Tình huống đạo đức nghề nghiệp kế toán

I.
Nghiên cứu trường hợp 1 - Áp lực điều chỉnh giá trị hàng tồn kho
Tóm tắt tình huống
Hiện tại bạn đang làm kế tốn trưởng của một cơng ty kinh doanh quần áo. Cơng ty của bạn có
kỳ kế tốn kết thúc vào ngày 31/3. Hiện tại bạn đang chuẩn bị khóa số dữ liệu kế tốn. Gần đây
bạn đã được người quản lý kho thông báo về một số hàng tồn kho luân chuyển chậm đáng kể.
Hàng tồn kho được đề cập hiện đã hơn chín tháng và thơng thường đã được ghi vào sổ sách vài
tháng trước đó.
Các cổ đông đang cố gắng bán công ty và giám đốc điều hành (cổ đơng lớn) đã nói với bạn rằng
không cần thiết phải ghi giảm giá trị hàng tồn kho vào tài khoản cuối năm. Bạn chắc chắn rằng
giám đốc điều hành muốn báo cáo tài chính mang lại giá trị cổ phiếu cao nhất có thể vì họ đã tìm
được người mua tiềm năng. Giám đốc điều hành đã cho bạn biết rằng, nếu thỏa thuận được đề
xuất thành công, tất cả nhân viên sẽ giữ được công việc của họ và bạn sẽ được tăng lương.
Câu hỏi
Là một kế tốn viên chun nghiệp trong doanh nghiệp:
(a) TÌNH HUỐNG KHĨ XỬ TRONG TRƯỜNG HỢP NÀY LÀ GÌ?
 Tình huống khó xử trong trường hợp này liên quan đến áp lực giữa trách nhiệm đạo đức
nghề nghiệp và áp lực từ giám đốc điều hành về việc không giảm giá trị hàng tồn kho để
tăng giá trị cổ phiếu. Dưới đây là một số khía cạnh khó xử của tình huống này:
1. Áp Lực Tăng Giá Trị Cổ Phiếu:
 Bạn đang đối mặt với áp lực từ giám đốc điều hành để khơng giảm giá trị hàng
tồn kho, vì họ muốn báo cáo tài chính mang lại giá trị cổ phiếu cao nhất để thu hút
người mua tiềm năng.
2. Trách Nhiệm Đạo Đức Nghề Nghiệp:
 Bạn có trách nhiệm đảm bảo rằng báo cáo tài chính là chính xác, minh bạch và
tn thủ các quy định kế tốn.
3. Tình Trạng Hàng Tồn Kho:
 Có một vấn đề thực tế với hàng tồn kho chậm luân chuyển, và việc không giảm
giá trị nó có thể dẫn đến việc báo cáo khơng chính xác về tài sản của cơng ty.
4. Bảo Vệ Lợi Ích Cơng Ty và Nhân Viên:
 Bạn cần xem xét cách tốt nhất để bảo vệ lợi ích của công ty và nhân viên, không

chỉ trong việc bán cơng ty mà cịn trong việc duy trì uy tín và ổn định tài chính.
5. Áp Lực Từ Cổ Đơng Lớn:
 Cổ đơng lớn có thể đặt áp lực lớn để đảm bảo giữ lại giá trị cổ phiếu cao nhất,
nhưng điều này có thể xung đột với trách nhiệm kế tốn.
6. Tiềm ẩn Rủi Ro Pháp Lý:
 Khơng giảm giá trị hàng tồn kho có thể tạo ra rủi ro pháp lý, đặc biệt nếu thơng
tin khơng chính xác dẫn đến hậu quả không lường trước được.
7. Đối Mặt Với Quyết Định Quan Trọng:
 Bạn đang đối mặt với quyết định quan trọng có thể ảnh hưởng đến sự ổn định và
uy tín của cơng ty trong tương lai.


Tất cả những yếu tố trên tạo ra một tình huống khó xử, địi hỏi bạn phải cân nhắc kỹ lưỡng giữa
việc bảo vệ tính chính trực của bạn và đáp ứng được áp lực từ các bên liên quan.
. (B) Bạn Sẽ Thực Hiện Hành Động Nào Để Giải Quyết Tình Huống Khó Xử Này?
Để giải quyết tình huống khó xử này, bạn có thể thực hiện các bước sau đây:
1. Nghiên Cứu Kỹ Lưỡng:
 Tiếp tục nghiên cứu về tình trạng hàng tồn kho và tìm hiểu chi tiết về lợi ích và
rủi ro liên quan.
2. Thảo Luận Với Quản Lý Kho:
 Hội thoại chi tiết với quản lý kho để hiểu rõ hơn về nguyên nhân và tình hình thực
tế của hàng tồn kho chậm luân chuyển.
3. Gặp Gỡ Giám Đốc Điều Hành:
 Lên lịch gặp giám đốc điều hành để trao đổi quan điểm và giải thích về tầm quan
trọng của việc tuân thủ nguyên tắc kế tốn và tính minh bạch.
4. Báo Cáo Hậu Quả Pháp Lý và Tài Chính:
 Chuẩn bị một báo cáo rõ ràng về hậu quả pháp lý và tài chính nếu không thực
hiện giảm giá trị hàng tồn kho, để giúp giám đốc điều hành hiểu rõ về rủi ro mà
họ có thể đối mặt.
5. Thảo Luận Với Bộ Phận Tài Chính:

 Hội thoại với bộ phận tài chính để tìm ra các giải pháp khác nhau và đảm bảo
rằng việc giảm giá trị hàng tồn kho được thực hiện một cách hợp lý.
6. Lên Án Tình Trạng Hàng Tồn Kho:
 Trình bày cho giám đốc điều hành về tình trạng hàng tồn kho chậm luân chuyển
và cung cấp đề xuất giải pháp để cải thiện tình hình.
7. Bảo Vệ Lợi Ích Cơng Ty và Nhân Viên:
 Tập trung vào bảo vệ lợi ích tồn diện của cơng ty và nhân viên, bao gồm cả uy
tín, trong khi vẫn giữ được giá trị cổ phiếu.
8. Báo Cáo Lên Cấp Cao:
 Nếu khơng đạt được sự đồng thuận, bạn có thể cần báo cáo tình trạng lên cấp cao
hơn trong cơng ty, có thể đến hội đồng quản trị.
9. Tìm Kiếm Sự Hỗ Trợ Ngoại Việc:
 Nếu cần thiết, tìm kiếm sự hỗ trợ từ các chuyên gia ngoại việc, như kiểm tốn
viên hoặc luật sư, để có góc nhìn chun sâu về tình huống.
Lưu ý rằng quá trình giải quyết tình huống này địi hỏi sự linh hoạt, sự thơng tin chính xác và
khả năng đàm phán để đạt được một giải pháp mà cảm ứng đúng với các yếu tố kế tốn, tài chính
và đạo đức.

II.
Trường hợp 2 - Áp lực tham gia hoạt động lừa đảo
Tóm tắt tình huống


Bạn là một sinh viên mới ra trường, sau 4 năm học đại học bạn quay trở về quê hương để sinh
sống và làm việc. Bạn đã tìm được việc làm kế tốn cho một cơng ty tư nhân. Hoạt động của
công ty đều liên quan đến du lịch và tài sản chính của cơng ty là một khách sạn.
Cơng ty thuộc sở hữu của hai giám đốc là một cặp vợ chồng. Bạn có mối quan hệ tốt với các
giám đốc và nhân viên, và các giám đốc của cơng ty là những người có tiếng ở địa phương.
Bạn vẫn đang trong thời gian thử việc. Công ty đã phải đối mặt với một số khó khăn nghiêm
trọng về dịng tiền ngay trước khi bạn đảm nhận vị trí này. Tuy nhiên, đã có một thỏa thuận thế

chấp đã làm giảm bớt áp lực tài chính cho cơng ty.
Giám đốc điều hành đến gặp bạn với tấm séc công ty trị giá 400 triệu mà anh ấy đã ký. Anh ấy
yêu cầu chữ ký của bạn, giải thích rằng đó là tiền đặt cọc cho cơng việc thiết kế và trang bị nội
thất cho một số phòng ngủ của khách sạn. Có hóa đơn chính thức từ một cơng ty thiết kế, nhưng
bạn ngạc nhiên vì bạn khơng thấy khoản chi phí nào như vậy trong kế hoạch trước đấy. Tuy
nhiên, dựa trên lời giải thích và có hóa đơn đi kèm nên bạn đã ký xác nhận vào tấm séc.
Vì tị mị, bạn quyết định tìm hiểu về cơng ty thiết kế. Qua q trình tìm hiểu bạn biết được đây
là một cơng ty mà trước đây có mức nợ cao, bên cạnh đó thư ký của cơng ty này lại là họ hàng
thân thiết trong gia đình của giám đốc công ty bạn.
Hai ngày sau, giám đốc điều hành đến gặp bạn với một tấm séc khác, lần này là để 2 tỷ 500 triệu,
một lần nữa chỉ cần chữ ký của bạn. Có hóa đơn đi kèm cũng từ công ty thiết kế hôm trước. Bạn
đang do dự và giám đốc điều hành giải thích rằng anh ấy đang chỉ yêu cầu bạn ký xác nhận vào
tờ séc vì đối tác của anh ấy khơng có mặt ở văn phịng. Anh ta nói rằng điều quan trọng là phải
gửi séc kịp thời để tiền có thể chuyển vào ngân hàng của công ty thiết kế trước ngày 31 tháng
12. Bạn hỏi tại sao lại phải gấp như vậy, đặc biệt là khi khơng có bằng chứng nào cho thấy bất kỳ
công việc thiết kế nào đã bắt đầu. Giám đốc điều hành cười và trả lời rằng “tiền sẽ được chuyển
lại vào tài khoản ngân hàng của cơng ty mình vào giữa tháng 01 năm sau”. Ông giải thích rằng
những tấm séc này là việc khẩn cấp để giải quyết các khoản nợ còn tồn đọng của các giám đốc
tại công ty thiết kế khi thời điểm cuối năm đang đến gần. Sau khi cuối năm trôi qua, số tiền này
sẽ được trả lại cho công ty mình.
Câu hỏi
Là một kế tốn viên chun nghiệp trong doanh nghiệp:
a. TÌNH HUỐNG KHĨ XỬ TRONG TRƯỜNG HỢP NÀY LÀ GÌ?
Tình huống khó xử trong trường hợp này liên quan đến việc đối mặt với yêu cầu ký xác
nhận cho tấm séc trị giá lớn mà khơng có bằng chứng rõ ràng và thuyết phục về việc công
việc thiết kế đã bắt đầu. Dường như, giám đốc điều hành yêu cầu thanh toán ngay lập tức
để giải quyết các khoản nợ còn tồn đọng của đối tác, mà theo lời giải thích sẽ được trả lại
vào thời điểm sau đó.
Tình huống khó xử chủ yếu xuất phát từ các yếu tố sau:
1. Thiếu bằng chứng về tiến triển công việc: Khơng có bằng chứng rõ ràng về việc cơng

việc thiết kế đã bắt đầu khiến cho việc xác minh tính chính xác của thanh tốn trở nên
khó khăn.


2. Quan hệ gia đình và lịch sử tài chính của đối tác: Cơng ty thiết kế có lịch sử nợ cao và
có mối quan hệ gia đình với giám đốc cơng ty bạn, điều này có thể làm tăng rủi ro liên
quan đến độ tin cậy của đối tác.
3. Yêu cầu thanh toán ngay lập tức: Giám đốc điều hành yêu cầu thanh toán ngay lập tức
để giải quyết nhanh chóng các khoản nợ của đối tác, tạo áp lực tài chính khơng cần thiết
cho cơng ty bạn.
b. BẠN SẼ THỰC HIỆN HÀNH ĐỘNG NÀO ĐỂ GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG KHĨ
XỬ NÀY?
Để giải quyết tình huống khó xử này, bạn có thể thực hiện các bước sau đây:
1. Kiểm tra Hợp Đồng:
 Xác định và kiểm tra các điều khoản trong hợp đồng giữa công ty của bạn và công
ty thiết kế. Điều này giúp bạn hiểu rõ về các điều kiện thanh tốn và tiến triển
cơng việc.
2. Liên Hệ với Công Ty Thiết Kế:
 Liên lạc với công ty thiết kế để xác minh thông tin và yêu cầu bằng chứng về tiến
độ và tiến triển công việc. Đề xuất một cuộc họp hoặc gặp trực tiếp với đối tác để
giải quyết mọi nghi ngờ và đảm bảo tính minh bạch.
3. Thảo Luận với Giám Đốc Điều Hành:
 Thảo luận với giám đốc điều hành về lo ngại của bạn và yêu cầu lời giải thích chi
tiết về lý do yêu cầu thanh toán ngay lập tức. Đặt ra những câu hỏi cụ thể về quy
trình thanh tốn và lý do cần phải thực hiện ngay.
4. Xác Định Rủi Ro:
 Đánh giá rủi ro liên quan đến việc ký xác nhận cho tấm séc mà khơng có bằng
chứng về công việc đã bắt đầu và với một đối tác có mức nợ cao. Xác định cẩn
thận về tác động của việc thanh toán ngay lập tức đối với tài chính của cơng ty.
5. Đề Xuất Giải Pháp:

 Nếu sau cuộc họp với công ty thiết kế và giám đốc điều hành bạn vẫn còn nghi
ngờ, đề xuất giải pháp để bảo vệ lợi ích tài chính của cơng ty. Có thể đề xuất các
điều kiện thanh tốn phù hợp với tiến độ thực tế của công việc hoặc yêu cầu bổ
sung bằng chứng về tiến triển.
6. Lưu Ý Thực Hiện Thêm Nghiên Cứu:
 Nếu cần, thực hiện thêm nghiên cứu về lịch sử tài chính và uy tín của cơng ty thiết
kế để có cái nhìn tồn diện hơn về đối tác.
7. Báo Cáo và Thảo Luận Nội Bộ:
 Báo cáo và thảo luận với các bên liên quan trong cơng ty về tình huống này. Tìm
kiếm ý kiến và đề xuất giải pháp tốt nhất để đảm bảo quyết định được đưa ra một
cách cân nhắc và thơng tin.
Lưu ý rằng quan trọng nhất là duy trì sự minh bạch, giao tiếp mở cửa và đảm bảo rằng mọi quyết
định được đưa ra dựa trên thông tin chính xác và chính thức.
c. THEO EM NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC KẾ TOÁN NÀO BỊ VI PHẠM TRONG
TRƯỜNG


Trong tình huống mơ tả, có thể xâm phạm một số ngun tắc đạo đức kế tốn, trong đó ngun
tắc chủ yếu là:
1. Tính Chính Xác và Trung Thực (Accuracy and Honesty):
 Việc u cầu thanh tốn mà khơng có bằng chứng cụ thể và chính xác về việc
thiết kế đã bắt đầu có thể xâm phạm ngun tắc tính chính xác và trung thực. Điều
này đặt ra lo ngại về sự minh bạch của thơng tin tài chính và có thể dẫn đến thơng
tin khơng chính xác trong báo cáo tài chính.
2. Tính Minhbạch và Trung Thực (Transparency and Honesty):
 Việc không cung cấp thông tin minh bạch và trung thực về tiến triển công việc và
lý do cần thanh tốn ngay lập tức có thể vi phạm ngun tắc minh bạch và trung
thực. Điều này có thể tạo ra sự nghi ngờ về tính trung thực và minh bạch của q
trình quản lý tài chính.
3. Tính Cẩn Thận (Prudence):

 u cầu thanh tốn ngay lập tức mà khơng có sự xác định cẩn thận về tiến độ và
tiến triển cơng việc có thể xâm phạm ngun tắc tính cẩn thận. Việc này có thể
đặt cơng ty của bạn vào tình thế tài chính nguy hiểm và tăng rủi ro tài chính
khơng cần thiết.
4. Độc Lập (Independence):
 Nếu có ảnh hưởng từ mối quan hệ gia đình giữa cơng ty thiết kế và giám đốc cơng
ty của bạn, có thể xâm phạm nguyên tắc độc lập trong quá trình ra quyết định tài
chính. Điều này có thể làm mất đi tính cơng bằng và độc lập trong q trình quyết
định.
5. Tính Chính Thức (Integrity):
 Nếu giải thích lý do thanh tốn khơng chính thức hoặc khơng trung thực, điều này
có thể xâm phạm ngun tắc tính chính thức. Việc này có thể tạo ra ấn tượng tiêu
cực về sự trung thực và đạo đức của công ty.
Tất cả các nguyên tắc trên là quan trọng để đảm bảo tính minh bạch, cơng bằng và đạo đức trong
q trình quản lý tài chính của một cơng ty kế tốn.
III.
Nghiên cứu trường hợp 3 - Nghi ngờ kế tốn sai
Tóm tắt tình huống
Bạn là một kế tốn viên có trình độ, gần đây bạn đã nhận công việc là người kiểm sốt tài chính
cho một doanh nghiệp gia đình lâu đời chuyên cung cấp thiết bị cho các nhiếp ảnh gia, cả trực
tuyến và từ cửa hàng. Khách hàng của doanh nghiệp này bao gồm từ những người nghiệp dư cho
đến những chuyên gia bán thời gian và chủ sở hữu của các studio bận rộn. Phương thức thanh
toán khá đa dạng như thẻ ghi nợ/thẻ tín dụng, ngồi ra cịn có một lượng lớn khách hàng đến
mua hàng từ cửa hàng và thanh toán bằng tiền mặt.
Trong tuần đầu tiên bạn làm việc tại công ty, giám đốc bán hàng (họ hàng thân thiết của cổ đơng
chính) mang đến cho bạn một tấm séc thanh toán của một khách hàng lớn. Tuy nhiên số tiền
thanh tốn trên sec là tồn bộ số tiền khách hàng phải thanh toán trước khi trừ đi chiết khấu
khách hàng được hưởng. Giám đốc bán hàng cho bạn xem những tính tốn và thỏa thuận theo ủy

quyền của ban giám đốc. Giám đốc bán hàng cho biết bên khách hàng đã đến để thu lại khoản
chiết khấu bằng tiền mặt. Giám đốc bán hàng nói rằng đây không phải là điều bất thường đối với
một số khách hàng lớn của cơng ty. Nó giúp duy trì mối quan hệ tốt với những khách hàng đó,
dẫn đến lịng trung thành mua hàng. Một lợi ích khác của sự sắp xếp này là nó mang lại cho giám
đốc bán hàng những cuộc gặp mặt trực tiếp thường xuyên với đội ngũ nhân viên cấp cao của
những khách hàng đó. Nó cũng làm giảm các khoản phí cao mà ngân hàng đưa ra khi xử lý tiền
mặt.
Bạn hỏi giám đốc bán hàng tại sao khách hàng thích nhận tiền hoàn lại bằng tiền mặt hơn là chỉ
trả số tiền rịng cần thiết để thanh tốn tài khoản. Họ mỉm cười trả lời rằng họ không nên đặt câu
hỏi về động cơ của khách hàng.
Câu hỏi
Là một kế toán viên chuyên nghiệp trong doanh nghiệp:
A, NHỮNG NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC KẾ TỐN NÀO CẦN ĐƯỢC THỰC HIỆN
TRONG TÌNH HUỐNG NÀY?
Trong tình huống như bạn đang đối mặt, có một số nguyên tắc đạo đức kế toán quan trọng cần
được tuân thủ. Dưới đây là một số nguyên tắc quan trọng:
1. Chính Xác và Trung Thực:
 Bạn cần bảo đảm rằng mọi thông tin liên quan đến giao dịch được ghi chép và báo
cáo đều là chính xác và trung thực.
 Đảm bảo rằng bảng kế toán và các tài liệu khác phản ánh đúng thông tin về giao
dịch.
2. Minh Bạch và Độc Lập:
 Bảo đảm rằng mọi giao dịch và quyết định tài chính được thực hiện một cách
minh bạch và rõ ràng.
 Bạn cần giữ độc lập trong quyết định của mình và khơng để bị chi phối bởi mối
quan hệ cá nhân.
3. Tránh Xung Đột Lợi Ích:
 Đề phịng và giảm thiểu mọi tình trạng xung đột lợi ích giữa công việc của bạn và
mối quan hệ cá nhân với khách hàng hay đồng nghiệp.
4. Tuân Thủ Luật Pháp và Chuẩn Mực Kế Toán:

 Đảm bảo rằng mọi hành động và quyết định của bạn tuân theo luật pháp và các
chuẩn mực kế tốn chung.
5. Tơn Trọng Quy Tắc Nghề Nghiệp:
 Bạn cần tuân thủ các quy tắc và nguyên tắc nghề nghiệp của ngành kế toán, bao
gồm cả việc không đặt ra những câu hỏi nhạy cảm liên quan đến động cơ của
khách hàng.
6. Bảo Mật Thông Tin:
 Bảo vệ thơng tin tài chính và kế tốn của công ty, đồng thời giữ cho thông tin này
được bảo mật và khơng bị rị rỉ.
7. Tư Cách và Độc Lập:


Duy trì tư cách và độc lập trong vai trị kế toán viên, tránh bị ảnh hưởng quá mức
bởi những yếu tố cá nhân.
8. Báo Cáo Trung Thực:
 Bạn cần báo cáo trung thực về tình hình tài chính của công ty, bao gồm cả những
chi tiết như việc nhận tiền mặt từ khách hàng để chiết khấu.
9. Phản Đối Hối Lộ:
 Không chấp nhận hay tham gia vào bất kỳ hối lộ hoặc hành vi không đạo đức nào.
10. Chủ Động Báo Cáo:
 Nếu bạn phát hiện bất kỳ vấn đề đạo đức nào, bạn cần chủ động báo cáo và thảo
luận với cấp quản lý hoặc bộ phận liên quan.
Bằng cách này, bạn đảm bảo rằng công việc kế tốn của bạn được thực hiện với tính minh bạch,
trung thực và tuân thủ đúng các nguyên tắc đạo đức kế tốn.


B, NHỮNG CÂN NHẮC CHÍNH CỦA BẠN TRONG CÁCH TIẾP CẬN ĐỂ GIẢI
QUYẾT TÌNH HUỐNG KHĨ XỬ ĐƯỢC ĐƯA RA LÀ GÌ?
Trong việc giải quyết tình huống khó xử như vậy, có một số cân nhắc quan trọng mà bạn cần
xem xét để đảm bảo rằng bạn vừa duy trì mối quan hệ tích cực với khách hàng lớn, vừa bảo vệ

tính minh bạch và đạo đức của cơng ty:
1. Kiểm Tra Tính Hợp Pháp và Chuẩn Mực Kế Toán:
 Xác minh xem việc nhận tiền mặt để chiết khấu có phù hợp với các quy định pháp
luật và chuẩn mực kế tốn khơng.
2. Đối Thoại Với Bên Liên Quan:
 Tìm hiểu thêm về lý do khách hàng muốn nhận chiết khấu bằng tiền mặt. Đôi khi,
thông qua cuộc đối thoại, bạn có thể hiểu được nguyên nhân và tìm ra cách giải
quyết khác mà vẫn đảm bảo tính minh bạch và đạo đức.
3. Tổ Chức Hợp Nhất:
 Xem xét khả năng tổ chức hợp nhất thông tin và chiết khấu vào q trình thanh
tốn tổng thể sao cho vẫn tuân thủ các quy định nội bộ và ngun tắc đạo đức.
4. Làm Rõ Quy Trình Thanh Tốn:
 Rõ ràng hóa quy trình thanh tốn và chiết khấu trong chính sách cơng ty để tránh
những tình huống khó giải quyết sau này.
5. Báo Cáo Lên Cấp Quản Lý:
 Bạn có thể báo cáo chi tiết tình huống này lên cấp quản lý cao hơn để họ có thể
thảo luận với khách hàng và tìm kiếm giải pháp chung.
6. Tìm Cách Giảm Thiểu Rủi Ro Tài Chính:
 Nếu khơng thể tránh khỏi việc chiết khấu bằng tiền mặt, cân nhắc xem có cách
nào để giảm thiểu rủi ro tài chính và bảo vệ cơng ty khỏi các vấn đề pháp lý có thể
phát sinh.
7. Xây Dựng Một Quy Trình Đối Ứng:


Xây dựng một quy trình đối ứng để giải quyết những tình huống tương tự trong
tương lai, đảm bảo rằng mọi người trong công ty đều biết cách xử lý những
trường hợp này.
8. Bảo Mật Thông Tin:
 Bảo vệ thông tin tài chính và đảm bảo rằng mọi giao dịch đều được ghi chép đúng
cách để tránh rủi ro về mặt bảo mật thông tin.

9. Tư Duy Đạo Đức:
 Hãy giữ tư duy đạo đức cao và không bao giờ đặt cơng ty vào tình thế mạo hiểm
đạo đức.
10. Báo Cáo Nội Bộ:
 Thông báo với các bộ phận liên quan trong công ty để mọi người đều được cập
nhật và có thể hỗ trợ trong q trình giải quyết vấn đề.
Bằng cách này, bạn có thể giải quyết tình huống một cách có trách nhiệm và đảm bảo tính minh
bạch trong q trình kế tốn và quản lý tài chính.


C, BẠN SẼ THỰC HIỆN HÀNH ĐỘNG NÀO ĐỂ GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG KHĨ XỬ
NÀY?
Để giải quyết tình huống này một cách chín chắn và đảm bảo tính minh bạch cũng như tn thủ
đạo đức kế tốn, bạn có thể thực hiện các bước sau:
1. Xác Minh Thông Tin:
 Kiểm tra kỹ lưỡng séc và thông tin từ khách hàng để đảm bảo tính chính xác và
hợp pháp của giao dịch.
2. Đối Thoại với Bên Liên Quan:
 Tổ chức một cuộc đối thoại với giám đốc bán hàng hoặc bên liên quan để hiểu rõ
hơn về lý do khách hàng muốn nhận chiết khấu bằng tiền mặt.
3. Giải Thích Quy Trình Thanh Tốn và Chiết Khấu:
 Làm rõ quy trình thanh tốn và chiết khấu của cơng ty để khách hàng hiểu rõ hơn
về các quy tắc và hạn chế.
4. Tìm Kiếm Giải Pháp Thay Thế:
 Nếu việc nhận tiền mặt tạo ra rủi ro hoặc không tuân thủ quy trình nội bộ, cùng
với giám đốc bán hàng tìm kiếm các giải pháp thay thế có thể đáp ứng được cả hai
bên.
5. Báo Cáo Lên Cấp Quản Lý:
 Nếu tình huống vẫn phức tạp, báo cáo chi tiết vụ việc lên cấp quản lý cao hơn để
họ có thể thảo luận với khách hàng và tìm kiếm giải pháp chung.

6. Tổ Chức Hợp Nhất Thông Tin:
 Nếu việc nhận tiền mặt là không tránh khỏi, hãy cân nhắc cách tổ chức thơng tin
và giao dịch sao cho nó vẫn tn thủ các quy tắc và không tạo ra vấn đề pháp lý.
7. Xây Dựng Quy Trình Đối Ứng:
 Xây dựng một quy trình đối ứng để xử lý những tình huống tương tự trong tương
lai một cách mạch lạc hơn.


8. Bảo Mật Thông Tin:
 Đảm bảo thông tin tài chính và giao dịch được bảo mật và khơng bị rị rỉ thơng
tin.
9. Thực Hiện Báo Cáo Nội Bộ:
 Thơng báo với các bộ phận liên quan trong công ty để mọi người đều được cập
nhật và có thể hỗ trợ trong q trình giải quyết vấn đề.
10. Kiểm Sốt Nội Bộ:
 Kiểm soát và giám sát chặt chẽ quá trình thanh tốn và chiết khấu để đảm bảo
rằng mọi giao dịch đều tuân thủ các quy tắc và nguyên tắc kế tốn.
Bằng cách này, bạn có thể giải quyết tình huống một cách có trách nhiệm, đảm bảo tính minh
bạch và tuân thủ đạo đức kế toán trong quá trình xử lý tài chính của cơng ty.
IV.
Tình huống 4 - Tái cấu trúc công ty – sử dụng nguồn lực hạn chế
Tóm tắt vụ án
Bạn là một kế tốn viên có trình độ. Người quản lý trực tiếp của bạn đã u cầu bạn hồn thành
bài tốn chi phí với thời hạn rất ngắn và nguồn lực hạn chế. Bạn cho rằng giám đốc điều hành
của công ty đang có ý định sử dụng thơng tin này để tái cơ cấu công ty, bao gồm cả việc sa thải
một số đồng nghiệp thân thiết của bạn. Bạn lo lắng rằng cơng việc của mình khơng thể hồn
thiện để sử dụng cho một quyết định kinh doanh lớn như vậy, nhưng người quản lý trực tiếp của
bạn đang đặt bạn dưới rất nhiều áp lực phải hồn thành cơng việc một cách nhanh chóng.
Câu hỏi
Là một kế tốn viên chun nghiệp trong doanh nghiệp:

A, NHỮNG CÂN NHẮC CHÍNH CỦA BẠN TRONG CÁCH TIẾP CẬN ĐỂ GIẢI
QUYẾT TÌNH HUỐNG KHĨ XỬ ĐƯỢC ĐƯA RA LÀ GÌ?
 Đối với một kế tốn viên chuyên nghiệp trong doanh nghiệp, có một số cân nhắc chính
khi tiếp cận để giải quyết tình huống khó xử như mơ tả ở trên:
1. Chất lượng và Chính xác:
 Ưu tiên chất lượng và chính xác trong cơng việc của bạn. Trong khi thời gian có
thể là một yếu tố hạn chế, đảm bảo rằng thông tin bạn cung cấp là chính xác và
đầy đủ là quan trọng để tránh những hậu quả tiêu cực trong quá trình cơ cấu cơng
ty.
2. Giao tiếp Hiệu quả:
 Tìm cách giao tiếp hiệu quả với người quản lý và đồng nghiệp về tình huống. Mơ
tả rõ ràng về áp lực và thách thức bạn đang đối mặt có thể giúp họ hiểu được tình
hình và có thể hỗ trợ hoặc điều chỉnh yêu cầu.
3. Ưu tiên Công Việc:
 Đánh giá công việc theo mức độ quan trọng và ưu tiên những phần quan trọng
nhất để hoàn thành đầu tiên. Điều này giúp đảm bảo rằng những thơng tin chính
được xử lý một cách chính xác, thậm chí khi thời gian hạn chế.
4. Minh Bạch và Trung Thực:


Nếu bạn cảm thấy rằng công việc của bạn không thể hồn thành đầy đủ và chính
xác trong thời gian ngắn, hãy thảo luận một cách minh bạch và trung thực với
người quản lý. Gợi ý giải pháp tạm thời và hỏi xem liệu có thể điều chỉnh kế
hoạch làm việc hay không.
5. Đề xuất Giải pháp Hỗ trợ:
 Nếu cần, đề xuất giải pháp hỗ trợ. Điều này có thể bao gồm việc yêu cầu thêm
nguồn lực, sự hỗ trợ từ đồng nghiệp hoặc ngay cả việc tìm kiếm sự giúp đỡ từ các
bộ phận khác trong công ty.
6. Duy trì Chuyên nghiệp:
 Trong quá trình giải quyết vấn đề, duy trì tính chun nghiệp. Bạn có thể đối mặt

với áp lực lớn, nhưng sự chuyên nghiệp trong cách tiếp xúc và thực hiện công
việc sẽ giữ cho bạn có uy tín cao trong cơng ty.
7. Chuẩn bị cho Khả năng Phản Ứng:
 Chuẩn bị tinh thần cho khả năng phản ứng từ đồng nghiệp và những người liên
quan khi thông tin được công bố. Giữ cho bạn sẵn sàng giải đáp mọi câu hỏi và
xử lý mọi phản ứng một cách chuyên nghiệp.
8. Ghi Chép và Bảo lưu Tài Liệu:
 Ghi chép tất cả các quyết định và thay đổi, và bảo lưu tất cả tài liệu liên quan.
Điều này khơng chỉ giúp bạn theo dõi q trình làm việc của mình mà cịn cung
cấp bằng chứng nếu cần thiết trong tương lai.
Bằng cách này, bạn có thể tiếp cận tình huống một cách có tổ chức và chủ động, giữ cho sự
chính xác và chuyên nghiệp trong công việc của bạn.


B, BẠN SẼ THỰC HIỆN HÀNH ĐỘNG NÀO ĐỂ GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG KHĨ XỬ
NÀY?
Để giải quyết tình huống khó xử này, có thể thực hiện các bước và hành động sau:
1. Trò chuyện với Người Quản lý:
 Bắt đầu bằng một cuộc trò chuyện với người quản lý để hiểu rõ hơn về yêu cầu và
mục tiêu cuối cùng của việc hồn thành bài tốn chi phí trong thời gian ngắn.
Đồng thời, chia sẻ lo ngại của bạn về khả năng hồn thiện cơng việc một cách
chính xác trong thời gian ngắn và với nguồn lực có hạn.
2. Đề Xuất Giải Pháp Tạm Thời:
 Nếu việc hồn thiện tồn bộ bài tốn trong thời gian ngắn là không khả thi, đề
xuất một giải pháp tạm thời. Cung cấp một phiên bản sơ bộ hoặc những thông tin
quan trọng đầu tiên để đáp ứng yêu cầu thời gian ngắn, và cam kết cung cấp thông
tin chi tiết và hoàn chỉnh sau cùng.
3. Yêu Cầu Hỗ Trợ Nguồn Lực:
 Nếu nguồn lực hiện tại khơng đủ để hồn thành cơng việc một cách chính xác, hỏi
xem có thể có thêm nguồn lực nào được cung cấp hoặc có thể tái phân phối từ các

dự án khác. Nếu cần, giải thích rõ lợi ích của việc đảm bảo chất lượng trong q
trình cung cấp thơng tin chi phí.


4. Giao Tiếp với Đồng Nghiệp:
 Nếu công việc của bạn có thể ảnh hưởng đến đồng nghiệp, thơng báo với họ một
cách tôn trọng và chân thành. Chia sẻ thơng tin mà bạn có và giữ mức độ minh
bạch về tình hình.
5. Ưu Tiên Cơng Việc:
 Xác định những phần quan trọng nhất của bài toán và làm chúng trước. Điều này
giúp đảm bảo rằng những thông tin quan trọng nhất được xử lý và cung cấp trong
thời gian ngắn.
6. Chuẩn Bị cho Phản Ứng:
 Dự đoán các phản ứng có thể xảy ra từ đồng nghiệp và người quản lý khi thông
tin được công bố. Chuẩn bị tinh thần để giải đáp mọi câu hỏi một cách chuyên
nghiệp và minh bạch.
7. Ghi Chú và Bảo Lưu Tài Liệu:
 Ghi chú tất cả các thay đổi và quyết định. Bảo lưu tất cả tài liệu liên quan để sử
dụng làm bằng chứng trong trường hợp cần thiết.
8. Theo Dõi và Đề Xuất Cải Tiến:
 Theo dõi quá trình thực hiện và đề xuất cải tiến nếu cần thiết. Nếu có khả năng,
hãy thảo luận về cách cải thiện quy trình làm việc để đảm bảo rằng tương lai sẽ
khơng gặp phải tình huống tương tự.
Bằng cách này, bạn đang thực hiện các bước để giải quyết vấn đề một cách có tổ chức và chủ
động, duy trì tính chất chính xác và chun nghiệp trong cơng việc của mình.

V. Trường hợp 5 - Bảo mật khi đấu thầu hợp đồng
Tóm tắt tình huống
Gần đây bạn đã trở thành Giám đốc Tài chính tại Cơng ty B, một cơng ty cung cấp dịch vụ ăn
uống cho khu vực công. Chủ lao động trước đây của bạn, Tổ chức A, là một tổ chức khu vực

công lớn, nơi với tư cách là người quản lý tài chính, bạn có cơ hội làm việc trong các lĩnh vực
liên quan đến kế toán tài chính, mua sắm, hợp đồng và đấu thầu.
Một trong những hợp đồng lớn của Công ty B là với Tổ chức A. Hợp đồng này hiện sắp được gia
hạn và Công ty B đang chuẩn bị đấu thầu cạnh tranh cho hợp đồng này. Bạn đã được yêu cầu
lãnh đạo nhóm chịu trách nhiệm đấu thầu hợp đồng này, nhưng bạn lo ngại rằng mình có thể vi
phạm tính bảo mật nếu chấp nhận nhiệm vụ này. Bạn cũng nghi ngờ rằng kiến thức và kinh
nghiệm của bạn về Tổ chức A được coi là lý do chính đáng để bổ nhiệm bạn vào vị trí tại Cơng
ty B.
Bạn không muốn làm ông chủ mới thất vọng. Việc mất một hợp đồng lớn như vậy sẽ có ảnh
hưởng đáng kể đến kết quả hoạt động tài chính của Cơng ty B và chế độ thưởng liên quan đến
kết quả hoạt động của công ty dành cho ban quản lý.
Câu hỏi Là một kế toán viên chuyên nghiệp trong doanh nghiệp:
A, NHỮNG NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC KẾ TOÁN NÀO NÊN ĐƯỢC THỰC HIỆN
TRONG TRƯỜNG HỢP NÀY?


Trong trường hợp này, việc thực hiện các nguyên tắc đạo đức kế toán là cực kỳ quan trọng để
bảo đảm tính minh bạch, cơng bằng và trung thực trong quá trình đấu thầu. Dưới đây là một số
nguyên tắc đạo đức kế toán quan trọng cần được tuân thủ:
1. Tính Trung Thực và Chân Thật:
 Bạn nên cung cấp thông tin chân thật và không làm giả mạo thông tin trong q
trình đấu thầu.
 Đảm bảo rằng mọi thơng tin được đưa ra đều phản ánh đúng với khả năng và kinh
nghiệm thực tế của Công ty B.
2. Nguyên Tắc Công Bằng và Cạnh Tranh:
 Đảm bảo rằng quá trình đấu thầu là cơng bằng và tất cả các đối tác đấu thầu có cơ
hội cạnh tranh bình đẳng.
 Tránh ưu tiên hay đối xử không công bằng đối với bất kỳ đối tác nào.
3. Bảo Mật Thông Tin:
 Bạn cần đảm bảo rằng thông tin quan trọng về Tổ chức A được bảo mật một cách

an toàn, và không được tiết lộ cho bất kỳ đối tác nào một cách trái pháp luật.
4. Tránh Xung Đột Lợi Ích:
 Tránh bất kỳ tình huống nào có thể tạo ra xung đột lợi ích giữa bạn và Tổ chức A,
và đảm bảo rằng mọi quyết định đều dựa trên lợi ích chung của Công ty B và Tổ
chức A.
5. Tách Biệt Nhiệm Vụ và Quyền Lợi Cá Nhân:
 Tránh việc sử dụng vị trí của bạn để đạt được lợi ích cá nhân hoặc ưu tiên cá nhân
trong quá trình đấu thầu.
 Luôn giữ cho nhiệm vụ công việc và quyền lợi cá nhân là hai thực thể riêng biệt.
6. Kiểm Soát Nội Bộ và Tuân Thủ Pháp Luật:
 Đảm bảo rằng Công ty B tuân thủ tất cả các quy định pháp luật và quy định về
đấu thầu.
 Thực hiện kiểm sốt nội bộ để đảm bảo tính minh bạch và sự chính xác trong q
trình đấu thầu.
7. Minh Bạch và Giao Tiếp Hiệu Quả:
 Duy trì sự minh bạch trong quá trình đấu thầu và giữ cho mọi thông tin được giao
tiếp một cách rõ ràng và hiệu quả.
 Trả lời mọi câu hỏi từ các bên liên quan với tinh thần trung thực và minh bạch.
8. Đạo Đức Nghề Nghiệp:
 Hành xử theo các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp trong lĩnh vực kế toán và đấu
thầu.
 Giữ cho mọi quyết định và hành động của bạn đều tuân thủ các nguyên tắc nghề
nghiệp.
Bằng cách tuân thủ các ngun tắc đạo đức kế tốn, bạn có thể giúp bảo vệ uy tín của Cơng ty B
và duy trì mối quan hệ đối tác tích cực với Tổ chức A và các đối tác khác.


B, NHỮNG CÂN NHẮC CHÍNH CỦA BẠN TRONG CÁCH TIẾP CẬN ĐỂ GIẢI
QUYẾT TÌNH HUỐNG KHĨ XỬ ĐƯỢC ĐƯA RA LÀ GÌ?
Trong việc giải quyết tình huống khó xử này, có một số cân nhắc chính mà bạn nên xem xét để

đảm bảo quyết định và hành động của bạn là đúng đắn và có tính minh bạch. Dưới đây là một số
điểm cân nhắc quan trọng:
1. Minh Bạch và Trung Thực:
 Hãy giữ cho mọi thông tin và quyết định là minh bạch và trung thực. Điều này
giúp xây dựng niềm tin từ phía lãnh đạo và các bên liên quan.
2. Bảo Mật Thông Tin:
 Đảm bảo rằng mọi biện pháp bảo mật đều được áp dụng để bảo vệ thông tin quan
trọng từ Tổ chức A. Nguyên tắc này khơng chỉ là đạo đức mà cịn là u cầu pháp
lý.
3. Nguyên Tắc Công Bằng Trong Đấu Thầu:
 Đảm bảo rằng q trình đấu thầu là cơng bằng và minh bạch. Các đối tác đấu thầu
cần có cơ hội cạnh tranh một cách bình đẳng và khơng có đối xử ưu tiên khơng
cơng bằng.
4. Kiểm Sốt Nội Bộ và Tuân Thủ Pháp Luật:
 Đảm bảo rằng Công ty B tuân thủ tất cả các quy định và pháp luật liên quan đến
đấu thầu.
 Kiểm soát nội bộ để đảm bảo rằng mọi quyết định và hành động đều tuân thủ
nguyên tắc đạo đức và pháp luật.
5. Chia Sẻ Ý Kiến và Mối Quan Ngại:
 Hãy chia sẻ ý kiến và mối quan ngại của bạn với lãnh đạo Công ty B. Việc giao
tiếp mở cửa giúp định hình chiến lược và hành động chung.
6. Nghiên Cứu và Chuẩn Bị Kỹ Lưỡng:
 Nghiên cứu kỹ lưỡng về quy trình đấu thầu và yêu cầu của Tổ chức A để chuẩn bị
một kế hoạch đấu thầu chặt chẽ và linh hoạt.
7. Xác Định Lợi Ích Chung:
 Đảm bảo rằng mọi quyết định và hành động của bạn đều hướng đến lợi ích chung
của cả Công ty B và Tổ chức A. Tránh xung đột lợi ích và đảm bảo tính cơng
bằng.
8. Lắng Nghe Phản Hồi và Đề Xuất:
 Lắng nghe các quan điểm và phản hồi từ các bên liên quan, bao gồm lãnh đạo và

nhóm đấu thầu.
 Đề xuất các giải pháp và điều chỉnh kế hoạch nếu cần thiết dựa trên thông tin mới
và phản hồi.
9. Phản Ứng Đối với Mối Quan Ngại:
 Đối mặt với mối quan ngại một cách tích cực và đề xuất các biện pháp cụ thể để
giảm thiểu rủi ro và đảm bảo tính bảo mật.
10. Đảm Bảo Đạo Đức Nghề Nghiệp:


Hành xử theo các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp trong lĩnh vực kế toán và đấu
thầu, giữ cho hành động của bạn là minh bạch và có tính chất đạo đức.
Bằng cách cân nhắc và hành động theo những nguyên tắc này, bạn có thể tạo ra một chiến lược
tổng thể để giải quyết tình huống khó xử và bảo vệ lợi ích của Cơng ty B cũng như duy trì mối
quan hệ tích cực với Tổ chức A.
C, BẠN SẼ THỰC HIỆN HÀNH ĐỘNG NÀO ĐỂ GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG KHĨ XỬ
NÀY?
Dựa trên những cân nhắc đã nêu trước đó, dưới đây là một số hành động cụ thể bạn có thể thực
hiện để giải quyết tình huống khó xử này:
1. Cuộc Họp với Lãnh Đạo:
 Yêu cầu một cuộc họp với lãnh đạo Công ty B để chia sẻ mối quan ngại và ý kiến
của bạn về việc tham gia vào đấu thầu với Tổ chức A.
 Đề xuất một cuộc họp để thảo luận về chiến lược và định hình hợp lý cho việc đấu
thầu.
2. Phân Tích Rủi Ro và Mối Quan Ngại:
 Thực hiện một phân tích chi tiết về rủi ro và mối quan ngại liên quan đến việc đấu
thầu với Tổ chức A.
 Xác định các biện pháp cụ thể để giảm thiểu rủi ro và bảo đảm tính an tồn thơng
tin.
3. Chuẩn Bị Kế Hoạch Đấu Thầu:
 Nghiên cứu kỹ lưỡng về quy trình đấu thầu và yêu cầu của Tổ chức A.

 Chuẩn bị một kế hoạch đấu thầu chặt chẽ, linh hoạt, và tuân thủ các nguyên tắc
đạo đức và pháp luật.
4. Minh Bạch Trong Quyết Định:
 Trong cuộc họp với lãnh đạo, hãy giải thích rõ lý do bạn nhận định có thể có rủi
ro về bảo mật và đạo đức khi đấu thầu với Tổ chức A.
 Mô tả các biện pháp bạn đề xuất để đối phó với những rủi ro này và giữ cho quá
trình là minh bạch.
5. Hợp Tác với Nhóm Đấu Thầu:
 Làm việc chặt chẽ với nhóm đấu thầu để đảm bảo họ hiểu rõ mục tiêu và yêu cầu
của Tổ chức A.
 Xây dựng kế hoạch đấu thầu dựa trên kinh nghiệm và kiến thức của bạn để tối ưu
hóa cơ hội chiến thắng.
6. Phản Hồi Tích Cực và Điều Chỉnh:
 Chấp nhận phản hồi từ lãnh đạo và nhóm đấu thầu và điều chỉnh kế hoạch nếu cần
thiết.
 Bày tỏ sự sẵn lòng hợp tác và thực hiện các điều chỉnh để đảm bảo tính linh hoạt
và phản ứng nhanh chóng đối với thay đổi.
7. Hành Động Dựa Trên Phản Hồi:
 Nếu lãnh đạo và nhóm đấu thầu đồng ý với kế hoạch và biện pháp an toàn, tiến
hành thực hiện đề xuất hành động.



Đảm bảo rằng mọi bên liên quan được thông tin về các biện pháp an toàn và minh
bạch được thực hiện.
8. Duy Trì Liên Lạc Hiệu Quả:
 Duy trì một luồng liên lạc hiệu quả với Tổ chức A và các bên liên quan khác
trong quá trình đấu thầu.
 Chia sẻ thơng tin đầy đủ và chính xác để tránh hiểu lầm và xung đột.
9. Giữ Cho Đạo Đức Nghề Nghiệp:

 Đảm bảo rằng mọi hành động và quyết định của bạn tuân thủ các nguyên tắc đạo
đức nghề nghiệp và khơng gây nghi ngờ về tính minh bạch và trung thực.
10. Đề Xuất Lựa Chọn Tối Ưu:
 Nếu cảm thấy rằng rủi ro không thể quản lý hoặc mối quan ngại về đạo đức là quá
lớn, hãy xem xét việc đề xuất không tham gia vào đấu thầu và tìm kiếm cơ hội
khác để duy trì mối quan hệ với Tổ chức A.
Bằng cách thực hiện những hành động này một cách chín chắn và tính cách mạng, bạn có thể tối
ưu hóa cơ hội chiến thắng đấu thầu và đồng thời bảo vệ uy tín và đạo đức của Công ty B.


VI.
Nghiên cứu trường hợp 6 - Không tiết lộ cho kiểm tốn viên
Tóm tắt tình huống
Bạn được tuyển dụng làm kế tốn trưởng trong một cơng ty sản xuất. Bạn và người kiểm sốt tài
chính đều báo cáo cho giám đốc tài chính. Trong q trình làm việc, bạn tình cờ nghe được
người kiểm sốt tài chính nói rằng họ chưa tiết lộ một số điều nhất định cho kiểm toán viên độc
lập. Chúng bao gồm việc gần đây cơng ty có mua lại một số lượng lớn máy móc nhưng những
máy móc này ít có giá trị sử dụng. Bạn khơng chắc có nên tin điều này hay không, nhưng bạn lo
ngại rằng trong bộ phận tài chính dường như có sự phản đối đối với các kiểm tốn viên độc lập
(vì họ cho rằng những kiểm tốn viên này là đối thủ của cơng ty).
Ngồi ra, bạn đã nghe nói rằng một khoản hối lộ đã được trả cho một cơng ty nước ngồi để đảm
bảo một hợp đồng mua bán. Bạn cảm thấy không thoải mái về tình huống này và bạn lo ngại
rằng mối quan hệ chặt chẽ giữa người kiểm soát tài chính và giám đốc tài chính có thể ngăn cản
bạn xác định tính chính xác của thơng tin mà bạn đã nhận được.
Câu hỏi
Là một kế toán viên chuyên nghiệp trong doanh nghiệp:
A, NHỮNG NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC KẾ TOÁN NÀO NÊN ĐƯỢC THỰC HIỆN
TRONG TRƯỜNG HỢP NÀY?
Trong trường hợp này, việc tuân thủ các nguyên tắc đạo đức kế tốn là quan trọng để đảm bảo
tính minh bạch, trung thực và đáng tin cậy trong quá trình làm việc. Dưới đây là những nguyên

tắc đạo đức kế toán mà bạn nên thực hiện:
1. Tính Trung Thực và Chân Thật:
 Bảo đảm rằng mọi thông tin được cung cấp và báo cáo tài chính là trung thực và
chân thật.
 Khơng che giấu hoặc làm giả mạo thơng tin nếu nó có thể ảnh hưởng đến quyết
định của bên lựa chọn.


2. Nguyên Tắc Công Bằng và Cạnh Tranh:
 Bảo đảm rằng q trình đấu thầu và báo cáo tài chính là công bằng và minh bạch.
 Tránh bất kỳ ưu tiên hay đối xử không công bằng nào đối với các bên liên quan,
bao gồm cả kiểm toán viên độc lập.
3. Bảo Mật Thông Tin:
 Đảm bảo rằng thông tin quan trọng không được giữ lại mà không được tiết lộ cho
kiểm tốn viên độc lập có thể ảnh hưởng đến q trình kiểm tốn và minh bạch.
 Bảo vệ tính bảo mật của thơng tin tài chính và kế tốn.
4. Tránh Xung Đột Lợi Ích:
 Khơng sử dụng vị trí của bạn để đạt được lợi ích cá nhân hoặc để che giấu thơng
tin có thể ảnh hưởng đến công ty và bên lựa chọn.
 Tránh xung đột lợi ích giữa công ty và các bên liên quan.
5. Tách Biệt Nhiệm Vụ và Quyền Lợi Cá Nhân:
 Tách biệt giữa nhiệm vụ công việc và quyền lợi cá nhân.
 Không để những quyết định cá nhân ảnh hưởng đến sự chính xác và minh bạch
của thơng tin tài chính.
6. Kiểm Soát Nội Bộ và Tuân Thủ Pháp Luật:
 Đảm bảo rằng Cơng ty duy trì kiểm sốt nội bộ để giảm thiểu rủi ro và đảm bảo
tính minh bạch.
 Tuân thủ tất cả các quy định và pháp luật liên quan đến kế toán và đấu thầu.
7. Minh Bạch và Giao Tiếp Hiệu Quả:
 Duy trì sự minh bạch trong q trình giao tiếp với kiểm tốn viên độc lập và bất

kỳ bên liên quan nào.
 Giao tiếp một cách hiệu quả để tránh hiểu lầm và đảm bảo rằng mọi thông tin
được hiểu đúng.
8. Đạo Đức Nghề Nghiệp:
 Hành xử theo các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp trong lĩnh vực kế toán và đấu
thầu.
 Bảo vệ uy tín cá nhân và của cơng ty bằng cách duy trì đạo đức cao.
9. Phản Hồi Trực Tiếp từ Lãnh Đạo:
 Tìm kiếm phản hồi trực tiếp từ lãnh đạo và đối thoại để xác định liệu có những
vấn đề đạo đức nào cần được giải quyết.
10. Bảo Dưỡng Đối Tác Tích Cực:
 Bảo dưỡng mối quan hệ tích cực với kiểm toán viên độc lập và đối tác khác để
tăng
B, NHỮNG CÂN NHẮC CHÍNH CỦA BẠN TRONG CÁCH TIẾP CẬN ĐỂ GIẢI
QUYẾT TÌNH HUỐNG KHĨ XỬ ĐƯỢC ĐƯA RA LÀ GÌ?
Trong việc giải quyết tình huống khó xử này, có một số cân nhắc chính mà bạn nên xem xét để
đảm bảo quyết định và hành động của bạn là đúng đắn và có tính minh bạch. Dưới đây là một số
điểm cân nhắc quan trọng:


1. Minh Bạch và Trung Thực:
 Bạn cần duy trì tính minh bạch và trung thực trong mọi tương tác với lãnh đạo và
các đồng nghiệp.
 Chia sẻ mọi thông tin bạn có và những mối quan ngại của bạn một cách rõ ràng.
2. Xác Định Tính Cần Thiết của Thơng Tin:
 Xác định xem thơng tin mà bạn có về mua lại máy móc và hối lộ có ảnh hưởng
lớn đến việc đấu thầu và độ minh bạch của công ty hay không.
 Đánh giá mức độ quan trọng của việc tiết lộ thơng tin này đối với tính minh bạch
và uy tín của cơng ty.
3. Tìm Hiểu Làm Rõ Thêm:

 Nếu bạn cịn nghi ngờ về thơng tin bạn nghe được, hãy tìm hiểu thêm, xác nhận từ
nhiều nguồn khác nhau để đảm bảo tính xác thực của thông tin.
4. Nắm Vững Quy Định và Chuẩn Mực Kế Toán:
 Nắm rõ quy định và chuẩn mực kế toán liên quan đến việc báo cáo tài chính và
đấu thầu.
 Đảm bảo rằng mọi hành động của bạn tuân thủ các quy định và nguyên tắc này.
5. Đánh Giá Rủi Ro và Hậu Quả:
 Đánh giá rủi ro và hậu quả của việc tiết lộ thông tin. Điều này bao gồm cả việc
đánh giá rủi ro pháp lý, tài chính và uy tín của cơng ty.
 Xác định những hậu quả có thể xảy ra nếu thơng tin khơng được tiết lộ hoặc nếu
tiết lộ thơng tin có thể gây hậu quả tiêu cực.
6. Tìm Kiếm Hỗ Trợ Nội Bộ:
 Nếu có thể, thảo luận với các đồng nghiệp, người quản lý, hoặc bộ phận nội bộ để
đánh giá ý kiến và hỗ trợ.
 Tìm kiếm sự hiểu biết từ những người có trách nhiệm và kinh nghiệm trong lĩnh
vực này.
7. Xác Định Lựa Chọn Tối Ưu:
 Đánh giá các lựa chọn có sẵn để giải quyết vấn đề. Xem xét cả những lựa chọn
ngắn hạn và dài hạn.
 Xác định lựa chọn nào sẽ giữ cho tính minh bạch và uy tín của cơng ty được bảo
tồn.
8. Lập Kế Hoạch Giao Tiếp Hiệu Quả:
 Nếu quyết định của bạn là tiết lộ thông tin, lập kế hoạch để giao tiếp một cách
hiệu quả và đảm bảo rằng mọi bên liên quan hiểu rõ về lý do và hậu quả của quyết
định.
9. Bảo Vệ Quyền Riêng Tư và An Toàn Cá Nhân:
 Đảm bảo rằng mọi hành động bạn thực hiện khơng đặt bạn vào tình huống nguy
hiểm về an toàn cá nhân hoặc quyền riêng tư.
10. Lắng Nghe Phản Hồi và Điều Chỉnh:
 Lắng nghe phản hồi từ các bên liên quan và sẵn sàng điều chỉnh quyết định nếu có

thơng tin mới hoặc quan điểm khác.


Bằng cách xem xét và cân nhắc các điểm trên, bạn có thể phát triển một chiến lược tồn diện để
giải quyết tình huống khó xử một cách chín chắn và minh bạch.
C, BẠN SẼ THỰC HIỆN HÀNH ĐỘNG NÀO ĐỂ GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG KHĨ XỬ
NÀY?
Để giải quyết tình huống khó xử này một cách chín chắn và đạo đức, bạn có thể thực hiện các
hành động sau:
1. Gặp Gỡ và Thảo Luận:
 Gặp gỡ người kiểm soát tài chính để thảo luận về thơng tin bạn nghe được và xác
nhận tính chính xác của nó.
 Hỏi rõ về lý do họ không tiết lộ thông tin cho kiểm tốn viên độc lập và có những
chiến lược gì để giải quyết vấn đề này.
2. Chấp Nhận Phản Hồi và Góp Ý:
 Chấp nhận phản hồi từ người kiểm sốt tài chính và mở cửa cho sự góp ý xây
dựng giải pháp.
 Đề xuất cách giải quyết vấn đề mà cả hai bạn đều cảm thấy thoải mái và mà
không làm ảnh hưởng đến tính minh bạch và uy tín của công ty.
3. Kiểm Tra Độ Minh Bạch Của Công Ty:
 Xem xét các quy trình và chính sách của công ty về minh bạch và tiết lộ thông tin.
 Nếu cần thiết, đề xuất cải tiến hoặc điều chỉnh chính sách để đảm bảo tính minh
bạch cao.
4. Làm Rõ Tầm Quan Trọng của Minh Bạch:
 Làm rõ với người kiểm sốt tài chính về tầm quan trọng của việc tiết lộ thơng tin
đầy đủ và chính xác cho kiểm toán viên độc lập, đặc biệt là trong bối cảnh đấu
thầu.
5. Nghiên Cứu Thêm về Mua Lại Máy Móc:
 Nghiên cứu và thu thập thêm thông tin về mua lại máy móc để có cái nhìn tồn
diện về giá trị sử dụng và tác động tới báo cáo tài chính.

6. Thảo Luận Với Giám Đốc Tài Chính:
 Nếu vấn đề vẫn không được giải quyết, thảo luận với giám đốc tài chính về mối
quan ngại của bạn và đề xuất giải pháp cụ thể.
7. Báo Cáo Hối Lộ (Nếu Có):
 Nếu thông tin về việc trả hối lộ là đúng, bạn nên báo cáo sự việc lên cấp quản lý
cao nhất theo quy trình nội bộ hoặc chính sách của cơng ty.
 Hỗ trợ q trình điều tra và bảo vệ tính minh bạch của cơng ty.
8. Tìm Hỗ Trợ Ngoại Bộ (Nếu Cần Thiết):
 Nếu khơng tìm thấy giải pháp trong nội bộ cơng ty, cân nhắc tìm kiếm sự hỗ trợ
từ cơ quan kiểm toán độc lập hoặc các cơ quan quản lý chính phủ có thẩm quyền.
9. Bảo Dưỡng Đạo Đức Cá Nhân:
 Bảo đảm rằng mọi hành động bạn thực hiện tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề
nghiệp và không gây hậu quả tiêu cực cho bạn cá nhân.


10. Giữ Liên Lạc và Theo Dõi:
 Giữ liên lạc chặt chẽ với tất cả các bên liên quan và theo dõi tiến triển của vấn đề
để đảm bảo nó được giải quyết một cách hiệu quả và minh bạch.
Lưu ý rằng q trình giải quyết tình huống này địi hỏi sự nhạy bén, tôn trọng và kiên nhẫn để
đạt được giải pháp tốt nhất cho tất cả các bên liên quan.
VII.
Trường hợp điển hình 7 - Khơng tn thủ pháp luật và các quy định (NOCLAR)
Tóm tắt tình huống
Gần đây bạn đã chuyển đến một thị trấn mới và tìm được việc làm trưởng phịng thuế trong một
cơng ty khởi nghiệp thành công được tài trợ bởi các nhà đầu tư mạo hiểm. Tuyên bố sứ mệnh của
công ty là mang lại trải nghiệm người dùng tốt nhất ('UX') thơng qua phần mềm và dịch vụ đổi
mới của mình. Công ty đã giành được nhiều giải thưởng về đổi mới và công nghệ và gần đây đã
được đề cập trên các tờ báo địa phương là một trong những nhà tuyển dụng tốt nhất trong khu
vực, với phần lớn lực lượng lao động của họ đến từ các gia đình có hồn cảnh khó khăn. Cơng ty
đã đầu tư mạnh vào các chương trình đào tạo với trên 50% nhân viên được tham gia các khóa

học lập trình CNTT chun ngành.
Cơng ty đã mở rộng nhanh chóng và hiện có hơn 450 nhân viên. Có năm giám đốc trong hội
đồng quản trị và họ đều biết nhau từ thời đi học. Cơng ty khơng có bộ phận kiểm tốn nội bộ và
hầu hết các quyết định đều do hội đồng quản trị đưa ra trong các cuộc họp không chính thức. Bạn
có mối quan hệ tốt với các giám đốc và nhân viên, và các giám đốc của công ty rõ ràng rất nổi
tiếng và được tôn trọng trong cộng đồng địa phương. Bạn vẫn đang trong thời gian thử việc làm
việc.
Bạn đã được yêu cầu gửi yêu cầu nghiên cứu và phát triển (R&D) cho giai đoạn hiện tại. Trong
khi xem lại lịch trình R&D, bạn nhận thấy rằng tính tốn khơng chính xác. Cơng ty đã sử dụng
các nhà thầu phụ và yêu cầu bồi thường tối đa cho những chi phí đó lẽ ra phải là 65%, tuy nhiên,
cơng ty đã đưa 100% những chi phí đó vào chi phí R&D. Khi điều tra sâu hơn, bạn nhận thấy
rằng lỗi tương tự đã xảy ra vào năm trước.
Bạn phát hiện ra rằng, do sự ra đi đột ngột của người đứng đầu cơ quan thuế và sự cấp bách của
việc nộp yêu cầu bồi thường, tính tốn năm ngối đã được đệ trình bởi một nhân viên cấp dưới,
người đã có một số kinh nghiệm thực tế nhưng chưa được đào tạo chính thức. Cũng chính thành
viên đó đang chuẩn bị biểu thuế R&D năm nay.
Bạn giải thích sai sót cho giám đốc tài chính và thông báo cho họ rằng công ty sẽ cần điều chỉnh
yêu cầu bồi thường của năm trước và trả lại số tiền yêu cầu bồi thường cao hơn cho cơ quan
thuế, ví dụ: HMRC (Anh) hoặc Revenue (Ireland). Bạn đã được thơng báo rằng giám đốc tài
chính lo ngại rằng cơng ty đang gặp khó khăn về dịng tiền và việc hồn trả tín dụng thuế R&D
sẽ khiến cơng ty vi phạm các giao ước với ngân hàng. Hơn nữa, các nhà đầu tư mạo hiểm có thể
rút hỗ trợ tài chính nếu tình hình dịng tiền khơng cải thiện trong 6 tháng tới. Giám đốc tài chính
đã thơng báo với bạn rằng nếu khoản tín dụng thuế R&D năm nay giống với u cầu của năm
ngối, cơng ty sẽ được đảm bảo về mặt tài chính và quan trọng nhất là có thể trả một khoản tiền
thưởng lớn cho đội ngũ lãnh đạo bao gồm cả bạn, với tư cách là người đứng đầu cơ quan thuế. .
Giám đốc tài chính đã đảm bảo với bạn rằng khi tình hình dịng tiền của cơng ty được cải thiện


vào cuối năm nay, một bản tính tốn sửa đổi sẽ được gửi đến cơ quan thuế và số tiền yêu cầu bồi
thường quá mức sẽ được hoàn trả. Họ cũng nhận xét: ''Rốt cuộc, cơng ty có 4 năm để sửa đổi tờ

khai thuế để điều chỉnh nếu có sai sót''.
Câu hỏi
Là một kế tốn viên chun nghiệp trong doanh nghiệp:
A,NHỮNG NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP NÀO NÊN ĐƯỢC THỰC HIỆN?
Dưới đây là các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp quan trọng mà kế toán viên nên tuân thủ:
1. Tính Chính Xác:
 Bảo đảm rằng mọi thơng tin và số liệu được ghi chép đều chính xác và khơng bị
sai sót.
2. Minh Bạch và Trung Thực:
 Thực hiện công việc một cách minh bạch và trung thực, không ẩn giấu hay làm
giả mạo thông tin.
3. Bảo Mật Thông Tin:
 Bảo vệ thơng tin cá nhân và tài chính của khách hàng.
 Tuân thủ các quy tắc và quy định về bảo mật thông tin.
4. Độc Lập và Khách Quan:
 Duy trì sự độc lập và khách quan trong quá trình làm việc.
5. Trách Nhiệm:
 Chịu trách nhiệm với cơng việc của mình và với khách hàng.
6. Kiên Thức và Nâng Cao Kỹ Năng:
 Nắm vững kiến thức chuyên sâu về lĩnh vực kế tốn và thuế.
7. Tơn Trọng Quy Định Pháp Luật:
 Tuân thủ tất cả các quy định và luật lệ pháp luật liên quan đến ngành nghề.
8. Tôn Trọng Đối Tác và Đồng Nghiệp:
 Tôn trọng quan điểm và ý kiến của đồng nghiệp và đối tác.
9. Giữ Gìn Uy Tín Cá Nhân và Cơng Ty:
 Hành xử chun nghiệp và duy trì uy tín cá nhân và của công ty.
10. Hợp Tác và Làm Việc Nhóm:
 Hợp tác một cách tích cực với các thành viên khác trong tổ chức.
Những nguyên tắc này không chỉ giúp bảo vệ lợi ích của khách hàng và cơng ty mà cịn xây
dựng uy tín cá nhân và chất lượng dịch vụ trong ngành nghề kế toán.

B, NHỮNG CÂN NHẮC CHÍNH CỦA BẠN TRONG CÁCH TIẾP CẬN ĐỂ GIẢI
QUYẾT TÌNH HUỐNG KHĨ XỬ ĐƯỢC ĐƯA RA LÀ GÌ?
Trước khi tiếp cận và giải quyết tình huống khó xử trong việc điều chỉnh yêu cầu bồi thường
R&D và ảnh hưởng đến tình hình tài chính của cơng ty, có một số cân nhắc quan trọng cần xem
xét:
1. Hiểu Rõ Tình Hình Tài Chính: