Kt doanh thu tại cty cà phê

ĐỀ TÀI

“Kế toán tiêu thụ và xác định kết
quả kinh doanh tại công ty cà phê
Buôn Hồ, thị xã Buôn Hồ tỉnh
ĐăkLăk”


MỤC LỤC
Phần Thứ Nhất.....................................................................................................................5
MỞ ĐẦU...............................................................................................................................5
1.1. Tính cấp thiết của đề tài...............................................................................................5
1.2. Mục tiêu nghiên cứu.....................................................................................................6
1.3. Đối tượng nghiên cứu....................................................................................................6
1.4. Phạm vi nghiên cứu.......................................................................................................6
1.4.1. Không gian nghiên cứu..............................................................................................6
1.4.2. Thời gian nghiên cứu.................................................................................................6
1.4.3. Nội dung nghiên cứu..................................................................................................6
Phần Thứ Hai.......................................................................................................................7
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU................................................7
2.1. Cơ sở lý luận..................................................................................................................7
2.1.1. Khái quát về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh...........................................7
+ Bảng kê bán hàng................................................................................................................9
2.1.2. Nội dung kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh....................................9
- Khái niệm về doanh thu.......................................................................................................9
Theo chuẩn mực số 14 ban hành ngày 31/12/2001 của Bộ Tài Chính:.................................9
2.2. Phương pháp nghiên cứu............................................................................................24
2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu.................................................................................24
2.2.2. Phương pháp xử lý số liệu.......................................................................................24
2.2.3. Phương pháp phân tích...........................................................................................24
Phần Thứ Ba.......................................................................................................................25

ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..................................................25
3.1. Đặc điểm của công ty cà phê Bn Hồ......................................................................25
3.1.1. Q trình hình thành và phát triển của công ty....................................................25
Bảng 3. 1: Bảng đánh giá sự phát triển của công ty........................................................26
3.1.2. Cơ cấu tổ chức..........................................................................................................27
Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cà phê Bn Hồ.................................28
Giải thích
:.......................................................................................................................28
3.1.3. Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty.......................................................................29
Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung..............................30
Sơ đồ 3.3: Tổ chức bộ máy kế tốn..................................................................................31
3.1.4. Tình hình lao động của cơng ty...............................................................................32
Bảng 3.2: Tình hình lao động của cơng ty qua 3 năm 2009 – 2011................................32
3.1.5. Tình hình tài sản và nguồn vốn của cơng ty..........................................................34
Bảng 3.3: Tình hình tài sản và nguồn vốn năm 2011......................................................34
3.1.6. Một số kết quả hoạt động kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp......................35
Bảng 3.4: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty 2009-2011..................35
3.1.7. Thuận lợi, khó khăn của cơng ty cà phê Buôn Hồ................................................37
3.2. Kết quả nghiên cứu.....................................................................................................38
3.2.1. Khái quát chung về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.............................38
3.2.2. Thực trạng hạch toán về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của
công ty cà phê Buôn Hồ.....................................................................................................38
3.2.3. Nhận xét và giải pháp..............................................................................................50
Phần Thứ Tư.......................................................................................................................52
KẾT LUẬN.........................................................................................................................52


4.1. Kết luận........................................................................................................................52
4.2. Kiến nghị......................................................................................................................53
4.2.1. Đối với Công ty.........................................................................................................53

Phần Thứ Nhất
MỞ ĐẦU
1.1. Tính cấp thiết của đề tài
Kinh doanh thương mại là nhịp cầu nối liền giữa sản xuất và tiêu thụ. Tiêu thụ
hàng hóa là khâu quan trọng nhất và cũng là khâu cuối cùng của kinh doanh. Thơng
qua tiêu thụ hàng hóa, doanh nghiệp thực hiện được giá trị sử dụng của hàng hóa,
góp phần đẩy nhanh tốc độ thu hồi vốn đồng thời thỏa mãn phần nào nhu cầu tiêu
dùng của xã hội. Mặt khác, thơng qua tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp xác định
được kết quả kinh doanh lãi lỗ mức độ nào. Điều đó quyết định đến sự sụp đổ hay
đứng vững và phát triển của doanh nghiệp.
Trong nền kinh tế thị trường như hiện nay, các doanh nghiệp phải tự mình
quyết định ba vấn đề trung tâm là: Sản xuất cái gì? Bằng cách nào? Cho ai? Đây là
ba vấn đề vô cùng quan trọng và nếu doanh nghiệp nào tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu
thụ sản phẩm, hàng hóa thì sẽ đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí đã bỏ ra và
xác định đúng đắn kết quả kinh doanh sẽ có điều kiện tồn tại và phát triển. Ngược
lại, doanh nghiệp nào khơng tiêu thụ được hàng hóa của mình, khơng xác định
chính xác kết quả bán hàng thì sẽ dẫn đến tình trạng “lãi giả, lỗ thật”, khơng sớm thì
muộn cũng sẽ đi đến bờ vực phá sản.
Hơn nữa, nền kinh tế nước ta hiện nay đã hòa nhập với các nước trong khu vực
và trên thế giới, khi thị trường mở rộng thì sự cạnh tranh càng trở nên quyết liệt
hơn. Do đó, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa ln là sự quan tâm hàng đầu của các
doanh nghiệp. Để hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả, các doanh nghiệp cần phải
tìm ra các biện pháp thích hợp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tiêu thụ và xác
định kết quả kinh doanh, nâng cao uy tín của doanh nghiệp trên thương trường,
đồng thời kết quả tiêu thụ cũng khẳng định trình độ tổ chức, năng lực quản lý cũng
như đưa ra các chiến lược kinh doanh đúng đắn và hợp lý của ban lãnh đạo doanh
nghiệp. Do vậy, việc xác định kết quả tiêu thụ là rất cần thiết.

Xuất phát từ thực tế trên, tôi quyết định chọn đề tài “Kế toán tiêu thụ và xác
định kết quả kinh doanh tại công ty cà phê Buôn Hồ, thị xã Buôn Hồ tỉnh
ĐăkLăk” làm báo cáo thực tập tổng hợp của mình.

1.2. Mục tiêu nghiên cứu
- Tìm hiểu cơ sở lý luận về hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh
doanh.
- Tìm hiểu thực trạng về cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ và xác định kết
quả kinh doanh tại công ty cà phê Bn Hồ.
- Đề ra một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu
thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cà phê Buôn Hồ.

1.3. Đối tượng nghiên cứu
Bao gồm: Các loại BCTC, chứng từ, sổ sách, tài liệu liên quan đến kế tốn tiêu
thụ và xác định KQKD tại cơng ty cà phê Buôn Hồ trong 3 năm 2009-2011.

1.4. Phạm vi nghiên cứu
1.4.1. Không gian nghiên cứu
Tại công ty cà phê Buôn Hồ
Trụ sở : Km2 đường Trần Hưng Đạo-TX Buôn Hồ-ĐăkLăk
1.4.2. Thời gian nghiên cứu
Thời gian số liệu nghiên cứu: năm 2009, 2010, 2011, nhưng tập trung nghiên
cứu chủ yếu là số liệu năm 2011
Thời gian thực hiện nghiên cứu: Thời gian nghiên cứu tại cơ sở là 4 tuần, từ 05
tháng 10 năm 2012 đến 05 tháng 11 năm 2012.
1.4.3. Nội dung nghiên cứu
Cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cà phê
Buôn Hồ, Thị Xã Buôn Hồ, tỉnh Đăk Lăk.

Phần Thứ Hai
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1. Cơ sở lý luận
2.1.1. Khái quát về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
- Khái niệm tiêu thụ
Tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn tiếp theo của quá trình sản xuất, là quá trình
đưa thành phẩm ra thị trường đến với người tiêu dùng (doanh nghiệp, cá nhân, hộ
gia đình) được người tiêu dùng (khách hàng) đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh
toán.
- Khái niệm xác định kết quả kinh doanh
Xác định kết quả kinh doanh là phần chênh lệch giữa doanh thu và chi phí của
hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ và được biểu hiện thông qua chỉ tiêu
lãi hoặc (lỗ).
- Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả sản xuất kinh doanh
+ Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình tiêu thụ hàng hóa
của doanh nghiệp trong cả kỳ về số lượng và giá trị hàng hóa bán trên tổng số từng
mặt hàng, từng địa điểm bán hàng, từng phương thức bán hàng.
+ Tính tốn và phản ánh chính xác giá mua thực tế của lượng hàng đã tiêu thụ
đồng thời phân bổ chi phí mua cho lượng hàng đã tiêu thụ nhằm xác định kết quả
bán hàng.
+ Kiểm tra, đơn đốc tình hình thu hồi và quản lý tiền hàng, quản lý cơng nợ,
thời hạn và tình hình trả nợ.
+ Tập hợp đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản bán hàng thực tế phát sinh và
kết chuyển chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ làm căn cứ để xác định kết quả kinh
doanh.


+ Cung cấp thơng tin cần thiết về tình hình bán hàng, phục vụ cho việc chỉ đạo
điều hành hoạt động kinh doanh.

+ Tham mưu cho lãnh đạo về các giải pháp để thúc đẩy q trình tiêu thụ hàng
hóa, kịp thời đưa ra các chính sách điều chỉnh kịp thời đối với thị trường.
- Một số nguyên tắc kế toán áp dụng trong tiêu thụ và XĐKQKD
+ Phải phân định được chi phí, thu nhập và xác định được kết quả của từng
loại hoạt động kinh doanh.
+ Phải xác định chính xác thời điểm ghi nhận doanh thu.
+ Phải nắm vững nội dung và cách xác định các chỉ tiêu có liên quan đến
doanh thu, chi phí và kết quả.
- Các phương thức tiêu thụ
+ Phương thức bán hàng trực tiếp
Theo phương thức này người bán giao hàng hoá trực tiếp cho người mua tại
kho, quầy hay tại bộ phận sản xuất. Hàng hoá khi bàn giao cho người mua, được
người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì xem như đã được tiêu thụ.
+ Phương thức chuyển hàng, chờ chấp nhận
Là phương thức mà bên bán chuyển hàng cho bên mua đến một địa điểm ghi
trong hợp đồng. Số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, chỉ khi nào được
bên mua kiểm nhận, thanh tốn hoặc chấp nhận thanh tốn thì số hàng chuyển giao
mới được coi là tiêu thụ.
+ Phương thức bán hàng theo hình thức trả chậm, trả góp
Theo hình thức này, người mua được trả tiền hàng thành nhiều lần. Doanh
nghiệp thương mại, ngồi số tiền thu theo giá bán thơng thường còn thu thêm người
mua một khoản lãi do trả chậm.
+ Phương pháp bán hàng thơng qua đại lý
Theo hình thức này, doanh nghiệp giao hàng cho cơ sở đại lý, bên nhận đại lý
sẽ trực tiếp bán hàng, thanh toán tiền hàng và được hưởng hoa hồng đại lý. Đối với
doanh nghiệp thì hoa hồng đại lý là chi phí bán hàng, cịn đối với đại lý thì đây là
doanh thu bán hàng.
- Chứng từ sử dụng
+ Hoá đơn bán hàng (Hoá đơn GTGT)

+ Hố đơn kiêm phiếu xuất kho
+ Chứng từ tính thuế
+ Chứng từ trả tiền, trả hàng
+ Bảng kê bán hàng
2.1.2. Nội dung kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
2.1.2.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Khái niệm về doanh thu
Theo chuẩn mực số 14 ban hành ngày 31/12/2001 của Bộ Tài Chính:
+ “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được
trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của
doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu”.
+ Doanh thu = Số sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ trong kỳ x Đơn giá
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ
thu được từ các giao dịch và các nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán hàng hóa,
sản phẩm, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản thu và phí thu
thêm ngồi giá bán (nếu có).
+ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là số chênh lệch giữa
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với các khoản CKTM, GGHB, doanh thu
của số HBBTL, thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
- Tài khoản sử dụng
+ Tài khoản 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
TK 511

- Thuế TTĐB, thuế GTGT theo PPTT phải - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa bất
nộp tính trên DT bán hàng và cung cấp động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ
dịch vụ trong kỳ.

của DN trong kỳ kế toán.

- Các khoản GGHB, CKTM, HBBTL
- Kết chuyển DT thuần vào TK XĐ KQKD
Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ
- Phương pháp hạch tốn
TK 333
111,112,131

TK 511

TK


Thuế XK, thuế TTĐB

DT bán hàng đơn vị áp dụng
PP khấu trừ

TK 521, 531, 532

TK 3331

K/C các khoản giảm trừ DT

Thuế GTGT đầu ra

TK 911
K/C DT bán hàng

DT bán hàng đơn vị
áp dụng PP trực tiếp

Sơ đồ 2.1: Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
+ Nếu DN tính và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu được ghi
nhận là doanh thu chưa có thuế.
+ Nếu DN tính và nộp thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc khơng chịu thuế
GTGT thì doanh thu được ghi nhận là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT)
+ Nếu hàng hóa chịu thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thì doanh thu được
ghi nhận là doanh thu bao gồm cả thuế.
+ Trường hợp ở DN có nhận làm đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng thì
doanh thu được ghi nhận là số tiền hoa hồng được hưởng.
+ Trường hợp DN nhận gia công chế biến sản phẩm cho các đơn vị khác thì
doanh thu được ghi nhận là số tiền gia công chế biến DN nhận được.
+ Trường hợp DN bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh thu
được ghi nhận là doanh thu theo giá bán trả ngay. Phần chênh lệch giữa giá bán trả
góp so với giá bán trả ngay được phản ánh vào TK 338(7) và sau đó ghi nhận vào
doanh thu hoạt động tài chính cho từng kỳ phù hợp.
+ Trường hợp DN bán hàng có phát sinh liên quan đến chiết khấu thương mại,
giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại do hàng hóa sai quy cách, kém phẩm chất…
mà
người mua được hưởng, kế toán phản ánh các khoản này trên các TK 521 (chiết
khấu thương mại), TK531 (hàng bán bị trả lại), TK 532 (giảm giá hàng bán) và cuối
kỳ kết chuyển vào TK 511 để xác định doanh thu thuần (ghi giảm doanh thu).


- Điều kiện ghi nhận doanh thu
+ DN đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn với quyền sở hữu sản phẩm hoặc
hàng hóa cho người mua.
+ DN khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa
hoặc quyền kiểm sốt hàng hóa.

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
+ DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.
+ DN xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
2.1.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
- Chiết khấu thương mại
+ Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã
thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm,
hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã
ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua bán hàng.
+ Tài khoản sử dụng: TK 521
- Giảm giá hàng bán
+ Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng mua kém
phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.
+ Tài khoản sử dụng: TK 532
- Hàng bán bị trả lại
+ Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu
thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng
kinh tế như: kém phẩm chất, sai quy cách chủng loại…
+ Tài khoản sử dụng: TK 531
- Phương pháp hạch toán
TK 111, 112, 131…

TK 521

TK 511

Chiết khấu thương mại
TK 531
Hàng bán bị trả lại

K/C các khoản
Giảm trừ DT
TK 532


Giảm giá hàng bán
TK 333
Thuế GTGT (nếu có)
Sơ đồ 2.2: Trình tự hạch tốn các khoản giảm trừ doanh thu
- Các khoản thuế
Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất
khẩu là khoản thuế gián thu, tính trên doanh thu bán hàng. Các khoản thuế này do
đối tượng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu. Các cơ sở kinh doanh chỉ là đơn vị thu
nộp thuế hộ cho người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ hoặc nhà nhập khẩu. Tùy theo
đối tượng, mục tiêu kinh doanh mà doanh nghiệp sẽ phải nộp một trong ba loại thuế
trên.
2.1.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
+ Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi
phí mua hàng phân bổ) cho hàng hoá bán ra trong kỳ (đối với doanh nghiệp thương
mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là
tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh
trong kỳ
+ Tài khoản sử dụng: TK 632: Giá vốn hàng bán
+ Nội dung và kết cấu
TK 632

- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa lao - Phản ánh khoản hồn nhập dự phòng
vụ , dịch vụ đã bán ra trong kỳ

giảm giá HTK cuối năm tài chính

- Phản ánh CP nguyên vật liệu, CP nhân - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho
cơng vượt trên định mức bình thường và - Kết chuyển giá vốn của thành phẩm,
CP sản xuất chung cố định khơng phân bổ hàng hóa, lao vụ dịch vụ vào bên nợ tài
được tính vào trị giá HTK mà phải tính vào khoản 911
GVHB của kỳ kế toán
-Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của


HTK sau khi trừ phần bồi thường
do trách nhiệm cá nhân gây ra
- Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế
TSCĐ vượt trên mức bình thường khơng
được tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình
tự xây dựng, tự chế hồn thành
- Số trích lập dự phịng giảm giá HTK
Tài khoản 632 khơng có số dư cuối kỳ.

+ Phương pháp hạch toán
TK154

TK 632

TK155, 156

TP sản xuất ra tiêu thụ ngay

TP, hàng hóa đã bán

khơng qua nhập kho

bị trả lại nhập kho

TK 157
TP SX gửi đi
Bán không qua
nhập kho

hàng gửi đi bán

TK 911

đã XĐ tiêu thụ K/C GVHB thành phẩm

TK 155, 156
Thành phẩm,

hàng hóa tiêu thụ trong kỳ
TK 911

hàng hóa xuất
kho gửi bán
Xuất kho TP, hàng hóa để bán

hồn thành dự phịng


TK 154

giảm giá hàng tồn kho

Cuối kỳ K/C giá thành dịch vụ
hồn thành, tiêu thụ trong kỳ
Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho
Sơ đồ 2.3: Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán
2.1.2.4. Kế tốn chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan
đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phí
nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo…
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
TK 641

- CPBH thực tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản ghi giảm CP trong kỳ
- K/C CPBH để XĐ kết quả

Tài khoản 641 khơng có số dư cuối kỳ.
- Tài khoản chi phí bán hàng có 7 tài khoản cấp 2:
TK 6411: Chi phí nhân viên
TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì
TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6415: Chi phí bảo hành
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi
TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
- Phương pháp hạch tốn chi phí bán hàng
TK 334, 338

TK 641

CP tiền lương và các khoản
trích theo lương của NVBH
TK 152
CP vật liệu xuất dùng cho quá

TK 111, 112, 138, 338

Các khoản ghi
giảm CPBH


trình bán hàng trong kỳ
TK 153
CCDC xuất dùng 1 lần
TK 142, 242
CCDC chờ
phân bổ
TK 214

Chi phí CCDC
phân bổ dần
trong kỳ

TK 911

Chi phí khấu hao TSCĐ

K/C CPBH

của bộ phận bán hàng

để XĐ kết quả

TK 335

TK 142

Trích trước CP sửa chữa lớn

CPBH

TSCĐ, trích trước CP bảo hành

K/C để

K/C cho XĐ kết quả

TK 111, 112, 331

kỳ sau

kỳ sau

CP dịch vụ
mua ngoài

TK 133
Thuế GTGT

Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch tốn chi phí bán hàng
2.1.2.5. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản
lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung tồn doanh nghiệp.
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642

- Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế - Các khoản ghi giảm chi phí QLDN
phát sinh trong kỳ

- K/C chi phí QLDN để xác định kết
quả

Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kì.
- Tài khoản này có 8 tài khoản cấp 2:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý.


TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng.
TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425: Thuế, phí và lệ phí.
TK 6426: Chi phí dự phịng.
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi.
TK 6428- Chi phí bằng tiền khác.
- Phương pháp hạch tốn chi phí QLDN

TK 334,338

TK 642

Chi phí nhân viên quản lý

TK 111,112,138

Các khoản ghi giảm
chi phí QLDN

TK 152
CP vật liệu xuất dùng trong kỳ
TK 153
CCDC xuất dùng 1 lần
TK 142, 242
CCDC chờ
phân bổ

Chi phí CCDC
phân bổ dần

TK 911


TK 214

trong kỳ

Cuối kỳ K/C CP QLDN

Chi phí khấu hao TSCĐ

để XĐ kết quả
TK 142

TK 333

CPQL kết K/ch để xác

Thuế, phí và lệ phí được tính
vào chi phí

chuyển cho định kquả
kỳ sau

kỳ sau

TK 111, 112
CP dịch vụ

TK 133

mua ngoài Thuế GTGT
TK 139
Chi phí dự phịng phải thu
khó địi
TK 335
Trích trước chi phí sửa chữa
lớn TSCĐ
Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
2.1.2.6. Doanh thu hoạt động tài chính
- Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: Tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi

nhuận được chia và doanh thu tài chính khác của doanh nghiệp.
- Tài khoản sử dụng: TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
- Nội dung và kết cấu:
TK 515

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo PPTT - Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh
(nếu có)

trong kỳ

- K/C doanh thu hoạt động tài chính sang
TK 911
Tài khoản 515 khơng có số dư cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán
TK 911

TK 515

K/C DT hoạt động tài chính

TK 111,112,131

Nhận lãi Cổ Phiếu, Trái Phiếu


TK 331
Chiết khấu thanh toán được hưởng
TK 3387
K/C DT tiền lãi bán hàng
trả chậm, trả góp

Sơ đồ 2.6: Trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính
2.1.2.7. Chi phí tài chính
- Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên
quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp
vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán
chứng khốn…, khoản lập và hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán,
đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, bán ngoại tệ.
- Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí hoạt động tài chính
- Nội dung và kết cấu

TK 635

- Các khoản CP của hoạt động tài chính

- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản chứng khốn
đầu tư ngắn hạn

- Kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá trong kỳ sang tài khoản 911
ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và
chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư
cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn


và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ
- Các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng

khoán
- Chiết khấu thanh toán cho người mua
Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán
TK 111, 112, 242

TK 635

TK 911

Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi
mua hàng trả chậm, trả góp

K/C chi phí tài chính

TK 121, 221
Lỗ về các khoản đầu tư
TK 111, 112
Tiền thu về

CP hoạt động

bán các khoản
đầu tư

liên kết,
liên doanh

Sơ đồ 2.7: Trình tự hạch tốn chi phí tài chính
2.1.2.8. Thu nhập khác và chi phí khác

- Khái niệm
+ Các khoản thu nhập và chi phí khác là những khoản thu nhập hay chi phí mà
doanh nghiệp khơng dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực
hiện, hoặc đó là những khoản thu, chi khơng mang tính chất thường xun. Các
khoản thu nhập và chi phí khác phát sinh có thể do ngun nhân chủ quan của
doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.
+ Tài khoản sử dụng:

- TK 711: Thu nhập khác
- TK 811: Chi phí khác

- Nội dung của TK 711
+ Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
+ Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa tài sản đưa đi góp vốn liên
doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết.


+ Thu được tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng
+ Thu các khoản nợ khó địi đã xóa sổ
+ Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại
+ Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
+ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa
+ Thu nhập từ quà biếu, quà tặng của các tổ chức cá nhân biếu tặng doanh
nghiệp
- Kết cấu phản ánh TK 711
TK 711
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính - Các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài
theo PPTT đối với các khoản TN khác

chính phát sinh trong kỳ

- Cuối kỳ K/C các khoản TN khác trong
kỳ sang TK 911
Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ
- Phương pháp hạch tốn
TK 711
TK111,112,131
Thu nhập thanh lý,nhượng bán TSCĐ
TK 3331
(Nếu có)
TK 911

TK 152, 156,

211
Được tài trợ, biếu, tặng vật tư
K/C thu nhập khác

hàng hóa, TSCĐ
TK 331, 338
Các khoản nợ phải trả khơng XĐ
được chủ nợ

Sơ đồ 2.8:Trình tự hạch tốn thu nhập khác
- Nội dung của TK 811: Chi phí khác
+ Phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, chi phí thanh lý TSCĐ


+ Chi tiền phạt do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng
+ Các khoản truy thu về thuế, bị phạt về thuế

+ Các khoản chi phí khác được phép ghi nhận
- Kết cấu phản ánh TK 811
TK 811

- Các khoản chi phí phát sinh theo PPTT - Cuối kỳ K/C tồn bộ các khoản chi phí
(nếu có)
phát sinh trong kỳ vào TK 911
Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ
- Phương pháp hạch toán
TK 211, 213

TK 811

Thanh lý, nhượng bán TSCĐ
TK 214
TK 911
TK 333

Kết chuyển chi phí khác
Các khoản tiền bị phạt thuế
truy nộp thuế

TK 111, 112
Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 2.9: Trình tự hạch tốn chi phí khác
2.1.2.9. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Khái niệm:
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành
và chi phí thuế TNDN hỗn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
+ Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp trên thu nhập chịu thuế và

tỷ suất thuế TNDN của năm hiện hành.
+ Thuế TNDN hoãn lại phải trả là thuế thu nhập phải nộp trong tương lai tính
trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
- Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Kết cấu của TK 821
TK 821

- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát - Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải