Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Khách sạn- nhà hàng Hoa Long

HUTECH


B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC K THUT CÔNG NGH TP. HCM










KHÓA LUN TT NGHIP





K TOÁN THU GTGT VÀ THU TNDN TI CÔNG TY
TNHH KHÁCH SN – NHÀ HÀNG HOA LONG




Ngành: K Toán
Chuyên ngành: K Toán – Kim Toán

Ging viên hng dn : Nguyn Qunh T Ly
Sinh viên thc hin : Trng Th Thuý Hà
MSSV: 0854030074 Lp: 08DKT2



TP. H Chí Minh, Nm 2012
HUTECH
BM05/QT04/T

Khoa: …………………………

PHIU GIAO  TÀI  ÁN/ KHÓA LUN TT NGHIP

(Phiu này đc dán  trang đu tiên ca quyn báo cáo A/KLTN)

1. H và tên sinh viên/ nhóm sinh viên đc giao đ tài (s s trong nhóm……):
(1) MSSV: ………………… Lp:
(2) MSSV: ………………… Lp:
(3) MSSV: ………………… Lp:
Ngành :
Chuyên ngành :
2. Tên đ tài :


3. Các d liu ban đu :

4. Các yêu cu ch yu :




5. Kt qu ti thiu phi có:
1)
2)
3)
4)
Ngày giao đ tài: …….
/…… /……… Ngày np báo cáo: ……./…… /………


Ch nhim ngành
(Ký và ghi rõ h tên)

TP. HCM, ngày … tháng … nm ……….
Ging viên hng dn chính
(Ký và ghi rõ h tên)





Ging viên hng dn ph
(Ký và ghi rõ h tên)

HUTECH

LI CAM OAN

Tôi cam đoan đây là đ tài nghiên cu ca tôi. Nhng kt qu và các s liu
trong khoá lun tt nghip đc thc hin ti công ty TNHH Khách Sn – Nhà
Hàng Hoa Long, không sao chép bt k ngun nào khác. Tôi hoàn toàn chu trách
nhim trc nhà trng v s cam đoan này.

TP. H Chí Minh, ngày 18 tháng 07 nm 2012


HUTECH


LI CM N

Trong sut thi gian hc tp ti trng, vi s ging dy tn tình ca thy cô
đã cho em mt nn tng kin thc vng chc v xã hi cng nh kin thc nghip
v chuyên môn ca mình.
Em xin gi li cm n cao chân thành nht đn Ban Giám Hiu trng i
hc K Thut Công Ngh TP. HCM cùng toàn th quý thy cô đã ging dy nhit
tình,
cung cp cho em kin thc quý báu trong sut thi gian qua. c bit, em xin
chân thành cm n cô Nguyn Qunh T Ly đã nhit tình hng dn em hoàn
thành bài khoá lun này.
ng thi em cng vô cùng cm n Ban Giám c và các anh, ch, cô, chú
trong phòng k toán công ty TNHH Khách Sn – Nhà Hàng Hoa Long đã giúp đ
tn tình và to điu kin thun li cho em trong sut thi gian thc tp ti công ty
đ hoàn thành tt bài Khoá lun cng nh tip cn vi thc tin công

tác k toán.
Sau cùng em xin gi ti Ban Giám Hiu nhà trng, thy cô và Ban Giám
c công ty cùng toàn th cán b công nhân viên li chúc sc kho, thành công
trong cuc sng. Hi vng công ty s ngày càng vng mnh trên con đng hot
đng sn xut kinh doanh, nhà trng s đào to đc nhiu nhân tài cho đt nc.


HUTECH

i
MC LC
Ni dung: Trang
LI M U 1
CHNG 1: NHNG VN  LÝ LUN CHUNG V THU GTGT VÀ
THU TNDN 4
1.1. Nhng vn đ c bn v thu. 4
1.1.1. Khái nim và vai trò ca thu đi vi nn kinh t quc dân. 4
1.1.1.1. Khái nim: 4
1.1.1.2.Vai trò ca thu đi vi nn kinh t quc dân: 5
1.1.2. Các yu t cu thành sc thu. 6
1.1.2.1. Tên gi: 6
1.1.2.2. i tng np thu và
đi tng đc min thu: 6
1.1.2.3. C s thu (tax base): 7
1.1.2.4. Mc thu, thu sut: 7
1.1.2.5. Ch đ min, gim thu: 7
1.1.2.6. Th tc np thu: 7
1.2. Nhng ni dung c bn và phng pháp hch toán thu GTGT. 8
1.2.1 Khái nim và đc đim ca thu GTGT. 8
1.2.1.1. Khái nim: 8

1.2.1.2. c đim ca thu GTG :
8
1.2.2. i tng np thu, đi tng chu thu và đi tng không thuc din
chu thu 8
1.2.2.1. i tng np thu: 9
1.2.2.2. i tng chu thu: 9
1.2.2.3. i tng không thuc din chu thu: 9
1.2.3. Vai trò ca thu GTGT. 10
1.2.4. Cn c tính thu 10
1.2.4.1. Giá tính thu: 10
1.2.4.2. Thu sut thu GTGT: 14
1.2.5. Phng pháp tính thu GTGT. 16
HUTECH

ii
1.2.5.1. Phng pháp khu tr thu: 16
1.2.5.2. Phng pháp tính trc tip trên GTGT: 19
1.2.6. Hch toán thu GTGT 20
1.2.6.1. Hch toán thu GTGT đu vào. 20
1.2.6.2. Hch toán thu GTGT đu ra. 30
1.2.7. H thng kê khai thu GTGT hin hành 43
1.3. Nhng vn đ chung và phng pháp hch toán thu TNDN 43
1.3.1.Khái nim và đc đim và vai trò ca thu TNDN. 43
1.3.1.1. Khái nim: 43
1.3.1.2. c đim: 43
1.3.1.3. Vai trò 44
1.3.2. i tng np thu TNDN v
à đi tng không thuc din np thu TNDN
.45
1.3.2.1. i tng np thu TNDN: 45

1.3.2.2. i tng không thuc din np thu TNDN: 45
1.3.3. Cn c tính thu 46
1.3.3.1. Thu nhp chu thu: 46
1.3.3.2. Thu nhp chu thu khác: 4
6
1.3.3.3. Thu sut thu TNDN: 49
1.3.4. Hch toán thu thu nhp doanh nghip. 50
1.3.4.1. Phng pháp hch toán các nghip ch yu liên quan đn chi phí thu
thu nhp doanh nghip hin hành. 50
1.3.4.2. Phng pháp hch toán các nghip v Thu TN hoãn li phi tr. 53
1.3.4.3. Phng pháp hch toán các nghip v TS thu TN hoãn li. 55
1.3.5. Kê khai báo cáo thu TNDN hin hành 57
CHNG 2: THC TRNG CÔNG TÁC K TOÁN THU GTGT VÀ
THU TNDN  CÔNG TY TNHH KHÁCH SN – NHÀ HÀNG HOA LONG
2.1. Quá trình hình thành và phát trin. 58
2.2. Chc nng
, nhim v ca Công ty. 58
2.2.1. Hot đng kinh doanh, đi lý và dch v ca Công ty. 58
HUTECH

iii
2.2.1.1. Mt hàng kinh doanh ca Công ty: 58
2.2.1.2. i lý bán hàng ca Công ty : 59
2.3. C cu t chc b máy ca Công ty: 60
2.3.2. Chc nng ca tng b phn. 60
2.4. T chc b máy k toán và công tác k toán ca Công ty: 61
2.4.1. T chc b máy k toán ca Công ty Hoa Long. 61
2.4.2. Chc nng ca tng b phn 62
2.4.3. Hình thc ghi s 62
2.4.3.1. Nguyên tc, đc trng c bn ca hình thc k toán nht ký chung

62
2.4.3.2. Trình t ghi s k toán theo hình thc k toán nht ký chung 63
2.5. Tình hình tài chính ca công ty Hoa Long 64
2.6. Thc trng công tác k toán thu GTGT và thu TNDN  Công ty Hoa
Long 66
2.6.1. Công tác k toán thu GTGT : 66
2.6.1.1. Thu GTGT đu ra phi np. 67
2.6.1.2. Thu GTGT đu vào đc khu tr. 73
2.6.1.3. Kê khai và np thu GTGT: 78
2.6.2. Công tác k toán thu TNDN. 82
2.6.2.1. Xác đnh thu TNDN ti Công ty Hoa Long: 8
2
2.6.2.2. Kê khai và np thu TNDN 90
CHNG 3: MT S GII PHÁP  HOÀN THIN CÔNG TÁC K
TOÁN THU GTGT VÀ THU TNDN TRONG CÁC DOANH NGHIP 94
3.1. S cn thit khách quan cn áp dng thu GTGT, TNDN 94
3.1.1. S cn thit khách quan cn áp dng thu GTGT. 94
3.1.2. S cn thit áp dng thu TNDN : 95
3.2. ánh giá công tác k toán thu GTGT, thu TNDN ti công ty Hoa Long
.95
3.2.1. Nhng mt đt đc: 95
3.2.2. Nhng mt hn ch. 97
HUTECH

iv
3.3. Mt s đ xut hoàn thin công tác thu GTGT và thu TNDN ti công ty
Hoa Long. 97
3.3.1. V công tác thu GTGT 97
3.3.2. V công tác thu TNDN 99
KT LUN 101

TÀI LIU THAM KHO 102


HUTECH

v

DANH SÁCH CÁC KÝ HIU VIT TT
BCTC: Báo cáo tài chính
BHXH: Bo him xã hi
BHYT: Bo him y t
CP: Chi phí
CSKD: C s kinh doanh
DN: Doanh nghip
DNTN: Doanh nghip t nhân
GTGT: Giá tr gia tng
HBT: Hot đng bt thng
HSXKD: Hot đng sn xut kinh doanh
HTC: Hot đng tài chính
HHDV: Hàng hoá dch v
HTKK: H thng kê khai
HTX: Hp tác xã.
KPC: Kinh phí công đoàn
LN: Li nhun
NNT: Ngi np thu
NNVN: Nhà nc Vit Nam
NSNN: Ngân sách nhà nc
NVKTPS: Nghip v k toán phát sinh
PS
: Phát sinh

QLDN : Qun lý donh nghip
QTTNCN: Quyt toán thu nhp cá nhân.
SXKD: Sn xut kinh doanh
TK: Tài khon
TN: Thu nhp
TNCT: Thu nhp chu thu
HUTECH

vi
TNDN: Thu nhp doanh nghip
TNHH: Trách nhim hu hn
TS: Tài sn
TSC: Tài sn c đnh
TTB: Tiêu th đc bit
UBND: U ban nhân dân
XDCB: Xây dng c bn
XK: Xut khu

HUTECH

vii

DANH SÁCH CÁC BNG

2.1. Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh nm 2010-2011.
2.2. Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh quý IV/ 2011.
2.3. S thu TNDN tm np trong nm 2011.
2.4. Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh nm 2011.
HUTECH

viii
DANH SÁCH CÁC HÌNH, BIU 

1.1. S đ hch toán tng hp thu GTGT theo phng pháp khu tr.
1.2. S đ hch toán thu GTGT đu ra.

2.1. S đ C cu t chc b máy Công ty Hoa Long.
2.2. S đ c cu t chc b máy k toán ti công ty Hoa Long.
2.3. S đ trình t ghi s k toán theo hình thc k toán chng t ghi s áp
dng ti công ty.



HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 1
LI M U
1. Tính cp thit ca đ tài:
Nn kinh t nc ta chuyn t kinh t tp trung quan liêu bao cp sang kinh t
th trng vi s đa dng hoá thành phn kinh t, phong phú ngành ngh, quy mô
kinh doanh. Song song vi vic chuyn đi nn kinh t, vai trò qun lý kinh t ca
Nhà nc cng thay đi, nhà nc không can thip trc tip vào nn kinh t mà
qun lý, điu tit v mô
nn kinh t thông qua các công c, các chính sách qun lý
kinh t nhm tác đng đn cung, cu, giá c, vic làm…nhm mc đích to môi
trng kinh doanh n đnh và phát trin.
Trong đó, thu đc coi là mt trong nhng công c quan trng đ điu tit v
mô nn kinh t. Thu không nhng là ngun thu quan trng ch yu ca ngân sách
nhà nc mà cng nh hng to ln đn côn
g cuc phát trin kinh t. Mi quyt
đnh v thu đu liên quan đn tích lu, đu t, tiêu dùng, đn vn đ phân b
ngun lc trong xã hi. C th, nó biu hin qua các mt: to s n đnh môi trng
kinh t v mô, kim ch lm phát, to lp, phân phi và s dng các ngun lc mt
cách có hiu qu, khuyn khích tit kim và đu t, n đnh tài chính tin t, to ra

s đm bo an toàn v tài chính cho các hot đng kinh t xã hi.  bt kp vi
tình hình kinh t ngày càng phát trin, nhng ngành ngh mi, thành phn kinh t
mi ra đi thì h thng lut thu ca Nhà nc cng phi điu chnh, ci tin liên
tc. Ti Quc hi khoá IX k hp th 11 ngày 10/05/1997 đó thông qua lut thu
GTGT thay th cho lut t
hu doanh thu, lut thu TNDN thay cho lut thu li tc
và hiu lc thi hành ca hai loi thu này t ngày 01/01/1999.
n nay, tri qua hn 10 nm thc hin lut thu GTGT và lut thu TNDN,
nn kinh t nói chung và các doanh nghip nói riêng đã có nhng chuyn bin tích
cc. Tuy nhiên trong vic áp dng hai loi thu này cng nhiu vng mc cn gii
quyt. Trong thi gian thc tp ti Côn
g ty TNHH Khách Sn – Nhà Hàng Hoa
Long, nhn thy tính cp bách ca vn đ này, em xin chn đ tài: K toán thu
GTGT và TNDN ti Công ty TNHH Khách Sn – Nhà Hàng Hoa Long.

HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 2
2. Tình hình nghiên cu:
Trong thi gian thc hin thu GTGT và thu TNDN va qua đã làm xut hin
nhiu điu mi m:
Hình thc trn thu din ra ngày càng phong phú và đa dng.
Lut thu GTGT cha tht s hòan chnh cn đc b sung.
Khâu mua bán t ca hàng thng mi bán trc tip cho ngi tiêu dùng, cán b
qun lý không kim soát đc doanh s thc ca doanh nghip.
Có doanh nghip cho rng
thu GTGT phi np nhiu hn thu DT trc đây và

ch đ k toán s sách rm rà, phc tp khi áp dng hai lut thu này.
Tt c nhng vn đ ny sinh va nêu trên xut phát t vic áp dng hai lut
thu mi trong các doanh nghip. Thu GTGT và thu TNDN trong thi gian đu
áp dng  nc ta không th tránh khi nhng tr ngi và khó khn, nhng điu
quan trng
hn ht là chúng ta cn phi tìm hiu, phát hin ra và tìm ra gii pháp
nhm khc phc nó.
3. Mc đích nghiên cu:
Tìm hiu c s lý lun ca k toán thu GTGT, thu TNDN
Tìm hiu thc trng ca công tác k toán thu GTGT, thu TNDN ti công ty.
a ra mt s đ xut cho công tác k toán thu GTGT, thu TNDN ti công ty.
4. Nhim v nghiên cu:
ánh giá công tác qun lý thu hai
nm 2010 và 2011  Công ty TNHH Khách
Sn – Nhà Hàng Hoa Long.
Tìm ra nhng u nhc đim ca lut thu GTGT, thu TNDN.
Tính thc thi ca vic áp dng  ngi kinh doanh v hai lut thu mi.
a ra mt s gii pháp nâng cao hiu qu cho công tác qun lý và thc hin ca
các doanh nghip.
5. Phng pháp nghiên cu:
Nghiên cu lý thuyt:
Nghiên cu Lut thu DT và LT, Lut thu GTGT và TNDN, cùng vic tham
kho các tài liu có lin quan trong
quá trình thc hin đ tài.
HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 3
Phng pháp chng t k toán:

Xác đnh và kim tra s hình thành các nghip v kinh t c th. Mi nghip v
kinh t tài chính phát sinh trong mt doanh nghip k toán phi lp chng t theo
đúng qui đnh trong ch đ chng t k toán.
Phng pháp thu thp s liu:
Thu thp s liu thc t t phòng k toán:
Báo cáo kt qu tình hình hot đng kinh doanh trong hai nm 2010 – 2011.
S cái và s chi tit các tài
khon 133, 333, 3334.
T khai quyt toán thu GTGT và thu TNDN.
Phng pháp x lý s liu:
X lý, phân tích nhng thông tin tìm đc bng phng pháp tng hp và
phng pháp so sánh.
6. Kt cu ca A/KLTN: Gm có 3 chng.
Chng 1: Nhng vn đ lý lun chung v thu GTGT và thu TNDN.
Chng 2: Thc trng công tác k toán thu GTGT và thu TNDN  công ty
TNHH Khách Sn –Nhà Hàng Hoa Long.
Chng 3: Mt s gii pháp đ hoàn thin công
tác k toán thu GTGT và thu
TNDN ti công ty TNHH Khách Sn- Nhà Hàng Hoa Long.




HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 4
CHNG 1: NHNG VN  LÝ LUN CHUNG V THU GTGT VÀ
THU TNDN

1.1. Nhng vn đ c bn v thu.
1.1.1. Khái nim và vai trò ca thu đi vi nn kinh t quc dân.
1.1.1.1. Khái nim:
Thu là mt khon np bt buc mà các th nhân và pháp nhân có ngha v
phi thc hin đi vi Nhà nc, phát sinh trên c s các vn bn pháp lut do Nhà
nc ban hành, không mang tính cht đi giá và hoàn tr trc tip cho đi tng
np thu. T
hu không phi là mt hin tng t nhiên mà là mt hin tng xã hi
do chính con ngi đnh ra và nó gn lin vi phm trù Nhà nc và pháp lut.
Phân loi thu:
Cn c vào tính cht ca ngun tài chính đng viên vào ngân sách Nhà
nc, thu đc phân làm 2 loi: Thu trc thu và thu gián thu.
Thu gián thu là: loi thu mà Nhà nc s dng nhm đng viên mt phn
thu nhp ca ngi tiêu dùng hàng hóa, s dng dch v thông qua vic thu thu đi
vi ngi sn xut, kinh doanh hàng hóa, dch v. Tính cht gián thu th hin  ch
ngi np thu và ngi chu thu không đng nht vi nhau. Thu gián thu là mt
b phn cu thành trong giá c hàng hoá, dch v do ch th hot đng
sn xut,
kinh doanh np cho Nhà nc nhng ngi tiêu dùng li là ngi phi chu thu.
VD: Thu giá tr gia tng, thu xut khu, thu nhp khu, thu tiêu th đc bit
Thu trc thu là: loi thu mà Nhà nc thu trc tip vào phn thu nhp ca
các pháp nhân hoc th nhân. Tính cht trc thu th hin  ch ngi np thu theo
quy đnh ca pháp lut đng
thi là ngi chu thu. Thu trc thu trc tip đng
viên, điu tit thu nhp ca ngi chu thu. VD: thu thu nhp doanh nghip, thu
thu nhp đi vi ngi có thu nhp cao, thu chuyn quyn s dng đt, thu s
dng đt nông nghip
Cn c vào đi tng đánh thu:
Thu đánh vào hot đng sn xut kinh doanh, dch v nh thu giá tr gia
tng.

HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 5
Thu đánh vào sn phm hàng hoá nh thu xut nhp khu, thu tiêu th
đc bit
Thu đánh vào thu nhp nh thu thu nhp doanh nghip, thu thu nhp đi
vi ngi có thu nhp cao.
Thu đánh vào tài sn nh thu nhà đt.
Thu đánh vào vic khai thác hoc s dng mt s tài sn quc gia nh thu
tài nguyên, thu s dng đt,
s dng vn ca ngân sách Nhà nc.
Thu khác và l phí, phí.
1.1.1.2. Vai trò ca thu đi vi nn kinh t quc dân:
Thu là ngun thu ch yu ca ngân sách:
Mt nn tài chính quc gia lành mnh và vng chc phi da ch yu vào
ngun thu t ni b nn kinh t quc dân. Thu là ngun thu quan trng nht đ
phân phi li tng sn phm xã hi và thu nhp quc dân theo đng li xây dng
kinh t đnh hng ch ngha xã hi  nc ta. Hin nay ngun thu t nc ngoài
gim nhiu, kinh t đi n
goi chuyn thành có vay, có tr. Trc mt, thu phi là
mt công c quan trng góp phn tích cc gim bi chi ngân sách, gim lm phát,
tng bc góp phn n đnh trt t xã hi và phát trin kinh t bn vng.
Vi c cu kinh t nhiu thành phn, h thng thu phi đc áp dng
thng nht gia các thành phn kinh t, thu phi bao quát ht các hot đng
kinh
doanh, các ngun thu nhp, mi tài nguyên chu thu và tiêu dùng xã hi.
Thu góp phn điu chnh nn kinh t:
Ngoài vic huy đng ngun thu cho ngân sách, thu có vai trò quan trng

trong vic điu chnh nn kinh t. Thu có nh hng trc tip đn giá c và thu
nhp. Vì vy cn c vào tình hình c th, nhà nc s dng công c này đ ch
đng điu hành nn kinh t. Lúc nn kinh t quá thnh thì vic gia tng thu có tác
dng c ch s tng trng ca tng nhu cu làm
gim phát trin ca kinh t.
Nhng mt hàng quan trng nh xng du, st thép… khi có s bin đng giá c
trên th gii, đ n đnh giá c trong nc nhà nc thông qua công c thu đ n
đnh giá c. Nh vy, qua vic xây dng các lut thu mà nhà nc có th ch
HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 6
đng phát huy vai trò điu hoà nn kinh t. Da vào công c thu, nhà nc có
th thúc đy hoc hn ch vic tích lu đu t, khuyn khích xut khu….
Thu góp phn bo đm bình đng gia các thành phn kinh t và công
bng xã hi:
H thng thu đc áp dng thng nht gia các ngành ngh, các thành phn
kinh t, các tng lp dân c đ đm bo s bình đng và công bng xã hi.
S bình đng và công bng xã hi đc th hin thông qua chính sách đng
viên ging nhau gia các đn v, cá nhân thuc mi thành phn kinh t có nhng
điu kin hot đng ging nhau, đm bo s bình đng v ngha v đi vi mi
công
dân, không có đc quyn, đc li cho bt kì đi tng nào.
Công bng xã hi không có ngha là bình quân ch ngha. Ngi có thu nhp
cao phi đóng thu nhiu hn ngi có thu nhp thp.Tuy nhiên phi đ ngi có
thu nhp cao chính đáng đc hng thành qu lao đng ca mình thì mi khuyn
khích h phát trin sn xut kinh doanh, tránh lm thu, trùng lp đ đm bo công
bng
và bình đng xã hi.

Bình đng, công bng xã hi không ch là đo lý, lý thuyt mà phi đc
biu hin bng lut pháp, ch đ qui đnh ca nhà nc. Phi có nhng bin pháp
chng tht thu v thu đi vi đi tng np thu, v cn c tính thu, v t chc
qun lý thu thu, v ch đ min gim thu, v kim t
ra, x lý nghiêm minh đi vi
các v vi phm trn thu…
. 1.1.2. Các yu t cu thành sc thu.
Mi sc thu đc ban hành nhm đáp ng các mc tiêu riêng song nhìn
chung, mi sc thu đu đc cu thành bi các yu t sau:
1.1.2.1. Tên gi:
Tên gi ca mi sc thu th hin đi tng tác đng ca sc thu hoc mc
tiêu ca v
ic áp dng sc thu đó.
1.1.2.2. i tng np thu và đi tng đc min thu:
Yu t này xác đnh rõ t chc, cá nhân nào có ngha v phi kê khai và np
loi thu này hoc t chc, cá nhân nào không phi kê khai và np loi thu này
HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 7
(đi tng đc min np thu) theo quy đnh ca Lut thu.
1.1.2.3. C s thu (tax base):
Yu t này xác đnh rõ thu đc tính trên cái gì. Tu theo mc đích và tính
cht ca tng sc thu, c s thu có th là các khon thu nhp nhn đc trong k
tính thu ca mt t chc, cá nhân nào đó .C s thu có th là tng tr giá hàng
hoá, dch v tiêu th trong
k nu là thu đánh vào hàng hoá, dch v .
1.1.2.4. Mc thu, thu sut:
a) Mc thu c th (tuyt đi): Mc thu thu đc n đnh bng mt mc

tuyt đi da trên c s thu
b) Thu sut nht đnh: Thu sut đc xác đnh bng mt t l phn
trm n
ht đnh trên c s tính thu, không thay đi theo quy mô ca c s tính thu.
c) Thu sut lu tin: Thu sut tng dn theo s tng lên ca c s tính
thu (thng là thu nhp chu thu hoc tr giá tài sn chu thu). Có hai loi thu
sut lu tin: thu sut lu tin tng phn và thu sut lu tin toàn phn.

d) Biu thu: Biu thu là bng tng hp các thu sut hoc mc thu
nht đnh trong mt sc thu. Ví d, biu thu xut khu, thu nhp khu; biu thu
thu nhp đi vi ngi có thu nhp cao; biu thu tiêu th đc bit.
1.1.2.5. Ch đ min, gim thu:
Min, gim thu là
yu t ngoi l đc quy đnh trong mt s sc thu, theo
đó, quy đnh c th các trng hp, đi tng np thu đc phép min thu hoc
gim bt ngha v thu so vi thông thng (vì mt s lý do khách quan bt kh
kháng nh thiên tai, đch ho hoc tai nn bt ng, hoc vì mt s lý do nhm thc
hin chính sách xã hi ca Nhà nc
). Trong mi loi thu, ch đ cng quy đnh
v điu kin, th tc, thm quyn xét min, gim thu.
1.1.2.6. Th tc np thu:
Quy đnh rõ hình thc thu np, th tc thu np, kê khai, quyt toán thu, thi
gian thu np nhm đm bo s minh bch, rõ ràng ca chính sách, to c s pháp
lý đ x lý các trng hp vi phm lut thu.
Ngoài các yu t c bn trên đây, trong các sc thu còn quy đnh rõ trách
HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 8

nhim quyn hn ca c quan thu và các c quan liên quan trong quá trình thi hành
lut thu; các hình thc vi phm hành chính và các bin pháp x lý vi phm hành
chính
 nc ta, các quy đnh liên quan đn qun lý thu nêu trên, nh v trách
nhim, ngha v ca đi tng np thu, kê khai, thu np, quyt toán thu, x lý vi
phm… trc đây đc quy đnh trong các Lut thu. Tuy nhiên, các quy đnh này
đã đc chuyn vào ni dung quy đnh ca Lut qun lý thu (L
ut s
78/2006/QH11 ngày 29/11/2006). K t ngày Lut qun lý thu có hiu lc thi hành
(01/7/2007) các ni dung v qun lý trong các Lut thu hin hành b bãi b và
đc thc hin thng nht theo quy đnh ca Lut qun lý thu và các vn bn
hng dn thi hành Lut này
1.2. Nhng ni dung c bn ca thu GTGT.
1.2.1 Khái nim và đc đim ca thu GTGT.

1.2.1.1. Khái nim:
Thu GTGT là loi thu gián thu tính trên khon giá tr tng thêm ca hàng
hóa, dch v phát sinh trong quá trình t khâu sn xut , lu thông đn tiêu dùng.
Thu GTGT tính trên giá bán cha có thu GTGT. Ngi sn xut, cung cp hàng
hóa, dch v có trách nhim thu và np h ngi tiêu dùng. Ngi tiêu dùng mua
sn phm vi giá đã có thu GTGT, vì vy ngi tiêu dùng chính là ngi chu
khon thu này.
1.2.1.2. c đim ca thu GTGT :
Thu GTGT ch tính trê
n phn giá tr tng thêm, không đánh trùng lp nên
góp phn khuyn khích các t chc, cá nhân b vn đu t phát trin SXKD nâng
cao nng sut, cht lng, h giá thành sn phm phù hp vi nn kinh t sn xut
hàng hoá theo c ch th trng phù hp vi đnh hng phát trin kinh t xã hi
ca nc ta.
1.2.2. i tng np thu, đi tng chu t

hu và đi tng không thuc din
chu thu.
Cn c Lut Thu giá tr gia tng s 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 nm
HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 9
2008; Cn c theo thông t s 129/2008/TT-BTC, B tài chính hng dn thi hành
v thu GTGT nh sau:
1.2.2.1. i tng np thu:
Theo quy đnh ca pháp lut, đi tng np thu GTGT là t chc, cá nhân
SXKD hàng hoá, dch v chu thu GTGT  Vit Nam, không phân bit ngành
ngh,hình thc, t chc kinh doanh và t chc, cá nhân có nhp khu hàng hoá,
dch v thuc din np thu GTGT đu là đi tng np thu GTGT

1.2.2.2. i tng chu thu:
Là các hàng hoá dch v dùng cho sn xut, kinh doanh và tiêu dùng  Vit
Nam (bao gm c hàng hoá, dch v mua ca t chc, cá nhân  nc ngoài), tr
các đi tng không thuc din chu thu GTGT do lut quy đnh.
1.2.2.3. i tng không thuc din chu thu:
 nc ta pháp lut hin hành quy đnh có 25 nhóm hàng hoá, dch v thuc
din không chu thu GTGT đc quy
đnh ti điu 5 lut thu GTGT nm 2008.
Các nhóm hàng hoá này có th xp theo tính cht và mc đích kinh t xã hi sau
đây:
Hàng hoá, dch v mang tính cht thit yu, phc v li ích nhu cu đi sng
cng đng, không mang tính cht kinh doanh: vn hoá, y t, giáo dc, dch v công
cng
Hàng hoá mang tính cht phc v nhu cu đc bit ca nhà nc hoc cn

bo mt nh: v k
hí, tài nguyên chuyên dùng phc v an ninh quc phòng
Hàng hoá, dch v ca các cá nhân kinh doanh có mc thu nhp thp.
Hàng hoá, dch v khó xác đnh thu GTGT do khó xác đnh giá tr tng
thêm: dch v tín dng, qu đu t, hot đng kinh doanh chng khoán
Hàng hoá, dch v khác nh các loi bo him không nhm mc đích kinh
doanh.C s kinh doanh hàng hoá, dch v không chu thu GTGT thì không đc
khu tr và hoàn thu giá tr gia tng
đu vào tr trng hp áp dng mc thu sut
0% đc quy đnh ti khon 1 điu 8 lut thu GTGT nm 2008
HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 10
1.2.3. Vai trò ca thu GTGT.
Thu GTGT là ngun thu ln và quan trng ca Ngân sách nhà nc.  Vit
Nam, thu GTGT hin nay chim t trng n đnh khong 20-25% trong tng thu t
thu, phí và l phí.
Khuyn khích xut khu HHDV thông qua áp dng thu sut 0%, doanh
nghip xut khu hàng hoá, dch v không nhng không phi chu thu GTGT 
khâu xut khu mà còn đc hoàn toàn b s thu đu vào đã thu  khâu
trc nên
có tác dng gim chi phí, h giá thành sn phm, tng kh nng cnh tranh v giá
HHDV xut khu trên th trng quc t.
Thúc đy thc hin ch đ hch toán k toán; s dng hoá đn, chng t và
thanh toán qua ngân hàng. Nu h thng chng t tt thì Thu GTGT không ch
giúp to ngun thu cho Ngân sách Nhà nc mà còn giúp kim soát các hot đng
ca doanh nghip. Bên cnh đó thu,
kim tra Thu GTGT còn làm c s cho vic

đi chiu s thu các loi thu khác.
1.2.4. Cn c tính thu.
Thu GTGT đc tính da trên hai cn c đó là giá tính thu và thu sut.
1.2.4.1. Giá tính thu:
 Giá tính thu GTGT đc xác đnh c th nh sau: i vi hàng hóa, dch v do
c s sn xut, kinh doanh bán ra hoc cùng ng cho đi tng khác là giá bán
cha có thu GTGT. i vi hàn
g hóa chu thu tiêu th đc bit ( TTB ) là
giá bán đã có thu TTB nhng cha có thu GTGT. Giá tính thu đi vi các
loi hàng hóa, dch v bao gm c khon ph thu và phí thu thêm ngoài giá hàng
hóa, dch v mà c s kinh doanh đc hng, tr các khon ph thu và phí mà
c s kinh doanh phi np ngân sách nhà nc. Trng hp c s kinh doanh áp
dng hình thc gim giá bán thì giá tính thu GTGT là giá bán đã gim ghi trên
hóa đn.
 i vi hàn
g hóa nhp khu là giá nhp ti ca khu cng (+) vi thu nhp
khu (nu có), cng (+) vi thu tiêu th đc bit (nu có). Giá nhp ti ca
khu đc xác đnh theo quy đnh v giá tính thu hàng nhp khu.
HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 11
 Trng hp hàng hóa nhp khu đc min, gim thu nhp khu thì giá
tính thu GTGT là giá nhp khu cng (+) vi thu nhp khu xác đnh
theo mc thu phi np sau khi đã đc min, gim.
 i vi hàng hoá, dch v dùng đ trao đi, tiêu dùng ni b, biu, tng cho, tr
thay lng cho ngi lao đng, là giá tính thu GTGT ca hàng hoá, dch v
cùng loi hoc tng đng ti thi đim phát sinh các hot đng này.
 Hàng hoá, dch v tiêu dùng ni b là hàng hoá, dch v do c s kinh

doanh xut hoc cung ng s dng cho tiêu dùng ca c s kinh
doanh, không bao gm hàng hoá, dch v s dng đ tip tc quá trình
sn xut kinh doanh ca c s.
 Hàng hoá luân chuyn ni b nh xut hàng hoá đ chuyn kho ni
b, x
ut vt t, bán thành phm đ tip tc quá trình sn xut trong
mt c s sn xut, kinh doanh không phi tính, np thu GTGT.
 i vi hot đng cho thuê tài sn nh cho thuê nhà, vn phòng, xng, kho
tàng, bn, bãi, phng tin vn chuyn, máy móc, thit b là s tin cho thuê
cha có thu GTGT.
 Trng hp cho thuê theo hình thc tr tin thuê tng k hoc tr trc
tin thuê ch
o mt thi hn thuê thì giá tính thu là tin cho thuê tr tng
k hoc tr trc cho thi hn thuê cha có thu GTGT.
 Trng hp thuê máy móc, thit b, phng tin vn ti ca nc ngoài
thuc loi trong nc cha sn xut đc đ cho thuê li, giá tính thu
đc tr giá thuê phi tr cho nc ngoài.
 Giá cho thuê tài sn do các bên tha thun đc xác đnh theo hp đng
.
Trng hp pháp lut có quy đnh v khung giá thuê thì giá thuê đc
xác đnh trong phm vi khung giá quy đnh.
 i vi hàng hóa bán theo phng thc tr góp, tr chm là giá tính theo giá bán
tr mt ln cha có thu GTGT ca hàng hoá đó, không bao gm khon lãi tr
góp, tr chm.
 i vi gia công hàng hóa là giá gia công theo hp đng gia công cha có thu
HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 12

GTGT, bao gm c tin công, chi phí v nhiên liu, đng lc, vt liu ph và chi
phí khác phc v cho vic gia công hàng hoá.
 i vi xây dng, lp đt, là giá tr công trình, hng mc công trình hay phn
công vic thc hin bàn giao cha có thu GTGT.
 Trng hp xây dng, lp đt có bao thu nguyên vt liu là giá xây
dng, lp đt bao gm c giá tr nguyên vt liu cha có thu GTGT.
 Trng
hp xây dng, lp đt không bao thu nguyên vt liu thì giá
tính thu là giá tr xây dng, lp đt không bao gm giá tr nguyên vt
liu, cha có thu GTGT.
 Trng hp xây dng, lp đt thc hin thanh toán theo hng mc
công trình hoc giá tr khi lng xây dng, lp đt hoàn thành bàn
giao là giá tính theo giá tr hng mc công trình hoc giá tr khi
lng công vic hoàn thành bàn giao cha có thu GTGT.
 i vi hot đn
g kinh doanh bt đng sn, giá tính thu là giá chuyn nhng
bt đng sn tr (-) giá đt (hoc giá thuê đt) thc t ti thi đim chuyn
nhng. Trng hp giá đt ti thi đim chuyn nhng do ngi np thu kê
khai không đ cn c đ xác đnh giá tính thu hp lý theo quy đnh ca pháp
lut thì tính tr theo giá đt (hoc g
iá thuê đt) do UBND các tnh, thành ph
trc thuc Trung ng quy đnh ti thi đim chuyn nhng bt đng sn. Giá
đt tính tr đ xác đnh giá tính thu ti đa không vt quá s tin đt thu ca

khách hàng.
 Trng hp xây dng, kinh doanh c s h tng, xây dng nhà đ bán,
chuyn nhng có thu tin theo tin đ thc hin d án hoc tin đ thu
tin g
hi trong hp đng, giá đt đc tr (-) là giá đt thc t ti thi
đim thu tin ln đu theo tin đ. Giá đt đc tr tính theo t l (%)

ca s tin thu theo tin đ thc hin d án hoc tin đ thu tin ghi trong
hp đng vi giá đt thc t ti thi đim chuyn nhng
(thi đim thu
tin ln đu theo tin đ).
 i vi hot đng đi lý, môi gii mua bán hàng hoá và dch v, y thác xut
HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 13
nhp khu hng tin công hoc tin hoa hng, giá tính thu là tin công, tin
hoa hng thu đc t các hot đng này cha có thu GTGT.
 i vi hàng hóa, dch v đc s dng chng t thanh toán ghi giá thanh toán
là giá đã có thu GTGT nh tem, vé cc vn ti, vé x s kin thit thì giá
cha có thu đc xác đnh nh sau:
Giá thanh toán (tin bán vé, bán tem )
Giá cha có thu GTGT =
1 + thu sut ca hàng
hóa, dch v (%)
 i vi đin ca các nhà máy thu đin hch toán ph thuc Tp đoàn in lc
Vit Nam, giá tính thu GTGT đ xác đnh s thu GTGT np ti đa phng
ni có nhà máy đc tính bng 60% giá bán đin thng phm bình quân nm
trc, cha bao gm thu giá tr gia tng. Trng hp cha xác đnh đc g
iá
bán đin thng phm bình quân nm trc thì theo giá tm tính ca Tp đoàn
thông báo nhng không thp hn giá bán đin thng phm bình quân ca nm
trc lin k. Khi xác đnh đc giá bán đin thng phm bình quân nm trc
thì kê khai điu chnh chênh lch vào k kê khai ca tháng đã có giá chính thc.
Vic xác đnh giá bán đin thng phm bình quân nm t
rc chm nht không

quá ngày 31/3 ca nm sau.
 i vi dch v casino, trò chi đin t có thng, kinh doanh gii trí có đt
cc, là s tin thu t hot đng này đã bao gm c thu tiêu th đc bit tr s
tin đã tr thng cho khách.
 i vi vn ti, bc xp là giá cc vn ti, bc xp cha có
thu GTGT, không
phân bit c s trc tip vn ti, bc xp hay thuê li.
 i vi dch v du lch theo hình thc l hành, hp đng ký vi khách hàng
theo giá trn gói (n, , đi li) thì giá trn gói đc xác đnh là giá đã có thu
GTGT.
 Trng hp giá trn gói bao gm c các khon chi vé máy bay vn
chuyn khách du lch t nc ngoài vào Vit Nam, t Vit Nam đi nc
ng
oài, các chi phí n, ngh, thm quan và mt s khon chi  nc ngoài