Đề tài " Phương pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng " pot

!
Xin chào!
NHÓM 4

Chủ đề: Phương pháp tính thuế
trực tiếp trên giá trị gia tăng

1. Đối tượng áp dụng
- Cơ sở kinh doanh, cá nhân, hộ kinh
doanh không thực hiện hoặc thực hiện
không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn,
chứng từ theo quy định của pháp luật




- Tổ chức, cá nhân nước
ngoài kinh doanh tại Việt
Nam không thuộc các hình
thức đầu tư theo luật đầu tư
nước ngoài tại Việt Nam và
các tổ chức khác không thực
hiện hoặc thực hiện không
đầy đủ chế độ kế toán, hoá
đơn,chứng từ theo quy định
của pháp luật.
- Hoạt động kinh doanh
mua, bán vàng, bạc, đá
quý.

2, Cách tính
* Trường hợp cơ sở kinh doanh thuộc đối
tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ có hoạt động mua bán vàng bạc,
đá quý và các hoạt động chế tác sản phẩm
vàng, bạc, đá quý thì phải hạch toán riêng
được hoạt động kinh doanh mua bán vàng,
bạc, đá quý để áp dụng theo phương pháp
tính trực tiếp trên GTGT
Số thuế
GTGT
Phải nộp
=
GTGT của
hàng hóa
dịch vụ
phải chịu
thuế
X
Thuế suất
thuế GTGT
của hàng
hóa dịch vụ
đó
GTGT của
hàng hóa
dịch vụ
chịu thuế
=
Doanh số

của hàng
hóa dịch
vụ bán ra
-
Giá vốn của
hàng hóa,
dịch vụ bán
ra

- Với trường hợp không tách được giá trị
đầu vào thì
Giá vốn
hàng
bán ra
=
Doanh
số tồn
đầu kỳ
+
Doanh
số mua
trong kỳ
-
Doanh
số tồn
cuối kỳ

Ví dụ:
Một cơ sở A (nộp thuế theo phương pháp trực tiếp) chuyên
sản xuất đồ gỗ, trong tháng bán được 150 sản phẩm, tổng

doanh số bán là 25 triệu đồng.
Giá trị vật tư, nguyên liệu mua ngoài để sản xuất 150 sản
phẩm là 19 triệu đồng,
trong đó:+ Nguyên liệu chính (gỗ): 14 triệu.
+ Vật liệu và dịch vụ mua ngoài khác: 5 triệu.
yêu cầu: tính số thuế GTGT phải nộp trong tháng

Giải

Mức thuế suất thuế GTGT của mặt hàng này là
10% thuế GTGT cơ sở A phải nộp được tínhnhư
sau:
GTGT của sản phẩm bán ra:
= 25 triệu đồng - 19 triệu đồng = 6 triệu đồng.
Thuế GTGT phải nộp:
= 6 triệu đồng x 10% = 0,6 triệu đồng

Hồ sơ kê khai:
Hồ sơ khai thuế GTGT tính theo phương pháp
trực tiếp trên GTGT là tờ khai thuế GTGT mẫu
03/GTGT ban hành kèm theo thông tư
28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011.

* Đối với các cơ sở kinh doanh đã thực hiện
đầy đủ việc mua, bán hàng hóa, dịch vụ có
hóa đơn, chứng từ, ghi chép sổ sách kế
toán thì GTGT được xác định căn cứ vào
giá mua, bán ghi trên chứng từ

* Đối với các cơ sở kinh doanh đã thực hiện

đầy đủ hóa đơn chứng từ bán hàng hóa, dịch
vụ, xác định được đúng doanh thu bán hàng
hóa , dịch vụ theo hóa đơn bán hàng hóa, dịch
vụ nhưng không có đủ hóa đơn mua hàng
hóa, dịch vụ thì:
GTGT = Doanh thu x Tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu

Trong đó tỷ lệ(%) GTGT tính trên doanh thu làm
căn cứ xác định GTGT được quy định như sau:
+, Thương mại (phân phối, cung cấp hàng
hóa): 10%
+, Dịch vụ, xây dựng ( trừ xây dựng có bao thầu
NVL): 50%
+, Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với
hàng hóa, xây dựng có bao thầu NVL: 30%

Ví dụ:

Doanh nghiệp Ánh sao (nộp thuế theo phương pháp trực
tiếp) kinh doanh trong lĩnh vực thời trang trong tháng 1/N
doanh nghiệp có mức doanh thu bán hàng là 200 triệu
đồng, có đầy đủ hóa đơn,chứng từ trong quá trình bán
hàng. Một số mặt hàng nhập từ lâu không còn hóa đơn khi
nhập.
Yêu cầu: tính số thuế GTGT phải nộp trong tháng của
doanh nghiệp

Bài làm:

Do doanh nghiệp không còn đủ hóa đơn khi nhập hàng

nên số thuế GTGT phải nộp được tính như sau:
Mức tỷ lệ(%) GTGT tính trên doanh thu áp dụng đối với
doanh nghiệp là: 10%
GTGT của sản phẩm = 200 triệu đồng x 10%=20
triệu đồng
Số thuế GTGT phải nộp = 20 triệu đồng x 10%= 2
triệu đồng

Hồ sơ kê khai:
Hồ sơ khai thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp
trên doanh thu là tờ khai thuế GTGT mẫu 04/GTGT ban
hành kèm theo thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày
28/02/2011.

* Đối với cá nhân (hộ) kinh doanh không thực hiện
hoặc thực hiện chưa đầy đủ chế độ kế toán, hóa
đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì nộp
thuế GTGT theo phương pháp khoán thuế.

•
Hồ sơ kê khai:
Hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế khoán khai
theo mẫu tờ khai số 01/THKH