hoàn thiện kế toán công nợ phải thu phải trả tại công ty tnhh đầu tư công nghệ nguyễn phan

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (3.18 MB, 121 trang )

<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">

<b>BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO </b>

<b>TRỪƠNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN </b>

<b>TP. HCM, THÁNG 5/2018 </b>

<small>Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen Phan1212410062:46:00 PM2:46:00 PM1212410062:46:00 PM2:46:00 PM1212410062:46:00 PM2:46:00 PM</small>

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen Phan

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">

<b>TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN</b>

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3">

<b>LỜI MỞ ĐẦU </b>

Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán như: thanh toán với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán với người mua, người cung cấp... Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên nhất là quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp.

Đối với các đơn vị hoạt động trong ngành thương mại, dịch vụ, quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp gắn liền với mối quan hệ của doanh nghiệp trong quá trình mua hàng hoávà tiêu thụ hàng hoá. Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ này diễn ra thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng trong thanh tốn và phương thức thanh toán ảnh hưởng tới việc ghi chép của kế toán viên lại thường xuyên biến đổi.

Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền, khoản phải thu, nợ phải trả... nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Trước những thay đổi có thể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua và người bán và ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp , yêu cầu nghiệp vụ đối với kế tốn thanh tốn cũng vì thế mà cao hơn, kế tốn khơng chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà cịn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế được rủi ro trong thanh toán... Trong q trình hồn thiện để có thể thích nghi với những thay đổi đó, kế tốn chịu trách nhiệm sẽ gặp phải khơng ít khó khăn, đây là điều khơng thể tránh khỏi.

Q trình tìm hiểu về mặt lý luận tại trường cũng như thực tế trong quá trình thực tập tại Cơng ty TNHH Đầu Tư Công Nghệ Nguyễn Phan tơi nhìn nhận được ầm quan

<i><b>trọng và ý nghĩa đó nên chọn đề tài "Hồn thiện Kế tốn cơng nợ phải thu và phải trả </b></i>

<i><b>tại Công ty TNHH Đầu Tư Công Nghệ Nguyễn Phan" làm chuyên đề tốt nghiệp của </b></i>

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4">

kế tốn cơng nợ phải thu và phải trả tại Công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất.

<b>3. Đối tượng nghiên cứu </b>

Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là “ Cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu và phải trả tại Công ty TNHH Đầu Tư Công Nghệ Nguyễn Phan”, các chứng từ, tài liệu liên quan đến phải thu và phải trả của năm 2017

<b>4. Phạm vi và phương pháp nghiên cứu </b>

- Tại công ty, hằng ngày các nghiệpvụ kinh tế nói chung và nghiệp vụ kế tốn cơng nợ phải thu và phải trả nói riêng phát sinh rất nhiều và phức tạp. Tuy nhiên do giới hạn về thời gian và trình độ của bản thân cũng như quy mô của đề tài này em chỉ tập trung nghiên cứu các nghiệp vụ kế tốn cơng nợ phải thu và phải trả trên cơ sở số liệu thu thập được trong năm 2017

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: là phương pháp hỏi trực tiếp những người cung cấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài. Phương pháp này sử dụng trong giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệu thơ có liên quan đến đề tài.

- Phương pháp thống kê: là phương pháp liệt thống kê những thông tin, dữ liệu thu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích.

- Phương pháp phân tích số liệu: là phương pháp dựa trên những số liệu có sẵn có sẵn để phân tích những ưu, nhược điểm trong cơng tác kế tốn nhằm hiểu rõ hơn các vấn đề nghiên cứư từ đó tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục.

- Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa và kiểm sốt thơng tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Đây là phương pháp trọng tâm được sử dụng chủ yếu trong hạch toán kế toán

<b>5. Kết cấu của chuyên đề </b>

Ngoài phần mở đầu và kết luận chuyên đề tốt nghiệp được chia thành 3 chương như sau:

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">

<i><b>Chương 1 Cơ sở lý luận về kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả trong doanh nghiệp Chương 2 Thực trạng kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả tại Công ty TNHH Đầu Tư Cơng Nghệ Nguyễn Phan </b></i>

<i><b>Chương 3 Hồn thiện kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả tại Cơng ty TNHH Đầu Tư Công Nghệ Nguyễn Phan </b></i>123docz.net - File bi loi xin lienhe:

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 6</span><div class="page_container" data-page="6">

Đề tài “Công tác Kế tốn Cơng nợ phải thu, phải trả tại Cơng Ty TNHH Đầu Tư Cơng Nghệ Nguyễn Phan “hồn thành chính là kết quả của q trình nghiên cứu học tập và phấn đấu của bản thân, sự hướng dẫn của Thầy Cô tại trường đại học công nghiệp TPHCM và sự giúp đỡ tận tình của Ban Giám đốc, Phịng kế tốn và các anh chị trong cơng ty.Hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp này, em xin gửi lời cám ơn chân thành nhất của em đến tất cả quý Thầy Cô trường đại học công nghiệp thành phố Hồ Chí Minh đã tận tâm dạy dỗ và truyền đạt cho em những kiến thức bổ ích và giúp đỡ em trong suốt quá trình học tập ở trường.Đặc biệt cho phép em được bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn em là Ths. Cồ Thị Thanh Hương người đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt q trình hồn thành báo cáo tốt nghiệp.

Em xin chân thành cám ơn Giám đốc Công Ty TNHH Đầu Tư Công Nghệ Nguyễn Phan đã cho phép em thực tập và tìm hiểu về công ty.

Em xin chân thành cám ơn các anh chị trong phịng kế tốn đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong quá trình thực tập tại công ty.

Một lần nữa em xin gửi lời cảm ơn chân thành, sâu sắc nhất và xin kinh chúc q thầy cơ, ban lãnh đạo, cùng tồn thể anh chị trong công ty dồi dào sức khỏe và thành công trên mọi lĩnh vực.

Em xin chân thành cám ơn!

TPHCM, ngày tháng 05 năm 2018

123docz.net - File bi loi xin lienhe:

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 7</span><div class="page_container" data-page="7">

<b>Ghi chú: Nhận xét của cơ quan thực tập cũng có thể là nhận xét của người hướng dẫn tại cơ </b>

sở thực tập, phải có ký tên đóng dấu, nếu đề tài nghiên cứu, khơng trực tiếp thực tập tại xí nghiệp thì GV hướng dẫn nhận xét vào trang này.

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 8</span><div class="page_container" data-page="8">

<b>(Của giảng viên hướng dẫn) </b>

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 9</span><div class="page_container" data-page="9">

<b>1.2 Kế tốn cơng nợ phải thu ... 2</b>

1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng ... 2

1.2.2 Kế toán tạm ứng ... 7

111 ... 9

<b>1.3 Kế toán nợ phải trả ... 10</b>

1.3.1 Kế toán phải trả người bán ... 10

1.3.2 Phải trả người lao động ... 18

2.1.5 Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty ... 25

<b>2.2 Thực trạng kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả tại Công ty TNHH Đầu Tư Công Nghệ Nguyễn Phan ... 30</b>

2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng ... 30

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 10</span><div class="page_container" data-page="10">

2.2.3 Kế toán phải trả người lao động ... 50

Quy trình: Thanh tốn và hạch tốn lương ... 60

<b>2.3 Thực trạng kế tốn cơng nợ tại cơng ty ... 63</b>

2.3.1 Ưu điểm ... 63

2.3.2 Nhược điểm ... 65

<b>CHƯƠNG 3 ... 67 </b>

<b>3.1Các biện pháp đảm bảo công nợ ... 67</b>

<b>3.2 Biện pháp quản lý công nợ chặc chẽ và kịp thời ... 67</b>

<b>3.3Quản lý chứng từ, hồ sơ cơng nợ ... 70</b>

<b>3.4Kiến nghị lập dự phịng nợ phải thu khó địi ... 70</b>

<b>3.5 Xây dựng quy trình quản lý cơng nợ : ... 74</b>

3.5.1 Quy trình quản lý công nợ phải thu: ... 75

3.5.2 Quản lý khách hàng và chính sách cơng nợ ... 75

3.5.3 Quy trình ghi nhận cơng nợ: ... 76

3.5.4 Quy trình thu tiền: ... 76

<b>3.6 Quy trình quản lý cơng nợ phải trả: ... 77</b>

3.6.1 Sơ đồ chức năng tổng quát ... 77

3.6.2. Quản lý nhà cung cấp : ... 78

3.6.3. Quy trình ghi nhận cơng nợ: ... 78

3.6.4. Quy trình thanh tốn ... 79

3.6.5 Hình thức trả lương ... 80

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 11</span><div class="page_container" data-page="11">

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng ... 5

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán kế toán tạm ứng ... 9

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hoạch toán Tài khoản phải trả người bán ... 12

Sơ đồ 1.4. Phải trả người lao động ... 19

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty ... 23

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty ... 24

SƠ ĐỒ 3.1 : SƠ ĐỒ TỔNG QUÁT QUẢN LÝ CÔNG NỢ PHẢI THU ... 75

LƯU ĐỒ 3.1 : QUY TRÌNH GHI NHẬN CƠNG NỢ ... 76

LƯU ĐỒ 3.2 : QUY TRÌNH THU TIỀN ... 77

SƠ ĐỒ 3.2 : TỔNG QUÁT QUẢN LÝ CÔNG NỢ PHẢI TRẢ ... 77

LƯU ĐỒ 3.3 : QUY TRÌNH GHI NHẬN CƠNG NỢ PHẢI TRẢ ... 78

LƯU ĐỒ 3.4 : QUY TRÌNH THANH TỐN ... 79

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 12</span><div class="page_container" data-page="12">

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 13</span><div class="page_container" data-page="13">

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 14</span><div class="page_container" data-page="14">

SVTH : Nguyễn Thị Thúy Vi Trang<small> 1 </small>

<b>CHƯƠNG 1 </b>

<b>CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP </b>

Đặc điểm cơ bản của hoạt động kinh doanh thương mại là thực hiện việc tổ chức lưu thơng hàng hố, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày càng cao trong tiêu dùng xã hội. Trong quá trình kinh doanh thường xuyên phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán, người mua, với cán bộ công nhân viên...Trên cơ sở các quan hệ thanh toán này làm phát sinh các khoản phải thu hoặc khoản phải trả. Kế toán các khoản phải thu và nợ phải trả gọi chung là kế tốn cơng nợ. Như vậy kế tốn cơng nợ là một phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch tốn các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên

<b>tục trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp </b>

Kế tốn cơng nợ là một phần hành kế tốn khá quan trọng trong tồn bộ cơng tác kế toán của một doanh nghiệp, liên quan đến các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả. Việc quản lý công nợ tốt không chỉ là yêu cầu mà còn là vấn đề cần thiết ảnh hưởng đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.Tùy vào đặc điểm, loại hình sản xuất kinh doanh, quy mơ, ngành nghề kinh doanh, trình độ quản lý trong doanh nghiệp và trình độ đội ngủ kế tốn để tổ chức bộ máy kế tốn cho phù hợp.Tổ chức cơng tác kế tốn cơng nợ

<b>góp phần rất lớn trong việc lành mạnh hóa tình hình tài chính của doanh nghiệp. </b>

đơn đốc việc thanh tốn, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau. <sub>Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen Phan</sub>

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 15</span><div class="page_container" data-page="15">

Chương 1 GVHD: ThS. Cồ Thị Thanh Hương

+ Đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên hoặc có dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế tốn, kế tóan cần tiến hành kiếm tra đối chiếu

từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh tốn và số cịn nợ. Nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản.

+ Giám sát việc thực hiện chế độ thanh tốn cơng nợ và tình hình chấp hành kỷ luật thanh tốn

+ Tổng hợp và cung cấp thơng tin kịp thời về tình hình cơng nợ từng loại cho quản lý để có biện pháp xử lý ( nợ trong hạn, nợ quá hạn, các đối tượng có vấn đề...)

<b>được tình hình tài chính và chất lượng hoạt động tài chính của doanh nghiệp </b>

<b>1.2.1.1 Khái niệm khoản phải thu khách hàng </b>

Phải thu của khách hàng (TK 131): Là khoản phải thu do khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán (bán thiếu cho khách hàng). Là tài khoản lưỡng tính: vừa là TK tài sản, vừa là TK nguồn vốn

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 16</span><div class="page_container" data-page="16">

SVTH : Nguyễn Thị Thúy Vi Trang<small> 3 </small>

Khoản phải thu thực chất là khoản tiền mà doanh nghiệp cho khách hàng vay hay nói cách khác doanh nghiệp tài trợ rẻ cho khách hàng. Khách hàng có thể dựa vào nguồn tài trợ thơng qua hình thức bán hàng trả chậm của các doanh nghiệp để có hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất. Hình thức bán hàng trả chậm này là nguồn tài trợ ngắn hạn quan trọng đối với hầu hết tất cả các doanh nghiệp va đặc biệt là đối với các Cơng ty thương mại

Chính sách tín dụng là công cụ tác động mạnh mẽ đến độ lớn cũng như hiệu qủa của khoản phải thu trên cơ sở căn nhắc rủi ro và tính sinh lời do vậy, việc thiết lập một chính sách tín dụng hợp lý sẽ giúp cho việc quản lý khoản phải thu khách hàng được hữu hiệu hơn. Ngoài ra, nó cịn liên quan chặt chẽ đến tồn kho của các doanh nghiệp.

<b>1.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán </b>

Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán.

Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư.

Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng). Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó địi hoặc có khả năng khơng thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu khơng địi được

Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo sự thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao.

<b>1.2.1.3 Kết cấu của tài khoản phải thu khách hàng </b>

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 17</span><div class="page_container" data-page="17">

Chương 1 GVHD: ThS. Cồ Thị Thanh Hương

Bên Có Bên Nợ

khách hàng vào đầu kỳ.

<i>SPS trong kỳ: </i>

- Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp và xác định là đã tiêu thụ. - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.

- Số tiền khách hàng trả nợ. - Số tiền nhận trước, trả trước của khách.

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại.

- Doanh thu của số hàng bán bị người mua trả lại.

- Số tiền chiết khấu thanh toán cho người mua.

khách hàng.

Tổng phát sinh bên nợ <sub>Tổng phát sinh bên có </sub>

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 18</span><div class="page_container" data-page="18">

SVTH : Nguyễn Thị Thúy Vi Trang<small> 5 </small>

<b>1.2.1.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản phải thu khách hàng </b>

<b>Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng </b>

Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu được ngay bằng tiền (kể các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:

TK33311 TK511

Doanh thu bán sản phẩm,hàng hoá,dịch vụ

Doanh thu từ hoạt động tài chính,bất thường phải thu

Số chi hộ hoặc trả lại tiền thừa cho người bán

Khách hàng thanh toán tiền hoặc ứng trước

Thu nợ bằng vật tư,hàng hoá

Chiết khấu thương mại,chiết khấu thanh toán cho người

ra Giảm giá hàng bán,HMBTL Giảmthuế GTGT cho KH

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 19</span><div class="page_container" data-page="19">

Chương 1 GVHD: ThS. Cồ Thị Thanh Hương

a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ mơi trường, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

b) Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp. Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:

Nợ TK 5213 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế)

Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, chi tiết cho từng loại thuế)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.

Phương pháp kế toán các khoản phải thu của nhà thầu đối với khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng:

a) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch:

- Khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy, kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hồn thành (khơng phải hóa đơn) do nhà thầu tự xác định, ghi:

Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- Căn cứ vào hóa đơn được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, ghi:

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 20</span><div class="page_container" data-page="20">

SVTH : Nguyễn Thị Thúy Vi Trang<small> 7 </small>

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 337 - Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).

b) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, kế tốn phải lập hóa đơn trên cơ sở phần cơng việc đã hồn thành được khách hàng xác nhận, căn cứ vào hóa đơn, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).

c) Khoản tiền thưởng thu được từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu khi thực hiện hợp đồng đạt hoặc vượt một số chỉ tiêu cụ thể đã được ghi trong hợp đồng, ghi: Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).

d) Khoản bồi thường thu được từ khách hàng hay các bên khác để bù đắp cho các chi phí khơng bao gồm trong giá trị hợp đồng (như sự chậm trễ, sai sót của khách hàng và các tranh chấp về các thay đổi trong việc thực hiện hợp đồng), ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).

Là số tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện môt công việc đã được phê duyệt. Người nhận tạm ứng phải là người công nhân viên chức hoắc người lao động làm việc tại doanh nghiệp. Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên ( Nhân viên cung ứng vật tư…) thì phải được giám đốc chỉ định bằng văn bản.

<b>Nguyên tắc hạch toán: </b>

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 21</span><div class="page_container" data-page="21">

Chương 1 GVHD: ThS. Cồ Thị Thanh Hương

<b>-Người nhận tạm ứng phải là cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp, các khoản </b>

chi đã phát sinh nhưng chưa được tính là chi phí sản xuất, kinh doanh hoặc chi phí hoạt động khác trong kỳ hạch tốn.

-Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm về số tiền đã tạm ứng và chỉ được sử dụng số tiền tạm ứng theo đúng mục đích và nội dung cơng việc đã được phê duyệt.

-Khi hồn thành công việc được giao, người nhận tạm ứng phải lập bảng thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc để thanh toán dứt điểm. Khoản tiền không nộp hết phải nộp lại quỹ, hoặc trừ vào lương người nhận tạm ứng. Khi số thực chi lớn hơn số tạm ứng thì doanh nghiệp sẽ làm phiếu chi và xuất quỹ tiền mặt chi bổ sung cho người nhận tạm ứng.

- Các khoản tiền tạm ứng thanh toán theo số chi thực tế được duyệt.

- Số tiền tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ, hoặc trừ vào thu nhập.

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 22</span><div class="page_container" data-page="22">

SVTH : Nguyễn Thị Thúy Vi Trang<small> 9 </small>

<i>(Nguồn: Thơng tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 22/12 /2014) </i>

a) Khi tạm ứng tiền hoặc vật tư cho người lao động trong doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 141 - Tạm ứng

111

334

111 111,112

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 23</span><div class="page_container" data-page="23">

Chương 1 GVHD: ThS. Cồ Thị Thanh Hương

d) Trường hợp số thực chi đã được duyệt lớn hơn số đã nhận tạm ứng, kế toán lập phiếu chi để thanh toán thêm cho người nhận tạm ứng, ghi:

Nợ các TK 152, 153,156, 241, 621, 622, 627,... Có TK 111 - Tiền mặt.

Nợ phải trả được phân thành hai loại: nợ ngắn hạn và nợ dài hạn

+ Nợ ngắn hạn: Là nợ mà doanh nghiệp phải trả trong vòng một năm hoặc một chu kỳ sản xuất kinh doanh bình thường.

+ Nợ dài hạn: Là nợ mà doanh nghiệp phải trả trong thời gian trên một năm.

Ghi chép đầy đủ, kịp thời trên hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết tổng hợp của phần hành kế toán các khoản phải trả

Thực hiện giám sát chế độ thanh tốn cơng nợ

Ghi chép phản ánh kịp thời, đầu đủ, chính xác rõ ràng các khoản nợ phải trả theo từng đối tượng và thời gian thanh toán.

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 24</span><div class="page_container" data-page="24">

SVTH : Nguyễn Thị Thúy Vi Trang<small> 11 </small>

nợ, theo chỉ tiêu số lượng, giá trị theo giá qui định.

Cuối niên độ kế toán, số dư của các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ phải được đánh giá theo tỷ giá quy định.

Những chủ nợ mà doanh nghiệp có quan hệ giao dịch, mua hàng thường xuyên hoặc có số dư về nợ phải trả lớn, bộ phận kế toán phải kiểm tra, đối chiếu về tình hình cơng nợ đã phát sinh với từng khách hàng và định kỳ phải có xác nhận nợ bằng văn bản với các chủ nợ.

Các tài khoản nợ phải trả chủ yếu có số dư bên Có, nhưng trong quan hệ với từng chủ nợ,Tài khoản 331có thể có số dư bên Nợ phản ánh số đã trả lớn hơn số phải trả. Cuối kỳ kế toán, khi lập báo cáo tài chính cho phép lấy số dư chi tiết của các tài khoản này để lên hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn” của Bảng Cân đối kế toán

<b>1.3.1.3 Kết cấu của tài khoản phải trả người bán </b>

- Số tiền đã trả cho người bán

- Các khoản thanh toán chiết khấu, thanh toán thương mại khi mua hàng, giảm giá hàng

mua,hàng mua trả lại được người bán chấp nhận trừ vào số tiền nợ

- Thanh tốn bù trừ cơng nợ - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm (đánh giá lại khoản vay bằng ngoại tệ)

<b>TK 331- Phải trả người bán </b>

<i>SDĐK: số nợ các khoản phải trả người bán cịn tồn đầu kì </i>

<i>- Tổng số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ </i>

. Số tiền ứng thừa được người bán trả lại

- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng (đánh giá lại khoản vay bằng ngoại tệ).

<i>SDCK: số nợ các khoản phả trả người bán tồn cuối kì </i>

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 25</span><div class="page_container" data-page="25">

Chương 1 GVHD: ThS. Cồ Thị Thanh Hương

TK331 TK111,112,

TK241

TK121,221

TK413 TK152,156,211…

TK515

Thanh toán tiền mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ,…

Vay ngắn hạn, dài hạn để thanh toán nợ cho người

bán

Trả lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ cho người bán.

TK133

Chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng.

Các khoản nợ khơng tìm ra chủ nợ, xử lý tăng thu nhập.

Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ

cuối kỳ.

Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ

cuối kỳ. Người bán hoàn lại

tiền ứng trước

Mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ chưa trả tiền cho người bán. TK133

Nhận dịch vụ, lao vụ của nhà cung cấp chưa

thanh toán tiền.

Phải trả người nhận thầu xây dựng cơ bản.

Mua chứng khoán chưa thanh toán tiền

cho người bán

<b>1.3.1.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản phải trả người bán </b>

<b>Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hoạch toán Tài khoản phải trả người bán </b>

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 26</span><div class="page_container" data-page="26">

SVTH : Nguyễn Thị Thúy Vi Trang<small> 13 </small>

Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán về nhập kho trong trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hoặc khi mua TSCĐ:

a) Trường hợp mua trong nội địa, ghi:

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán).

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ thì giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ bao gồm cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán).

b) Trường hợp nhập khẩu, ghi:

- Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm cả thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu, nếu có) Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường.

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312).

Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền người bán về nhập kho trong trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

a. Trường hợp mua trong nội địa:

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán).

<b>Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch tốn cơng nợ phải trả khách hàng </b>

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 27</span><div class="page_container" data-page="27">

Chương 1 GVHD: ThS. Cồ Thị Thanh Hương

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị vật tư, hàng hóa bao gồm cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán)

Trường hợp đơn vị có thực hiện đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu, khi nhận khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao của bên nhận thầu xây lắp, căn cứ hợp đồng giao thầu và biên bản bàn giao khối lượng xây lắp, hoá đơn khối lượng xây lắp hoàn thành:

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 241 - XDCB dở dang (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán).

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ thì giá trị đầu tư XDCB bao gồm cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán).

Khi ứng trước tiền hoặc thanh toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có các TK 111, 112, 341,...

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 28</span><div class="page_container" data-page="28">

SVTH : Nguyễn Thị Thúy Vi Trang<small> 15 </small>

- Trường hợp phải thanh toán cho nhà thầu bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch).

- Trường hợp đã ứng trước tiền cho nhà thầu bằng ngoại tệ, kế toán ghi nhận giá trị đầu tư XDCB tương ứng với số tiền đã ứng trước theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước. Phần giá trị đầu tư XDCB cịn phải thanh tốn (sau khi đã trừ đi số tiền ứng trước) được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh.

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (tỷ giá giao dịch thực tế)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (nếu tỷ giá giao dịch thực tế thấp hơn tỷ giá ghi sổ kế tốn của TK tiền)

Có các TK 111, 112,... (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (nếu tỷ giá giao dịch thực tế cao hơn tỷ giá ghi sổ kế toán của TK tiền).

Khi nhận lại tiền do người bán hoàn lại số tiền đã ứng trước vì khơng cung cấp được hàng hóa, dịch vụ, ghi:

Nợ các TK 111, 112,...

Có TK 331 - Phải trả cho người bán.

Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển hàng hố, điện, nước, điện thoại, kiểm toán, tư vấn, quảng cáo, dịch vụ khác) của người bán:

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1562)

Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 242 - Chi phí trả trước

Nợ các TK 623, 627, 641, 642, 635, 811

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá thanh tốn).

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ thì giá trị dịch vụ bao gồm

cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán). Chiết khấu thanh toán mua vật tư, hàng hoá doanh <sup>Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen Phan</sup>

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 29</span><div class="page_container" data-page="29">

Chương 1 GVHD: ThS. Cồ Thị Thanh Hương

nghiệp được hưởng do thanh toán trước thời hạn phải thanh tốn và tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, người cung cấp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.

Trường hợp vật tư, hàng hoá mua vào phải trả lại hoặc được người bán chấp thuận giảm giá do không đúng quy cách, phẩm chất được tính trừ vào khoản nợ phải trả ghi

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có) Có các TK 152, 153, 156, 611,...

Trường hợp các khoản nợ phải trả cho người bán không tìm ra chủ nợ hoặc chủ nợ khơng địi và được xử lý ghi tăng thu nhập khác của doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 711 - Thu nhập khác.

Đối với nhà thầu chính, khi xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết, căn cứ vào hóa đơn, phiếu giá cơng trình, biên bản nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành và hợp đồng giao thầu phụ, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng số tiền phải trả cho nhà thầu phụ gồm cả thuế GTGT đầu vào).

Trường hợp doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý, bán đúng giá, hưởng hoa hồng. - Khi nhận hàng bán đại lý, doanh nghiệp chủ động theo dõi và ghi chép thông tin về hàng nhận bán đại lý trong phần thuyết minh Báo cáo tài chính.

- Khi bán hàng nhận đại lý, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,... (tổng giá thanh tốn)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (giá giao bán đại lý + thuế).

Đồng thời doanh nghiệp theo dõi và ghi chép thông tin về hàng nhận bán đại lý đã xuất bán trong phần thuyết minh Báo cáo tài chính.

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 30</span><div class="page_container" data-page="30">

SVTH : Nguyễn Thị Thúy Vi Trang<small> 17 </small>

- Khi xác định hoa hồng đại lý được hưởng, tính vào doanh thu hoa hồng về bán hàng đại lý, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có).

- Khi thanh tốn tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (giá bán trừ (-) hoa hồng đại lý) Có các TK 111, 112,...

Kế tốn phải trả cho người bán tại đơn vị giao uỷ thác nhập khẩu:

- Khi trả trước một khoản tiền uỷ thác mua hàng theo hợp đồng uỷ thác nhập khẩu cho đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu mở LC... căn cứ các chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (chi tiết cho từng đơn vị nhận uỷ thác) Có các TK 111, 112,...

- Khi nhận hàng ủy thác nhập khẩu do bên nhận ủy thác giao trả, kế toán thực hiện như đối với hàng nhập khẩu thông thường.

- Khi trả tiền cho đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu về số tiền hàng nhập khẩu và các chi phí liên quan trực tiếp đến hàng nhập khẩu, căn cứ các chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (chi tiết cho từng đơn vị nhận uỷ thác) Có các TK 111, 112,...

- Phí uỷ thác nhập khẩu phải trả đơn vị nhận uỷ thác được tính vào giá trị hàng nhập khẩu, căn cứ các chứng từ liên quan, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 156, 211,...

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331- Phải trả cho người bán(chi tiết từng đơn vị nhận uỷ thác).

- Việc thanh toán nghĩa vụ thuế đối với hàng nhập khẩu thực hiện theo quy định của TK 333 - Thuế và khoản phải nộp Nhà nước.

- Đơn vị nhận uỷ thác không sử dụng tài khoản này để phản ánh các nghiệp vụ thanh toán ủy thác mà phản ánh qua các TK 138 và 338.

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 31</span><div class="page_container" data-page="31">

Chương 1 GVHD: ThS. Cồ Thị Thanh Hương

Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải trả cho người bán bằng ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài chính:

- Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131). - Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán.

<b>1.3.2 Phải trả người lao động </b>

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh tốn các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.

1.3.2.2.Chứng từ sử dụng

Chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, bảng chấm công, bảng lương,…

<b>1.3.2.3.Tài khoản sử dụng </b>

TK 334 “ Phải trả người lao động”

<b> TK 334 “ Phải trả người lao động” </b>

<b> SDĐK: Phải trả người lao động đầu kỳ </b>

- Trả lương cho người lao động - Lương phải trả cho người lao động - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ… - Các khoản trợ cấp, BHXH,BHYT,… - Kết chuyển sang các khoản phải thu

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 32</span><div class="page_container" data-page="32">

SVTH : Nguyễn Thị Thúy Vi Trang<small> 19 </small>

<b> Sơ đồ 1.4. Phải trả người lao động </b>

<b> 111,112 334 622,627,241,641,642 3338,141 Trả lương cho người lao động</b>

<small>Lương phải trả cho người lao động </small>

<small>Khoản thuế TNCN, tạm ứng 3382,3383,3384,3386</small>

3382,3383,3384 <small>Trích BHXH,BHYT,KPCĐ</small>

Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341).

d) Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên, ghi: Nợ các TK 623, 627, 641, 642

Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (đơn vị có trích trước tiền lương nghỉ phép)

Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341). <sup>Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanHoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen Phan</sup>

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 33</span><div class="page_container" data-page="33">

Chương 1 GVHD: ThS. Cồ Thị Thanh Hương

đ) Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp như tiền tạm ứng chưa chi hết, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, tiền thu bồi thường về tài sản thiếu theo quyết định xử lý.... ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 141 - Tạm ứng

Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Có TK 138 - Phải thu khác.

e) Tính tiền thuế thu nhập cá nhân của công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp phải nộp Nhà nước, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3335).

g) Khi ứng trước hoặc thực trả tiền lương, tiền công cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) Có các TK 111, 112,...

h) Thanh tốn các khoản phải trả cho cơng nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) Có các TK 111, 112,...

i) Trường hợp trả lương hoặc thưởng cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp bằng sản phẩm, hàng hố, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng khơng bao gồm thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).

k) Xác định và thanh toán các khoản khác phải trả cho công nhân viên và người lao động của doanh nghiệp như tiền ăn ca, tiền nhà, tiền điện thoại, học phí, thẻ hội viên...:

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 34</span><div class="page_container" data-page="34">

SVTH : Nguyễn Thị Thúy Vi Trang<small> 21 </small>

- Khi xác định được số phải trả cho công nhân viên và người lao động của doanh nghiệp, ghi:

Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642

Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348).

- Khi chi trả cho công nhân viên và người lao động của doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)

Có các TK 111, 112,..

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 35</span><div class="page_container" data-page="35">

Chương 2 GVHD: ThS. Cồ Thị Thanh Hương

Bên cạnh những lợi thế rất lớn về vị trí dự án, cơ sở hạ tầng và thủ tục pháp lý, Công ty TNHH Đầu Tư Cơng Nghệ Nguyễn Phan cịn mang tới sự đảm bảo vững chắc về chất lượng cơng trình, tối ưu hố các tiện ích và cam kết đem lại những giá trị tốt nhất cho Khách hàng một khi lựa chọn đặt niềm tin vào Công ty TNHH Đầu Tư Công Nghệ Nguyễn Phan

<b>2.1.2 Thông tin công ty </b>

- <b>Tên công ty: Công ty TNHH Đầu Tư Công Nghệ Nguyễn Phan </b>

- NGUYEN PHAN TECHNOLOGY INVESTMENT CO.,LTD

- Địa chỉ: 41/21D Đường TX 23, Khu Phố 5, phường Thạnh Xuân, Quận 12, TP Hồ Chí Minh

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 36</span><div class="page_container" data-page="36">

SVTH : Nguyễn Thị Thúy Vi Trang<small> 23 </small>

Xây dựng cơng trình đường sắt và đường bộ Xây dựng cơng trình cơng ích

Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác Chuẩn bị mặt bằng

<i><b> [Nguồn: Công ty TNHH Đầu Tư Công Nghệ Nguyễn Phan] </b></i>

<b>2.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban </b>

<b>Giám đốc là người đứng đầu của công ty, đồng thời cũng là người đại diện trước </b>

pháp luật.Giám đốc là người điều hành quản lý các phòng ban, bộ phận.Đề ra phương

<b>hướng, hoạch định chiến lược cho công ty. Trực tiếp ký các báo cáo, văn bản, cơng văn… </b>

<b>Phó giám đốc: Là người tham mưu cho Giám đốc trong việc quản lý và đề ra các chiến </b>

lược cho công ty, được Giám đốc uỷ quyền trong việc ký duyệt sổ sách, chứng từ… Giám đốc

Phó Giám đốc Tài Chính Phó Giám đốc

Kỹ Thuật

Phòng kế hoạch kỹ

thuật

Phòng kế tốn Phịng

hành chính

BCH cơng trường Phịng

thiết bị

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 37</span><div class="page_container" data-page="37">

Chương 2 GVHD: ThS. Cồ Thị Thanh Hương

<b>khi Giám đốc vắng mặt, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về việc được Uỷ quyền </b>

<b>Phòng kế hoạch: Phụ trách về mặt kỹ thuật, thiết kế mẫu mã sản phẩm, giám sát </b>

kỹ thuật ở các phân xưởng sản xuất, kiểm tra chất lượng sản phẩm và nghiên cứu các phương án đầu tư

<b>Phòng vật tư: Lập kế hoạch thu mua vật tư qua việc sử dụng tổng hợp vật tư từng </b>

phòng, đội, tham khảo giá, hình thức thanh tốn khi mua vật tư, phụ trách kho và bộ phận vận chuyển

<b>Phòng tổ chức lao động: Quản lý nhân lực công ty, cân đối nhân lực giữa các đội </b>

<b>xưởng </b>

<b>Phòng kinh doanh tiếp thị: Giúp giám đốc về hoạt động kinh doanh của công ty, </b>

<b>lập kế hoạch ngắn hạn và dài hạn về tiêu thụ sản phẩm tìm kiếm thị trường </b>

<b>Phịng tài chính kế tốn: Theo dõi tình hình tài chính của đơn vị như nguồn vốn, </b>

tình hình luân chuyển vốn, tình hình sản xuất tiêu thụ, giá thành sản phẩm, tổ chức hạch toán kế toán. Tổng hợp và phân tích số liệu, cung cấp thơng tin chính xác cho ban lãnh đạo về tình hình kinh doanh của cơng ty

<b>2.1.4.3 Cơ cấu phịng kế tốn </b>

<i>[Nguồn: Cơng ty TNHH Đầu Tư Cơng Nghệ Nguyễn Phan] </i>

Kế tốn kho

Kế tốn thuế Kế toán các

đội XD và SX

Thủ quỹ Kế tốn

cơng nợ Kế tốn trưởng

Kế tốn tổng hợp

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 38</span><div class="page_container" data-page="38">

SVTH : Nguyễn Thị Thúy Vi Trang<small> 25 </small>

<b>Chức năng nhiệm vụ của bộ phận: </b>

<b>Kế toán trưởng: Là người có trách nhiệm tổ chức điều hành tồn bộ hệ thống kế </b>

tốn của cơng ty, là thành viên của Ban giám đốc, là người được bổ nhiệm đứng đầu bộ phận kế toán, người chỉ đạo chung và tham mưu chính cho lãnh đạo về tài chính và các chiến lược tài chính, kế tốn cho doanh nghiệp. Kế toán trưởng là người hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra, điều chỉnh những công việc mà các kế toán viên đã làm sao cho hợp lý nhất (có lợi cho doanh nghiệp mà vẫn hợp pháp).

<b>Kế toán tổng hợp: Là người theo dõi hầu hết các cơng việc kế tốn trong cơng ty. </b>

Hỗ trợ kế tốn trưởng trong cơng tác kế tốn của cơng ty

<b>Kế toán kho: Kiểm tra số lượng vật tư nhập, xuất, tồn, chịu trách nhiệm bảo quản </b>

tài sản của cơng ty nằm ở bộ phận kho

<b>Kế tốn các đội XD và SX: Chịu trách nhiệm quản lý nhân công và nguyên vật </b>

liệu xuất dùng cho các đội xây dựng và sản xuất ở các cơng trình xây dựng

<b>Kế tốn cơng nợ: Có trách nhiệm theo dõi các khoản chi, khoản phải trả, phải thu Kế tốn thuế: Thu thập hóa đơn GTGT mua vào, bán ra hàng hàng, hàng quý và </b>

tiến hành lập báo cáo thuế theo đúng quy định của Bộ Tài Chính

<b>Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi và bảo quản tiền mặt 2.1.5 Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty </b>

<b>Hình thức: Hạch tốn trên phần mềm và hình thức ghi sổ là nhật ký chung </b>

<small>SỔ KẾ TOÁN </small> - Sổ tổng hợp

- Sổ chi tiết <small>CHỨNG TỪ KẾ TOÁN </small>

<small>BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI </small>

- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 39</span><div class="page_container" data-page="39">

Chương 2 GVHD: ThS. Cồ Thị Thanh Hương

Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

Dựa vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, công ty đã lựa chọn hình thức sổ kế toán là Nhật ký chung. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo định khoản kế tốn của nghiệp vụ đó. Sau đó, lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Các loại sổ kế tốn cơng ty đang áp dụng gồm: - Sổ Nhật ký chung

- Sổ Cái tài khoản.

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

<b>- Trình tự ghi sổ </b>

Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM121Monday, June 10, 20242:46:02 PM2:46:02 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 40</span><div class="page_container" data-page="40">

SVTH : Nguyễn Thị Thúy Vi Trang<small> 27 </small>

TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

<b>Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 2.1.5.2 Hệ thống chứng từ </b>

+ Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng tại Công ty được thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế tốn.Thơng tư 200/TT-BCT ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính

+ Ngồi ra, cơng ty còn sử dụng một số loại chứng từ ban hành theo các loại văn bản pháp luật khác như: Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội, danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản, hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, bảng kê thu mua hàng hố mua vào khơng có hố đơn...

+ Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của công ty đều được lập chứng từ kế toán. Nội dung chứng từ kế toán đầy đủ, rõ ràng, trung thực với

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chitiết

Sổ Cái

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số

phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú: <sub>: Ghi hàng ngày </sub>

: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu kiểm tra

121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM121Monday, June 10, 20242:46:00 PM2:46:00 PM

121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM121Monday, June 10, 20242:46:01 PM2:46:01 PM

121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM121Monday, June 10, 20242:46:03 PM2:46:03 PM

121Hoan thien ke toan cong no phai thu phai tra tai cong ty TNHH dau tu cong nghe Nguyen PhanMonday, June 10, 2024

</div>