Chuong 6 he thong bctc

23/09/2023

CHƯƠNG 6
HỆ THỐNG BCTC

1

Mục tiêu
Sau khi học xong chương này sinh viên có
thể:
q Hiểu biết tổng quan về BCTC
• Mục đích, nội dung và ý nghĩa của các
BCTC
• Các ngun tắc kế tốn và các yếu tố trên
BCTC
• u cầu của việc lập và trình bày BCTC .
• Các biểu mẫu, kỳ lập BCTC.
2

2

1


23/09/2023

Tổng quan về BCTC

vMục đích của BCTC
vCác yếu tố của BCTC
vCác ngun tắc kế tốn

vTrình bày BCTC
vHệ thống BCTC

3

3

Mục đích của BCTC
vBCTC cung cấp thơng tin về tình hình tài chính,
tình hình kinh doanh, các luồng tiền của doanh
nghiệp và các thông tin bổ sung khác.
v Thông tin trên BCTC hữu ích cho những người
sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.

4

4

2


23/09/2023

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

www.themegallery.com

5

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

www.themegallery.com

6

3


23/09/2023

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

www.themegallery.com

7

Trách nhiệm lập & gửi báo cáo tài chính

www.themegallery.com

8

4


23/09/2023

HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng cân đối kế tốn

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Bản thuyết minh BCTC

9

9

HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

vBáo cáo tài chính năm
vBáo cáo tài chính giữa niên độ (quý I, II,
III):
vBáo cáo tài chính hợp nhất (năm và giữa
niên độ)

10

10

5


23/09/2023

Các ngun tắc kế tốn
Hoạt
động
liên
tục

Cơ
sở
dồn
tích

Nhất
qn

Giá
gốc

Phù
hợp

Trọng
yếu

Thận
trọng

11

11

Bảng cân đối kế tốn

vKhái niệm
vCác yếu tố của BCĐKT
vKết cấu

vNguyên tắc lập và trình bày
vCăn cứ để lập
vThông tin và ý nghĩa thông tin

12

12

6


23/09/2023

Khái niệm
vLà báo cáo tài chính tổng hợp
vPhản ánh tổng qt tồn bộ giá trị tài
sản và nguồn hình thành tài sản tại một
thời điểm nhất định.

13

13

Kết cấu của BCĐKT
Chỉ tiêu

Mã
số

TM

Số cuối
năm

Số đầu
năm

TÀI SẢN
A. Tài sản ngắn hạn

100

B. Tài sản dài hạn

200
270

Tổng cộng tài sản
NGUỒN VỐN

300

C. Nợ phải trả
I. Nợ ngắn hạn

310

II. Nợ dài hạn

330

D. Vốn chủ sở hữu

400

I. Vốn chủ sở hữu

410

II. Nguồn kinh phí và quỹ khác

430

Tổng cộng nguồn vốn

440

14

14

7


23/09/2023

Nguyên tắc lập và trình bày BCĐKT

vTuân thủ chuẩn mực 21 “Trình bày BCTC”
vCác khoản mục Tài sản và Nợ phải trả phải

được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và
dài hạn.
vKhông được bù trừ nợ phải thu và phải trả
(nếu khơng có quy định cho phép bù trừ).
vCác chỉ tiêu khơng có số liệu được miễn
trình bày.
15

15

Căn cứ lập
vCăn cứ vào sổ kế toán tổng hợp;
vCăn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết
hoặc Bảng tổng hợp chi tiết;
vCăn cứ vào Bảng cân đối kế tốn năm
trước (để trình bày cột đầu năm).

16

16

8


23/09/2023

BÁO CÁO KẾT QUẢ
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

17

17

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

§ Khái niệm
§ Các yếu tố trên Báo cáo KQHĐKD
§ Mối quan hệ giữa BCKQHĐKD và BCĐKT
§ Ngun tắc lập và trình bày
§ Kết cấu
§ Căn cứ lập báo cáo
§ Lập báo cáo
18

18

9


23/09/2023

Khái niệm
§ Báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính
tổng hợp phản ánh doanh thu, thu nhập, chi phí
liên quan đến doanh thu thu nhập và kết quả kinh
doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán
nhất định.
§ Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo thời
kỳ.
19

19

Các yếu tố trên BCKQHĐKD

§ Định nghĩa doanh thu, thu nhập và chi phí
§ Điều kiện ghi nhận doanh thu, thu nhập

20
20

10


23/09/2023

Mối quan hệ giữa Báo cáo KQHĐKD với BCĐKT
Doanh thu
Thu nhập khác

Nợ phải trả

Chi phí SXKD
Chi phí khác
Chi phí thuế

Nguồn vốn
kinh doanh

Tài sản

Lợi nhuận
chưa PP

LNCPP
cuối kỳ

=

LNCPP
đầu kỳ

LỢI NHUẬN THUẦN
(LN SAU THUẾ TNDN)

+

LN thuần
trong kỳ

-

Phân phối LN
trong kỳ

21

21

Căn cứ để lập Báo cáo KQHĐKD

vCăn cứ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
của năm trước.
vCăn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán
chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại
5 đến loại 9

22

22

11


23/09/2023

23

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

§ Khái niệm báo cáo LCTT
§ Khái niệm của tiền và tương đương tiền
§ Sự cần thiết
§ Mục đích
§ Các luồng tiền
§ Căn cứ lập và yêu cầu mở sổ kế toán
24

24

12

23/09/2023

Khái niệm
v Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:
- Là một báo cáo tài chính tổng hợp
- Phản ánh những hoạt động của doanh nghiệp
qua các luồng (dòng) tiền từ các hoạt động
của doanh nghiệp.
- Giải thích sự thay đổi của tiền và tương
đương tiền qua một kỳ tài chính
25

25

Khái niệm của tiền và tương đương tiền

vTiền bao gồm tiền tại quỹ, tiền đang chuyển
và các khoản tiền gửi không kỳ hạn.
vTương đương tiền: Là các khoản đầu tư
ngắn hạn (Ví dụ: kỳ phiếu ngân hàng, tín
phiếu kho bạc, chứng chỉ tiền gửi… )

26

26

13

23/09/2023

Sự cần thiết của BCLCTT

§ Rủi ro kinh doanh ngày càng tăng
§ Sự khác biệt rất lớn giữa kế tốn trên cơ sở
tiền và kế toán trên cơ sở dồn tích.

27

27

Mục đích của báo cáo LCTT
vCung cấp thơng tin giúp người sử dụng
đánh giá:
§ Các thay đổi trong tài sản thuần,
§ Thay đổi cơ cấu tài chính,
§ Khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền,
§ Khả năng thanh tốn
28

28

14


23/09/2023

Các luồng tiền

Hoạt động KD

Hoạt động đầu
tư

Hoạt động tài
chính

29

29

Kết cấu của báo cáo LCTT
Lưu chuyển tiền thuần từ
họat động kinh doanh
Lưu chuyển tiền thuần từ
họat động đầu tư

Lưu chuyển tiền thuần từ
họat động tài chính

Tiền & TĐT đầu
kỳ
Tăng/giảm
Tiền & TĐT
trong kỳ

Tiền &
TĐT

cuối kỳ

Ảnh hưởng của
thay đổi tỷ giá
30

30

15


23/09/2023

Các phương pháp lập
Phương pháp trực tiếp
§ Phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu
vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các sổ kế
toán tổng hợp và chi tiết của doanh nghiệp
Phương pháp gián tiếp
§ Tham khảo mục 4.1.2 của thơng tư 200/2014/TT-BTC
(Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động
kinh doanh theo phương pháp gián tiếp)
31

31

Căn cứ lập báo cáo LCTT
v Bảng Cân đối kế toán;
v Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;
v Bản thuyết minh Báo cáo tài chính;

v Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước;
v Các tài liệu kế tốn khác, như:
§ Sổ kế tốn tổng hợp, sổ kế toán chi tiết các tài khoản
“Tiền mặt”, “Tiền gửi Ngân hàng”, “Tiền đang chuyển”;
§ Sổ kế tốn tổng hợp và sổ kế toán chi tiết của các tài
khoản liên quan khác, bảng tính và phân bổ khấu hao
TSCĐ và các tài liệu kế toán chi tiết khác...
32

32

16


23/09/2023

THUYẾT MINH BÁO
CÁO TÀI CHÍNH

33

Nội dung
§ Vị trí và mục đích
§ Cơ sở lập
§ Nội dung và phương pháp lập bản
thuyết minh BCTC

34

34

17


23/09/2023

Vị trí và mục đích của BTMBCTC
vBản thuyết minh Báo cáo tài chính là một bộ phận hợp
thành khơng thể tách rời của Báo cáo tài chính doanh
nghiệp dùng để mơ tả mang tính tường thuật hoặc phân
tích chi tiết các thơng tin số liệu đã được trình bày
trong Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng như các
thông tin cần thiết khác theo yêu cầu của các chuẩn
mực kế tốn cụ thể.
vBản thuyết minh Báo cáo tài chính cũng có thể trình
bày những thơng tin khác nếu doanh nghiệp xét thấy
cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý Báo cáo
tài chính.
35

35

Cơ sở lập
vCăn cứ vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
năm báo cáo;
vCăn cứ vào sổ kế toán tổng hợp; Sổ, thẻ kế toán chi
tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết có liên quan;
vCăn cứ vào Bản thuyết minh Báo cáo tài chính năm

trước;
vCăn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và
các tài liệu liên quan.

36

36

18


23/09/2023

Nội dung và phương pháp lập
Đặc điểm họat động của doanh nghiệp
Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng
Các chính sách kế tốn
- Áp dụng trong trường hợp DN đáp ứng giả định hoạt động liên tục
- Áp dụng trong trường hợp DN không đáp ứng giả định HĐ liên tục
Thơng tin bổ sung
- Các khoản mục trình bày trong BCĐKT
- Các khoản mục trình bày trong BCKQHĐKD
- Các khoản mục trình bày trong BCLCTT

Những thơng tin khác
37

37

38

19