Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hiện hành đối với việc hạch toán kế toán pot

Quy
ết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định
hiện hành đối với việc hạch toán kế toán

Trong quá trình quyết toán thuế TNDN một trong những công việc mà
các doanh nghiệp phải làm đó là xác định phần chênh lệch tạm thời giữa
kế toán và thuế nhằm xác định Chi phí thuế thu nhập hoãn lại hay Thu
nhập thuế thu nhập hoãn lại để xác định Chi phí thuế TNDN hiện hành
và xác định kết quả của doanh nghiệp
Nh
ằm làm rõ phương pháp hạch toán kế toán theo quy định hiện hành v
ề
thuế TNDN, chúng tôi xin trân trọng giới thiệu các bài viết liên quan.
N
ội dung bài viết này tập trung vào Hồ sơ quyết toán thuế TNDN và
cách xác định các khoản chênh lệch tạm thời làm tăng tổng lợi nhuận
trước thuế TNDN trong quá trình quyết toán thuế TNDN.
Nội dung bộ hồ sơ quyết toán thuế TNDN
Khai quyết toán thuế TNDN bao gồm khai quyết toán thuế TNDN năm
hoặc khai quyết toán thuế TNDN đến thời điểm chấm dứt hoạt động
kinh doanh, chấm dứt hợp động, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh
nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp.
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN, ban hành kèm
theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính
(sau đây gọi tắt là TT số 60/2007/TT-BTC)
- Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt
hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đông, chuyển đổi hình thức sở hữu
doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp.
- Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai (Tùy theo th
ực tế phát sinh):
+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-

1A/TNDN, 03-1B/TNDN hoặc 03-1C/TNDN, ban hành kèm theo TT số
60/2007/TT-BTC
+ Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN ban hành kèm theo TT số
60/2007/TT-BTC
+ Phụ lục thuế TNDN đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất,
chuyển quyền thuê đất theo mẫu số 03-3/TNDN ban hành kèm theo TT
số 60/2007/TT-BTC
+ Phụ lục về ưu đãi thuế TNDN theo các mẫu ban hành kèm theo TT số
60/2007/TT-BTC
+ Phụ lục số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính
thuế theo mẫu số 03-5/TNDN ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-
BTC
Xác định phần chênh lệch tạm thời giữa kế toán và thuế
1. Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN (Mã số B1)

Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ các điều chỉnh về doanh thu hoặc chi phí
được ghi nhận theo chế độ kế toán, nhưng không phù hợp với quy định
của Luật thuế TNDN, làm tăng tổng lợi nhuận trước thuế của cơ sở kinh
doanh. Chỉ tiêu này được xác định bằng tổng các khoản điều chỉnh được
thể hiện chi tiết trong các chỉ tiêu từ mã số B2 đến mã số B16, cụ thể
như sau:
Mã số B1=Mã số B2 + Mã số B3 +…+ Mã số B16.
Trong đó:
1.1. Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu (mã số B2)
Chỉ tiêu này phản ánh tất cả các khoản điều chỉnh dẫn đến tăng doanh
thu tính thuế do sự khác biệt giữa các quy định về kế toán và thuế bao
gồm các khoản được xác định là doanh thu để tính thuế TNDN theo quy
định của Luật thuế TNDN nhưng không được ghi nhận là doanh thu
trong kỳ theo quy định của chuẩn mực kế toán về doanh thu. Chỉ tiêu
này cũng phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu được chấp nhận theo

chế độ kế toán, nhưng không được chấp nhận theo quy định của Luật
thuế