Kế toán thuế tại công ty đấu giá hợp danh an lộc phát

<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">

TRƯỜNG KINH TẾ - TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH

CÔNG TY ĐẤU GIÁ HỢP DANH AN LỘC PHÁT

ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY ĐẤU GIÁ HỢP DANH AN LỘC PHÁT

NGÀNH: KẾ TOÁN

Nghệ An, tháng 04 năm 2023

</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">

TRƯỜNG KINH TẾ - TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KẾ TOÁN

---BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY ĐẤU

GIÁ HỢP DANH AN LỘC PHÁT

Giảng viên hướng dẫn : ThS. Nguyễn Thị Diệu Thúy Họ và tên sinh viên : Nguyễn Thị Thương

</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3">

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU ... 4

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ... 5

DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU ... 6

PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY ĐẤU GIÁ HỢP DANH AN LỘC PHÁT ... 7

1.1. Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy ...7

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty ...7

PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY ĐẤU GIÁ HỢP DANH AN LỘC PHÁT ... 15

2.1 Đặc điểm thuế và kế tốn thuế tại Cơng ty đấu giá hợp danh An Lộc Phát15 2.1.1Giớithiệuchung vềCơquanThuếđang quảnlý ...15

2.1.2Đặcđiểmcủa cácloạithuếđượcsửdụng tạiCôngtyhiệnnay ... 15

2.2. Thực trạng kế tốn thuế tại Cơng ty đấu giá hợp danh An Lộc Phát ...19

2.3. Đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế tại Cơng ty đấu giá hợp danh An Lộc Phát ...53

</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4">

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, mở cửa và hội nhập ngày càng sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp có vai trị ngày càng quan trọng trong việc cung cấp thông tin hữu ích cho các đối tượng sử dụng thơng tin kế toán khác nhau. Các nhà quản trị sử dụng thơng tin kế tốn để quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Ngân hàng xem xét thơng tin kế tốn tài chính để ra quyết định cho doanh nghiệp vay hay không? Nhà nước căn cứ vào báo cáo tài chính của doanh nghiệp để kiểm tra, xác định mức thuế mà doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách. Chính trị gia Benjamin Franklin đã có câu danh ngơn rằng “Trên thế giới này khơng gì có thể nói là chắc chắn, trừ cái chết và thuế”.Thật vậy, từ góc nhìn của người nộp thuế, thuế là một khoản đóng góp bắt buộc gắn liền với quyền lợi và nghĩa vụ thực thi luật pháp của tổ chức, cá nhân người nộp. Từ góc nhìn của quản lý nhà nước, thuế vừa là công cụ tạo lập nguồn thu vừa là công cụ quản lý kinh tế, xã hội.

Ở Việt Nam, trong thời gian gần đây, Nhà nước đã có nhiều cải cách đột phá trong công tác quản lý thuế và cải cách thủ tục hành chính thuế. Cơng cụ thuế tạo ra nguồn thu lớn cho Ngân sách, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng về chi tiêu phát triển. Nhà nước đã từng bước trao quyền tự chủ, tự kê khai, tự chịu trách nhiệm cho người nộp thuế, đồng thời đưa ra các hình thức xử phạt phù hợp đối với các trường hợp vi phạm luật pháp về kinh tế, tài chính, thuế. Trong điều kiện đó, là các chủ thể chịu thuế cơ bản, để đảm bảo lợi ích của mình, các doanh nghiệp ln coi trọng vai trị của cơng tác kế tốn thuế trong tất cả các khâu từ khai báo, hạch tốn, tính thuế đến nộp thuế. Nhiệm vụ của kế tốn hiện nay khơng chỉ là ghi chép, tổng hợp và lập báo cáo tài chính về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, mà còn phải thực hiện chức năng ghi chép, tổng hợp và báo cáo các nghĩa vụ thuế cho cơ quan thuế có thẩm quyền trong thời hạn quy định.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề đó, với những kiến thức được học ở trường cũng như qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tại Công ty đấu giá hợp danh An Lộc Phát kết hợp với sự hướng dẫn tận tình của Giám đốc, anh chị kế tốn trong cơng ty và giảng viên hướng dẫnThS. Nguyễn Thị Diệu Thúy, em đã chọn đề tài “Kế tốn thuế tại Cơng ty đấu giá hợp danh An Lộc Phát.” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình.

Nội dung bài báo cáo được trình bày gồm 2 phần chính như sau:

Phần thứ nhất: Tổng quan về cơng tác kế tốn tại Cơng ty đấu giá hợp danh An Lộc Phát.

Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế tại Cơng ty đấu giá hợp danh An Lộc Phát.

</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">

TNDN Thu nhập doanh nghiệp CMND Chứng minh nhân dân TN-MT Tài nguyên Môi trường

</div><span class="text_page_counter">Trang 6</span><div class="page_container" data-page="6">

DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU

SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơđồtổ chứcbộmáyquảnlýcông ty...11

Sơ đồ 1.2: Trình tựghisổkếtốntheohìnhthứckếtốnNhật kýchung ... 13

Biểu 2.8: Giao diệnphầnmềmHỗtrợkêkhai thuế ... 40

Biểu 2.9: Giao diệnTờkhaithuếGTGT (01/GTGT) ...41

Biểu 2.10: Giao diệntờkhaithuếthunhậpdoanhnghiệp ...44

Biểu 2.11: Giao diệnwebsitethuedientu.gdt.gov.vn ... 45

Biểu 2.12: Giao diệnđăngnhậptàikhoảnthuếđiệntửcủacôngty ... 45

Biểu 2.13: Giao diệnnộptờkhaithuế ... 45

Biểu 2.14: Giao diệnkêkhaitờkhailệphímơnbài ... 48

Biểu 2.15: TríchsổnhậtkýchungQuýI/2023 ... 49

Biểu 2.16: Sổchi tiếtTK33382 ... 50

Biểu 2.17: TríchsổcáiTK333 ... 51 Biểu 2.18: Bảng tổnghợpchitiếtTK333-ThuếvàcáckhoảnphảinộpNhànước 52

</div><span class="text_page_counter">Trang 7</span><div class="page_container" data-page="7">

PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY ĐẤU GIÁ HỢP DANH AN LỘC PHÁT

1.1. Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy 1.1.1 Giới thiệu chung về công ty

- Tên cơng ty: CƠNG TY ĐẤU GIÁ HỢP DANH AN LỘC PHÁT - Địa chỉ trụ sở công ty đặt tại Đường Nguyễn Tất Thành, Tổ dân phố Tân Ngọc, Phường Mai Hùng, Thị xã Hoàng Mai, tỉnh Nghệ An

- Cơng ty đấu giá hợp danh An Lộc Phát có 05 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực đấu giá tài sản. Ban đầu được thành lập lần 1 là Công ty đấu giá hợp danh An Trà My theo Quyết định số 22/TP-ĐKHĐ do Sở Tư Pháp tỉnh Nghệ An cấp năm 2019. Thay đổi lần 2 theo Quyết định số 22/TP-ĐKHĐ do Sở Tư Pháp tỉnh Nghệ An cấp ngày 06/09/2022 trở thành Công ty đấu giá hợp danh An Lộc Phát

- Mã số thuế hoạt động: 2902004983

- Cơ quan Thuế đang quản lý: Chi cục Thuế khu vực Bắc Nghệ I - Vốn điều lệ: 500,000,000 đồng

- Đại diện: Ông Hồ Văn Chung - Chức vụ: Giám đốc

- Số tài khoản: 3624201003366 - Ngân hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nơng Thơn – CN Hồng Mai.

- Chức năng chính của cơng ty là hoạt động đấu giá tài sản, tư vấn pháp luật và cung cấp các dịch vụ làm thủ tục chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; quản lý tài sản và các dịch vụ khác liên quan đến tài sản đấu giá do Sở Tư pháp tỉnh Nghệ An quản lý về chuyên môn nghiệp vụ.

b, Ngành nghề kinh doanh

- Công ty hoạt động chủ yếu trên lĩnh vực đấu giá các loại tài sản như:

+ Quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, xe ô tơ , máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất, vật tư, hàng hóa….theo yêu cầu của các cá nhân, tổ chức là chủ sở hữu tài sản hoặc được quyền xử lý tài sản theo quy định pháp luật.

+ Tài sản Nhà nước được xử lý bằng đấu giá theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản nhà nước, tài sản là quyền sử dụng đất trong trường hợp Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất hoặc cho thuê đất được đấu giá theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

+ Tài sản để thi hành án theo quy định của pháp luật về thi hành án;

+ Tài sản là tang vật, phương tiện vi phạm hành chính bị tịch thu sung quỹ Nhà

</div><span class="text_page_counter">Trang 8</span><div class="page_container" data-page="8">

nước theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính;

+ Tài sản bảo đảm trong trường hợp pháp luật về giao dịch bảo đảm quy định phải xử lý bằng đấu giá;

+ Tài sản thuộc sở hữu của cá nhân, tổ chức tự nguyện lựa chọn bán thơng qua đấu giá theo trình tự, thủ tục quy định tại Luật đấu giá tài sản 2016

+ Các tài sản khác phải đấu giá theo quy định của pháp luật. 1.1.3. Đặc điểm tổ chức, quy trình hoạt động a, Đặc điểm tổ chức hoạt động

- Công ty đấu giá hợp danh An Lộc Phát hoạt động trong lĩnh vực đấu giá tài sản; được thành lập, tổ chức và hoạt động dưới hình thức cơng ty hợp danh theo quy định của Luật đấu giá tài sản và quy định của pháp luật về doanh nghiệp. - Hình thức đấu giá bằng bỏ phiếu gián tiếp theo Quy định tại Quyết định 07/2021/QĐ-UBND ngày 23/4/2021 được sửa đổi bổ sung theo Quyết định 12/2018/QĐ-UBND ngày 02/03/2018 của UBND tỉnh Nghệ An.

b, Quy trình hoạt động - Căn cứ pháp lý:

+ Căn cứ Luật đấu giá tài sản số 01/2016/QH14 + Căn cứ Luật đất đai 2013 số 45/2013/QH13 + Căn cứ Luật dân sự 2015 số 91/2015/QH13

+ Chứng chỉ hành nghề đấu giá của các đấu giá viên

+ Căn cứ các văn bản của UBND huyện, tỉnh và các cơ quan có liên quan - Quy trình bán đấu giá tài sản:

Công ty nắm bắt thông tin đấu giá tài sản thông qua các trang điện tử như: Cổng thông tin đấu gia quốc gia, Cổng thông tin điện tử Huyện-Sở-Tỉnh nơi có tài sản đấu giá,…

Bước 1: Làm hồ sơ năng lực dự thầu

Bước 2: Nộp hồ sơ năng lực cho nơi có tài sản đấu giá (Phòng Tư pháp, Tài nguyên, Trung tâm phát triển quỹ đất)

Bước 3: Nhận quyết định lựa chọn dự thầu (nếu được lựa chọn)

Bước 4: Liên hệ với đơn vị có tài sản, kiểm tra hồ sơ pháp nhân có liên quan cụ thể như sau:

+ Quyết định phê duyệt + Bản đồ sơ đồ thửa đất

</div><span class="text_page_counter">Trang 9</span><div class="page_container" data-page="9">

+ Quyết định bước giá, tiền đặt trước

Bước 5: Soạn thảo hợp đồng đấu giá (phối hợp đơn vị có tài sản) Bước 6: Ban hành quy định, quy chế đấu giá

Bước 7: Thông báo, đăng báo, niêm yết công khai đấu giá tài sản - Đăng báo hình hoặc báo giấy, Đăng cổng thông tin đấu giá quốc gia - Thời gian đăng cổng thông tin số 1 cách số 2 là 2 ngày làm việc - Địa điểm niêm yết công khai:

+ Tại UBND xã + Tại UBND huyện + Trụ sở công ty - Thời gian niêm yết công khai:

+ Tối thiểu 15 ngày đối với tài sản là bất động sản + Tối thiểu 7 ngày đối với tài sản là động sản. Bước 8: Bán hồ sơ

- Địa điểm bán: + Tại công ty + Nơi có tài sản Bước 9: Tổ chức xem tài sản

- Đơn vị tổ chức: Cơng ty hoặc nơi có tài sản Bước 10: Thu tiền đặt trước

- Đơn vị thu: Ngân hàng phối hợp với công ty Bước 11: Kết thúc niêm yết cơng khai

- Có giấy xác nhận giữa cơng ty và đơn vị có tài sản (UBND xã) Bước 12: Phát hành giấy mời

- Đơn vị gửi đi: + Sở Tư pháp

+ UBND huyện (gồm Công an Huyện, lãnh đạo Huyện, Tổ giám sát, Phịng Tài chính, Phịng Tài nguyên)

+ UBND xã: Chủ tịch xã, Trưởng Công an xã, Cơng chức địa chính * Căn cứ vào an ninh trật tự cuộc đấu giá. Công ty đề xuất phối hợp với đơn vị có tài sản hợp đồng tăng cường lực lượng Công an bảo đảm an ninh cuộc đấu giá Bước 13: Khai mạc phiên tiếp nhận hồ sơ, bỏ phiếu trả giá

- Bố trí loa đài âm thanh - Tuyên bố lý do, giới thiệu đại biểu - Niêm phong thùng phiếu - Tiếp nhận hồ sơ:

+ Túi phong bì xanh đựng 2 CMND, sổ hộ khẩu photo cơng chứng + Túi phong bì vàng: Khách hàng bỏ đơn, phiếu trả giá

</div><span class="text_page_counter">Trang 10</span><div class="page_container" data-page="10">

+ Kiểm tra phiếu nộp tiền đặt trước * Lưu ý:

+ Khách hàng đã nộp lệ phí

+ Khách hàng chưa nộp lệ phí, thực hiện viết hóa đơn thu tiền lệ phí + Phiếu nộp tiền có đóng dấu đỏ của Ngân hàng

- Bỏ phiếu trả giá vào thùng phiếu => Đến hết thời gian bỏ phiếu - Niêm phong miệng thùng phiếu Bước 14: Khai mạc công bố giá

- Điểm danh khách hàng đủ điều kiện vào phòng đấu. Khi điểm danh lưu ý thu lại mã thẻ khách hàng

- Tuyên bố lý do, giới thiệu đại biểu

- Thư ký hoặc chuyên viên nắm danh sách đại biểu

+ Phổ biến quy chế đấu giá (chủ tịch hoặc đấu giá viên thực hiện) + Mở niêm phong thùng phiếu

+ Kiểm tra số lượng phiếu thu lại và phát ra

+ Cắt phiếu, ghim phiếu, chuyển phiếu (nhân viên thực hiện) + Công bố giá (Giám đốc và đấu giá viên)

+ Thư ký tổng hợp nhập phần mềm đấu giá, danh sách trả giá Bước 15: Công bố trúng đấu giá (Giám đốc hoặc đấu giá viên) - Thư ký lọc khách hàng (trả giá cao nhất) trúng đấu giá - Thư ký in văn bản kết quả đấu giá

- Nhân viên đấu giá chuyển văn bản cho khách hàng trúng đấu giá ký tên - Nhân viên đấu giá chuyển văn bản cho đơn vị tổ giám sát ký (xã, huyện) (xã: có đóng dấu xác nhận)

Bước 16: Hồn thiện hồ sơ bàn giao cho đơn vị có tài sản sau 3 ngày làm việc Kết thúc phiên và trả tiền đặt trước cho khách hàng khơng trúng đấu giá 1. PhịngTN-MT hoặcTưPháphoặcTC-KH,Trungtâmpháttriểnquỹđất - Hồ sơ bàn giao bao gồm:

+ Danh sách khách hàng tham gia đấu giá + Phiếu trả giá

+ Đơn đăng ký trúng đấu giá photo (riêng ở Quỳnh Lưu photo toàn bộ khách hàng tham gia)

+ Biên bản trúng đấu giá (gốc)

+ Chứng minh nhân dân người trúng đấu giá + Biên bản niêm phong thùng-miệng-mỡ (gốc) + Phiếu nộp tiền người trúng đấu giá (photo) + Sao kê ngân hàng (có dấu đỏ ngân hàng) + Danh sách khách hàng trúng đấu giá

</div><span class="text_page_counter">Trang 11</span><div class="page_container" data-page="11">

+ Danh sách khách hàng chuyển tiền đặt trước sang tiền trúng đấu giá + Báo cáo thù lao dịch vụ đấu giá

+ Báo cáo kết quả trúng đấu giá có danh sách kèm theo + Giấy xác nhận niêm yết công khai (gốc)

2. Ngânhàng:Lập danh sách khách hàng không trúng đấu giá (đủ điều kiện được chi trả) gửi ngân hàng.

(Nguồn:PhịngNghiệpvụcơngty) 1.1.4. Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý

a, Sơ đồ cơ cấu tổ chức

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý cơng ty

(Nguồn:PhịngHànhchính -Kếtốncơngty) b, Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn giữa các bộ phận phịng ban

- Hội đồng thành viên: Có quyền quyết định tất cả công việc kinh doanh của công ty. Tham gia định hướng chiến lược phát triển công ty; Quyết định dự án đầu tư; Quyết định mua, bán tài sản có giá trị bằng hoặc lớn hơn vốn điều lệ của công ty; Thông qua báo cáo tài chính hằng năm, tổng số lợi nhuận được chia và số lợi nhuận chia cho từng thành viên;…

- Giám đốc: Thực hiện quản lý và điều hành công việc kinh doanh hằng ngày của công ty; Tổ chức và điều hành các phiên đấu giá; ký nghị quyết, quyết định của Hội đồng thành viên; Phân công, phối hợp công việc kinh doanh; Đại diện cho công ty thực hiện quyền, nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật;…

</div><span class="text_page_counter">Trang 12</span><div class="page_container" data-page="12">

- Phó Giám đốc: Giúp Giám đốc quản lý, điều hành hoạt động của công ty, doanh nghiệp theo sự phân công của Giám đốc. Chủ động triển khai, thực hiện nhiệm vụ được giao, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kết quả hoạt động. Thiết lập mục tiêu, chính sách cho việc quản lý các bộ phận. Hỗ trợ các bộ phận, điều phối ngân sách, lập kế hoạch để đảm bảo quá trình hoạt động trơn tru…

- Phòng Nghiệp vụ: Soạn thảo, xem xét và thẩm định tính hợp pháp, pháp lý của các văn bản, hợp đồng, giấy tờ,... ký kết của Công ty với đối tác; Hỗ trợ tổ chức phiên đấu giá; Cập nhật kịp thời, chính xác các văn bản Pháp luật, chính sách liên quan; Cơng việc liên quan đến chuyên ngành về Luật đấu giá tài sản, tài sản của thi hành án, tài sản công, pháp luật về đất đai...

- Phịng Hành chính-Kế tốn:

+ Bộ phận Hành chính: Thực hiện các cơng việc hành chính, hỗ trợ nhóm in và đóng gói thầu dự án, xin chữ ký của các thành viên trong và ngồi cơng ty tham gia thầu dự án; Hỗ trợ cho các triển khai công tác tại các địa phương; Chuẩn bị thiết bị, văn phòng phẩm cho các phiên đấu giá (camera, máy in, máy chiếu,...); Chuẩn bị các giấy tờ cần thiết cho công tác tại địa phương (giấy đi đường, các mẫu chứng từ…); Thu xếp công tác in ấn, copy tài liệu khi cần thiết,…

+ Bộ phận Kế toán: Tiếp nhận các thông báo lựa chọn tổ chức đấu giá, làm hồ sơ năng lực, tính tốn các bảng giá; Tham gia trực tiếp các phiên đấu giá; Ghi chép, tính tốn, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, tiền vốn; quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh và sử dụng vốn của Cơng ty; Thanh tốn và quản lý công nợ; Thực hiện chế độ báo cáo và thực hiện các công việc khác theo yêu cầu của Ban Giám đốc,…

1.2. Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty đấu giá hợp danh An Lộc Phát 1.2.1. Chế độ, chính sách kế tốn áp dụng tại doanh nghiệp

+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch

+ Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp theo thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính.

+ Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung

+ Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên + Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng + Hệ thống báo cáo Công ty sử dụng bao gồm:

Báo cáo tình hình tài chính : Mẫu số B01a- DNN Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh : Mẫu số B02- DNN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Mẫu số B03- DNN Bảng cân đối tài khoản : Mẫu số F01- DNN + Đơn vị tiền tệ sử dụng: VND

+ Hóa đơn: Hóa đơn điện tử M-invoice

</div>