kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (10.69 MB, 66 trang )
<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">
<i><b>CHƯƠNG 4:</b></i>
<i><b>KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO</b></i>
</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2"><i><b>Thành viên:</b></i>
<i><b>1. Biện Quốc Thịnh</b></i>
<i><b>2. Nguyễn Thị Mai Thơ</b></i>
<i><b>3. Hoàng Phạm Thanh Thư4. Hứa Thanh Thư</b></i>
</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3"><b>4.1 Định nghĩa và mục tiêu của kiểm soát nội bộ</b>
<b>4.2 Các bộ phận cấu thành kiểm sốt nội bộ</b>
<b>4.3 Tìm hiểu và đánh giá kiểm soát nội bộ khi thực hiện kiểm toán</b>
<b>4.4 Rủi ro kiểm toán</b>
<b>4.5 Mối quan hệ giữa rủi ro kiểm tốn với trọng yếu4.3 Tìm hiểu và đánh giá kiểm soát nội bộ khi thực hiện kiểm toán</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4"><b>4.1 Định nghĩa và mục tiêu của </b>
<b>kiểm soát nội bộ</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">Kiểm soát nội bộ là <b>một quá trình</b>, chịu ảnh hưởng bởi Hội đồng quản trị, người quản lý và các nhân viên của đơn vị, được thiết lập để cung cấp một <b>sự bảo đảm hợp lý </b>nhằm đạt được <b>các mục tiêu </b>về hoạt động, báo cáo và tuân thủ của đơn vị.
<b>4.1.1 Định nghĩa của kiểm soát nội bộ </b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 7</span><div class="page_container" data-page="7"><i><b>(1) Kiểm soát nội bộ là một q trình:</b></i>
Kiểm sốt nội bộ bao gồm một chuỗi các hoạt động kiểm soát hiện diện ở mọi khâu, mọi bộ phận và được kết hợp với nhau thành một thể thống nhất. Quá trình kiểm soát là <b>phương tiện </b>để giúp cho đơn vị đạt được các mục tiêu của mình.
</div><span class="text_page_counter">Trang 8</span><div class="page_container" data-page="8"><i><b>(2) Kiểm sốt nội bộ được thiết kế và vận hành bởi con người: </b></i>
Cần hiểu rằng kiểm soát nội bộ khơng chỉ là những chính sách, thủ tục hay biểu mẫu,…mà còn là những con người trong tổ chức bao gồm <b>Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc và các nhân viên</b>. Đây chính là
<b>linh hồn </b>của hệ thống.
</div><span class="text_page_counter">Trang 9</span><div class="page_container" data-page="9"><i><b>(3) Kiểm soát nội bộ cung cấp một sự đảm bảo hợp lý: </b></i>
Kiểm soát nội bộ chỉ cung cấp một sự
<b>đảm bảo hợp lý</b>, chứ <b>không đảm bảo tuyệt đối</b> là các mục tiêu sẽ đạt được. Vì khi vận hành hệ thống kiểm sốt, những yếu kém có thể xảy ra do các sai lầm của con người hay sự thông đồng nên dẫn đến không đạt được các mục tiêu.
</div><span class="text_page_counter">Trang 10</span><div class="page_container" data-page="10"><b>4.1.2 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ </b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 11</span><div class="page_container" data-page="11">Kiểm soát nội bộ phải giúp nâng cao <b>tính trung thực và đáng tin cậy</b> của các báo cáo cung cấp cho các đối tượng sử dụng.
<i><b>(1) Mục tiêu báo cáo</b></i>
</div><span class="text_page_counter">Trang 12</span><div class="page_container" data-page="12"><i><b>(2) Mục tiêu hoạt động</b></i>
Kiểm soát nội bộ giúp hoạt động của đơn vị <b>hữu hiệu và hiệu quả</b>.
</div><span class="text_page_counter">Trang 13</span><div class="page_container" data-page="13">Kiểm soát nội bộ hướng đến việc
<b>tuân thủ pháp luật và các quy định</b> của đơn vị đối với thành viên trong tổ chức.
<i><b>(3) Mục tiêu tuân thủ</b></i>
</div><span class="text_page_counter">Trang 14</span><div class="page_container" data-page="14"><b>4.2 Các bộ phận cấu thành kiểm soát nội </b>
<b>bộ</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 15</span><div class="page_container" data-page="15"><i><b>Các bộ cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ COSO</b></i>
</div><span class="text_page_counter">Trang 16</span><div class="page_container" data-page="16"><b>4.2.1 Mơi trường kiểm sốt</b>
Bao gồm các hành động, chính sách và quy trình để phản ánh sắc thái chung của quản lý cấp cao, giám đốc và chủ sỡ hữu.
</div><span class="text_page_counter">Trang 17</span><div class="page_container" data-page="17">hoặc Ban kiểm sốt
<i><b>Các nhân tố chính thuộc về mơi trường kiểm sốt</b></i>
Kiểm sốt nội bộ
</div><span class="text_page_counter">Trang 18</span><div class="page_container" data-page="18">Đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực của hệ thống kiểm soát để phát hiện ra những kiểm soát thiếu và yếu không thể kiểm sốt có hiệu quả các hoạt động.
<b>4.2.2 Đánh giá rủi ro</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 19</span><div class="page_container" data-page="19"><i><b>Phương pháp nhận diện rủi ro: sử dụng các </b></i>
phương tiện dự báo, phân tích các dữ liệu quá khứ, rà soát thường xuyên các hoạt động trong đơn vị,…
<i><b>Quy trình phân tích và đánh giá rủi ro: ước </b></i>
lượng tầm ảnh hưởng của rủi ro đến doanh nghiệp => Xem xét các khả năng xảy ra rủi ro => Biện pháp dùng để đối phó với rủi ro.
KTV đánh giá rủi ro để đưa ra quyết định bằng chứng cần thiết trong kiểm toán.
KTV thường sử dụng câu hỏi và thảo luận với ban điều hành để nhận diện, đánh giá tầm quan trọng và khả năng xảy ra rủi ro.
<b>4.2.2 Đánh giá rủi ro</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 20</span><div class="page_container" data-page="20">Hoạt động kiểm soát là các hành động cần thiết giúp giảm thiểu các rủi ro đe dọa việc đạt được mục tiêu của đơn vị.
<b>4.2.3 Các hoạt động kiểm sốt</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 21</span><div class="page_container" data-page="21"><i><b>Chính sách kiểm soát: là </b></i>
những nguyên tắc hướng dẫn các thành viên khi thực hiện các công việc hằng ngày nhằm đạt được mục tiêu của đơn vị, phản ánh những mong muốn của người quản lí về những điều cần được thực hiện trong tuân thủ các nguyên tắc cơ bản sau khi thiết kế các hoạt động kiểm soát cho đơn vị.
<b>4.2.3 Các hoạt động kiểm soát</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 22</span><div class="page_container" data-page="22"><i><b>Các hoạt động kiểm soát thường rơi vào 5 loại sau:</b></i>
1.Phân chia trách nhiệm đầy đủ.
2.Uỷ quyền hợp lệ các giao dịch và hoạt động.
3.Tài liệu và hồ sơ đầy đủ.
4.Kiểm soát vật lý đối với tài sản và hồ sơ.
5.Kiểm tra độc lập và hiệu quả.
</div><span class="text_page_counter">Trang 23</span><div class="page_container" data-page="23"><i><b>(1) Phân chia trách nhiệm đầy đủ: </b></i>
<i>Có 4 hướng dẫn:</i>
Tách quyền giám sát tài sản khỏi kế toán để bảo vệ công ty khỏi tham ô.
Tách quyền ủy quyền giao dịch khỏi quyền giám sát tài sản liên
</div><span class="text_page_counter">Trang 24</span><div class="page_container" data-page="24"><i><b>(2) Uỷ quyền hợp lệ các giao dịch và hoạt động: </b></i>
Mọi giao dịch phải được ủy quyền chính xác nếu các biện pháp kiểm soát là thỏa đáng.
Uỷ quyền<sub>Là một quyết định chính sách cho một loại </sub> giao dịch chung hoặc giao dịch cụ thể
Phê duyệt<sub>Là việc thực hiện các quyết định ủy quyền </sub>chung của ban quản lý
</div><span class="text_page_counter">Trang 25</span><div class="page_container" data-page="25"><i><b>(3) Tài liệu và hồ sơ đầy đủ: </b></i>
Được đánh số liên tục để tạo điều kiện kiểm soát các tài liệu và hồ sơ bị thiếu.
Chuẩn bị tại thời điểm giao dịch diễn ra, hoặc càng sớm càng tốt sau đó, để giảm thiểu lỗi thời gian.
Được thiết kế để sử dụng nhiều lần, khi có thể, để giảm thiếu số lượng các hình thức khác nhau.
Xây dựng theo cách khuyến khích sự chuẩn bị đúng đắn.
</div><span class="text_page_counter">Trang 26</span><div class="page_container" data-page="26"><i><b>(4) Kiểm tra thực tế đối với tài sản và hồ sơ: </b></i>
Để duy trì kiểm sốt nội bộ đầy đủ, tài sản và hồ sơ phải được bảo vệ. Nếu tài sản khơng được bảo vệ, chúng có thể bị đánh cắp. Nếu hồ sơ không được bảo vệ đầy đủ, chúng có thể bị đánh cắp, hư hỏng, thay đổi hoăc bị mất, có thể làm gián đoạn nghiêm trọng quá trình kế toán hoặc hoạt động kinh doanh.
</div><span class="text_page_counter">Trang 27</span><div class="page_container" data-page="27"><i><b>Thông tin: là mỗi tin tức mà mỗi cá nhân, bộ phận </b></i>
trong đơn vị cần có để thực hiện thì trách nhiệm kiểm sốt mà nhờ đó giúp đạt được các mục tiêu của đơn vị. o Có cơ chế thu thập thơng tin cần thiết từ bên ngoài
và bên trong, chuyển đến người quản lí bằng các báo cáo thích hợp.
o Bảo đảm thông tin được cung cấp đúng chỗ, đủ chi tiết, trình bày thích hợp và kịp thời.
o Rà soát và phát triển hệ thống thông tin trên cơ sở một chiến lược dài hạn.
o Sự mâu thuẫn mạnh mẽ của người quản lí đối với việc phát triển hệ thống thông tin.
<b>4.2.4 Thông tin và truyền thông</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 28</span><div class="page_container" data-page="28"><i><b>Truyền thông: là quá trình cung cấp, chia sẻ và trao </b></i>
đổi thông tin giữa bên trong và giữa bên trong và bên ngoài đơn vị.
o Duy trì sự truyền thơng hữu hiệu về trách nhiệm và nghĩa vụ của mỗi thành viên.
o Thiết lập các kênh thông tin ghi nhận các hạn chế hay yếu kém trong các hoạt động.
o Xem xét và chấp nhận những kiến nghị của nhân viên trong việc cải tiến hoạt động.
o Bảo đảm truyền thông giữa các bộ phận. o Mở rộng truyền thông với bên ngoài.
o Phổ biến cho các đối tác về các tiêu chuẩn đạo đức của đơn vị.
o Theo dõi phản hồi thông tin.
<b>4.2.4 Thông tin và truyền thông</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 29</span><div class="page_container" data-page="29"><b>4.2.5 Giám sát</b>
Là quá trình mà người quản lí đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Các hoạt động giám sát: liên quan đến việc đánh giá liên tục hoặc định kỳ về chất lượng kiểm soát nội bộ của ban quản lí để xác định rằng các kiểm soát đang hoạt động như dự định và chúng được sửa đổi khi thích hợp với những thay đổi trong điều kiện.
</div><span class="text_page_counter">Trang 30</span><div class="page_container" data-page="30"><b>4.3 Tìm hiểu và đánh </b>
<b>giá kiểm sốt nội bộ khi thực hiện kiểm toán</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 31</span><div class="page_container" data-page="31">Đánh giá những yếu kém của hệ thống kiểm soát nội bộ .
Đánh giá được những điểm mạnh, điểm yếu của kiểm soát nội bộ, cũng như kiểm soát trong từng bộ phận, từng khoản mục.
Kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát, kết hợp với đánh giá rủi ro tiềm tàng, đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính.
<b>4.3.1 Mục tiêu và phạm vi nghiên cứu:</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 32</span><div class="page_container" data-page="32"><b>4.3.2 Quy trình tìm hiểu và đánh giá kiểm toán nội bộ khi thực hiện kiểm toán</b>
<i><b>Bước 1: Tìm hiểu và lập hồ sơ về sự </b></i>
hiểu biết kiểm soát nội bộ.
<i><b>Bước 2: Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát.</b></i>
<i><b>Bước 3: Thiết kế và thực hiện các thử </b></i>
nghiệm kiểm soát.
<i><b>Bước 4: Đánh giá lại rủi ro kiểm soát.</b></i>
</div><span class="text_page_counter">Trang 33</span><div class="page_container" data-page="33"><b>4.3.2.1 Tìm hiểu và lập hồ sơ về sự hiểu biết kiểm sốt nội bộ </b>
<i><b>Tìm hiểu về thiết kế hệ thống kiểm sốt nội bộ bao gồm:</b></i>
• Tìm hiểu về mơi trường kiểm sốt. • Tìm hiểu về đánh giá rủi ro.
• Tìm hiểu về hoạt động kiểm sốt.
• Tìm hiểu về thơng tin và truyền thơng. • Tìm hiểu về giám sát.
• Phương pháp tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ.
<i><b>Lập hồ sơ về sự hiểu biết kiểm sốt nội bộ:</b></i>
• Bảng tường thuật.
• Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ.
</div><span class="text_page_counter">Trang 34</span><div class="page_container" data-page="34"><b>4.3.2.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát </b>
Khi đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát, kiểm toán viên cần chú ý là các rủi ro đó ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào trên báo cáo tài chính.
Cơ sở dẫn liệu trong kiểm tốn bao gồm:
</div><span class="text_page_counter">Trang 35</span><div class="page_container" data-page="35">Sau khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên sẽ đánh giá rủi ro kiểm soát theo từng cơ sở dẫn liệu. Để đánh giá kiểm toán viên có thể thực hiện các bước sau:
• Nghiên cứu thơng tin thu thập được qua việc tìm hiểu
• Xác định các sai phạm tìm tàng và những hoạt động kiểm soát chủ yếu
• Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm sốt
</div><span class="text_page_counter">Trang 36</span><div class="page_container" data-page="36"><b>4.3.2.3 Thiết kế và thực hiện các thử nhiệm kiểm soát</b>
Thử nghiệm kiểm soát là loại thử nghiệm dùng để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự hữu hiệu trong thiết kế và vận hành của kiểm soát nội bộ
Những thử nghiệm kiểm soát được sử dụng để kiểm tra sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm:
• Phỏng vấn • Quan sát
• Kiểm tra tài liệu• Tính tốn lại
</div><span class="text_page_counter">Trang 37</span><div class="page_container" data-page="37"><b>4.3.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm sốt</b>
Sau khi hồn thành các thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên phải đánh giá lại rủi ro kiểm sốt. Trong đó thơng thường tỷ lệ sai phạm có thể bỏ qua
</div><span class="text_page_counter">Trang 38</span><div class="page_container" data-page="38"><b>4.3.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát</b>
<b>Mức độ tin cậy dự kiến vào thủ tục </b>
Nếu kết quả thử nghiệm cho phép KTV kết luận tỷ lệ sai phạm thấp hơn hoặc với mức có thể bỏ qua thì hoạt động kiểm sốt được xem xét là hữu hiệu. Ngược lại nếu tỷ lệ sai phạm cao hơn mức có thể bỏ qua thì nó được xem là không hữu hiệu
</div><span class="text_page_counter">Trang 39</span><div class="page_container" data-page="39"><b>4.4 Rủi ro kiểm toán</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 40</span><div class="page_container" data-page="40"><b>4.4.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán</b>
Rủi ro kiểm toán "là rủi ro do kiểm toán viên đưa ra ý kiến không phù hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm tốn cịn chứa đựng sai sót trọng yếu". Ý kiến khơng phù hợp được hiểu là kiểm toán viên cho rằng báo cáo tài chính là trung thực và hợp lý, trong khi chúng vẫn còn có sai sót trọng yếu
</div><span class="text_page_counter">Trang 41</span><div class="page_container" data-page="41"><b>4.4.2 Các loại rủi ro</b>
<i><b>Rủi ro tiềm tàng<sup>Rủi ro kiểm soát</sup><sup>Rủi ro phát hiện</sup></b></i>
<small>Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có, do khả năng cơ sở dẫn liệu của một giao dịch, số dư tài khoản hay thơng tin thuyết sốt nào có liên quan.</small>
<small>Là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu, khi xét riêng lẻ hay tổng hợp, đối với cơ sở dẫn liệu của một nhóm giao dịch hay thông tin thuyết minh mà kiểm soát nội bộ của đơn vị không thể ngăn chặn hoặc không phát hiện và sửa chữa </small>
</div><span class="text_page_counter">Trang 42</span><div class="page_container" data-page="42">Trong đó:
• AR: Acceptable audit risk - Rủi ro kiểm tốn có thể được chấp nhận.
• IR: Inherent risk - Rủi ro tiềm tang. • CR: Control risk - Rủi ro kiểm sốt.
• PDR: Planned detection risk - Rủi ro phát hiện.
</div><span class="text_page_counter">Trang 44</span><div class="page_container" data-page="44"><b>4.5 Mối quan hệ giữa rủi ro kiểm toán với </b>
<b>trọng yếu </b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 45</span><div class="page_container" data-page="45">Nếu tổng thể rủi ro kiểm toán được đánh giá là thấp (Low) thì mức trọng yếu thực hiện PM sẽ tính bằng 75% mức trọng yếu tổng thể.
Nếu tổng thể rủi ro kiểm toán được đánh giá là cao (High) thì PM = 50%OM (mức trọng yếu tổng thể).
<b>4.5. Mối quan hệ giữa rủi ro kiểm toán với trọng yếu</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 46</span><div class="page_container" data-page="46"><i><b>Vận dụng trọng yếu trong kiểm tốn:</b></i>
Xác lập mức trọng yếu để từ đó xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục đánh giá rủi ro, đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu và xác định các thủ tục kiểm toán tiếp theo trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn.
Đánh giá ảnh hưởng của các sai sót phát hiện được trong q trình thực hiện kiểm tốn và khi hồn thành kiểm tốn, chuẩn bị lập báo cáo kiểm toán.
</div><span class="text_page_counter">Trang 48</span><div class="page_container" data-page="48">Mức trọng yếu tổng thể của BCTC là
<b>mức giá trị </b>mà kiểm toán viên xác định ở cấp độ toàn bộ báo cáo tài chính, có thể
<b>ảnh hưởng đến quyết định </b>của người sử dụng BCTC.
<i>Mức trọng yếu tổng thể của BCTC</i>
</div><span class="text_page_counter">Trang 49</span><div class="page_container" data-page="49">Mức trọng yếu thực hiện là <b>một số tiền </b>
được xác định <b>thấp hơn mức trọng yếu tổng thể BCTC</b>, được sử dụng trong việc lập kế hoạch hay đánh giá kết quả kiểm toán trong các thử nghiệm cụ thể.
<i>Mức trọng yếu thực hiện</i>
</div><span class="text_page_counter">Trang 50</span><div class="page_container" data-page="50">Ngưỡng sai sót khơng đáng kể đây <b>không phải </b>là mức trọng yếu nhưng việc xác định ngưỡng này giúp KTV <b>loại bỏ những sai sót quá nhỏ</b> mà ngay cả khi tổng hợp lại cũng không đủ gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính.
<i>Ngưỡng sai sót khơng đáng kể</i>
</div><span class="text_page_counter">Trang 51</span><div class="page_container" data-page="51">Mức trọng yếu được sử dụng trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn và hồn thành kiểm tốn để đánh giá kết quả kiểm toán. Mục tiêu của kiểm toán viên là sử dụng mức trọng yếu này để đánh giá về:
Ảnh hưởng của các sai sót đã được phát hiện đối với cuộc kiểm toán.
Ảnh hưởng của các sai sót khơng được điều chỉnh (nếu có) đối với BCTC.
<i><b>Sử dụng mức trọng yếu để đánh giá kết quả kiểm tốn</b></i>
</div><span class="text_page_counter">Trang 52</span><div class="page_container" data-page="52"><i>Các sai sót khơng được điều chỉnh gồm:</i>
<i><b>Sai sót thực tế<sup>Sai sót xét đốn</sup><sup>Sai sót dự tính</sup></b></i>
<small>Là các sai sót đã xảy ra và được xác định một cách chắc chắn.</small>
<small>Là các chênh lệch phát sinh từ việc xét đoán của DN liên quan đến phát hiện trong mẫu kiểm tốn cho tồn bộ tổng thể.</small>
</div><span class="text_page_counter">Trang 53</span><div class="page_container" data-page="53">Kiểm toán viên phải <b>tổng hợp tất cả các sai sót khơng được điều chỉnh (ngoại trừ các sai sót khơng đáng kể), </b>đánh giá ảnh hưởng của chúng đến các khoản mục cũng như tổng thể BCTC.
<i><b>Sử dụng mức trọng yếu để đánh giá kết quả kiểm toán</b></i>
</div><span class="text_page_counter">Trang 55</span><div class="page_container" data-page="55"><b>Câu 1: Kiểm soát nội bộ được thiết lập tại một đơn vị chủ yếu để:của người quản lý đơn vị</b>
<b>D. Giúp kiểm toán viên độc lập kế hoạch kiểm toán</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 56</span><div class="page_container" data-page="56"><b>Câu 2: Mục tiêu của kiểm sốt nội bộ là gì?</b>
<b>A.Mục tiêu báo cáoB.Mục tiêu hoạt độngC.Mục tiêu tuân thủD.Cả 3 đáp án trên</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 57</span><div class="page_container" data-page="57"><b>Câu 3: Bước thứ 2 kiểm toán viên tiến hành nghiên cứu hệ thống kiểm soát </b>
<b>nội bộ của đơn vị được kiểm toán là </b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 58</span><div class="page_container" data-page="58"><b>Câu 4: Mục đích của thử nghiệm kiểm sốt là:</b>
<b>A.Tìm ra gian lận và sai sót của kế tồn viên.</b>
<b><small>B.Thu thập bằng chứng về sự </small></b>
<b><small>hữu hiệu của các quy chế và thủ tục kiểm soát để giảm bớt các thử nghiệm cơ bản trên số dư và </small></b>
<b><small>nghiệp vụ</small></b>
<b>C.Thu thập bằng chứng về kết quả tuân thủ các quy chế và </b>
<b>thủ tục kiểm soát nội bộ.</b>
<b>D.Phát hiện và bày tỏ ý kiến về sự hữu hiệu của các quy chế và thủ tục kiểm soát.</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 59</span><div class="page_container" data-page="59"><b>Câu 5: Bộ phận kiểm toán nội bộ cung cấp một sự quan sát đánh giá thường </b>
<b>xuyên về:</b>
<b>A.Hoạt động tài chính của doanh nghiệp.</b>
<b>B.Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.</b>
<b>C.Tính hiệu quả và hiệu </b>
<b>năng của cơng tác kiểm sốt nội bộ </b>
<b><small>D.Toàn bộ hoạt động của doanh </small></b>
<b><small>nghiệp, bao gồm cả tính hiệu quả của việc thiết kế và vận hành các chính </small></b>
<b><small>sách thủ tục về kiểm sốt nội bộ.</small></b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 60</span><div class="page_container" data-page="60"><b>Câu 6: Mục đích cuối cùng của việc đánh giá rủi ro kiểm soát là giúp cho </b>
<b>kiềm toán viên đánh giá về:</b>
<b>A.Các nhân tố làm tăng rủi ro về khả năng kiểm toán </b>
<b>của báo cáo tài chính</b>
<b>B.Hiệu lực hoạt động của các thủ tục và chính sách kiểm </b>
<b>sốt nội bộ</b>
<b>C.Rủi ro tồn tại những sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính</b>
<b>D.Khả năng giảm bớt nội </b>
<b>dung và phạm vi của các thử nghiệm cơ bản</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 61</span><div class="page_container" data-page="61"><b>Câu 7: Phương pháp tiếp cận để thu thập hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ và </b>
<b>đánh giá nủi ro kiểm soát bao gồm:</b>
<b>A.Tiếp cận theo khoản </b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 62</span><div class="page_container" data-page="62"><b>Câu 8: Những thử nghiệm kiểm soát được sử dụng để kiểm tra sự hữu hiệu của hệ </b>
<b>thống kiểm soát nội bộ bao gồm:</b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 63</span><div class="page_container" data-page="63"><b>Câu 9: Có bao nhiêu cơ sở dẫn liệu trong kiểm tốn:</b>
<b>C.7<sub>D.8</sub></b>
</div><span class="text_page_counter">Trang 64</span><div class="page_container" data-page="64"><b><small>Câu 10: ... "là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu, khi xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, đối với cơ sở dẫn liệu của </small></b>
<b><small>một nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thơng tin thuyết minh mà kiểm soát nội bộ của đơn vị không thể ngăn chặn hoặc không phát hiện và sửa chữa kịp thời."</small></b>
