Vay vốn theo hợp đồng pptx

Vay vốn theo hợp đồng quyền
chọn lãi suất và phương pháp
hạch toán


Việt Nam đã gia nhập WTO. Thị trường tài chính sẽ phát triển
rất mạnh. Điều đó sẽ mang lại cho các doanh nghiệp, các tổ
chức tài chính nhiều cơ hội vay và cho vay vốn. Bên cạnh
đó, do sự biến động của lãi suất trên thị trường tài chính sẽ
mang đến cho các doanh nghiệp, các tổ chức tài chính rủi ro
lớn khi vay vốn đặc biệt là vay dài hạn. Để hạn chế những rủi
ro này, các doanh nghiệp khi vay vốn có thể sử dụng hợp
đồng quyền chọn lãi suất.

Hợp đồng quyền chọn lãi suất là giao dịch quyền chọn lãi suất
vay hoặc cho vay đối với các khoản vay hoặc cho vay dựa trên lãi
suất tại ngày đáo hạn hợp đồng.

Hiện nay, họat động cho vay vốn theo hợp đồng quyền chọn lãi
suất chủ yếu được áp dụng đối với các khoản vay trung hạn và
vay bằng ngoại tệ. Doanh nghiệp có thể kết hợp cả hợp đồng vay
vốn theo quyền chọn lãi suất và hợp đồng quyền chọn thanh toán
bằng ngoại tệ.

Vay vốn theo hợp đồng quyền chọn lãi suất có đặc điểm:

- Tại ngày vay, doanh nghiệp có quyền lựa chọn thanh toán tiền
lãi vay khi đáo hạn bằng một tỷ lệ lãi suất định trước tại ngày đáo
hạn hay thanh toán theo lãi suất trên thị trường tài chính. Để có
được quyền này, doanh nghiệp phải trả quyền phí.

- Nếu tại ngày đáo hạn hợp đồng, lãi suất vay vốn trên thị trường
tài chính lớn hơn lãi suất thực hiện theo hợp đồng quyền chọn thì
doanh nghiệp sẽ thanh toán lãi vay cho các tổ chức tài chính theo
lãi suất trong hợp đồng quyền chọn.

- Nếu tại ngày đáo hạn hợp đồng, lãi suất vay vốn trên thị trường
tài chính nhỏ hơn lãi suất thực hiện theo hợp đồng quyền chọn,
doanh nghiệp không thực hiện hợp đồng quyền chọn mà sẽ
thanh toán lãi vay theo lãi suất trên thị trường tài chính.

- Hợp đồng quyền chọn lãi suất có hai dạng:

+ Hợp đồng quyền chọn lãi suất chặn trên tối đa: Là loại hợp
đồng được áp dụng khi khách hàng vay vốn theo lãi suất thả nổi
nhưng không phải trả vượt quá một mức lãi suất được xác định
trước trong hợp đồng. Trường hợp lãi suất trên thị trường thấp
hơn lãi suất xác định trước khách hàng trả theo lãi suất trên thị
trường.

+ Hợp đồng quyền chọn hai đầu: Là loại hợp đồng được áp dụng
khi khách hàng vay lãi suất thả nổi nhưng với mong muốn phải
trả lãi suất trong một khung xác định trước.

Trong hai loại hợp đồng trên, hợp đồng quyền chọn lãi suất chặn
trên tối đa được sử dụng phổ biến hơn.

Từ những đặc điểm trên của hợp đồng quyền chọn lãi suất khi
vay vốn, trong phạm vi bài viết này chúng tôi đề cập đến phương
pháp hạch toán trong trường hợp doanh nghiệp vay vốn sử dụng
hợp đồng quyền chọn lãi suất tối đa.

1. Nguyên tắc hạch toán

- Chi phí quyền chọn được hạch toán vào chi phí tài chính theo
nguyên tắc kỳ kế toán.

- Lãi vay phải trả được hạch toán vào chi phí tài chính.

- Nếu chi phí lãi vay và phí quyền chọn thỏa mãn các điều kiện
được vốn hóa theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số … “Chi phí
đi vay” sẽ được tính vào giá trị thực tế của tài sản.

- Doanh nghiệp được quyền trích trước chi phí lãi vay theo đúng
quy định.

- Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ khi thực hiện
hợp đồng vay vốn được hạch toán dựa trên các nguyên tắc sau:

+ Đối với vật tư, hàng hóa, tài sản, chi phí, thuế phải được quy
đổi theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh.

+ Bên Có của tài khoản nợ vay phải được quy đổi theo tỷ giá
thực tế.

+ Bên Nợ của tài khoản nợ vay phải được quy đổi theo tỷ giá ghi
sổ kế toán.

+ Bên Có của tài khoản tiền phải được quy đổi theo tỷ giá ghi sổ
kế toán (tỷ giá ghi sổ kế toán được xác định theo một trong bốn
phương pháp: bình quân gia quyền, Nhập trước - Xuất trước,

Nhập sau - Xuất trước và thực tế đích danh).

+ Chênh lệch tỷ giá phát sinh khi thanh toán nợ vay và lãi vay
được ghi nhận vào doanh thu tài chính (nếu lãi tỷ giá) hoặc chi
phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá).

+ Cuối kỳ kế toán, kế toán phải đánh giá lại nợ vay có gốc bằng
ngoại tệ theo tỷ giá thực tế vào lúc cuối kỳ. Chênh lệch tỷ giá
được hạch toán vào bên Có TK4131 (nếu lãi tỷ giá) hoặc bên Nợ
TK4131 (nếu lỗ tỷ giá).

+ Cuối niên độ kế toán, kế toán tiến hành xử lý chênh lệch tỷ giá
do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, chênh lệch
tỷ giá được ghi nhận vào doanh thu tài chính (nếu lãi tỷ giá) hoặc
chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá).

2. Phương pháp hạch toán

2.1. Khi giao địch ký kết hợp đồng

Trong giai đoạn này phát sinh các chi phí giao dịch, ký kết hợp
đồng và quyền phí, kế toán định khoản như sau:

Nợ TK142-Chi phí trả trước ngắn hạn (Chi phí giao dịch, quyền
phí)

Có TK111, 112

2.2. Khi thực hiện hợp đồng vay vốn

a. Phản ánh nợ gốc vay:

Nợ TK112(2)-Nếu nhập vào tài khoản tiền gởi (Theo tỷ giá thực
tế)

Nợ TK151,152,153,211,213 Nếu mua vật tư, tài sản (Theo tỷ giá
thực tế)

Nợ TK315, 331, 342 - Nếu thanh toán nợ (Theo tỷ giá ghi sổ kế
toán)

Nợ TK635 – Chi phí tài chính (Tỷ giá ghi sổ kế toán nhỏ hơn tỷ
giá thực tế)

Có TK341 – Vay dài hạn (Theo tỷ giá thực tế)

Có TK515-D.thu tài chính (Tỷ giá ghi sổ kế toán nhỏ hơn tỷ giá
thực tế)

b. Trích trước chi phí lãi vay

Nợ TK635

Có TK335 – Chi phí lãi vay trích trước

c. Kết chuyển quyền phí, chi phí giao dịch

Nợ TK635 - Nếu không được vốn hóa

Có TK142

2.3. Cuối kỳ, tiền hành đánh giá nợ gốc vay theo tỷ giá thực
tế cuối kỳ

- Nếu tỷ giá cuối kỳ lớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán của khoản vay,
phần chênh lệch tỷ giá hối đoái kế toán định khoản:

Nợ TK413(1) – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có TK341

- Nếu tỷ giá cuối kỳ nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ kế toán của khoản vay,
phần chênh lệch tỷ giá hối đoái kế toán định khoản:

Nợ TK341

Có TK413(1) – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

2.4. Khi đáo hạn hợp đồng, doanh nghiệp thanh toán nợ gốc
và lãi

a./ Trường hợp lãi suất trên thị trường tài chính lớn hơn lãi suất
vay vốn xác định trước trong hợp đồng, doanh nghiệp thanh toán
lãi vay theo lãi suất định trước trong hợp đồng. Phần chênh lệch
giữa lãi suất trên thị và lãi suất được xác định trong hợp đồng
được ghi nhận là một khoản lãi. Kế toán định khoản:

Nợ TK341 – Theo tỷ giá ghi sổ kế toán

Nợ TK335, 635 - Tiền lãi vay tính theo lãi suất thị trường tài chính

Có TK112(2) – Theo tỷ giá ghi sổ kế toán (cả gốc và lãi, lãi được
xác định theo lãi suất trong hợp đồng)

Có TK711 – Chênh lệch giữa lãi suất trên thị trường tài chính và
lãi suất trong hợp đồng.

Bên cạnh đó, lãi hoặc lỗ tỷ giá hối đoái kế toán phản ánh vào
doanh thu tài chính hoặc chi phí tài chính.

b./ Trường hợp lãi suất trên thị trường tài chính nhỏ hơn lãi suất
vay vốn xác định trước trong hợp đồng, doanh nghiệp không
thanh toán lãi vay theo lãi suất định trước trong hợp đồng mà
thanh toán lãi vay theo lãi suất trên thị trường tài chính. Kế toán
định khoản:

Nợ TK341 – Theo tỷ giá ghi sổ kế toán

Nợ TK335, 635 - Tiền lãi vay tính theo lãi suất thị trường tài chính

Có TK112(2) – Theo tỷ giá ghi sổ kế toán (cả gốc và lãi, lãi được
xác định theo lãi suất trên thị trường tài chính)

Bên cạnh đó, lãi hoặc lỗ tỷ giá hối đoái kế toán phản ánh vào
doanh thu tài chính hoặc chi phí tài chính.

Trên đây là một số nôị dung bàn về nghiệp vụ vay vốn theo hợp
đồng quyền chọn lãi suất và phương pháp hạch toán mà chúng
tôi trao đổi cùng bạn đọc.