Hoàn thiện kiểm soát nội bộ các khoản chi thường xuyên ngân sách nhà nước của các ubnd xã trên địa bàn huyện dương minh châu tỉnh tây ninh

475A Dien Bien Phu Street, Ward 25, Binh Thanh
Dítrict Tel: +84 28 5445 7777, Fax: +84 28 5445 4444
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

LUẬN VĂN THẠC SĨ
CHUN NGÀNH: KẾ TỐN

HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC
KHOẢN CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH
NHÀ NƯỚC CỦA CÁC UBND XÃ TRÊN ĐỊA
BÀN HUYỆN DƯƠNG MINH CHÂU TỈNH TÂY
NINH
HVTH: NGUYỄN THỊ THU THẢO
HDKH: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH
1


1. KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

1

TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU ĐÃ CÔNG BỐ

2

CƠ SỞ LÝ THUYẾT

3

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

4

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN

55

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
2


2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

MỤC TIÊU CỤ THỂ:

3 mục tiêu
 Hệ thống hóa các cơ sở lý luận liên quan đến KSNB trong
khu vực cơng.
 Phân tích thực trạng, đánh giá hạn chế và nguyên nhân hạn
chế của công tác KSNB các khoản chi thường xuyên
NSNN tại các UBND xã.
 Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB các
khoản chi thường xuyên NSNN của các UBND xã ở huyện
Dương Minh Châu.
.
3


3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

 Đề tài sử dụng các phương pháp sau:

4


3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

Phương pháp quan sát
Phương pháp này được sử dụng để thu thập các
dữ liệu về kiểm soát nội bộ, cơ sở lý thuyết, các
bộ phận của kiểm sốt nội bộ khu vực cơng đồng
thời thu thập dữ liệu thực tế về kiểm soát nội bộ
các khoản chi thường xuyên NSNN của các
UBND xã.

5


3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

Phương pháp khảo sát
Phương pháp này dùng để thu thập dữ liệu sơ cấp,
sau đó dùng cơng cụ thống kê mơ tả để xử lý kết
quả thu được từ các bảng khảo sát, tiến hành tóm
tắt, trình bày, tính tốn và mơ tả các đặc trưng khác
nhau để phản ánh một cách tổng quát các đối tượng

nghiên cứu..

6


3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

Phương pháp khảo sát
Số phiếu khảo sát: 44
(11 xã* 4 phiếu: kế toán và thành viên ban lãnh
đạo xã)
Thời gian khảo sát: 01/10/2017 đến 01/11/2017
Cách thức khảo sát: in bảng khảo sát bằng giấy
và gửi thơng qua kế tốn của các UBND xã.
Dùng cơng cụ thống kê mô tả để xử lý dữ liệu.

7


3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

Phương pháp phỏng vấn sâu
Phương pháp này dùng để phỏng vấn một số ít
người có chun mơn sâu và đang làm việc trong
các UBND xã nhằm đưa ra những giải pháp phù
hợp nhất để hồn thiện kiểm sốt nội bộ chi
thường xun NSNN ờ các UBND xã trên địa
bàn huyện Dương Minh Châu.

8


3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

Phương pháp phỏng vấn sâu
Các chuyên gia bao gồm:
- Thành viên ban lãnh đạo xã: trực tiếp ra các quyết
định về hoạt động kiểm sốt, giám sát, chịu trách
nhiệm chính để kiểm sốt tốt các khoản chi thường
xuyên theo quy định của nhà nước.
- Kế toán UBND xã: : kế toán là người chủ động xây
dựng các quy trình chi thường xuyên và trực tiếp xét
duyệt, đề xuất các khoản chi thường xuyên trình ban
lãnh đạo ký duyệt.
9


3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

Phương pháp phỏng vấn sâu

10


4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

1. Môi trường kiểm sốt:
Những mặt tồn tại:
- Việc cơng khai nội dung các cuộc họp chưa được thực hiện
đúng quy định.
- Các cán bộ, công chức chưa chủ động trong việc tự học hỏi
nâng cao kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ.
- Việc xử lý các hành vi vi phạm về đạo đức tại đơn vị cũng
không được quan tâm nhiều.
- Không ban hành quy trình trình duyệt các khoản chi thường
xuyên bằng văn bản, chỉ thực hiện theo thói quen, thơng
lệ.

11


4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

2. Đánh giá rủi ro
Những mặt tồn tại:
- Công tác nhận diện và đánh giá rủi ro tại UBND xã vẫn chưa
được quan tâm đúng mức.
- Tình trạng chi vượt định mức vẫn xảy ra tại các UBND xã.
- Quy định về chế độ chi tiêu ngân sách chưa rõ ràng cụ thể cho
từng trường hợp, vẫn cịn một số nội dung chi có mức chi chưa
phù hợp với thực tế

12

4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

3. Hoạt động kiểm sốt
Những mặt tồn tại:
- Giao cơng việc cho một người từ lúc bắt đầu đến lúc kết
thúc là một hạn chế của hoạt động kiểm soát.
- Việc luân chuyển nhân sự chưa được quan tâm, thời gian
đảm nhận công việc kéo dài dễ dẫn đến thiếu linh động trong
việc giải quyết những cơng việc phát sinh ngồi chun mơn
được giao.
- Qua khảo sát cho thấy công tác kiểm tra chéo giữa các
phòng ban chưa đạt yêu cầu.

13


4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

4. Thông tin và truyền thơng.
Những mặt tồn tại:
Vẫn xảy ra tình trạng quyết toán chậm trễ các khoản chi cho
khu dân cư ở khu phố, ấp

14


4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

5. Giám sát
Những mặt tồn tại:
- Việc kiểm tra các khoản chi thường xuyên hoặc đột xuất
chưa đạt yêu cầu.
- Việc tập huấn về cơng tác quyết tốn chi thường xun chưa
được thực hiện thường niên.
- Hoạt động của ban thanh tra nhân dân tại UBND chưa thực
sự hiệu quả trong việc giám sát các khoản chi thường xuyên
của UBND xã, hoạt động giám sát của HDND chưa đi sâu vào
chi tiết các khoản chi, chỉ kiểm tra một cách chung chung

15


5. GIẢI PHÁP HỒN THIỆN
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

1. Hồn thiện mơi trường kiểm soát.
- Xây dựng hệ thống các văn bản cụ thể.
- Xây dựng bảng mô tả công việc cụ thể.
- Công khai nội dung các cuộc họp.
- Ban hành quy trình trình duyệt các khoản chi
chính thức bằng văn bản

16


5. GIẢI PHÁP HỒN THIỆN

UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

2. Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro.
- Ban lãnh đạo cần quan tâm và có các cuộc họp để
nhận dạng, phân tích và đánh giá các rủi ro có thể
gặp phải. Về những rủi ro có thể gặp phải trong lĩnh
vực quản lý tài chính của xã, UBND xã cần thường
xuyên nhắc nhở về những sự cố đã xảy ra để tránh
lặp lại, đồng thời tìm ra những rủi ro tiềm ẩn có thể
xảy ra để tránh và có hướng chỉ đạo kịp thời, chính
xác. Rủi ro có thể đến từ bên trong đơn vị hoặc đến
từ bên ngoài đơn vị.
17


5. GIẢI PHÁP HỒN THIỆN
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

3. Hồn thiện cơng tác hoạt động kiểm soát.
-UBND xã tạo điều kiện để CBCC tham gia các lớp tập
huấn và nâng cao trình độ chun mơn về nghiệp vụ quản
lý tài chính của xã.
-Quy định rõ ràng và cụ thể trách nhiệm của từng phòng
ban về thực hiện việc kiềm tra chéo
-Ban lãnh đạo cần xác minh rõ ràng những thông tin nếu có
về hành vi gian lận, chi sai quy định để xử lý kiên quyết và
kịp thời
-Cập nhật kịp thời chính sách thanh toán và giao dịch với
KBNN, nghe phổ biến những quy định mới.
18

5. GIẢI PHÁP HỒN THIỆN
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

4. Hồn thiện thơng tin và truyền thông
-Trang bị phần mềm quản lý phù hợp và hiện đại
-Xây dựng hệ thống tiếp nhận và ghi nhận thơng tin
bên ngồi
-Tổ chức việc bảo vệ thơng tin
-Cập nhận những văn bản về định mức , chế độ chi
tiêu để lập bản quy chế chi tiêu nội bộ hàng năm
cho phù hợp và lập dự toán cho chính xác

19


5. GIẢI PHÁP HỒN THIỆN
UNIVERSITY OF TECHNOLOGY

5. Hồn thiện hoạt động giám sát
- Phát huy vai trò của ban thanh tra nhân dân.
-Tăng cường công tác giám sát thường xuyên.
-Sử dụng hiệu quả các báo cáo bất thường

20