Chuong 5 thuc hen kiem toan bctc

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (415.08 KB, 13 trang )

<span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">

5.1. KHÁI QUÁT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TỐN BCTC

Mục tiêu thực hiện kiểm tốn

Thu thập bằng chứng kiểm toán làm cơ sở để KTV xác minh vàđưa ra ý kiến về mức độ trung thực, hợp lý, hợp pháp của BCTC.Các bước thực hiện kiểm toán

</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3">

5.2. THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT

Thử nghiệm kiểm sốt được KTV tiến hành để thu thập bằng chứng nhằm đánh giá tính hữu hiệu của hoạt động KSNB tại đơn vị, cụ thể:

và phát hiện sai phạm trọng yếu trên BCTC.

thiết kế.

Thử nghiệm kiểm soát chỉ được thực hiện nếu ở giai đoạn lập kế hoạch CR được đánh giá thấp hoặc trung bình.

</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4">

5.2. THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT

Các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong thử nghiệm kiểm soát:

</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">

5.2. THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT

Sau khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát, KTV đánh giá lại CR và điều chỉnh chương trình kiểm tốn:

thử nghiệm cơ bản

các thử nghiệm cơ bản

</div><span class="text_page_counter">Trang 6</span><div class="page_container" data-page="6">

5.3. THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN

Thủ tục phân tíchMục đích

Mơ hình dự đốn

cơng ty khách hàng

</div><span class="text_page_counter">Trang 7</span><div class="page_container" data-page="7">

5.3. THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN

Thủ tục phân tích

Dự đốn và so sánh dự đoán của KTV với số liệu thực tế của đơn vị

liệu thực tế, hoặc có mối liên hệ khơng hợp lý giữa các thơng tin, cần tìm hiểu nguyên nhân.

nghiệm chi tiết.

toán đã đạt được.

</div><span class="text_page_counter">Trang 8</span><div class="page_container" data-page="8">

5.3. THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN

Thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ

nghiệp vụ.

và kiểm tra việc ghi chép các chứng từ đó vào sổ sách KT có liênquan.

có thể kết hợp thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm chi tiếtnghiệp vụ để tăng hiệu quả kiểm toán.

</div><span class="text_page_counter">Trang 9</span><div class="page_container" data-page="9">

5.3. THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN

Thử nghiệm chi tiết số dư

- Kết quả của các thử nghiệm kiểm soát

- Các thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ liênquan đến khoản mục đó

kê, gởi thư xác nhận, đối chiếu tài liệu, phỏng vấn, tính tốn lại,...

</div><span class="text_page_counter">Trang 10</span><div class="page_container" data-page="10">

Hồ sơ kiểm toán

tập hợp các tài liệu dẫn chứng chocác công việc KTV đã tiến hànhtrong cuộc kiểm toán và các bằngchứng kiểm toán thu thập được

làm căn cứ đưa ra ý kiến của kiểmtoán viên trong báo cáo kiểm tốn.

5.4. HỒ SƠ KIỂM TỐN

</div><span class="text_page_counter">Trang 11</span><div class="page_container" data-page="11">

Hồ sơ kiểm tốn có tác dụng rất lớn trong cơng tác tổ chức kiểmtốn cũng như kiểm tra, sốt xét chất lượng cuộc kiểm toán, cụ thể:- Phục vụ cho việc phân công và phối hợp công việc kiểm toán.

- Làm cơ sở cho việc giám sát và kiểm tra cơng việc của các kiểmtốn viên và trợ lý kiểm toán.

- Là cơ sở cho báo cáo kiểm toán.

- Là cơ sở để lập kế hoạch kiểm toán cho cuộc kiểm toán ở niên độsau.

- Là tài liệu phục vụ cho việc đào tạo các trợ lý kiểm toán.