Slide PTKD_N04_Ky 2_2013

PHÂN TÍCH
HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
20/01/2013
1
Dao Nguyen Phi
NỘI DUNG HỌC PHẦN: PHÂN TÍCH HĐKD
CĐ 4: Phân tích kết quả SXKD
CĐ 5: Phân tích chi phí và giá thành
CĐ 3: Phân tích NLSXKD của DN
CĐ 2: Phương pháp phân tích
CĐ 1: Tổng quan về phân tích HĐKD
CĐ 6: Phân tích tình hình tài chính
20/01/2013
2
Dao Nguyen Phi
TÀI LIỆU HỌC TẬP VÀ THAM KHẢO
1. TS. Trịnh Văn Sơn. 2007. Phân tích hoạt động kinh doanh.
NXB ĐHH
2. Phạm Thị Gái, 2004. Phân tích hoạt động kinh doanh. NXB
Thống kê Hà Nội.
3. Nguyễn Thị Mỵ & Phan Đức Dũng, 2006. Phân tích hoạt
động kinh doanh. NXB Thống kê.
4. Huỳnh Đức Lộng, 1998. Bài tập – bài giải phân tích hoạt
động kinh doanh. NXB Thống kê.
20/01/2013
3
Dao Nguyen Phi
TÀI LIỆU HỌC TẬP VÀ THAM KHẢO
5. Nguyễn Tấn Bình. 2009. Phân tích hoạt động doanh
nghiệp. NXB Thống kê
6. PGS. TS Phạm Văn Dược. 2010. Bài tập – Bài giải phân

tích hoạt động kinh doanh.
7. PGS. TS Nguyễn Năng Phúc. 2009. Phân tích kinh doanh
lý thuyết và thực hành.
8. Phạm Văn Dược & Đặng Kim Cương, 2005. Phân tích hoạt
động kinh doanh. NXB Tổng hợp TP Hồ Chí Minh.
20/01/2013
4
Dao Nguyen Phi
Tổng quan
về Phân tích hoạt động SXKD
20/01/2013
5
Dao Nguyen Phi
1.1. Khái niệm

Phân tích là sự chia nhỏ sự vật và hiện tượng trong mqh
hữu cơ giữa các bộ phận cấu thành sự vật, hiện tượng đó.

Phân tích hoạt động SXKD là quá trình nghiên cứu để đánh
giá toàn bộ quá trình và kết quả của hoạt động SXKD; các
nguồn tiềm năng cần khai thác ở DN, trên cơ sở đó đề ra
các phương án và giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động
SXKD của DN.
20/01/2013
6
Dao Nguyen Phi
1.2. Đối tượng
Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh là:

Quá trình sxkd


Kết quả sxkd

Các nhân tố ảnh hưởng đến quá trình và kết quả.

biểu hiện thông qua các chỉ tiêu kinh tế.
Chỉ tiêu kinh tế là sự xác định về nội dung và phạm vi của
đối tượng.
20/01/2013
7
Dao Nguyen Phi
1.3. Sự cần thiết của phân tích

Là công cụ quan trọng để phát hiện khả năng tiềm tàng trong
hoạt động kinh doanh

Xác định các nguyên nhân, nhân tố cũng như nguồn gốc
phát sinh của các nguyên nhân và nhân tố ảnh hưởng.

Giúp các nhà quản trị nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức
mạnh cũng như những hạn chế trong DN của mình

Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để
phòng ngừa và ngăn chặn những rủi ro có thể xảy ra
⇒ tùy thuộc vào đối tượng sử dụng thông tin phân tích
20/01/2013
8
Dao Nguyen Phi
Đ i t ng s d ng thông tin phân tích:ố ượ ử ụ


Nhà quản trị: ra quyết định quản trị trong các lĩnh vực:
kinh doanh, đầu tư, tài chính.

Nhà cho vay: ra quyết định cho vay hay từ chối, mức độ,
thời hạn và lãi suất.

Nhà đầu tư, các cổ đông: ra quyết định đầu tư, mua bán
cổ phiếu công ty.

Cơ quan thuế: ra quyết định số thuế phải nộp.

Cơ quan thống kê, quản lý nhà nước và cơ quan chuyên
ngành khác.
20/01/2013
9
Dao Nguyen Phi
1.4. Trình tự tiến hành phân tích HĐKD
Công tác phân tích kinh doanh ở doanh nghiệp phụ thuộc vào
loại hình, điều kiện, quy mô kinh koanh và trình độ quản lý ở
doanh nghiệp,
Thường gồm 3 bước:
-
Chuẩn bị
-
Tiến hành phân tích
- Đánh giá KQ phân tích
20/01/2013
10
Dao Nguyen Phi
Phương pháp

phân tích hoạt động SXKD
20/01/2013
11
Dao Nguyen Phi
2.1. Phương pháp so sánh
Lựa chọn tiêu chuẩn để so sánh

Xác định được chỉ tiêu cần phân tích;

Xác định được kỳ phân tích và kỳ gốc
Xác định điều kiện so sánh

Cùng phản ánh 1 nội dung;

Cùng phương pháp tính toán;

Cùng đơn vị tính.
20/01/2013
12
Dao Nguyen Phi
Kỹ thuật so sánh số tuyệt đối

So sánh số tuyệt đối:
Mức biến động = Trị số Kỳ PT – Trị số Kỳ gốc
Vd: ∆D = D
1
– D
0



So sánh số tuyệt đối có điều chỉnh:
Mức biến động
đ/c
= Trị số Kỳ PT – Trị số Kỳ gốc x Hệ số đ/c
Vd:
0
1
01CPđ/c
CP
CP
DDΔD
×−=
→
20/01/2013
13
Dao Nguyen Phi
K thu t so sánh s t ng đ i k ho ch theo t l %ỹ ậ ố ươ ố ế ạ ỷ ệ
Số tương đối hoàn
thành kế hoạch
Chỉ tiêu kỳ phân tích
Chỉ tiêu kỳ kế hoạch
=
x 100 %
Muốn so sánh số tương đối % hoàn thành kế hoạch lấy số
tương đối % hoàn thành kế hoạch trừ 100%.
Vd: D
K
= 1 tỷ; D
1
=1,45tỷ.

Số tương đối hoàn
thành kế hoạch dthu
1,45
1
=
x 100 % = 145%
Vậy so sánh số % hoàn thành KH thấy 145% - 100% = 45%.
Doanh thu ở thực tế đã vượt mức KH đề ra 45%
Cách khác?
20/01/2013
14
Dao Nguyen Phi
Số tương đối
cơ cấu
Trị số của 1 bộ phận
Trị số của tổng thể
= x 100 %
So sánh số tương đối cơ cấu là việc tính số tương đối cơ cấu
của từng kỳ rồi lấy số liệu cơ cấu của kỳ phân tích trừ cho số
liệu cơ cấu của kỳ gốc. Ví dụ:
K thu t So sánh s t ng đ i ỹ ậ ố ươ ố cơ c uấ
20/01/2013
15
Dao Nguyen Phi
Phương pháp loại trừ dùng để phân tích cho các chỉ tiêu có
dạng tích số hoặc thương số, được thực hiện trên nguyên
tắc khi xem xét sự ảnh hưởng của nhân tố nào thì loại trừ (cố
định) sự ảnh hưởng của các nhân tố còn lại.
Phương pháp loại trừ gồm 2 phương pháp cụ thể sau:


Phương pháp thay thế liên hoàn

Phương pháp số chênh lệch
2.2. Ph ng pháp Lo i trươ ạ ừ
20/01/2013
16
Dao Nguyen Phi

Nguyên tắc thực hiện
1.Chỉ tiêu cần phân tích và các nhân tố a/h phải biểu diễn dưới
đẳng thức toán học dạng tích số hoặc thương số
2.Phải sắp xếp các nhân tố a/h từ số lượng tới chất lượng
3.Thế từng nhân tố theo trật tự từ số lượng tới chất lượng
4.A/h của 1 nhân tố bằng kết quả thế nhân tố đó trừ đi kết quả
thế liền kề phía trước đó (nhân tố đầu tiên thì trừ đi giá trị của
chỉ tiêu cần phân tích trong kỳ gốc)
5.Tổng a/h của các nhân tố bằng đối tượng phân tích
2.2.1. Ph ng pháp thay th liên hoànươ ế
20/01/2013
17
Dao Nguyen Phi

Trình tự các bước thực hiện:
Bước 1: Xác định đối tượng phân tích:
Xác định chỉ tiêu cần phân tích rồi dùng kỹ thuật so sánh số
tuyệt đối tính biến động tuyệt đối của chỉ tiêu cần phân tích.
Bước 2:

Chỉ ra các nhân tố ảnh hưởng;


Chỉ ra mqh của các nhân tố a/h và chỉ tiêu cần phân tích

Sắp xếp các nhân tố a/h từ số lượng tới chất lượng
Bước 3: Thế
Bước 4: Tính sự ảnh hưởng của từng nhân tố;
Bước 5: Kiểm tra kết quả và nhận xét
2.2.1. Ph ng pháp thay th liên hoànươ ế (tt)
20/01/2013
18
Dao Nguyen Phi
Có số liệu về tình hình tiêu thụ sản phẩm X của 1 DN qua 2
năm như sau:
Yêu cầu: Hãy phân tích sự biến động của doanh thu giữa năm
nay so với năm trước trong mqh với sản lượng và giá bán?
Ví d v ph ng pháp thay th liên hoànụ ề ươ ế
20/01/2013
19
Dao Nguyen Phi

Nguyên tắc thực hiện

Căn bản giống phương pháp thay thế liên hoàn, nhưng
không tiến hành thế.

A/h của 1 nhân tố bằng chênh lệch về mặt trị số của nhân tố
đó, các nhân tố còn lại nếu là nhân tố đứng phía trước thì lấy
giá trị ở kỳ phân tích, nếu là nhân tố đứng sau thì lấy giá trị
trong kỳ gốc

Trình tự phân tích

Bước 1: Xác định đối tượng phân tích
Bước 2: Xác định các nhân tố ảnh hưởng, mqh, sắp xếp
Bước 3: Lượng hoá sự ảnh hưởng của từng nhân tố;
Bước 4: Kiểm tra kết quả và Nhận xét
2.2.2. Ph ng pháp s chênh l chươ ố ệ
20/01/2013
20
Dao Nguyen Phi
Có số liệu về tình hình tiêu thụ sản phẩm X của 1 DN qua 2
năm như sau:
Yêu cầu: Hãy phân tích sự biến động của doanh thu giữa năm
nay so với năm trước trong mqh với sản lượng và giá bán?
Ví d v ph ng pháp thay th liên hoànụ ề ươ ế
20/01/2013
21
Dao Nguyen Phi
Ví dụ về các mqh cân đối:
LN = D – CP
TS = TS ngắn hạn + TS dài hạn
Lượng hàng bán ra = Tồn ĐK + Mua (sx) – Tồn CK
Tổng CP = CP trong SX + CP ngoài SX
CP trong SX = CP NVL + CP NC + CP SXC
⇒ Dạng tổng quát: M= a+b-c
2.3. Ph ng pháp liên h cân đ iươ ệ ố
20/01/2013
22
Dao Nguyen Phi
Phương pháp phân tích:
B1: XĐ đối tượng phân tích: ∆M = M
1

– M
0
B2: chỉ ra các nhân tố t/đ: a, b, c; mqh: M= a+b-c
B3: Tính sự ảnh hưởng của từng nhân tố:
A/h của a = a
1
–a
0
A/h của b = b
1
–b
0
A/h của c = - (c
1
–c
0
)
B4: Kiểm tra và NX
2.3. Ph ng pháp liên h cân đ i (tt)ươ ệ ố
20/01/2013
23
Dao Nguyen Phi

Chi tiết theo các bộ phận cấu thành chỉ tiêu
D = D
SP A
+ D
SP B

Chi tiết theo thời gian

D = D
Q I
+ D
Q II

+ D
Q III
+ D
Q IV

Chi tiết theo địa điểm và phạm vi kinh doanh
D = D
CN Sài Gòn


+ D
CN Huế

2.4. Ph ng pháp chi ti tươ ế
20/01/2013
24
Dao Nguyen Phi
Phân tích
năng lực sản xuất
20/01/2013
25
Dao Nguyen Phi