
toán cüa Kim toán nhà nuâc lien quan dn dan vj duỗc kim toỏn.
- Trao di vúi cỏc ca quan quân 1 chuyên ngành, co quan quãn 1 nhà
nuóc cap trên trirc tiêp.
- Khai thác nhung thơng tin có lien quan dn don vj dugc kim toán trên


8
các phumig tin thông tin dai chüng.

- Khai thác qua truy ci cci s& dfi 1iu Quôc gia, cci s& dC 1iu din tir cỹa
don vi, duỗic hem toan, cua cci quan, to chuc, ca nhan co lien quan den hoat
dng kiêm toán.
p

,

A

,

.A

.

- Quan sat, th%rc nghiem mQt so khau cua quy trmh hem soat flQi b.
- Thông tin lien quan theo u cu kim tốn nhng vn d có tInh d.c thu
khác.

5'

Luu khi khào sat, thu thp thông tin phâi kt hqp thu th.p thông tin d
1pKHKT tong quát v 1pKHKT chi tiờt.
. ,

A
Did
7. Danh gia hỗ thong KSNB va thong tin da thu thp
.

n

A

•

A

-

A

1. Ni dung dánh giá
Da tren các thông tin thu thp duqc thirc hin dánh giá tInh dy dü, hiu
nh0ng hn ch cüa h thng KSNB lam cci si dánh giá
1c, hiu qua, dO tin
rüi ro va xác djnh trpng yu kim toán; các nOi dung dánh giá bao gm:
p
,
p
pp
a
,
a
A
a a
A
,
A
a) Tmh day du va hiỗu hrc cua bQ may hem soat ni bỗ: danh gia tmh day

du va hiỗu 1rc cua hỗ thong KSNB ti dan vi, da tren cac ni dung:
cay,

•

•

7

A

A

A

•

A

A

A

A

P

A

A

, A

- Dc diem cua cap quyet di,nh dau tu, chu dau tu, nha dau tu, doanh
nghip dr an, Ban QLDA:
A

A

A

P

A

A

A

A

F

A

+ Cci cau to chixc b9 may, phan cong, phan cap chuc nang va nhim vy.
a
A
A
A

•
,
- •
giva cac b9 phn trong dun vi,, cci che phan cap ye quan ly: Sr ro rang, hqp ly,
A
A A
dong bQ va cci che hem soat lan nhau;
• -

F

A

+ Th?i gian thành 1p, kinh nghim QLDA; Ban QLDA chuyên ngành
A
hay Ban QLDA khu we; Ban QLDA dau
tu xay drng m9t d an hay hem
nhim;
+ HInh thüc quan 15' d'ỗr an: Ban QLDA chuyờn ngnh, Ban QLDA khu
vire trỗrc tip quón 15' dtr an; chỹ du tu quyt djnh thónh 13p Ban QLDA d.0 tu
xay dmg mỗt d an de quanly; thue to chtrc ttx van quan ly d%r an; chu dau tu su
.A
•
A
,
,
dung bQ may chuyen mon trrc thu9c co du dieu hn nang 1ỗrc de quan ly thirc
A
hien dir an cai t.o, sua chua quy mo nho, d an co sir tham gia cua cỗng dong;
ỹy thác quãn 15' dr an.

A

• A

P

F

A

9

A

9

A

-

A

P

9

9

P

F

9

A

- Dánh giá diu kin v nãng 1%rc, trinh dO chuyên mon cUa t chüc tu van
quán 15' dir an (nu co), Ban QLDA du tti xay drng, dun vj duỗic ỹy thỏc quón
15' du an (nu co).
•

•

,

•

A ,

a

,

A

a a

- Danh gia nang 1irc cua cac dun vi, tu van, ca nhan hanh nghe d9c 1p
tham gia thirc hin dir an.
- Dánh giá nàng lc thirc hin cüa các dun vj thirc hin cong tác bi

9
thuà'ng, h trq và tái ctjnh Cu.
- Dánh giá nàng 1rc thirc hin cỹa clan vj th%rc hin hỗp dng EC, EP,
EPC.
b) TInh d.y dU va hiu 1irc cüa nhüng quy trInh KSNB
Dánh giá tInh cty dü và hiu 1rc cüa nhüng quy trmnh KSNB clan vj clang
áp dung d trin khai th%rc hin dir an, gôm:
- Quy djnh pháp 1 dc thu có ãnh hu&ng lan tói hoat dng cüa dan vi.
- Các chInh sách và quy ch quàn 1 cüa clan vj.
- Các vn bàn quy djnh xac cljnh ci th quy ch d trin khai thrc hin dir
an do các ca quan Co thm quyn ban hành và các quy ctjnh chi ti& cüa chü du
tu.
- Sir phü hqp cüa h th6ng KSNB và van ban quy djnh pháp 1ut cO lien
quan ãnh hu&ng dn vic trin khai thc hin dr an.
- Hu qua cO th gay ra do thiu hoat dung kim soát quan tr9ng và nhüng
han ch, y&i kern cüa h th6ng kiêm soát ni b.
c) Dánh giá sir tuãn thu pháp 1ut và các quy djnh có lien quan
Dánh giá vic ch.p hành cac quy djnh pháp 1ut cüa don vj da trên h
thng van bàn pháp l cO lien quan dn dir an thu thp duc.
d) Nhung han che cua hỗ thong KSNB
e) Nhftng khO khän, thu.n lqi; nguyen nhãn khách quan, chü quan có lien
quan dn d%r an; tInh hmnh thay di nhan sir quãn 15' dir an.
2. Phuong pháp dánh giá
- D nghj dcm vi báo cáo cung cp thông tin theo D cuang khâo sat; xem
xét, dánh giá thông tin v h thong KSNB ci'ia don vi: So d t chi'xc b may,
phân công, phân thim, trInh ct cüa nhân viên quân 15', các van bàn quãn 15' ni
bQ, t chüc cong tác kim tốn nOi b.
,. , , ,

..
,
•.
•A
...
.
.
- Trao doi vcn nha quan ly va than vien nham hieu biet ye) dac
diem to
chiic, chInh sách nhân sv, trInh dO, thai dO cüa các nhà quàn 15' và nhân viên.
- Quan sat tai ch các hoat dung cüa don vj; quan sat th%rc dja (nu co).
Thu tiic ctánh giá h thong KSNB thc hin vói các nOi dung phü hcp theo
quy djnh tr Doan 18 dn Do?n 44 CMKTNN s6 1315 - Xác djiih và dánh giá rüi
ro có sai sot tr9ng yu thông qua hiu bi& v don vj dixqc kim tốn và mơi
truOng hoat dng cüa don vj trong kim toán tài chInh; Do?n 11 CMKTNN
4000 - Huing dn kMm toán tuân thü; Do?n 24 CMKTNN 3000 - Huàng dn
kim toán hoat dOng.
Diu 8. Lp K hoch kim toán tng quát


10
r
A n
A
Tren Ca scx khao sat, thu thap va danh
gia thong tm ye h thong kiem
soat
A
A
ni bp, thong tm ye tal chmh va cac thong tin khac ye don vl duỗic hem toan,

dỏnh giỏ rỹi ro cú sai sot trQng yu và xác djnh trQng yu kim toán, K hotch
kim toỏn (KBKT) thng quỏt duỗic 1p phỹ hqptheo quy djnh t.i Don 11 dn
Doan 35 CMKTNN so 1300 - Lp ke hoach hem toan cua cu9c hem toan tai
chInh, Doan 21dn Doan 48 CMKTNN s 3000 — HuOng d.n kirn toan hoat
dung, Do?n 8 den Doan 38 CMKTNN so 4000 — Hucmg dan hem toan tuan thu,
hu&ng dn chuyên môn, nghip vi cüa KTNN. K}IKT t6ng quát bao gm các
ni dung ca bàn sau:
1.Mic tiêu kim toán
A

A

A

9

A

A

A S

S

S

I'

A

A

P

,

A

.

.
,
A
M%ic tieu cua cupc hem toan duqc xac drnh
can cu vao dnh huctng hem
toán hang näm cia Kiêm toán nhà nuàc; dê cixcing kiêm toán (neu
yêu câu
.A
,
. ,
.
, A
,
, .
va tinh chat cua cu9c hem toan; ket qua khao sat ye tinh hrnh quan ly tai chinh
và dánh giá h thơng kiêm sốt ni bO, xác djnh trQng yêu và rüi ro kiêm toán dê
A ,
n .A
xac drnh muc tieu cu the cua cuoc kiem toan.
9

A

A

co),

P

•

A

Thơng thixơng miic tiêu kim tốn nhu sau:
- Xác nhn tInh dán.g dan, trung thirc cüa các tài
kê toán
, A
, ,
A
(nguon von dau ttx, chi plu dau tu), Bao cao quyet toan von dau tu dr an hoan
thành, báo cáo tài chInh hang näm cüa dir an.
lieu, so lieu

A h A

P

9

P

- Dánh giá vic tuân thu pháp lu.t, chê d quân 1 dâu tix xây dijng, chê dO
quãn 1 tài chInh k toán cüa Nhà nu&c.
- Dánh giá tinh kinh t, hiu 1irc, hiu qua cüa d an.
- Cung cp thông tin, s
tin cy cho Co quan Dãng, Quc hOi, ChInh
phu va cac Ca quan quan ly nha nuoc ye cong tac quan ly tai chinh va tai san nha
nuoc.
lieu

- Phát hin kjp thai các hành vi tham nhỹng, lang phi v sai pham trong
A
qua trinh th%rc hiỗn dir an (neu co); xac djnh trach nhiỗm tap the,
ca nhan va hen
nghj xr l ctE.dvâi các sai phm theo quy djnh càa pháp lust; phát hin bt cp
d xu&t si:ra cti b sung ca ch& chInh sách quãn l tài chInh, ctu tu xây
dirng, ngân sách cho phü hqp.
2. Xác djnh và dánh giá rüi ro có sai sot tr9ng yêu
•
•
s
A
- Doi voi hem toan tai chmh: Tren co so thong tin thu thap duỗc va ket
qua phõn tIch, dánh giá thông tin, KTVNN th%rc hin dánh giá rüi ro tiêm tang
rcti ro kim soát k& hcp iai theo ma trnrüi ro d xác djnh và dánh giá rUi
ro có sai sot tr9ng u
dO báo cáo qut tốn d an hồn thành; báo cáo
quy& tốn dr an thành ph&n, tiu dir an, hang miic cong trInh dOc 1p hoàn
thành; báo cáo nguôn vOn dâu tu, thrc hin dâu tu; các báo cáo dâu tu 1p cho
miic dIch d.c bit (sau day gi Báo cáo quyt toán di,r an d.0 tu - viêt tat là

P 9

A

P

P

A

A

va

P

va

va

a cap

A

S

A

•

P

A

S


11
BCQTDADT) và
ct co SY dn 1iu cüa khoàn miic theo các mirc dO (cao,
trung bInh, thâp).
+ Khi thrc hin quy trInh dánh giá rüi ro, KTVNN phâi d%ra vào xét doán
chuyên mon d can nhc thi ro cIA xác djnh là rüi ro dáng k hay không dáng kê.
+ Rüi ro dáng k thuà'ng lien quan dn các giao djch bt thuing: sir can
thip nhiu hon cüa lAnh dao Ban QLDA vào vic hach toán kê toán; can thip
thu cOng nhiu han vào qua trInh thu th.p và xir l d 1iu; các tinh toán phüc
,
,
.
.
, ,
.
A
A
.A
tap; tmh chat cua cac giao dch bat thuang khien dan vl kho co the thc hien cac
kim soát mOt each hiu qua di vói nhng rüi ro do; các xét dốn mang tInh
chü quan hoc phirc tap.
+ Klii xột doỏn rỹi ro duỗic coi là dáng k, KTVNN km phâi xem xét
nhOng du hiu cO rüi ro cao: Co du hiu gian len; có lien quan tOi nhng thay

di ion: Müc dO phrc tp cüa các giao djch, khoân min e, hoat dng; các giao
djch quan tr9ng; müc d chñ quan trong vic djnh lucing thông tin tâi chinh, dc
bit là yu th chua chic chân; lien quan tOi nhUng giao djch lOn nam ngoài phm
vi hoat clOng bInh thuOng cüa don vj hoc lien quan tOi giao djch CO du hiu bat
thuOng; các ãnh hu&ng do bat c.p, han chê trong quân l' diờu hnh; nMng ton
tai dirỗic chi ra th nh&ng CUOC kim toán, thanh tra, kim tra trtxOc do; nh&ng sai
sot có tInh h thng chua ducic IthLC phinic; nMng sai sot trong chin krỗic, quy
hoach va thlnrc hin quy hoach; nhtrng rüi ro do th?ñ gian thinrc hin d an kéo
dài; vic du thu, chi djnh thu di vOi các dint an cp bach; dir an irng diing
nhiêu cong ngh thông tin trong tinh toan
+ Di vOi mi rüi ro 0 cp dO BCQTDADT và cp dO co SO dn
KTVNN c.n dánh giá tác dOng cüa chi.ng dn các khoán minic, chi tiêu trén
BCQTDADT.
- Di vOi kirn toán tuân thü: Kim toán viên nhà nuOc xem xét 03 yu t
rüi ro, gôm rüi ro tiêm tang, rüi ro kiêm soát và rüi ro phát hin lien quan den
nOi dung kim toán và tInh hu6ng cini th. Trong linh vinrc công, d.0 hiu hay lTnh
vinrc chira dirng rüi ro gian ln thisOng gp l cỏc khoón ti trq v lỗii Ich cua cac
ben thu ha; linh vinrc du th.u; vic thirc thi cỏc nhim
Va quyn han cua
bỗ, cong chuc, vien chtrc nha nuoc; co y hieu sai hay bao cao sai ye ket qua
A
,
A.
•
hoac thong tm; co phan hoa cac doanh nghicp nha
nuoc; mm quan hỗ giva cac
can bO, cong chüc, viên chcrc nhà nuOc ho.c các don vj...
- Di vOi kim toán hoat dng: Kim toan vien nhà nuOc cn dáni giá nXi
ro cua vice khong dat duoc tmh kinh te, tinh hiỗu qua va trnh hiỗu lỗrc de lam co
sO xác djnh minic tiêu kim toán và lta chỗn nOi dung kim toỏn. TrInh tint ctỏnh

giỏ rỹi ro bao gôm cac buOc: (i) Nhn din rüi ro: Nh.n din các sinr kin có khà
nàng ánh hithng tiêu cinrc hoc có tác dng khOng mong mun dn tInh hInh hoat
dOng và vic d.t duqc các minc tiêu cüa các chuong trInh, các hoat dOng, các
don vj hoc các ngun cong qu5 và các th chduqc kim toán (cac slnr kin lien
quan dn tmnh kinh t, tInh hiu qua va tInh hiu lrc; du hiu v cac hoat dOng
cap

lieu,

can

vini

A

A

A

A

f


12
phi'rc tap, thirc hin trong mOt môi truông bt sn...); (ii) Phãn tIch rüi ro: Kim
toán viên nhà ni.thc dánh giá mirc d rüi ro (cao, trung bmnh, thâp) trén Ca s&
phân tich, xem xét khã näng xây ra và tác dng mang lai ciia các sr kin noi
trên. Di v9i cac rỹi ro drỗic danh giỏ ụ rnỹc cao hoc trung bmnh, kiem toán
vien nha nucic can nh?n dien va danh gia trnh hiỗu 1c cua cac hỗ thong va thu

tiic kim soỏt nOi bO ma dan vi &rỗlc kim toán d thit p d quán 1 thi ro, tr
do xác dinh müc do rüi ro con lai.
Vic xác djnh v dỏnh giỏ rỹi ro cú sai sot trỗng yu vn ding hu&ng dn
t?i Don 5 dn Doan 12 và Doan 45 den Doan 56 CMKTNN 1315- Xác dinh
và dánh giá riM ro có sai sot tr9ng yu thơng qua hiu bit v don vj duỗic kim
toỏn mụi trithng hoat c1ng cüa don vi trong kiêm toán tài chmnh; Doan 23 den
Don 24 CMKTNN 3000 - Hrn9ng dan kiêm toán hoat dng; Doan 16 den Don
18 CMIKTNN 4000 - Hu&ng dk kiêm toán tuân thü; Diêu 9 Huàng dn ,phuang
pháp tMp cn kim toán d%ra trên dánh giá riM ro v xỏc djnh trỗ)ng yờu trong
kim toỏn BCQTDADT (ban hành kern theo Quyt djnh 01/20181QD-KTNN
ngày 12/11/2018 cüa Tng Kiêm tốn nhà nc) và các quy dnh khác có lien
quan cua Kiem toan nha nixac.
3. Xác djnh tr9ng yu kim tốn
Da trên kt qua phãn tIch, dánh giá thơng tin v don vj duỗic kim toỏn,
kt qua dỏnh giỏ riM ro, KTVNN xác djnh trong yu kim toán:
- Di vOi kim toán tài chfnh: Müc tr9ng yu di vi thng th
BCQTDADT; müc trQng y&i d,i vói khỗn miic cn km (nu
müc trQng
yeu thrc hien; nguong sal sot khong dang ke; cac khoan m%ic trỗng yeu.
- Doi või kiern toỏn tuón thu
kiêrn toan hoat dng (neu có): Xác djnh
các ni dung, van dê tr9ng yêu. Do bàn chat cüa dr an dâu tix xây drng mang
tInh don chik hu nhi.r không 1p lai, dc dim cüa tirng d%r an là khác nhau,
vic kim soát cht ch mci ngun 1rc nhà nithc cho hoat dung chi d.0 tii xây
d%rng co bàn tai mi dir an là rt cn thit, trong tlrng tru?ing hỗip C%i th& t11y
thuOc vo phõn tIch xột doỏn chuyờn mon có th 4n ding tr9ng yu kim tốn
cho phü hcp või tlrng d an duỗc kim toỏn. Trng yu dtrcrc xác djnh theo trng
ni dung kim toán và lira chn trong các ni dung kim tốn thơng thithng nhu:
+ Vic tuân thu quy djnli cCia Lut Du ti.r cong trong phân b& quail 1, sà
ding von dau tu phat trien tu NSNN; viỗc kiem soat chat che viỗc 1ap tham

djnh, phê duyt chU truang du tu, quyt djnh d.0 tu các d an d.0 ti.x công;
+ Vic tuan thu quy hoach &rỗic cp cú th.rn quyn phờ duyt, sr cn
thi& cüa dr an du ti.r;
+ Vic tuan thu trInh tir thu tiic d.0 tu
th.m djnh, phé duyt dr an,
•
A
xac dnh tong mixc dau tu cua dr an; 1ap tham dnh, phe duyet thiet ke, dir toan;
lra chn nhà thu tix vn, xây d%rng, thit bj...);
+ Cong tác bi thu&ng h trq tái djnh Cu;
+ Nhthig vn d khác (nu cO).
va

so

co);

va

,

..

.

•.

A

(lap,

9

A

va

A

A

A


13
,

P

PA

p

..

.

Trrnh tr, thu tic xac dnh trQng yeu kiem toan thrc hin theo quy d!nh ti
CMKTNN 1320 - Xác djnh và 4n diing trng yu trong kim toán tài chinh;
Doan 21 dn Doan 22 CMKTNN 3000 - Huàng dn kim toán hoat dOng và

Diu 9 Quy trInh kim toán hot dng; Doan 19 dñ Don 24 CIv1KTNN 4000 Hung dan hem toan tuan thu, Dieu 10 Hung dan phirang phap tiep can hem
toán d%ra trén dánh giá rüi ro và xác djnh trpng yu trong kim toán
BCQTDADT và các quy djnh khác có lien quan cüa Kiêm tốn nhà nu6c.
4. Ni dung kim than
- NOi dung kim toỏn duỗvc xae djnh can cir vo huõng dk v mỗlc tiờu,
tr9ng tam, nOi dung kim toán chü y&i hang näm cUa KTNN, miic tiêu cüa cuc
hem toan; dac them va tmh hrnh thuc te cua don v duỗc hem toan (hoac van
dctuỗvckim tốn); D cuang kim tốn (nu cuc ki&n tốn có 1p D cucrng
hem toan). Tuy theo tmh chat cua tung cuỗc hem toan, ni dung hem toan
duỗic xỏc djnh theo quy djnh tai Diu 32 Lut Kim toãn nhà ntrâc, cii th nhi..r
sau:
± Kim toántài chinh: Dánh gia, xac nhn tInh dung d.n, trung th%rc cüa
cac thong tin tai chinh va bao cao tai chmh cua don vl ducic hem toan (nỗi dung
,
,
,
hem toan clii tiet cac thong tm tai chinh, cac clii tieu cii the cua bao cao tai
chInh can duỗic kiờm toón xac djnh trong KHKT thy thuc vào ch dO báo cáo
thuôc lTnh vrc hoat dng cüa don vi duỗic kim toỏn, m1ic tiờu cỹa cuOc kim
toỏn).
+ Kiem toan tuan thu: Danh gia, xac nhan viỗc tuan thu phap luat, npi
quy, quy ch ma don vi duqc kim toán phãi th%rc hin (nOi dung kim toán chi
ti& thy thuOc vào miic tiêu cUa tüng cuOc kim toán và các van ban pháp 1ut,
các quy djth ni bO don vj phài thc hin).
+ Kiem toan ho.t d9ng: Danh gia trnh kinh te, hiỗu 1%rc va hiỗu qua trong
quan .1 Va sir ding tai chinh công, tài san cong (nOi dung kim toán chi tit tüy
thupc vao mic tieu cua tlxng cuỗc hem toan va van de duỗic kiem toan; vice
dánh giá có th là mOt, hai, hoc cã ba nOi dung thy theo yêu cAu cüa cuOc kim
toán).
- Thụng qua thụng tin thu thp duỗrc, dỏnh giỏ thi ro, th%rc hin phãn tIch

thông tin dê rut ra nhctng van de, nOi dung, khoãn miic tr9ng yéu can tp trung;
tr9ngyêu kiêm toán tai trng don vj dzcrc kiêm toán hoc nhóm don vj có cüng
dac diem.
5. Xác ctinh tiêu chI kim tốn
I'

P

P

P

A

P

P

P

IA

1

A

A

P

P

P P

9

P

A

I A

A

A

A

•A

P

P

PA

A

A

9

p.

.A
Tieu clii kiem toan duqc xac dinh cho tl.rng cu9c kiem
toan phu hqp vo'i
mic dIch, nOi dung cüa cuOc kirntoán, phü hqp vâi các dung cong vic là kim
tra xac nh?n hoac hem tra danh gia.
a) Di vii kim toán tài chInh, vic xác djnh tiêu chI kim toán thirc hin
vâi cac nOi dung phü hqp theo quy djnh tai các Don 26 dn Doan 28 CMKTNN
s6 1300 - Lp K hoach kim toán cüa cuOc kim toán tài chinh.
P

P

P

A


14
b) D6i vâi kim toan tuãn thu (ngunvn d.0 tu thrc hin; chi phI d.0 tu
thirc hiỗn; man thu che dỗ, chinh sach, phap 1ut cua Nba nucc ...), vice xac
dijnh tiêu chI kim toán thirc hin vâi các nOi dung phii hcip theo quy djnh t.i các
Doan 28 dn Do?n 32 CMKTNN s 4000 — Huàng dn kim toán tuón thu.
F

F

P.

A

F

A

F

P

c) Doi vrn hem toan hoat dỗng, vice xac djnh tieu chi hem toan thc hiỗn
või cỏc ni dung phii hcip theo quy djnh tai các Doan 37 dn Doan 43 CMKTNN
s 3000 - Hithng dn kim toán hoat dung và Diu 9 Quy trInh Kim toán hoat
dng eCia KTNN.
A

Tüy trng di,r an ciii th& Dồn kim tốn có th dánh giá met, hai hoc câ
ba nOi dung tinh kinh t hiu 1rc, hiu qua cüa d,r an du tu. Thông thuô'ng di
vâi dir an du tu d dánh giá tfnh kinh t, hiu 1rc, hiu qua c&n dira trên mt s6
tiêu chI nhu sau:
F

P

F

A

A

P

F

9

A

- Tmh hnh te: Danh gia viỗc thirc hiỗn dr an co dam bao tiet kiỗm hoac
lang phI; mirc dO ti& kim ho.c lang phi trong tirng nOi dung vâ toãn d an.
+ s6 tin lang phI do d.0 tu xây drng cong trinh không phCi hcip vâi quy
hoach; quy mô, c.p cong trInh và xác djnh thu c.0 chua chinh xác;
+ Chi phi d.0 tu tang len khụng hỗip l do t6ng mirc ct.0 ti.r duỗc 1.p
khụng phỹ hỗip vúi quy djnh, phixo'ng an sCr dung 4t
xây drng không hqp
l, giãi pháp cong ngh không phà hqp;
lieu

+ Chi phi d.0 tu tang len không hỗp l do sai sot trong cong tỏc khõo sat
(dja hInh, dja cht, thüy van, ...) giai doan 1p dir an và giai doan thc hin dir
an;
+ Chi phi tang do thM gian 1p và phé duyt d1r an kéo dài;
+ Chi phi tang không hcip 1 do phuong an giâi phóng mt bng, tái djnh
cu khơng phü hcrp;
-

F .#

A

F

A

Z

A

. .

,

+ Chi phi tang khong hcip ly do quy mo, tieu chuan, giai phap, nỗu dung
thit k (kin tthc, kt cu, ha tang, ...) không phü hqp vi thi& k co s cỹa dỗr
an du tu ct. duqc phờ duyt; giái pháp thi& k qua an toàn;
+ Chi phi tang khụng hỗip 1 do sai sot trong cong tỏc
phờ duyt dr toán;

lap,

thm djnh

va

A
+ Chi phi tang khong hcip ly do sal sot gia goi thau, cong tac cham thau
ãnh huâng dn kt qua trüng th.0 trong cong tác 1%ra ch9n nhà th.u;
F

A

A

P

I'

P

F

A

A

F

+ Chi phi tang không hqp l do sai sot trong cong tỏc thuo'ng thõo, k hỗip

dong;
+ Chi phi tang không hgp 1r do sai sot trong cong tác quõn I thrc hin
hỗip dng v tin d, cht lugng cong trInh;
+ Chi phi tang do sai sot trong cOng tác nghim thu, tharth toán, quy&


15
tốn khi liicing hồn thành.
- TInh hiu 1irc: Dánh giá mirc dO dat ducic cüa các mic tiêu dã djnh và

kt qua d kin cüa d an.
I'

A

9

.A

9

A

9

Muc d9 dat duqc cua tlsng miic tieu ci the cua d%r an, cong tnnh qua so
sánh các miic tiêu thirc t dat thrqc cüa d an (bao gm các mic tiêu nOi tai
chInh cỹa dỗr an: v chi phf, cht luqng, thai gian thrc hin dir an; v cong nng,
cong su.t cüa dir an).
- TInh hiu qua: Dánh giá k& qua du ra so vói chi phi dã du tu hoc
mirc dO si:r diing kinh phI d.0 tu so vói kt qua du ra cho tnthc; dánh giá hiu
qua x hOi cüa d an.
+ Thông qua s 1iu thong kê v müc dO thng trtthng kinh t, xâ hOi dat
ducic sau khi du tu d%r an d dánh giá v mirc dO ãrih huông cüa d an mang lai
cho vüng dir an dn xóa dói, giâm nghèo, tao cOng n vic lam, cai thin môi
tru?Yng, tang khã nang tip cn cüa ngu1i dan dn các djch vi y t, tnthng h9c,
djch viii tIn ding và khã nàng tip cn các trung tam chlnh trj, kinh t, chuyn
djch kinh t, cc c.0 ngành ngh sau khi có dr an;
+ Chi phi du tu lang phi do cong trinh hồn thành khơng phát huy duqe
cong nàng sr ding nhu thiêt kê;

+ Diu kin sinh sng cüa dan tái djnh Cu & nai i mâi so vói vci ncđ

a

cii;

+ Dr an chm tin dO dn dn chrn bàn giao dua vào khai thác sir diing;
+ 'FInh khã thi ciia vic dánhgiá tác dOng mOi trung và cac yêu c,u v an
nrnh, quoc phong; s1r anh hi.rong den moi trung, CUQC song cua c9ng dong dan
Cu khu vuc có du an;
A

,

+ Cac van de khac (neu co).
6. Phuong pháp và thi'i tic kirn tốn
F

6.1. Dơi vâi các khoón miic, nQi dung trỗng yeu
- Thirc hin cỏc thir nghim ca bàn: Ap d%ing cácphuangpháp thu th.p
bang chung nhu: Kiem tra tai lieu, quan sat, trnh toan ia', phan tich, phong van
thi chi can ghi ten cac phuong phap ap dicing.
Ngồi cac phucing pháp kim tốn trên: (i) Nu st'r d%ing phucmg pháp
kim toán dc thà. nhu: thuê/ l.y kin chuyờn gia, kim djnh chat luỗing cOng
trmnh, djnh giỏ tài san, kiêm tra hin tnthng..., phãi nêu rO pham vi, nOi dung s
, . ..
.. .
A.
d%ing cac plurmg phap nay; (ii) Doi voi van de lien quan den ben thu 3 can phai
kiOm tra, dôi chiu (nhu: Ban QLDA, nha thâu, doanh nghip, t chüc kinh tê...)

thIphâi nêu rO kirn tra hay di chiu và pharn vi, nOi dung kim tra (hay cti
chieu); (iii) Doi vai cac phucing phap mai Co tmh phuc tap can trmh bay huccng
dan cu the cách thi'rc tiên hãnh.
A

F

P

9


16
- Mu ch9n kim tốn khôn miic tr9ng yu: Can cü vào huàng dn
phuang pháp tiêp c.n kiêm toán dira trén dánh giá rüi ro và xác djnh trpng yêu
trong kiêm toán BCQTDADT dê xác djnh.
Trucing hap dioan kiêm toan kiêm toan tai nhiêu dcm vi va chua co du
thong tin ye CaC phan tu chỗn mau thi: Trong KHKT tong quat ghi ro Nguyen
täc ch9n mâu cho trng khoân miic trong yờu: Chỗn kiờm tra chi tiờt 100% cỏc
phõn tir l&n han khoâng each mâu (xac djnh = Mfrc trong yêu thc hin! R;
trong do R là h so rüi ro) và các phân tir d.c bit (theo xét doỏn hay cO sai sot),
ủgoi ra phói chỗn mt so mâu trong so phân tü con lai dê kiêm tra thu nghim
(so rnu = sO phân tir cOn lai/ khoâng each mu). Vic xác djnh quy mO chn
mu cho trng khôn miic ci the tai các dun vi kiêm tốn chi tiêt the hin tai
KHKT chi tiêt cüa to kiêm tốn theo Phii liic 07/HSKT-DADT di.rcc hồn thin
trong 02 ngày dõu triờn khai kiờm toỏn tai dun vj diuỗc kiờm tốn".
6.2. Di vâi các khỗn miic, nQi dung khơng tr9ng yờu
Su diing phuang phỏp duỗc quy djnh tai Quy trInh kim toán cüa Kim
toán nhà nuâc.
6.3 Phuang pháp, thu tiic thu thp bang chung kim toán: Theo hung dn

tai Doan 21 dn Doan 30 CMKTNN 1500 (Quan sat; kim tra, di chiu; xác
minh, xac nh.n tü ben ngồi; tInh tốn Iai; diu tra; phóng van; thu tic phân
tIch; thi.rc hiên lai)
7. Di tugng, pham vi, giói han và dja dim kim toán
- Di tucng kim toán: Hoat dng xây drng và vic quàn l, sir diving vn
dutuduán.
- Pham vi kim tốn
+ ThOi kS' dugc kim tốn: xác djnh rO không thi gian ti'r khi bt d.0
cho ti khi kt thüc cüa dir an hay cong trInh xây dimg cu bàn hoac dn thai
dim kim toán duqc xác djnh trong k hoach kim toỏn.
+ Dan vj dUỗYC kim toỏn: Cp quyt djnh d,u tu, chü du ti.r, dai diên chñ
du tu (Ban QLDA), các don vj quãn l có lien quan. Truing hap kim tốn
tng hap có thc hin kim tra hoc di chiu mt s don vj khOng thc hin
kim toỏn chi tit thI phi ghi rụ s Iuỗing don vi dir kin duc kim tra hoc di
chiu.
+ Xác djnh cong vic phài thirc hin theo trng nOi dung kim toán.
+ Tiêu chI 1ira ch9n ni dung duqc kim toán,...
- Giâi han kim tốn: Nêu nhung ni dung khơng kim toán và 1 do
khOng thrc hin.
- Dja dim kim toán: Tai don vj duỗic kim toỏn trỗi sõ Kim toỏn nhà
nuâc (nu có diu kin) hoc dja dim khác theo phé duyt cüa Tang Kim toán


17
nhà rnthc. Trithng hqp d.c bit trong qua trInh kim toỏn c.n Co sir thay di dja
dim khỏc thich hỗip, Tnthng dồn kim tốn d xut Thii tnthng dan vi chü trI
cuoc kim toán quyt djnh và chju trách nhim trithc Tng Kim toán nhà nucc
dng thai báo cáo Tang Kim tốn nhà nc.
8. NOi dung khác cüa k hoch kim tốn
,

A

.A

,

n

.

•A

Cac quy dinh ye: Thai h.n hem toan; bo tn nhan sr hem toan; krnh phi
va cac diu kiên vt chat cn thit cho cuc kim toỏn dixỗic thc hin theo quy
,
, ,
•A
.
A
ctmh tal cac khoan 8, 9, 10 Dieu 9 Quy trmh hem toan cua Kiem toan nha ni.rac.
P

9

Diu 9. Xét duyt k ho3ch kim toán tng quát
Thrc hin theo quy djnh tai Diu 10 Quy trInh kiêm tốn cüa Kiêm tốn
nba nithc.
A

9

A

•

A

Then 10. Lip va phe duyet KRKT chi tiet
Thrc hin theo quy djnh tai Diu 11 Quy trInh kim toỏn cỹa Kiờm toỏn
nba nithc.
Xỏc djnh trỗn yu: Thy thuOc váo dc dim và k& qua khào sat thu thp
thông tin v dr an dâu ttr, trong tirng tri.rụng hỗp cii the tỹy thuOc vo phón tIch
xột doan chuyên môn, khi 1p K}IKT chi tiêt 4n d%lng xác djnh tr9ng u kiêm
tốn, theo quy djnh tai khỗn 3 Diêu 8 cita HtrOng dan nay.
.
A
•A
Xac dmnh mau ch9n hem toan: Vice 1ira ch9n cac phan tu hem toan, mau
A
chỗn dugc kiem toan theo xet doan chuyen mon cua hem toan vien tix nhung
dc dim riêng cüa dr n dâu tu và theo huOng dk tai Dieu 12 Huàng dn
phuong phap tiep cn hem toan da tren danh gia rul ro va xac dinh trQng yeu
trong hem toán BCQTDADT.
A

A

P

V

P

A

A

P

n

P

Diu 11. Quyt djnh kim toán
Thirc hin theo quy djnh tai Diu 12 Quy trInh kim tốn cüa Kim tốn
nhà nc.
A •.(

• •A

A

V

9

A

Then 12. Pho bien quyet ttnh kiem toan, KHKT tong quat va cp

nhât kin thuc cho thành viên Doàn kim tốn
P

9

A

A

P

,Z.

•

.

.

1. Truang doan hem toan nha nuac pho bien quyet dinh kiem toan,
KHKT t6ng quát, Quy ch t chuic và hoat dng cüa Dồn kim tốn nhà nc
vàcac quy djnh khác có lien quan d thành viên Dỗn kim toán nm v&ng và
hieu thong nhat ye miic tieu, yeu cau, nỗn dung, pham vi va thai han tien bath
cuục hem tốn.
A

A

A

A

A

P

•A

P

A

P

2. Cap that hen thuc, thong tin can thiet cho thanh vien Doan kiem toan
vói thUng ni dung và hInh thirc chü yu sau:
- Báo cáo thc t v t chüc hoat dng, kinh nghim quân 1, kim soát
nOi bQ, nghip vii k toán, phân tIch boat dng kinh ti... cüa các chuyên gia
trong và ngoài ngành.


18
AA

A

A

A

A

9

9 A

9

- Pho bien ca che, chinh sach, che dQ quan ly dau tu va xay d%rng ca ban,
ch dO quãn 1 kinh t, tài chInh, k toán cüa Nba nuõc ma dan vj &rỗc kim
toỏn phi tuón thu hoc duỗrc phộp ỏp ding. Dc bit, phỏi cp nht cỏc quy djnh
,
,
A , , .
, ,
A
A
mai yeAdau
tu xay drng ca ban, tai chinh, ke toan co lien quan den
dr an va hoat
dng cüa dan vj duqc kim toán.
V

-

.A

, .

A

A

A

- Cac dc diem cua dir an can hxuy trong qua trrnh tnen khai th%rc hiỗn ye
cỏc met: Quy mụ du tu, ngun v6n du ttr, tIrih hinh trin khai thirc hin d an,
các d.c dim riêng d6i vói trng loai hInh d%r an du tw (giao thong, thiiy lỗii, xõy
dirng...).
.A

. ,

A

.A

.*

A

ãA

ãA

Then 13. Chuan b1 cac then kiỗn can thiet cho Doan kiem toan
Thirc hin theo quy djnh ti Diu 14 Quy trinh kim toỏn cỹa Kim toỏn
nh nithc.
Chiroiig ifi
THỗC H11N KIEM TOAN

A

A

•

•A

.A
Then
14. Cong bo quyet d!nh kiem toan

Thc hin theo quy djnh t.i Diu 15 Quy trInh kim toán cüa Kim tốn
nhà nc.
Diu 15. Tin hành kim tốn
9

9

1

1

1. Thu th.p thơng tin dê hồn thin hoc sàa dơi KHKT chi tiêt (neu can
thi&)
ã

.2,

.1%

Thc hiỗn theo cac buac quy dnh ti Bieu 11 cua Quy trmh kiem toan
cüa Kim toán nhà nuâc.
2. Thu thp và dánh giá bng chüng kim toán
a) Kirn toán viên nhà nuâc thirc hin kim toán các phn vic duỗic giao
- Can cu KHKT chi tiet da dugc duyỗt va nhiỗmvi thrỗic giao, Kiem toan
2,
A
A
, ,
vien su ding cac phuang phap, thu tiic hem toan de thrc hiỗn hem
toan
tung
nỗi dung, khoan m1ic nham thu thap va danh gia cac bang chung hem toan. Cac
phuang pháp và thu tic kim tốn thirc hin theo quy dnh ti Khỗn 6 Diu 8
cüa Hng dk nay.
A

9

1

1

9

A

1

9

1

1

p

I'

•A

Kimtốn viên nhà nc phâi thirc hin kim toỏn theo trInhtr t1r thng
ã
hỗip den chi tiet; hra chn mt hoac ket hcip mQt so phuang phap, thu tic hem
toán thIch hqp d kim toán nhng nOi dung Cii th. Trong qua trInh thc hien
hem toan, Kiem toan vien nha nuac phai van d%ing hqp ly cac phuong phap, thu
tiickirn tốn, kinthirc Va xét dốn chun rnơn; các vnbãntheo quy dnh cüa
phap luat de tien hanh hem toan cac phan vice ducic phan cong m9t each hiỗu
v tMt kim thii gian.
•A

qua

•A

V

A

9

1

9' A

V P

F

9


19
- Vic dánh giá b&ng chirng kim toán thu thâp duỗic, th%rc hin phỹ hqp
theo quy djnh tai CIVIKTNN s6 1500 — B&ng chüng kim toán trong kim toán
tài chInh; Doan 55 dn Don 84 CMKTNNs 3000 - Hu&ng dn kim toán hott
dng; Don 43 dn Don 61 CMKTNN s6 4000 - Hithng dn kim toán tuân
thü; Hithng dn v b&ng churng kim toán ban hành kern theo Quyt djnh s
03/201 8/QD-KTNN.
- Kim toan viên nhà nuâc phâi có hành vi lrng xü chun nghip thơng
qua xét dốn chun mơn, then tr9ng và thai dO hoài nghi ngh nghip trong
sut cc kim tốn.
- Trong qua trInh thirc hin kim tốn, nu cú cỏc du hiu ln cho
KTVNN tin rang mỗt tai hỗu co the khong xac thrc, hoc da b1 sua doi ma
không duqc thông báo, hoc nhUng nOi dung, s6 1iu phát hin có du hiu gian
lan thI KTVNN phái tin hành kim tra them bang các thu tiic nhu: Xác nhn
trrc tip v&i ben thu ba; sü diing chuyên gia và các phuang pháp hqp pháp khác
de danh gia trnh xac thrc cua tai hỗu do; kiem tra, xac mmh tai hỗu do tu cac
ngun thụng tin khỏc. N&i cỏc giõi trinh cỹa dan vi duỗic kiờm toỏn là không

nh.t quàn, thi KTVNN phài tin hành kim tra v các dim không th.t quán do
nh&m thu thp dy dü bang chi'rng thIch hcip dê kháng djnh ho.c loai bO nghi
ngOr cüa KTVNN.
xác minh, diu tra,
phái
biên bàn và các b.ng
chüng thu thp dircic kern theo.
I'

•)

P

P

Viec

P.

p

P

lap

- Trong qua trInh th%rc hin kim toán, nu phát hin du hiu sai phim
lan, cac saiphrn cO d.0 hiuhInh sr, các viii vic cO d.0 hiu tham nhüng:
KTVNN, To tnxong phai bao cao kp thai cho Trucing doan, Kiem toan truang;
Tnthngdồn, Kirn tốn tru&ng phai báo cáo kjp thOri vth Tng Kim toán nha
nuac de clii dao lam ro, xu ly; dong thai yeu cau don vl duỗic hem toan giai

trInhnhung van dộ phỏt hin theo clii dao cCia Tru?ing dồn, Kiêm tốn trlx&ng
và Tong Kiờm toỏn nh nuõc. Trithng hỗip nờu phỏt hin các vi vic cO dâu hiu
tham nhCng thI th1rc hin trInh tir, thu tiic tin hành kim toán, xác rninh, lam rơ
viii vic tham nhüng theo Quy trinh kim tồn viii vic cO d.0 hiu tham nhüng
cüa Kim toán nhà nuúc.
b) Trong tnthng hỗip c.n thuờ chuyờn gia, tu vn giárn djnh thI thrc hin
theo Quy ch v sir d1ing cOng tác viên kim toán cüa Kim toán nhà nuâc vá
CMKTNN 1620 - Sr diing cong viOc cüa chuyên gia trong kim toán tài chInh.
c) Kim toán viên nhà nuâc ki&n tra, soát xét iai k& qua kim toán: Thirc
hin theo quy djnh tai Dim c Khoàn 2 Diu 16 Quy trInh kim toán cüa Kim
toán nhà nuOc.
d) Kim toán viờn nh nuúc tang hỗip k& qua kim toỏn, bỏo cỏo T
thzõng qua trInh thỗrc hin kim toỏn: Thỗrc hin theo quy djnh tti Dirn d
Khoàn 2 Diu 16 Quy trInh kim tốn cüa Kim tốn nhà nc.
3. Các nOi dung khác: Ghi chép tài

lieu,

h so kim toán; T trueing kirn


20
tra, soát xét các phãn vic kim toán do Kiêm toán viên nhà nuâc thc hin;
Kim toán viên nhà nithc k biên ban xác nhn s6 1iu vá tInh hInh kim toỏn.
Sn

.

A

,

.A

.

Thirc hiỗn theo quy dnh tal khoan 5, 6, 7 Dieu 16 Quy trmh kiem toan
cüa Kiêm toán nhà nthc.
A

A

A

,

.A

A

A

Dieu 16. M9t so nQi dung cua cong tac kiem toan dtr an dau tir
CAn cü tIrih ch&t dr an, cỏc ni dung c%I th dxỗic kim toỏn sờ xỏc djnh rO
trong K hoach kim toỏn dtrỗic Thng KTNN phờ duyt;
Các nOi dung kim toán co ban bao gm nhu sau:
A

A

A

9

1

A

A

A

1 A

•

A

1. Kiem toan viec tuan thu phap luat, che d9 quan ly dau tix va xay dung
cong trInh
1.1. Kim toán cong tác 1p, thm dnh, phê duyt, diu chinh Chü trilong
dautii
a) CAn cir kim tốn
- Lut Du tu cơng, Lut Xây drng, Lu3t d&u tix theo phixcrng thüc di tác
cong tu và các vn ban quy phm pháp 1ut khỏc cú lien quan.;
,

p

,

9

- Chiờn hrỗic v kờ hoach phỏt triên kinh tê - xA hi;

, ...

- Cac Quy hoch nganh, quy hoch vung, quy hoach chi tiet co lien quan;
A

A

.

- A

A . A

, A

- Ke hoach dau tu cong trung hn va hang nam ye chuan b1 dau tu cua cap
có thm quyn gia;.
- Báo cáo d xut chü trucmg du tu (di vói chuong trInh/dir an nhórn B,
nhóm C), Báo cáo nghiên cüu tin khâ thi (di vi chi.rcng trInhIdr an quan
tr9ng qu6c gia và dr an nhóm A);
- Tài 1iu khác.
b) Ni dung kim toán:
- Kim tra danh giá s%r cn thit du tu, các diu kin d thic hin du tu,
danh gia ye sir phu hqp voi quy hoach co lien quan theo quy dnh cua phap luat
v quy ho.ch, k hoach du tix; miic tiêu d.0 tu, quy mô và hmnh thrc du tu;

- Kim tra dánh giá v dja dim du tu; phuo'ng an du tix và quy mô các
hong mic dSÜ tu;
A

., ,

,

,

.

... A

- Kiem tra danh gia tinh dung dan cua phuong phap xac dnh so b9 tong
miic dâu tu và co si cüa vic 1p so b tong müc dâu ttr; phucrng an huy dung
von, Co CâU nguôn von;
- Vic ch.p hành trInh tir, thu tiic chü truong du tu: Báo cỏo d xut chi
trilong d.0 tu (d6i vúi chuong trinhldỗr an nhóm B, nhóm C), Báo cáo nghiên
cüu tin khâ thi (ctái vói chuong trInhIdir an quan tr9ng qu6c gia v dr an nhúm
A) phỏi duỗrc lip, th.m tra, th.m djnh, phê duyt dung quy djnh trinh tir, thii


21
gianvàni dung;
- Kim tra vic ra quyt dijnh chü truang d.0 tu.
- Thm quyn cüa ca quan thm djnh Chü truang du tu.
- Vic chp hành trInh tr, thu tic, thrn quyn diu chinE chü truo'ng ctu
ti.x;
- Nang 1irc cüa cỏc dcm vj tix vn: Kim tra sir phỹ hỗip cua giy phép kinh

doanh, näng 1irc hoat dng xây dirng cüa clan vj tu vn vâi quy mô dir an d.0 tis
clang thirc hin; kim tra chimg chi hành ngh cüa cá nhân tham gia dir an.
- Dánh giá sir cn thit du tu; igi th du tu theo phucing thüc PPP so vi
các hInh th(rc du tu khác; tác dng cüa vic thirc hin d11 an theo phuang thiirc
PPP di vci cong dng, dan cu trong phm vi d an; Dir kin l°ai hcip dng dir
an PPP; cac hInh thüc u'u däi, bâo dam du ti.r; co ch chia sé phn giám doanh
thu.
Di vth các sai sot phát hin qua kt qua kim toán cn xác djith ci th
nguyen nhân, giá trj sai sot (nu
lam can cir dua ra kt 1un, kin nghj xir
tài chInh và trách thim cña tp th& cá than có lien quan theo quy djth cüa Nhà
nuâc.
co)

1.2. Kim toán cong tác lip, thm djth, phê duyt d an du tu, Tng
A
,
.A
A
,
muc clan tu; dsieu chrnh dir an va dieu chrnh Tong muc diau tu
p.

p.

a) CAn cü kim tốn
- Lt D.0 tu cơng, Lt Xây dirng, LuQ.t Du thu, Lu.t du tu theo
phuang thüc di tác cOng tu và các van bAn quy pham pháp lu.t khác có lien
quan.
- Quy ch quAn 1 và str diing ngun h trg phát trin chInE thi'rc (di vói

cOng trInh xây dimg sü dvng vn h trg cüa nuót ngoai); các quy dljnh cña nhà
tài trg (di vi các d an sr diing vn cüa các t chüc, cá nhân tài trg).
- Các Quy hotch ngành, quy hoach vüng, quy hoach chi tit có lien quan;
cac hip dlnh k kát di vói cac dir an sà diing vn vay.
- K hoach d.0 tu cong trung han vA hang näm v chun bj d.0 ti.r cüa cp
có thm quyn giao; d toán kinh phi dugc phê duyt.
- Báo cáo d xut chü truong du tu (di vói chuong trInhIdi.r an nhóm B,
nhóm C), Báo cáo nghien cüu tin khA thi (di vth chuong trInh1dir An quan
trQng quc gia va dir an nhóm A) hoc báo cáo kinh t - k thut xây drng cOng
trInh vA quyt djnh cüa c.p có thm quyn cho phộp tin hnh d.0 tu xAy dỗrng
cong trInh.
- Quyt djnh giao nhiêm vii chñ diu tu và thành 1p Ban QLDA, hỗTp dng
thuờ tu vn quAn 1 dir an (nu
co).


22
- Hỗip dng diu tra, khóo sat, tu v.n 1p Báo cáo du tu xây drng cong
trInh (Báo cáo. nghiên cüu tin khâ thi), d an d.0 tu
d%rng cong trinh (Báo
cáo nghiên cüu khá thi) hoc báo cáo kinh t - k5 thu.t
d%rng cong trmnh.
xay

xay

- Gi.y phép kinh doanh, diu kin näng 1irc hott dung xây d%rng cüa tO
chi'rc và Ca nhõn thỗrc hin hcp d8ng diu tra, kho sat, tu v.n dir an du tu
dirng cOng trmnh (Báo cáo nghiên cru khá thi) hoc baa cáo kinh t - k5' th4t
xây drng cong trinh.

xay

- Van bàn th,m tra, thm djnh, tham gia " kin cüa cac co quan có lien
quan frong vic th.m djnh d an du tu và thi& k co sâ; quy& djnh phê duyt
dr an du ttr hoc báo cáo kinh t k5 thut; biên bàn nghim thu bàn giao tài
lieu.
- Tài lieu khác.
b) NOi dung kim toỏn
- Kim tra dỏnh giỏ sỗr cn thit du tu xây dirng và miic tiêu du tu
dirng, dja dim xây drng và din tIch si ding dat, quy mô cOng suit
hInh
thrc d&u tix
drng.

xay

va

xay

A

- Sir phu hqp cua thiet ke co so voi chu truong dau tu di.rqc chap thu?n; sr
phu hỗip cua thiet ke co so vcxi quy hoach chi tiet xay d%rng; sr phu hqp cua thiet
A ke co so voi v tn da diem xay drng, kha nang ket noi voi .
ha tang
ky thuat cua
A
A

,
A
A
khu virc; doi voi cac du an dau.tu Co dieu chinh can hem tra co so cua viỗc dieu
chinh dir an du tu, tInh dung dn cüa vic diu chinh so vâi các quy djnh cüa
Lu.t Xây dirng, Lut Du tu cong và các quy djnh có lien quan.
9

9

.

.

9

9

f•

P

. ...( A

A

9

9

9

A

9 W

A

A
- S%r phu hqp cua ph'ircing an cong nghe, day chuyen
cong nghỗ duqc la
ch9n di von cong trInh cO yêu c.0 v thit k cong ngh; sr phỹ hỗp cỹa cỏc
giai phỏp thit k v bâo dam an toàn xây dmg, bàov rnoi trithng, phông,
chong chay, no; sr man thu cac tieu chuan, quy chuan ky thut frong thiet ke; sr
phu hỗip cua giai phap to chuc thrc hiỗn d an theo giai don, hng mic cong
A
trinh voi yeu cau cua thiet ke co so.
9

9

9

9

F

9

9

A

P

9

9

P

P

fl

'A

A

A

A

'A

P.

A

P

A

9

9

P

S

P

9

- Kiêm tra can dx
kha nàng huy dng và can dôi nguOn von dâu tu
cOng cac ngun vn khác d thrc hin chi.rong trmnh, d%r an.
ye

va

- Kim tra dánh giá tác dQng môi tru?ing di vâi d an yêu C.0 phái dánh
giá tác dOng mOi truông.
Co cüa vic 1p tng mirc d.utu; tInh &ing d&n ciia phucing pháp xac
dinh tong mtxc thu ttr, tong mixc dau tu dieu chmh (neu co).
so

- Vic ch.p hành trInh tir, thu tiic du tu và diu chinh du tu bao gm dir
an du ti.x

dirng cong trinh (Báo cáo nghiên cru khâ thi) hoc báo cáo kinh t
- k5 thut xây dirng cong trInh phâi dtrqc
thrn tra, thm djnh, phê duyt
xay

lap,


23
dung quy djnh trI.nh tsr, thôi gian và ni dung.
- Thãm quyên cüa co quan quyêt djnh dâu tu: Kiem tra vic ra quyêt djnh
,
A
thu tu co dung tham quyen.
- Thm quyn Cüa Co quan thm dnh dir an du tix xây dirng cong trinh
(Báo cáo nghiên cüu khâ thi) ho.c báo cáo kinh t - k5 thut xây dimg cong
trInh.
- Nàng 1rc cüa các don vj tu vn: Kim tra sr phỹ hỗp ci'ia gi.y phộp kinh
drng cỹa don vj tu vn vói quy rno dv an du tu
doanh, nng 1rc hoat dung
dang thc hiỗn; hem tra chung chi hanh nghe cua ca than tham gia dir an.
xay

- Kiêm tra ViC ban hành khung tiêu chuân dr an có phü hqp quy djnh
hin hàth và quy mô cong trinh.
- Dánh giá iqi th cCia vic th%rc hin dr an theo Mnh thüc PPP so vâi các
hinh thüc du tu khác. TInh khâ thi ciia d an ppp v phi.rong an tài chInh, khâ
näng huy dung các ngun 1irc d thirc hin dir an, khâ näng thanh tốn cüa ngi
hcip ding
sr ding, sir quan tam cüa nhà d.0 tu, ben cho vay d6i vâi d an,

dir an, cac hrnh thixc ixu dai, bao dam thu ttz, cci che chia se phan giam doanh
thu.
loai

A

• A

P

A

A

A

P

A

- Kiem tra tuan thu quy dnh phap 1u.t ye thai h?n Cong bo d an, viỗc
dang tài d án.trên H thng mng du thu quc gia; nQi dung cong b dr an.
- Di vâi dir an do Nba du Ui d xu.t Câfl dánh giá ye Ui cách pháp 1,
nang 1irc, krnh nghicm cua nha dau tu.
ã

p

p

p

A

A

P

A

P

A

Doi voi cac sai sot phat hiỗn qua ket qua kiem toan can xac dpih C%i the
nguyen nhân, giá tn sai sot (nêu
lam can ciii dua ra kêt 1un, kiên ngh xiii 1
tài chinh và trách thim cüa tp th, cá nhân Co lien quan theo quy djnh cüa Nhà
nuóc.
co)

1.3. Kim toán cong tác bi thuèng, h trq, tái dnh Cu
a) Can ciii kim toán
A

A

- Ho so boi thuong, ho trg va tai dnh Cu:
+ Phi.rong an và di1r toán sü ding dt;
9

1

p

+ Biên bàn kiêm kê dat và tài san trên dat;
+ Phuong an bi thumg, các van bàn thAm djnh va phê duyt phuong an
bi thuông, h trq và tái djnh cu;
+ Chiirng tü thvc hin chi trâ bi thithng, h trỗy va tỏi djnh cu.
P

Id

P

P

I

- Cac can cix khac (neu co).
b) Ni dung kim toán
- Kim tra vic tuân thu các quy djnh trong Cong tác bi thung, h trỗl v


24
tái dinh cu:
+ Thành phAn Hi dng bi thuông, h trỗ v tỏi djnh cu theo quy djnh;
+ Viờc ban hnh dan giỏ bi thung, h trỗl của US' ban nhân dan tirih,
thành ph;
+ Cong tác I.p, thm tra và phê duyt phuong an bi thu&ng, h trq và tái

diinh Cu;
+ Kim tra vic xác nhn cüa Co quan có th.m quyn di vói bàn d hin
trng; h so k thu.t thCra dt, ... do don vj tu vn l.p;
+ Kim tra si,r dy dü cüa h so bi thumg, h trg và tái djnh cu theo quy
diinh.
- Di vói d an du tu theo hInh thirc PPP: Kim tra, danE giá tinh hinh
thc hin chirc nàng kim tra, giám sat cüa dai din Co quan Nhà nuâc có thrn
quyn trong cong tỏc cong tỏc bi thithng, h trỗ, tỏi djnh cu.
Di vói các sai sot phát hin qua kt qua kim toán can xác djnh ci th
nguyen nhân, giá trj sai sot (nu co) lam can cü dua ra kt luan, kin nghj xir
tài chInE và trách nhim cüa tp th& cá nhân có lien quan theo quy dfrih cüa Nhà
nuIc.

iS'

1.4. Kim toán cOng tác khâo sat, thit ká, dir toán và diu chinh thit k,
dim toán cOng trInh
a) Can cü kiêm toán
- H so khào sat, thit k& dim toán; báo cáo thm tra, thm djnh h so thit
k, dv toán; quyt djnh phê duyt thit k, dim toán xay dimmg cong trinh (h so
1p ban du và h so diu chinE b sung trong qua trInh trin khai thimc hin dim
an).
- Các can cir khác nu co).
b) Ni dung kim toán
- Kim tra diu kin, näng llmrc cña các t chüc, Ca nhân tham gia thlmrc hin
d an (kháo sat, thit k& tu v.n,... có dđ tu each pháp nhân và giy phép kinh
doanh, chimg chi nãng lime hoat dng xây dimg, chimg chi hãnh ngh hoat dng
xây dimrng).
- Vic chp hành quy djnh v: Slm,T tuân thu cüa thit k vâi quy chun Xây
dirng, tiêu chun xõy dlmg ỏp d1ing cho dim an dó duỗc c.p có thm quyn phê

duyt và các quy djnh khác có lien quan; thm quyn cña co quan thrn djnh
(thit k& dim toán); thm quyn cüa co quan ra quyt dnh phê duyt nEim vi
khão sat, thit k - dimr toán hoc cp giy phép,
- Vic chp hành trInh tim, thin tlmlC dAu tu nhu: TrInh tim thit k cong trInh