Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh dịch vụ và du lịch tân phương thảo

<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">

<b>MỤC LỤC</b>

LỜI NÓI ĐẦU

PHẦN I: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH

DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH TÂN PHƯƠNG THẢO...1

1.1. Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy...1

1.1.1. Giới thiệu Công ty...1

1.1.2. Chức năng, ngành nghề kinh doanh...1

1.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ...2

1.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý...3

1.2 Tổ chức công tác kế tốn tại cơng ty...4

1.2.1 Chế độ, Chính sách kế tốn sử dụng...4

1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán:...5

PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢNTRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ DULỊCH TÂN PHƯƠNG THẢO...7

2.1 Đặc điểm tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cơng ty TNHHDịch vụ và Du lịch Tân Phương Thảo...7

2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cơng ty TNHHDịch vụ và Du lịch Tân Phương Thảo...8

TÀI LIỆU THAM KHẢO

</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">

<b>DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂUDanh mục sơ đồ:</b>

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty...3

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung...5

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán...6

<b>Danh mục bảng biểu:</b>Biểu 2.1 Trích sổ chi tiết tài khoản 3383 tháng 01/2018...10

Biểu 2.2 Trích sổ chi tiết tài khoản 3384 tháng 01/2018...11

Biểu 2.3 Trích sổ chi tiết tài khoản 3386 tháng 01/2018...12

Biểu 2.4 Trích mẫu sổ nhật ký chung năm 2018...14

Biểu 2.5 Trích mẫu sổ cái tài khoản 334 năm 2018...15

Biểu 2.6 Trích mẫu sổ cái tài khoản 338 năm 2018...16

</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3">

<b>DANH MỤC VIẾT TẮT</b>

BPBTL BHXH ^{Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm}xã hội

</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4">

<b>LỜI NÓI ĐẦU</b>

Trong cơ chế thị trường đối với sự hoạt động của thị trường sức lao động còngọi là thị trường lao động. Sức lao động trở thành một loại hàng hóa đặc biệt, giá cảsức lao động chính là tiền cơng. Đó là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả chongười lao động sau quá trình lao động. Người lao động chỉ phát huy hết khả năng củamình khi được trả cơng xứng đáng với năng lực của họ.

Vì vậy, muốn thu hút và giữ chân người lao động có kinh nghiệm, trình độ taynghề, chun mơn cao, địi hỏi doanh nghiệp phải có chính sách, phương pháp quản lývà sử dụng hiệu quả nhân lực. Để làm được điều này, doanh nghiệp phải có chính sáchlương hợp lý để kích thích tinh thần hăng say làm việc và có trách nhiệm đối với cơngviệc của người lao động. Gắn với tiền lương là các khoản trích theo lương: BHXH,BHYT, BHTN, KPCĐ đó là các quỹ xã hội mà người lao động được hưởng, nó thểhiện sự quan tâm của toàn xã hội đối với người lao động.

Vấn đề tiền lương luôn được các doanh nghiệp xem là một trong những vấn đềquan trọng được quan tâm đặc biệt. Để xây dựng một cơ chế trả lương và quản lý laođộng sao cho vừa thỏa mãn nhu cầu của người lao dộng vừa phù hợp với doanhnghiệp, đó là điều cần thiết của mỗi doanh nghiệp cần giải quyết.

Nhận thức được tầm quan trọng của cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương và cáckhoản trích theo lương trong các doanh nghiệp cùng với sự hướng dẫn của cô giáoThS. Phan Thị Nhật Linh và sự giúp đỡ của các anh chị, cô chú cán bộ trong đơn vị

<i><b>thực tập, em đã chọn đề tài: " Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương tạiCông ty TNHH Dịch Vụ và Du lịch Tân Phương Thảo" cho chun đề thực tập của</b></i>

mình nhằm góp phần hồn thiện hơn nữa cơng tác hạch tốn kế tốn và các khoản tríchtheo lương tại Cơng ty.

<b>Nội dung bài báo cáo, ngồi lời nói đầu và kết luận bài báo cáo gồm 2 phần:PHẦN 1: : TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH</b>

DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH TÂN PHƯƠNG THẢO

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCHTHEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH TÂN PHƯƠNGTHẢO

Trong quá trình thực tập, mặc dù đã được sự hướng dẫn tận tình của cơ giáohướng dẫn ThS. Phan Thị Nhật Linh cùng các anh chị, cô chú trong ban lãnh đạo vàphịng kế tốn trong Cơng ty, nhưng do hạn chế về thời gian cũng như trình độ hiểubiết, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều bài báo cáo khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót. Vìvậy, em rất mong nhận được nhiều lời góp ý từ cơ giáo ThS. Phan Thị Nhật Linh vàcác anh, chị phịng kế tốn của Công ty TNHH Dịch Vụ và Du lịch Tân Phương Thảođể em hồn thành bài khóa luận này.

<i><b>Em xin chân thành cảm ơn!</b></i>

</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">

<b>PHẦN I: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHHDỊCH VỤ VÀ DU LỊCH TÂN PHƯƠNG THẢO</b>

<b>1.1. Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy1.1.1. Giới thiệu Công ty</b>

- Tên công ty: Công ty TNHH Dịch vụ và Du lịch Tân Phương Thảo- Tên giao dịch: Công ty TNHH Dịch vụ và Du lịch Tân Phương Thảo

- Địa chỉ trụ sở chính: Xóm Lam Đồng, xã Hưng Tây, huyện Hưng Nguyên, tỉnhNghệ An, Việt Nam

- Mã số thuế: 2901622112

- Giấy phép đăng ký kinh doanh : 2901622112 được cấp bởi phòng đăng ký kinhdoanh Sở Kế hoạch và Đầu tư Nghệ An lần đầu ngày 22 tháng 04 năm 2013, Đăng kýthay đổi lần thứ 4, ngày 26 tháng 04 năm 2017.

- Ngày hoạt động: 22/04/2013

- Quá trình hoạt động: khi mới thành lập, công ty chỉ chuyên về lĩnh vực vận tảicác tuyến xe khách cố định. Năm 2014, công ty mở rộng sang lĩnh vực cho thuê xe,cung cấp các dịch vụ du lịch trọn gói trong và ngoài nước. Năm 2015, được sự chophép của UBND tỉnh Nghệ An, Sở GTVT tỉnh Nghệ An, công ty mở các tuyến vận tảihành khách bằng xe buýt nội tỉnh.

- Vốn điều lệ hiện nay: 9.000.000.000 đồng (chín tỷ đồng)- Giám đốc: Phạm Tiến Dũng

- Số điện thoại: 0943.238.855- Danh sách thành viên góp vốn+ Bà Nguyễn Thị Hà

Nghiên cứu các biện pháp tích cực nhất để tăng doanh thu, giảm chi phí với mụcđích tối đa hóa lợi nhuận;

Ngồi ra cơng ty cịn có nhiệm vụ đảm bảo cho sự tăng trưởng, ổn định của chínhcơng ty để nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ cơng nhân viên tồn cơngty;

Thực hiện nhiệm vụ, nghĩa vụ nộp thuế và ngân sách đối với Nhà nước theo quyđịnh của pháp luật.

<i><b>*Ngành nghề kinh doanh</b></i>

</div><span class="text_page_counter">Trang 6</span><div class="page_container" data-page="6">

- Vận tải hành khách các tuyến cố định;- Cho thuê xe ô tô loại 16 chỗ, 24 chỗ;

- Tổ chức các tour du lịch trong và ngoài nước;

- Vận chuyển hành khách bằng phương tiện xe buýt theo quy định của Sở Giaothông vận tải

<b>1.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ</b>

<b>Đặc điểm tổ chức sản xuất</b>

Công ty chuyên cung cấp dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải và vận chuyểnhành khách bằng phương tiện xe buýt theo các tuyến cố định là chính, ngồi ra thìcung cấp thêm các dịch vụ tổ chức các tour du lịch trong và ngoài nước.

Đối với dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải, công ty thường cho thuê cácphương tiện vận tải chuyên chở vật liệu thi cơng, hàng hóa, cho th xe tự lái hoặcthuê cả lái xe.

Đối với dịch vụ vận chuyển hành khách bằng xe bt, cơng ty có 2 tuyến xe cốđịnh là tuyến 08 và tuyến 28:

<b>+Tuyến 08: Đại lộ Lênin – Nguyễn Sỹ Sách - Nguyễn Phong Sắc – Phong Định</b>

Cảng – Nguyễn Văn Trỗi – Lê Duẩn – Trần Phú – Quang Trung – Nguyễn Trãi –Quốc lộ 1A – Diễn Châu – Đô Lương và ngược lại.

+Tuyến 28: Trạm xăng dầu số 37, Km3+00 ĐT 535 (TP Vinh) - ĐT 535 - LêViết Thuật - Nguyễn Phong Sắc - Tôn Thất Tùng - Nguyễn Gia Thiều - Phong ĐịnhCảng - Nguyễn Văn Trỗi - Lê Duẩn - Trần Phú - Quang Trung - Lê Lợi - Mai Hắc Đế -Nguyễn Trãi - QL 1 - ĐT 534 - Thị trấn Yên Thành và ngược lạị.

<b>Quy trình công nghệ</b>

Sản phẩm của công ty là cung cấp dịch vụ nên sản phẩm khơng mang hình thái.Nó được đánh giá qua sự hài lịng của khách hàng .Vì vậy, Cơng ty khơng có quy trìnhcơng nghệ để tạo ra sản phẩm.

<b>1.1.4. Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý</b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 7</span><div class="page_container" data-page="7">

<i><b>Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty</b></i>

 <i> Từ tháng 06/2017 tuyến xe buýt số 27 đã ngừng hoạt động.</i>

<i><b>(Nguồn: Phòng Hành chính nhân sự)</b></i>

Với cơ cấu tổ chức như trên là hợp lý và phù hợp với kế hoạch phát triển lâu dàicủa Cơng ty. Trong đó các phịng ban được sự chỉ đạo thống nhất của cấp trên để thựchiện tốt các nhiệm vụ của mình, đồng thời phân cách nhiệm vụ trong từng phòng banlàm cho bộ máy được minh bạch, rõ ràng nên thông tin giữa cán bộ chỉ đạo và nhânviên được giải quyết nhanh chóng, kịp thời và hiệu quả. Vì vậy, cơng tác quản lý tạicơng ty tốt cần được duy trì và phát triển hơn.

 Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban

- Hội đồng thành viên: Có tồn quyền giải quyết mọi vấn đề liên quan đến mụcđích và quyền lợi của Cơng ty. Có chức năng quản lý và điều hành các hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp một cách tổng thể.

- Ban giám đốc: có chức năng quản lý và điều hành mọi hoạt động kinh doanhcủa Công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về trách nhiệm quản lý vàđiều hành.

- Phịng tài chính kế tốn : Tham mưu giúp Hội đồng thành viên, Tổng Giám đốctrong các lĩnh vực về cơng tác tài chính, kế tốn, công tác quản lý vốn, tài sản, côngtác kiểm tra, kiểm sốt nội bộ, cơng tác quản lý chi phí và phân tích hoạt động kinh tế

- Phịng hành chính nhân sự: Tham mưu, giúp việc cho Giám đốc về cơng tác tổchức nhân sự, hành chính pháp chế, truyền thông và quan hệ công chúng của công ty.Chịu trách nhiệm trước giám đốc về các hoạt động nhiệm vụ và thẩm quyền được giao.

Ban giám đốc

Phịngtài chính

kế tốn

Phịnghànhchínhnhân sự

Tuyến xe buýtsố 08

Tuyến xe buýtsố 27

Tuyến xe buýtsố 28Hội đồng thành viên

Phòng kỹ thuật

Tuyến xe khách cố định

</div><span class="text_page_counter">Trang 8</span><div class="page_container" data-page="8">

- Phòng kế hoạch kinh doanh: thực hiện chức năng tham mưu, giúp việc choTổng Giám đốc Công ty trong các lĩnh vực quản lý công tác kế hoạch kinh doanhtrong tồn Cơng ty

- Phịng kỹ thuật: Thực hiện chức năng kiểm tra và sữa chữa máy móc, phươngtiện vận tải, kiểm tra định mức nhiên liệu, đưa ra các đề xuất cần thiết về lĩnh vực kỹthuật.

<b>1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty1.2.1 Chế độ, Chính sách kế tốn sử dụng</b>

<b>- Niên độ kế tốn: Niên độ kế tốn năm của Cơng ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết</b>

thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

- Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng Chế độ Kế tốn doanh nghiệp banhành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Tuyênbố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế tốn: Cơng ty đã áp dụng cácChuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước đãban hành. Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định củatừng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiệnhành.

- Phương pháp tính thuế GTGT: Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ.- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được hạch toán theophương pháp kê khai thường xuyên.

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo nguyên tắc giá gốc

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng(VNĐ)

- Báo cáo tài chính được lập theo năm bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáokết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tàichính.

- Hình thức ghi sổ kế tốn thủ cơng trên Excel theo hình thức Nhật ký chung.

Chứng từ kế tốn

</div><span class="text_page_counter">Trang 9</span><div class="page_container" data-page="9">

Ghi chú:Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

<i><b>Sơ đồ 1.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung</b></i>

<b>1.2.2 Tổ chức bộ máy kế tốn:</b>

Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh, cơng ty đã áp dụng mơ hình tổ chứckế tốn tập trung. Theo hình thức này tồn bộ cơng tác kế tốn, tài chính được tậptrung tại phịng hành chính- kế tốn của cơng ty.

Bộ máy kế tốn tại cơng ty được khái quát như sau:Kế toán trưởng kiêm

kế toán tổng hợpSỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNHSổ Nhật

ký đặc biệt

</div><span class="text_page_counter">Trang 10</span><div class="page_container" data-page="10">

<i><b>Sơ đồ 1.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn</b></i>

<i><b>(Nguồn: Phịng Hành chính nhân sự)</b></i>

Mỗi vị trí kế tốn đều có chức năng, nhiệm vụ riêng. Cụ thể như sau:

<i>* Kế tốn trưởng kiêm kế tốn tởng hợp: Có nhiệm vụ chỉ đạo chung về cơng tác</i>

kế tốn, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên, Ban giám đốc về mọi hoạt độngtài chính của cơng ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tình hình hạch tốn kế toántheo đúng chế độ của Nhà nước. Đồng thời là người ghi sổ tổng hợp, đối chiếu số liệutổng hợp với sổ chi tiết, xác định kết quả kinh doanh. Cuối kỳ kế toán lập BCTC.

<i>* Kế toán thanh tốn: Theo dõi các nghiệp vụ thanh tốn của cơng ty bao gồm</i>

các khoản tạm ứng, phải trả người bán, thu tiền vé tháng,... Lập và lưu giữ phiếu thu,phiếu chi, ghi sổ quỹ tiền mặt, theo dõi tiền gửi ngân hàng,.. Hàng tháng căn cứ vàocác chứng từ gốc để lên sổ chi tiết, sổ tổng hợp tài khoản tương ứng. Cuối kỳ chuyểncho kế toán trưởng tổng hợp.

<i>* Kế tốn tiền lương: Có nhiệm vụ căn cứ vào bảng chấm cơng để lập bảng thanh</i>

tốn lương và các khoản phụ cấp cho các đối tượng cụ thể trong doanh nghiệp. TríchBHXH, BHYT, BHTN theo đúng tỉ lệ quy định.

<i>* Kế toán bán hàng: Thu tiền vé từ điều độ sau mỗi lượt xe, cuối ngày tổng hợp</i>

số tiền thu được trong ngày từ nhân viên điều độ, kiểm tra với phơi vé và lập phiếuthu. Ghi sổ sách kế tốn các nghiệp vụ bán hàng.

<i>* Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt. Thực hiện các lệnh thu chi tiền mặt căn</i>

cứ vào chứng từ hợp lý, hợp lệ. Cuối tháng, kế toán, thủ quỹ đối chiếu số liệu với nhauđể đảm bảo tính chính xác về thu chi.

Cơ cấu bộ máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý, hoạt động có hiệu quả là điều kiện quantrọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụcủa cán bộ kế tốn.

<b>PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀCÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ </b>

<b>VÀ DU LỊCH TÂN PHƯƠNG THẢO</b>

<b>2.1 Đặc điểm tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cơng ty TNHHDịch vụ và Du lịch Tân Phương Thảo</b>

<b>2.1.1 Đặc điểm và phân loại tiền lương tại Cơng ty</b>

Kế tốnthanh toán

Kế toántiền lương

Kế toán

bán hàng ^{Thủ quỹ}

</div><span class="text_page_counter">Trang 11</span><div class="page_container" data-page="11">

Cơng ty được thành lập năm 2013 có lượng lao động khơng nhiều với 63 laođộng trong đó lao động thuộc bộ phận hành chính văn phịng là 18 người chiếm hơn28% tổng số lao động trong công ty, lao động thuộc bộ phận lái xe và bán vé là ngườichiếm gần 72% tổng số lao động của công ty. Công ty chuyên cung cấp dịch vụ vậnchuyển hành khách bằng xe buýt trên các tuyến xe cố định nên khơng địi hỏi tất cảmọi người phải có trình độ đại học mà chỉ bắt buộc đối với các nhân viên hành chínhvăn phịng cịn lại là lao động trung cấp, lao động phổ thông. Do tính chất của ngànhnghề kinh doanh mà cơng ty chủ yếu thuê lao động thời vụ, chỉ một số lao động hànhchính th cố định. Vì vậy, hình thức trả lương tại Cơng ty chia thành 2 hình thức: trảlương cho nhân viên thời vụ và trả lương cho nhân viên cố định.

+Nhân viên thời vụ bao gồm: nhân viên, lái xe nhân viên bán vé.+Nhân viên cố định bao gồm: nhân viên văn phòng, thanh tra, điều độ

Tiền lương của công nhân viên được thỏa thuận trong hợp đồng lao động( xem phụ lụcsố 06 Hợp đồng lao động)

<b>2.1.2 Cách tính tiền lương tại Cơng ty</b>

Người lao động sẽ được thanh toán lương bằng tiền mặt vào ngày 05 hàng tháng.Ngồi tiền lương chính, người lao động cịn được hưởng thêm các khoản phụcấp, các khoản tiền thưởng vào dịp lễ tết.

Tiền lương đối với nhân viên thời vụ được tính như sau:

Lương thực lĩnh=số lượt vận chuyển hành khách trong tháng*giá của 1 lượt vậnchuyển hành khách+tiền thưởng–khoản giảm trừ(tạm ứng, ký quỹ trách nhiệm)

Tiền lương đối với nhân viên cố định được tính như sau:

Lương thực lĩnh=(lương cố định/30 ngày)*số ngày công làm việc+tiền phụcấp+tiền thưởng-khoản giảm trừ(tạm ứng, ký quỹ trách nhiệm, BHXH, BHYT,BHTN)

Hiện nay tại công ty mức lương cho người lao động thời vụ, đối với lái xe là60.000đồng/1chuyến đi; đối với nhân viên bán vé là 30.000đồng/ 1 chuyến đi.

Còn đối với nhân viên hưởng lương cố định thì tùy theo vị trí, chức vụ ,như thủquỹ là 4.000.000 đồng/tháng nếu đi làm đủ ngày công.

Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, ngồi ra cịn đượchưởng chế độ trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội, trong đó có trợ cấp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ. Tuy nhiên, các khoản trích theo lương tại cơng ty chưa được đề cậpnhiều. Trong cơng ty khơng có quỹ Kinh phí cơng đồn, lượng lao động tham gia cácquỹ phúc lợi đang ở mức thấp. Tổng lao động trong công ty là 63 người nhưng chỉ có4 người tham gia các quỹ trợ cấp phúc lợi xã hội. Nguyên nhân xảy ra điều này chủyếu do công ty thuê lao động theo hình thức thời vụ.

Ví dụ 2.1: Ngày 31/01/2018, kế tốn tính lương tháng 01 của Lê Thúy Vân, nhânviên điều độ có 30 ngày cơng làm việc, với mức lương 3.000.000 đồng/tháng, tạm ứng500.000 đồng, khấu trừ bảo hiểm 304.500 đồng. (Trích phụ lục 08 Bảng thanh tốntiền lương tháng 01/2018)

Tính khấu trừ bảo hiểm: 2.900.000*10,5%=304.500 đồng

</div><span class="text_page_counter">Trang 12</span><div class="page_container" data-page="12">

Lương được tính là: (3.000.000/31)*30-500.000-304.500 = 1.905.177 đồngVí dụ 2.2: Ngày 31/01/2018, kế tốn tính lương tháng 1 của Nguyễn Văn Nam,lái xe có 105 lượt chở hành khách, với mức 60.000 đồng/1 chuyến chở hành khách.(Trích phụ lục 08 Bảng thanh toán tiền lương)

Bước 2:Bộ phận kế toán dựa vào bảng chấm cơng lập Bảng thanh tốn tiềnlương, tính lương và các khoản phải trích theo lương bao gồm BHXH, BHYT, BHTNhoàn thành các chỉ tiêu trên bảng thanh toán tiền lương; đồng thời lập Bảng phân bổtiền lương và các khoản trích theo lương (xem phụ lục 08 Bảng thanh toán tiền lươngvà phụ lục 09 Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương)

Bước 3: Kế toán tiền lương ký tên và chuyển cho kế toán trưởng kiêm kế toántổng hợp kiểm tra và ký duyệt hoặc trình lên giám đốc ký duyệt, sau đó chuyển cho kếtốn thanh tốn.

Bước 4: Kế tốn thanh toán lập phiếu chi gồm 3 liên, thanh toán tiền lương thángcho nhân viên và ký tên. Sau đó chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra và ký duyệt hoặcgiám đốc phê duyệt. Sau ký duyệt, liên 1 giữ tại quyển, liên 2 gửi cho kế toán tiềnlương ghi sổ kế toán, liên 3 gửi cho thủ quỹ để chi lương và ghi sổ quỹ (xem phụ lục10 Phiếu chi số 16)

Bước 5: Thủ quỹ dựa vào bảng thanh toán tiền lương và phiếu chi để thanh toánlương cho nhân viên, ghi sổ quỹ

Bước 6: Kế toán tiền lương tiền định khoản trên phiếu chi, ghi sổ kế toán.Bước 7: Kế toán tiến hành tổ chức bảo quản lưu giữ chứng từ.

Ví dụ 2.3: Ngày 10/01/2018 Chi tạm ứng cho Bùi Thị Ngọc Thúy đi công tác vớisố tiền 5.000.000 đồng. Ngày 27/01/2018 Bùi Thị Ngọc Thúy thanh toán số tiền tạmứng đi cơng tác bằng hình thức trừ vào lương (Trích phụ lục số 11 phiếu chi số 25; phụlục số 12 giấy đề nghị thanh toán toán ngày 27 tháng 01 năm 2018; phụ lục số 13 giấythanh tốn tiền tạm ứng số 10)

Quy trình ln chuyển chứng từ :

</div>