KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU-PHẢI TRẢ CHO KHÁCH HÀNG TẠI Công ty XNK ĐÀ NẴNG

Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
Låìi måí âáưu
Khi âåìi säúng x häüi ca con ngỉåìi ngy cng phạt triãøn, hiãûn âải hån
thç nhu cáưu tiãu dng cng âỉåüc náng cao r rãût. Chênh vç váûy doanh
nghiãûp sn xút cọ vai tr quan trng thç bãn cảnh âọ ngnh hoảt
âäüng thỉång mải cọ pháưn quan trng khäng kẹm. Ngnh hoảt âäüng
thỉång mải l cáưu näúi giỉỵa sn xút v tiãu dng v âäúi tỉåüng kinh
doanh ch úu ca ngnh thỉång mải l hng hoạ - âọ l nhỉỵng sn
pháøm lao âäüng âỉåüc cạc doanh nghiãûp thỉång mải mua vãư âãø bạn
ra nhàòm âạp ỉïng nhu cáưu sn xút, tiãu dng v xút kháøu.
Trong cạc doanh nghiãûp thỉång mải, väún hng hoạ âỉåüc xem l ch
úu nháút, nghiãûp vủ kinh doanh, hng hoạ l nghiãûp vủ phạt sinh thỉåìng
xun v chiãúm mäüt cäng củ låïn nháút... v qun l hng hoạ l näüi dung
qun l hng âáưu ca cạc doanh nghiãûp thỉång mải. Bãn cảnh âọ, mäúi
quan hãû thanh toạn giỉỵa doanh nghiãûp våïi cạc âån vë, cạ nhán trong v
ngoi doanh nghiãûp vãư cạc khon phi thu, phi tr cho khạch hng, ngỉåìi
bạn (trong quạ trçnh mua bạn hng hoạ ) cng âỉåüc chụ trng. Cọ thãø
nọi, kãú toạn thanh toạn âọng vai tr quan trng trong quạ trçnh hoảt âäüng
kinh doanh ca doanh nghiãûp thỉång mải, nọ giụp cho cạc nh qun l
doanh nghiãûp theo di chàût ch tçnh hçnh tàng, gim ca väún, âäưng thåìi cọ
biãûn phạp gii quút këp thåìi nhỉỵng ri ro khäng may xy ra âãún cho doanh
nghiãûp báút cỉï lục no.
Vç váûy, em â quút âënh chn âãư ti “Kãú toạn thanh toạn vãư cạc
khon phi thu v phi tr cho khạch hng tải cäng ty Xút Nháûp
Kháøu  Nàơng “ âỉåüc kãú toạn theo di trãn TK 131 “phi thu khạch
hng “ v trãn TK 331 “phi tr cho ngỉåìi bạn “ lm chun âãư täút
nghiãûp ca em.
Màûc du em â cäú gàõng thỉûc hiãûn nhỉỵng váùn khäng thãø trạnh
nhỉỵng sai sọt. Kênh mong cạc anh chë kãú toạn trong cäng ty Xút Nháûp
Kháøu  Nàơng v tháưy giạo hỉång dáùn giụp âåỵ thãm. Em xin chán thnh
cm ån.

Âãư ti gäưm 3 pháưn:
Pháưn I QUẠ TRÇNH THNH LÁÛP, HOẢT ÂÄÜNG V CÄNG TẠC TÄØ
CHỈÏC HẢCH TOẠN KÃÚ TOẠN CA CÄNG TY
I Så lỉåüc vãư lëch sỉí hçnh thnh v phạt triãøn ca cäng ty
II Âàûc âiãøm hoảt âäüng sn xút kinh doanh ca cäng ty
III Âàûc âiãøm täø chỉïc bäü mạy qun l tải cäng ty
IV Täø chỉïc hảch toạn kãú toạn tải cäng ty
Pháưn II HẢCH TOẠN NGHIÃÛP VỦ THANH TOẠN
A Nhỉỵng váún âãư chung vãư hảch toạn nghiãûp vủ thanh toạn
I Näüi dung cạc nghiãûp vủ thanh toạn
II Ngun tàõc hảch toạn nghiãûp vủ thanh toạn
III Phỉång thỉïc thanh toạn
B Hảch toạn nghiãûp vủ thanh toạn
Trang 1
Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
I Hảch toạn nghiãûp vủ phi thu khạch hng
II Hảch toạn nghiãûp vủ phi tr cho ngỉåìi bạn
Pháưn III MÄÜT SÄÚ KIÃN NHÀỊM HON THIÃÛN CÄNG TẠC TÄØ
CHỈÏC BÄÜ MẠY V PHỈÅNG THỈÏC HẢCH TOẠN VÅÏI KHẠCH HNG
I Mäüt vi nháûn xẹt
II Mäüt säú kiãún nhàòm hon thiãûn
III Låìi kãút
Pháưn I
QUẠ TRÇNH THNH LÁÛP, HOẢT ÂÄÜNG V CÄNG TẠC TÄØ CHỈÏC
hẢCH TOẠN KÃÚ TOẠN CA CÄNG TY XÚT NHÁÛP KHÁØU - Â
NÀƠNG
Trang 2
Chuyón õóử kóỳ toaùn thanh toaùn.
I - S LặĩC Vệ LậCH Sặ HầNH THAèNH VAè PHAẽT TRIỉN CUA CNG
TY:

1- Nguọửn gọỳc cuớa cọng ty :
Tióửn thỏn cuớa cọng ty Xuỏỳt Nhỏỷp Khỏứu aỡ Nụng laỡ cọng ty Baùch Hoaù
Vaới Sồỹi Mióửn Trung vaỡ cọng ty Xuỏỳt Nhỏỷp Khỏứu aỡ Nụng õổồỹc thaỡnh
lỏỷp theo quyóỳt õởnh sọỳ 6346/QUB ngaỡy 9/11/1998 cuớa UBND Thaỡnh Phọỳ
aỡ Nụng.
Thaùng 3/1976 Tốnh Quaớng Nam aỡ Nụng ra quyóỳt õởnh thaỡnh lỏỷp cọng ty
kinh doanh haỡng xuỏỳt nhỏỷp khỏứu.
Thaùng 6 /1977 Cọng Ty bừt õỏửu hoaỷt õọỹng vaỡ õọứi tón thaỡnh Cọng Ty
Ngoaỷi Thổồng, õóỳn nay thỗ tón cọng ty laỡ Cọng Ty Xuỏỳt Nhỏỷp Khỏứu aỡ
Nụng
Ngaỡy 9/11/1989 saùt nhỏỷp Cọng Ty Baùch Hoaù Vaới Sồỹi Mióửn Trung vaỡ
cọng ty Lión Hióỷp Xuỏỳt Nhỏỷp Khỏứu aỡ Nụng thaỡnh Cọng Ty Xuỏỳt Nhỏỷp
Khỏứu aỡ Nụng trổỷc thuọỹc bọỹ thổồng maỷi vồùi tón giao dởch laỡ:
DANANG TERRITORAL IMPORT-EXPORT COM PANY vióỳt từt laỡ: COTIMEX
Truỷ sồớ chờnh : Sọỳ 06 Ló Lồỹi-Thaỡnh Phọỳ aỡ Nụng
ióỷn thoaỷi :(0511) 821819-821689
Fax: 84-0511-821049
Email:
Taỡi khoaớn VN: 004100001723 taỷi ngỏn haỡng Ngoaỷi Thổồng aỡ Nụng
1- Quaù trỗnh phaùt trióứn cuớa cọng ty :
Qua hồn 20 nm xỏy dổỷng vaỡ phaùt trióứn, cọng ty COTIMEXDANANG
ngaỡy caỡng lồùn maỷnh vaỡ laỡ mọỹt trong nhổợng õồn vở kinh doanh xuỏỳt nhỏỷp
khỏứu coù uy tờn. Coù thóứ khaùi quaùt quaù trỗnh phaùt trióứn cuớa cọng ty qua caùc
giai õoaỷn sau:
- Giai õoaỷn tổỡ nm 1976-1989: ỏy laỡ thồỡi kyỡ mồùi thaỡnh lỏỷp vaỡ ọứn õởnh
cuớa cọng ty vồùi sọỳ nhỏn vión vồùi vaỡi chuỷc ngổồỡi. ớ giai õoaỷn naỡy cọng ty
vổỡa thổỷc hióỷn cọng taùc quaớn lyù vổỡa thổỷc hióỷn hoaỷt õọỹng kinh doanh
xuỏỳt nhỏỷp khỏứu õọửng thồỡi mồớ rọỹng phaỷm vi kinh doanh sang mọỹt sọỳ
lộnh vổỷc khaùc.
- Giai õoaỷn tổỡ nm 1989-1999: Trong giai õoaỷn naỡy cuỡng vồùi sổỷ õọứi

mồùi vóử cồ chóỳ quaớn lyù kinh tóỳ cuỡng vồùi sổỷ phaùt trióứn cuaớ nóửn kinh tóỳ
Vióỷt Nam, cọng ty õaợ coù nhổợng thay õọứi nhỏỳt õởnh õóứ phuỡ hồỹp vồùi cồ
chóỳ quaớn lyù trong tỗnh hỗnh mồùi.
- Giai õoaỷn tổỡ nm 2000 õóỳn nay: Hoaỷt õọỹng kinh doanh xuỏỳt nhỏỷp
khỏứu cuớa cọng ty dióựn ra trong bọỳi caớnh nóửn kinh tóỳ thóỳ giồùi coù nhióửu
chuyóứn bióỳn phổùc taỷp, tuy nhión Vióỷt Nam vỏựn giổợ thóỳ cỏn bũng vaỡ
phaùt trióứn.
2- ọỹi nguợ lao õọỹng
Cọng ty Xuỏỳt Nhỏỷp Khỏứu aỡ Nụng coù õọỹi nguợ lao õọỹng dọửi daỡo vaỡ
coù trỗnh õọỹ tổồng cao, vồùi khoaớn 700 lao õọỹng: trong õoù trổỷc tióỳp kinh
doanh laỡ khoaớn 200 ngổồỡi, trổỷc tióỳp saớn xuỏỳt khoaớn 500 ngổồỡi. sọỳ lao
Trang 3
Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
âäüng cọ trçnh âäü chiãúm khon 34%, trung cáúp chiãúm khon 36%, cn lải
l cäng nhán k thût cọ trçnh âäü så cáúp.
Dỉåïi sỉû lnh âảo trỉûc tiãúp ca såí Thỉång Mải v sỉû giụp âåỵ ca
cạc ban ngnh chỉïc nàng, cng nhỉ sỉû ạp dủng âụng âàõn cạc ch
trỉång, chênh sạch ca Âng v Nh Nỉåïc cäng ty â tỉìng bỉåïc khàõc
phủc dán khọ khàn v náng cao trçnh âäü k thût, tàng dáưn ngưn väún
kinh doanh, tiãún tåïi måí räüng quy mä kinh doanh v â âem lải nhỉỵng kãút
qu cao. Qua nhỉỵng näø lỉûc tçm kiãúm låüi nhûn, cäng ty â nháûn âỉåüc
bàòng khen ca Bäü Thỉång Mải khen tàûng ton thãø cạn bäü cäng nhán viãn
â hon thnh täút nhiãûm vủ âỉåüc giao. Tỉì nay cäng ty Xút Nháûp Kháøu
 Nàơng thỉûc sỉû vỉỵng mảnh trong kinh doanh v âãø tråí thnh doanh
nghiãûp hảng hai trỉûc thüc Såí Thỉång Mải  Nàơng

II/ ÂÀÛC ÂIÃØM HOẢT ÂÄÜNG SN XÚT KINH DOANH TẢI CÄNG TY :
Cäng ty Xút Nháûp Kháøu  Nàơng cọ mảng lỉåïi kinh doanh hãút sỉïc
räüng låïn tri khàõp âáút nỉåïc. Våïi mảng lỉåïi räüng låïn ny cäng ty gàûp
nhiãưu thûn låüi trong viãûc kinh doanh cạc màût hng xút nháûp kháøu v

âàûc biãût l cạc màût hng mang tênh tiãu dng trong näüi âëa
1 Så âäư mảng lỉåïi kinh doanh:
Trang 4
Cäng ty Xút Nháûp
Kháøu  Nàơng
XN sn
xút v
kinh
doanh
hng
xút
nháûp
kháøu
Trung
tám kinh
doanh
v dëch
vủ
kiãưu
häúi
Trung
tám ä tä
xe mạy
Trung tám
kinh
doanh
xút
nháûp
kháøu
Trung

tám kinh
doanh
v dëch
vủ
täøng
håüp
Trung
tám bn
bạn
bạch
hoạ vi
såüi
Chi
nhạn
h
xút
nháûp
kháøu
tải
H
Näüi
Chi
nhạn
h
cỉía
hng
kinh
doanh
täøng
håüp

tải
Qun
g Trë
Chi
nhạn
h tải
Hú
Chi
nhạn
h tải
Qun
g Nam
Chi
nhạn
h
xút
nháûp
kháøu
tải
Âàklàk
Chi
nhạn
h tải
Tp
HCM
Chi
nhạn
h tải
Qun
g Trë

...
...
...
...
Chuyãn âãö kãú toaïn thanh toaïn.
Trang 5
Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
@ Chỉïc nàng, nhiãûm vủ, quưn hản ca cäng ty :
* Chỉïc nàng ca cäng ty :
Phảm vi kinh doanh ca cäng ty gäưm :
+ Kinh doanh näüi âëa:
- Kinh doanh cạc màût hng do âån vë sn xút hồûc liãn kãút sn
xút håüp tạc sn xút våïi cạc âån vë trong nỉåïc
- Huy âäüng thu mua cạc màût hng lám sn, hi sn v th cäng m
nghãû âãø xút kháøu, kinh doanh bạn hng nháûp kháøu thu tiãưn
VNÂ v ngoải tãû âụng quy âënh ca nh nỉåïc
- Váûn chuøn hng hoạ, cho th váûn ti, kho chỉïa hng.
+ Kinh doanh thë trỉåìng nỉåïc ngoi:
- Trỉûc tiãúp xút kháøu do cäng ty sn xút trong nỉåïc âãø kinh
doanh xút kháøu
- Trỉûc tiãúp nháûp kháøu cạc tỉ liãûu sn xút v hng hoạ phủc
vủ cho nhu cáưu sn xút: phán ure, xe cạc loải, hoạ cháút, ngun
liãûu,vvv...
- Thỉûc hiãûn chi tr cạc loải ngoải häúi, thu tiãưn viãût nam, ngoải
tãû, vvv
* Nhiãûm vủ:
- Xáy dỉûng v täø chỉïc thỉûc hiãûn sn xút kinh doanh xút
nháûp kháøu trỉûc tiãúp
- Khai thạc v sỉí dủng hiãûu qu ngưn väún âọ, âm bo måí
räüng sn xút

- Tn th cạc chênh sạch, chãú âäü qun l kinh tãú, qun l xút
nháûp kháøu
- Thỉûc hiãûn cam kãút håüp âäưng mua bạn v ngoải thỉång
- Nghiãn cỉïu v thỉûc hiãûn cạc biãûn phạp náng cao cháút lỉåüng
hng xút kháøu
- Thỉûc hiãûn täút chênh sạch cạn bäü, khäng ngỉìng náng cao trçnh
âäü, nghiãûp vủ cho cạn bäü
* Quưn hản:
- Âỉåüc vay väún bàòng tiãưn Viãût Nam v ngoải tãû ngán hng Viãût
Nam
- Âỉåüc âm phạn k kãút v thỉûc hiãûn håüp âäưng xút kháøu
- Âỉåüc dỉû häüi chåü, triãún lm, giåïi thiãûu sn pháøm ca cäng ty
trong v ngoi nỉåïc
- Âỉåüc âàût vàn phng chi nhạnh ca cäng ty trong v ngoi nỉåïc
theo âụng quy âënh ca cäng ty
- Âỉåüc quưn täú tủng v khiãúu nải trỉåïc phạp lût
2 Âàûc âiãøm màût hng kinh doanh ca cäng ty:

Trang 6
Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
Mäüt doanh nghiãûp nh nỉåïc hoảt âäüng sn xút kinh doanh
nhàòm âạp ỉïng nhu cáưu tiãu dng trong v ngoi nỉåïc, cäng ty thu
mua cạc màût hng näi âëa näng-lám-thu sn âãø xút kháøu ra nỉåïc
ngoi v nháûp cạc màût hng xe mạy v hng tiãu dng cao cáúp vãư
tiãu thủ trong näüi âëa. Ngoi ra cäng ty cn cọ bäü pháûn cung
cáúp dëch vủ låïn nhỉ: khạch sản, dëch vủ kiãưu häúi cho nhu cáưu
khạch hng trong v ngoi nỉåïc.
2.1 Âäúi våïi hng xút kháøu : Cäng ty ch úu måí räüng kinh
doanh âäúi våïi cạc màût hng cọ giạ trë kinh tãú cao nhỉ: qú, c
phã, lảc nhán, tiãu, hng hi sn,... Âáy l nhỉỵng màût hng cọ

thãú mảnh tải nỉåïc ta âỉåüc sn xút nhiãưu v khàõp nåi våïi
mảng lỉåïi kinh doanh räüng l mäüt thûn låüi trong viãûc thu mua
v xút kháøu cạc màût hng ny
CÅ CÁÚU MÀÛT HNG XÚT KHÁØU
Màût hng Nàm 2001 Nàm 2002 Nàm 2003
Tå tàòm 833.793 - 341.774
Hi sn cạc loải 5.987.162 750.000 835.967
Lảc nhán 5.692.804 1.171.786 258.400
Long nhn 777.000 - -
Qú 218.671 198.366 67.946
Ân läưng - 1231 2.031
Tiãu - - 112.725
Sàõn - 1.348.322 1.201.163
C phã - - 1.645.541
Qu cáưu gỉång 9.385 - 2743
Vạn ghẹp thanh 159.946 70.357 -
Bn ghãú gäù 42.425 - -
Mnh trục - 21.720 7031
Nhn 103.962 - -
Vi khä 79.846 - -
Ä tä ti suzuki - 52.459 -
Hng may màût 89.692 - 31200
Ch xanh - 133.141 -
Bäüt cạ - 699.590 -
Trang 7
Chuyón õóử kóỳ toaùn thanh toaùn.
Gaỷch men - 22.259 -
Tuớ thồỡ - 5.227 1.323
Gaỷo nóỳp - 119.807 -
Trọỳng gọự - 92 -

Nóỳn - - 2.107
Ghóỷ khọ - - 12.866
Saớn phỏứm lổồùi 1.415.236 1.466.188 1.552.709
Kióửu họỳi 172.868 197.166 37.201
Mỏy - - 6.104
Saớn phỏứm beỡo tỏy - - 1.462
Sa nhỏn - - 85.424
Lọỳp ọ tọ - 26.065 11.711
Tọứng kim ngaỷch
xuỏỳt khỏứu
14.033.234 4.620.472 6.263.436
Theo baớng sọỳ lióỷu cồ cỏỳu mỷt haỡng xuỏỳt khỏứu ta thỏỳy hoaỷt
õọỹng xuỏỳt khỏứu cuớa cọng ty trong nm 2002 giaớm suùt õaùng kóứ:
Mỷt haỡng thuớ cọng myợ nghóỷ giaớm nhióửu trong nm 2003 tổỡ
696116USD xuọỳùng coỡn 98677USD
ọỳi vồùi mỷt haỡng nọng-lỏm-haới saớn, mỷt haỡng xuỏỳt khỏứu chuớ
lổỷc cuớa cọng ty laỷi tióỳp tuỷc giaớm maỷnh vaỡo nm2003. Mỷt haỡng
cheỡ xanh, tinh bọỹt sừn, gaỷo nóỳp bọỹt caù bở ngổng tróỷ
2.2 ọỳi vồùi haỡng nhỏỷp khỏứu: Cọng ty nhỏỷp nhổợng mỷt haỡng nhổ
ọ tọ, caùc loaỷi xe maùy, theùp,rổồỹu, sổợa,giỏỳy in, ...õa sọỳ laỡ nhổợng
mỷt haỡng maỡ taỷi nổồùc ta chổa õaùp ổùng õỏửy õuớ nhu cỏửu trong
nổồùc.
C CU MT HAèNG NHP KHỉU
Mỷt haỡng Nm 2001 Nm 2002 Nm 2003
tọ caùc loaỷi 171.009 425.770 95.250
Voỡng bi 67.399 -
Linh kióỷn maùy vi
tờnh
204.265 931.828 416.010
ứ õộa cổùng 34.248 -

Dỏy caùp 2.187 15.000 48.896
Laỷc nhỏn 186.930 460.428
Haỡng gia duỷng 8.256 874
Bọỹt caù - 302.370
Vn phoỡng phỏứm - 6.736
ọỹng cồ õióỷn 14.285 - 14.914
Trang 8
Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
Xe mạy - - 344.050
Äúng båm bã täng 4.500 -
Nhn khä 30.751 -
Sa nhán - - 835.557
Kim ngảch
nháûp kháøu
723.911 2.143.006 1.270.727
Hoảt âäüng nháûp kháøu ca cäng ty ch úu âạp ỉïng nhu cáưu
nháûp kháøu ngun phủ liãûu trang thiãt bë phủc vủ sn xút lỉåïi
xút kháøu ca liãn doanh SADAVL, v mäüt säú màût hng cäng nghãû
ca. Riãng våïi màût hng xe mạy l màût hng nháûp kháøu ch lỉûc
tỉì thë trỉåìng Lo trong nàm 2003 cọ xu hỉåïng gim cung cáúp xe
mạy tỉì thë trỉåìng ny.
Nhçn chung, cå cáúu màût hng nháûp kháøu ca cäng ty âa dảng
nhỉng chỉa äøn âënh

2.3 Âäúi våïi cạc màût hng mua v bạn tải näüi âëa: L nhỉỵng
màût hng thäng thỉåìng, cọ nhu cáưu tiãu dng cao, thỉåìng xun
nhỉ: bia, rỉåüu,thúc lạ,..
III ÂÀÛC ÂIÃØM TÄØ CHỈÏC BÄÜ MẠY QUN L TẢI CÄNG TY
Bäü mạy ca cäng ty âỉåüc thiãút láûp trãn cå såí mäúi quan hãû
trỉûc tuún v mäúi quan hãû chỉïc nàng våïi chãú âäü qun l mäüt

th trỉåíng. Bäü mạy qun l ch trạch nhiãûm vãư mi váún âãư
phạt sinh trong quạ trçnh hoảt âäüng ca cäng ty v tçm cạch phạt huy
hồûc khàõc phủc nọ, âáy l kiãøu cå cáúu
täø chỉïc qun l phäø biãún åí Viãût Nam nháút l nhỉỵng cäng ty cọ
quy mä tỉång âäúi låïn
Trang 9
Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
1 Så âäư bäü mạy:
Ghi chụ:
Quan hãû trỉûc tuún
Quan hãû chỉïc nàng
Quan hãû phäúi håüp
Trang 10
Trung
tám
cäng
nghãû
thäng
tin
GIẠM ÂÄÚC
Phọ giạm âäúc
kinh doanh x út
nháûp kháøu
Phọ giạm
âäúc kinh
doanh näüi
âëa
P. täø
chỉïc
hnh

chênh
P.kãú toạn
ti chênh
P.kãú
hoảch
âäúi ngoải
P.kinh
doanh näüi
âëa
P. kinh doanh
xút nháûp
kháøu
Xn
kinh
doanh
hng
XNK
Trung
tám
bn
bạn
bạch
hoạ
vi
såüi
Trung
tám
kinh
doanh
xút

nháûp
kháøu
v
dëch
vủ
kiãưu
häúi
Khạc
h
sản
Hoa
Lỉ
Trung
tám
kinh
doanh
xút
nháûp
kháøu
Chi
nhạn
h tải
H
Näüi
Chi
nhạn
h tải
Tp
HCM
.......

.......
........
.......
Trung
tám ä
tä xe
mạy
Chuyón õóử kóỳ toaùn thanh toaùn.
2 Chổùc nng vaỡ nhióỷm vuỷ cuớa caùc phoỡng ban:
Giaùm õọỳc: Laỡ ngổồỡi coù nhióỷm vuỷ õióửu haỡnh moỹi hoaỷt õọỹng kinh
doanh cuớa cọng ty theo õuùng chờnh saùch vaỡ phaùp luỏỷt, chuỷi traùch
nhióỷm trổồùc nhaỡ nổồùc vaỡ sồớ thổồng maỷi vóử moỹi kóỳt quaớ hoaỷt
õọỹng saớn xuỏỳt kinh doanh cuớa cọng ty mỗnh õióửu haỡnh. Giuùp vióỷc cho
giaùm õọỳc coỡn coù hai vở phoù giaùm õọỳc:
Phoù giaùm õọỳc kinh doanh xuỏỳt nhỏỷp khỏứu : Phuỷ traùch phoỡng
kinh doanh xuỏỳt nhỏỷp khỏứu
Phoù giaùm õọỳc kinh doanh nọỹi õởa: Phuỷ traùch phoỡng kinh doanh nọỹi
õởa
Hai ngổồỡi phoù giaùm õọỳc naỡy seợ chuỷi traùch nhióỷm trổồùc cọng ty
vaỡ giaùm õọỳc vóử nhióỷm vuỷ cuớa mỗnh
Bọỹ maùy cuớa cọng ty gọửm nm phoỡng ban:
Phoỡng tọứ chổùc haỡnh chờnh (TCHC): Cn cổù vaỡo tỗnh hỗnh vaỡ
nhióỷm vuỷ cuớa cọng ty õóứ tọứ chổùc cho tổỡng caùn bọỹ cọng nhỏn sao
cho tinh goỹn vaỡ hồỹp lyù. Tọứ chổùc quaớn lyù vaỡ bọửi dổồợng , bọỳ trờ sổớ
duỷng lao õọỹng phuỡ hồỹp. Trón cồ sồớ naỡy, xỏy dổỷng õồn giaù tióửn
lổồng , tióửn thổồớng hco tổỡng cỏỳp baỷc lao õọỹng,õaớm baớo vóử cọng
taùc haỡnh chờnh quaớn trở, phuỷc vuỷ tọỳt õióửu kióỷn laỡm vióỷc vaỡ cọng
taùc trong quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh cuớa cọng ty
Phoỡng tọứ chổùc haỡnh chờnh: (THHC): Phaớn aớnh toaỡn bọỹ caùc
nghióỷp vuỷ phaùt sinh trong quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh, xaùc õởnh

kóỳt quaớ cuọỳi cuỡng tổỡng kyỡ kinh doanh, xaùc õởnh giaù trở cuớa tỏỳt caớ
caùc taỡi saớn vaỡ nguọửn vọỳn cuớa cọng ty taỷi thồỡi õióứm cỏửn thióỳt.
ọửng thồỡi nừm bừt toaỡn bọỹ kóỳ hoaỷch luỏn chuyóứn haỡng hoaù cuợng
nhổ kóỳ hoaỷch kinh doanh cuớa cọng ty õổồỹc thóứ hióỷn dổồùi hỗnh
thổùc tióửn tóỷ (giaù trở). Tổỡ õoù xỏy dổỷng kóỳ hoaỷch vaỡ chuỏứn bở
mọỹt lổồỹng vọỳn cỏửn thióỳt cho quaù trỗnh kinh doanh. Tọứ chổùc tham
mổu cho quaù trỗnh sổớ duỷng vọỳn õổồỹc hióỷu ổuớa hồn. Ngoaỡi ra, coỡn
õaỷi dióỷn cho cọng ty thổỷc hióỷn nghộa vuỷ õọỳi vồùi nhaỡ nổồùc trong
vióỷc nọỹp ngỏn saùch vaỡ quaớn lyù thổồỡng xuyón theo doợi sổỷ thay õọứi
giaù trở taỡi saớn vaỡ nguọửn vọỳn, cung cỏp sthọng tin chờn xaùc cho phoỡng
kinh doanh vaỡ ban giaùm õọỳc vaỡ lỏỷp baùo caùo kóỳ toaùn , quyóỳt toaùn
vồùi nhaỡ nổồùc vaỡo cuọỳi quyù, cuọỳi nm
Phoỡng kóỳ hoaỷch õọỳi ngoaỷi:( KHN) Nừm bừt roợ thở hióỳu cuớa
thở trổồỡng vaỡ giaù trở haỡng hoaù trón thở trổồỡng vaỡ tổỡ õoù coù kóỳ
hoaỷch mua baùn, dổỷ trổợ vaỡ lổu thọng haỡng hoaù cho phuỡ hồỹp. Ngoaỡi
ra coỡn tióỳp cỏỷn thở trổồỡng, mồớ rọỹng lión doanh hồỹp taùc õỏửu tổ vồùi
caùc doanh nghióỷp khaùc trong vaỡ ngoaỡi nổồùc
Phoỡng kinh doanh nọỹi õởa:
Nghión cổùu vaỡ tióỳp cỏỷn thở trổồỡng nọỹi õởa õóứ bióỳt õổồỹc thở hióỳu
tióu duỡng vóử caùc mỷt haỡn, lỏỷp kóỳ hoaỷch tióu thuỷ haỡng hoaù cho
Trang 11
Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
tỉìng thë trỉåìng trong nỉåï.c. k kãút cạc håüp âäưng mua bạn, dỉû
trỉỵ hng hoạ cho tỉìng giai âoản kinh doanh ca cäng ty v cho cạc
âån vë trỉûc thüc sao cho håüp l v cán âäúi, âm bo tënh kinh
doanh liãn tủc, trạnh sỉû thiãúu hủt trong kinh doanh v ỉï âng väún
Phng kinh doanh xút nháûp kháøu :
Chun lo viãûc kinh doanh xút hng hoạ nháûp kháøu. Nháûp cạc
màût hng cáưn thiãút tho mn nhu cáưu trong nỉåïc v xút kháøu
cạc màût hng cho nhu cáưu nỉåïc ngoi. Trỉûc tiãúp xáy dỉûng v

hỉåïng dáùn cạc âån vë trỉûc thüc, xáy dỉûng näüi dung cạc håüp
âäưng kinh tãú chàût ch, âụng quy âënh ca phạp lût

Mäúi quan hãû ca cạc phng ban
Mäùi phng ban ca cäng ty âãưu cọ chỉïc nàng riãng nhỉng khäng
tạch råìi nhau, táút c cạc kãú hảch kinh doanh do phng âäúi ngoải
âãư ra phi âỉåüc cán nhàõc dỉûa trãn cạc ngưn lỉûc ca cäng ty
IV TÄØ CHỈÏC HẢCH TOẠN KÃÚ TOẠN TẢI CÄNG TY
1 Täø chỉïc bäü mạy kãú toạn :
1.1 Så âäư bäü mạy kãú toạn :
Xút phạt tỉì âàûc âiãøm v âiãưu kiãûn kinh doanh v quy mä kinh
doanh räüng låïn, cäng ty xút nháûp kháøu â nàơng â chn hçnh
thỉïc täø chỉïc bäü mạy kãú toạn vỉìa táûp trung vỉìa phán tạn.
Âỉåüc sỉû chè âảo táûp trung thäúng nháút tỉì cäng ty xúng cạc
âån vë v bäü pháûn trỉûc thüc â âỉa ra Så âäư bäü mạy kãú toạn
nhỉ sau:
Trang 12
Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
1.2 Chỉïc nàng v nhiãûm vủ ca cạc bäü pháûn:
Kãú toạn trỉåíng kiãm trỉåíng phng kãú toạn
L ngỉåìi tham mỉu cho giạm âäúc trỉûc tiãúp bạo cạo cho giạm âäúc
v cå quan ti chênh vãư tçnh hçnh taiû cängt ty, chủi trạch nhiãûm vãư
nhỉỵng sai lãûch v khäng håüp l u viãûc hoảch toạn v xạc âënh
giạ trë ti sn v kãút qu kinh doanh. Trỉûc tiãúp täø chỉïc v âiãưu
hnh hoảt âäüng ca bäü mạy kãú toạn, âäưng thåìi phán têch tçnh hçnh
ti chênh ca cäng ty
Phọ phng kiãm kãú toạn täøng håüp:
L ngỉåìi tham mỉu v chủi trạch nhiãûm trỉåïc kãú toạn trỉåíng vãư
nhỉỵng sai sọt trong quạ trçnh láûp cạc bạo cạo kãú toạn. Càn cỉï säú
sạch chi tiãút v cạc säú täøng håüp láûp bạo cạo cho bäü pháûn vàn

phng, nhản cạc bạo cạo tỉì cạc âån vë trỉûc thüc, tỉì âọ láûpp
bạo cạo chung cho ton cäng ty
Kãú toạn ngán hng :
Täø chỉïc ghi chẹp, phn nh säú liãûu vãư tçnh hçnh tiãưn gåíi v tiãưn
vay ngán hng, chủi trạch nhiãûm vãư thanh toạn bàòng tiãưn gåíi ngán
hng
Trang 13
Kãú toạn trỉåíng
Phọ phng -
kãú toạn täøng
håüp
Kãú
toạn
ngán
hng
Kãú toạn
mua bạn
hng v
cäng nåü
Kãú
toạn
TSCÂ
v
cäng củ
dủng
củ
Kãú toạn
chi phê
v
thanh

toạn
Kãú
Toạn
tiãưn
màût
Th
qu
TÄØ KÃÚ TOẠN
Cạc âån vë trỉûc thüc
cäng ty
Kãú
toạn
th
ú
Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
Kãú toạn mua bạn hng v cäng nåü
Hảch toạn cạc nghiãûp vủ mua bạn hng hoạ, âäưng thåìi theo di
cạc khon phi thu phi tr våïi khạch hng v ngỉåìi bạn
Kãú toạn chi phê v doanh thu:
Cọ nhiãûm vủ táûp håüp táút c cạc khon chi phê v doanh thu trong
k kinh doanh, xạc âënh v láûp bạo cạo kãút qu kinh doanh ca cäng
ty
Kãú toạn thanh toạn
Ghi chẹp, phn nh cạc nghiãûp vủ thanh toạn phạt sinh tải cäng ty
trong k kinh doanh, âäưng thåìi theo di cạc khon phi thu phi tr v
thanh toạn våïi cạc âån vë trỉûc thüc
Kãú toạn TSCÂ v tiãưn lỉång
Theo di tçnh hçnh biãún âäüng TSCÂ, tênh v phán bäø kháúu hao cho
cạc bäü pháûn kinh doanh.tênh toạn, phn nh v thanh toạn tiãưn
lỉång cho cäng nhán viãn v cạc khon trêch theo lỉång

Th qu
Trỉûc tiãúp tiãún hnh ghi chẹp cạc nghiãûp vu thu chi ca cäng ty,
thỉåìng xun kiãøm tra âäúi chiãúu våïi säú liãûu ca cạc säú sạch kãú
toạn cọ liãn quan trong k v âäúi chiãúu säú tiãưn hiãûn cọ tải qu
1.3 Mäúi liãn hãû giỉỵa cạc phng ban kãú toạn :
Kãú toạn thanh toạn v kãú toạn ngán hng phi hon táút cäng viãûc
âã cạc kãú toạn liãn quan nháûn pháưn phạt sinh nghiãûp vủ kãú toạn
liãn quan, kãú toạn tiãún hnh kiãøm tra lải sỉû hảch toạn cho thêch
håüp. Kãú toạn cäng nåü phủ thüc vo sỉû hon táút cäng viãûc ca
kãú toạn tiãưn màût, tiãưn gåíi ngán hng
Kãú toạn täøng håüp thỉûc hiãûn cäng tạc ca mçnh sau khi cạc kãú
toạn pháưn hnh hon chènh cäng viãûc phn nh hãút cạc nghiãûp vủ
liãn quan âãún pháưn hnh mçnh theo di.
Tọm lải, cạc kãú toạn cọ mäúi liãn hãû khàõn khêt våïi nhau tảo
thnh mäüt âỉåìng vng khẹp kên ca hãû thäúng kãú toạn
2 Täø chỉïc hảch toạn kãú toạn tải cäng ty
Täø chỉïc hảch toạn cäng tạc kãú toạn l mäüt trong nhỉỵng näüi
dung quan trng trong täø chỉïc cäng tạc qun l tải cäng ty. Våïi chỉïc
nàng cung cáúp thäng tin v kiãøm tra cạc hoảt âäüng kãú toạn - ti
chênh tải cäng ty nãn cäng tạc hảch toạn kãú toạn nh hỉåíng trỉûc
tiãúp âãún cháút lỉåüng v hiẻu qu ca cäng tạc qun l ca mäüt
cäng ty nọi riãng v cạc doanh nghiãûp nọi chung.
Tải cäng ty hãû thäúng cạc chỉïng tỉì, biãøu máùu ghi kẹp, hảch toạn
ban âáưu nhỉ sau: Phiãúu nháûp - xút kho, phiãúu thu - chi...âỉåüc quy
âënh r dỉûa trãn hãû thäúng cạc chỉïng tỉì do Nh nỉåïc ban hnh.
Mi chỉïng tỉì ban âáưu phạt sinh âãưu phi cọ chỉỵ k v lm cå såí
cho viãûc hảch toạn vo cạc säø sạch kãú toạn cọ liãn quan.
Trang 14
Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
2.1 Hçnh thỉïc ghi säø kãú toạn.

Säø sạch kãú toạn l nhỉỵng quøn säø hồûc tåì säø theo máùu
nháút âënh cọ liãn quan chàût ch våïi nhau dng âãø ghi chẹp cạc
nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh theo âụng phỉång phạp kãú toạn trãn cå
såí säú liãûu ca chỉïng tỉì kãú toạn.
Täø chỉïc hãû thäúng säø kãú toạn täøng håüp v chi tiãút âãø xỉí l
thäng rtin tỉì cạc chỉïng tỉì kãú toạn nhàòm phủc vủ cho viãûc kiãøm
tra, kiãøm soạt tỉìng loải ngưn väún, tỉìng quạ trçnh hoảt âäüng ca
cäng ty cọ nghéa trong viãûc thỉûc hiãûn cạc chỉïc nàng ca kãú toạn.
Hãû thäúng säø kãú toạn bao gäưm nhiãưu säø khạc nhau, trong âọ cọ
nhỉỵng loải säø âỉåüc måí theo quy âënh chung ca Nh nỉåïc v cọ
nhỉỵng loải säø âỉåüc måí theo u cáưu v âàûc âiãøm qun l ca
tỉìng doanh nghiãûp.
Cạc loải säø sỉí dủng trong cäng tạc hảch toạn kãú toạn bao gäưm:
- Säø, th chi tiãút .
- Bng kã, tåì kã chi tiãút Nháût K Chỉïng Tỉì.
- Säø Nháût K Chỉïng tỉì.
- Säø cại.
- Cạc loải säø sạch khạc liãn quan.
Hoảt âäüng kinh doanh ca cäng ty xút nháûp kháøu  Nàơng cọ quy
mä låïn nãn âãø täø chỉïc täút cäng tạc kãú toạn nhàòm giụp cho âån vë
cọ bäü mạy kãú toạn gn nhẻ, hoảt âäüng cọ hiãûu qu. Vç váûy cäng
ty â ạp dủng hçnh thỉïc ghi säø Nháût K - Chỉïng Tỉì.
Hçnh thỉïc Nháût K - Chỉïng Tỉì l säø kãú toạn täøng håüp sỉí
dủng âãø phn nh ton bäü cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh theo
bãn Cọ ca cạc ti khon.
Càn cỉï âãø ghi vo cạc säø sạch kãú toạn ch úu trong hçnh thỉïc
Nháût K - Chỉïng Tỉì l cạc chỉïng tỉì gäúc. Tuy nhiãn, âãø âån gin
v håüp l hoạ cäng viãûc ghi chẹp kãú toạn hng ngy, trong hçnh
thỉïc kãú toạn ny cn sỉí dủng hai loải chỉïng tỉì täøng håüp l
bng phán bäø v tåì kã chi tiãút

2.2 Chỉïng tỉì v hçnh thỉïc ln chuøn chỉïng tỉì
Chỉïng tỉì l nhỉỵng váût chỉïng bàòng giáúy tåì v cạc váût mang
tãn vãư nghiãûp vủ kinh tãú ti chênh â phạt sinh v thỉûc sỉû hon
thnh. Mi säú liãûu ghi trong säø kãú toạn bàõt büt phi âỉåüc
chỉïng minh bàòng chỉïng tỉì kãú toạn håüp phạp v håüp lãû
Chỉïng tỉì kãú toạn l ngưn thäng tin ban âáưu (âáưu vo ) âỉåüc
xem nhỉ ngưn ngun liãûu m kãú toạn sỉí dủng âãø qua âọ tảo
láûp nãn nhỉỵng thäng tincọ tênh täøng håüp v hỉỵu êch âãø phủc
vủcho nhiãưu âäúi tỉåüng khạc nhau.
$ Trçnh tỉû ln chuøn chỉïng tỉì :
Trang 15
Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
- Trçnh tỉû v thåìi gian ln chuøn chỉïng tỉì do kãú toạn trỉåíng
âån vë quy âënh
- Chỉïng tỉì gäúc do âån vë láûp ra hồûc tỉì bãn ngoi vo âãưu phi
táûp trung vo bäü pháûn kãú toạn
- Bäü pháûn kãú toạn tiãún hnh kiãøm tra k nhỉỵng chỉïng tỉì âọ
v chè sau khi kiãøm tra v xạc minh l âụng thç måïi dng nhỉỵng
chỉïng tỉì âọ âãø ghi säø kãú toạn. Âäưng thåìi, chỉïng tỉì kãú toạn â
sỉí dủng phi âỉåüc sàõp xãúp, phán loải, bo qun v lỉu trỉỵ
chỉïng tỉì, ti liãûu ca nh nỉåïc.
$ Så âäư ln chuøn chỉïng tỉì :
Ghi chụ:
Ghi hàòng ngy (âënh k)
Ghi cúi thạng, cúi qu
Quan hãû âäúi chiãúu
HẢCH TOẠN NGHIÃÛP VỦ THANH TOẠN
A NHỈỴNG VÁÚN ÂÃƯ CHUNG VÃƯ THANH TOẠN- NGHIÃÛP VỦ
THANH TOẠN
I. NÄÜI DUNG CẠC NGHIÃÛP VỦ THANH TOẠN :

Trong quạ trçnh hoảt âäüng kinh doanh thỉåìng xun phạt sinh cạc
mäúi quan hãû thanh toạn giỉỵa doanh nghiãûp våïi ngỉåìi mua, ngỉåìi
bạn, våïi ngán hng, våïi cạc cạn bäü cäng nhán viãn, cạc khon phi
thu, phi tr mang tênh näüi bäü vv... Cạc khon thanh toạn âỉåüc thanh
toạn âỉåüc chia thnh hai khon thanh toạn ch úu: khon phi thanh
Trang 16
Chỉïng tỉì gäúc
Bng kã chi tiãút
Tåì kã chi tiãút, säø
chi tiãút
Nháût k - chỉïng tỉì
Säø cại
Bạo cạo kãú toạn
Säø qu
tiãưn màût
Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
toạn khạch hng, khon phi thanh toạn cho ngỉåìi bạn .Ngoi ra,
khon phi thu cn cọ khon phi thu näüi bäü, phi thu tảm ỉïng,
phi thu khạc vv...
Khon phi tr gäưm: Phi tr lỉång cho cäng nhán viãn, phi tr näüi
bäü, phi tr khạc,vv...
• khon phi thu l mäüt bäü pháûn ti sn ca cäng ty âang bë cạc
âån vë, cạc täø chỉïc kinh tãú v cạc cạ nhán khạc chiãúm dủng m
cäng ty cọ trạch nhiãûm phi thu häưi
• cạc khon phi tr l mäüt bäü pháûn thüc ngưn väún ca cäng
ty âỉåüc ti tråü tỉì cạc doanh nghiãûp, täø chỉïc kinh tãú v cạc cạ
nhán khạc m cäng ty cọ trạch nhiãûm phi tr
hoảch toạn nghiãûp vủ thanh toạn cọ nhiãûm vủ täø chỉïc ghi chẹp
nhàòm theo di chàût ch cạc khon phi tr, phi thu, âän âäúc viãûc
thanh toạn këp thåìi, trạnh hiãûn tỉåüng chiãúm dủng väún láùn nha.

Mäüt khon cäng nåü ca cäng ty phi âỉåüc theo di chi tiẹt theo säú
nåü phi thu, â chi ca tỉìng khạch nåü, säú nåü phi tr, â tr ca
tỉìng âäúi tỉåüng ngỉåìi bạn

II NGUN TÀÕC HẢCH TOẠN NGHIÃÛP VỦ THANH TOẠN :
Âãø theo di chênh xạc v këp thåìi cạc nghiãûp vủ thanh toạn, cung
cáúp thäng tin chi cạc nh qun l doanh nghiãûp, kãú toạn cáưn quạn
triãût cạc ngun tàõc sau:
- Phi theo di chi tiãút tỉìng khon nåü phi thu, phi tr theo tỉìng
âäúi tỉåüng, thỉång xun tiãún hnh âäúi chiãúu, kiãøm tra, âän âäúc
viãûc thanh toạn cạc khon nåü phi thu, phi tr âỉåüc këp thåìi
- Phi kiãøm t, âäúi chiãúu v cọ xạc nháûn cọ vàn bn vãư säú nåü
phạt sinh, säú â thanh toạn v cn thanh toạn våïi cạc âäúi tỉåüng
cọ quan hãû giao dëch, mua bạn thỉåìng xun, cọ säú dỉ nåü låïn
- Phi theo di c vãư ngun tãû v quy âäøi theo “âäưng ngán hng
nh nỉåïc Viãût Nam” âäúi våïi cạc khon phi thu phi tr cọ gäúc
ngoải tãû. Cúi k phi âiãưu chènh cạc khon nåü phi thu, phi
tr theo t giạ thỉûc tãú.
- Phi theo di chi tiãút theo c chè tiãu giạ trë v hiãûn váût âäúi våïi
cạc khon nåü phi thu phi tr bàòng vng, bảc, âạ qu. Cúi k
phi âiãưu chènh säú dỉ theo t giạ thỉûc tãú
- Phi phán loải cạc khon nåü phi thu phi tr theo thåìi gian thanh
toạn cng nhỉ theo tỉìng âäúi tỉåüng, nháút l cạc âäúi tỉåüng cọ
váún âãư âãø cọ kãú hoảch v biãûn phạp thanh toạn ph håüp
- Tuût âäúi khäng âỉåüc b trỉì säú dỉ giỉỵa hai bãn Nåü v Cọ ca
mäüt säú ti khon thanh toạn nhỉ:TK131, TK 331 m phi càn cỉï
v säú dỉ chi tiãút tỉìng bãn âãø láúy säú liãûu âãø ghi vo cạc chè
tiãu trãn bng cán âäúi kãú toạn
Trang 17
Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

III HÇNH THỈÏC THANH TOẠN :
1 Phỉång thỉïc thanh toạn ch úu ca cäng ty XNK-ÂN:
Âọ l thanh toạn bàòng tiãưn màût, sec v chuøn khon. Do âàûc th
hoảt âäüng kinh doanh ca cäng ty thỉåìng xun giao dëch våïi cạc
khạch hng nỉåïc ngoi ch úu thäng qua ngán hng âải diãûn hay
ngỉåìi ta gi phỉång thỉïc ny l tên dủng chỉïng tỉì (Documen
tary credits):
L sỉû tho thûn m ngán hng trãn cå såí u cáưu ca bãn
mua, cam kãút s tr tiãưn cho bãn bạn hay báút k ngỉåìi no âỉåüc
bãn bn chè âënh, khi bãn bạn xút trçnh âáưy â bäü chỉïng tỉì thanh
toạn v thỉûc hiãûn âụng cạc u cáưu âỉûoc quy âënhtrong mäüt vàn
bn gi l thỉ tên dủng
Theo UCP (uniform practice for documentary credits), phỉång thỉïc thanh
toạn tên dủng chỉïng tỉì l báút cỉï mäüt sỉû tho thûn no, d
âỉåüc mä t nhỉ thãú nom m theo âọ mäüt ngán hng hnnh âäüng
theo u cáưu v chè thë ca khạch hng hồûc thay màût chênh mçnh:
- Phi tiãún hnh tr tiãưn cho ngỉåìi thỉï ba (ngỉåìi hỉåíng-
Beneficiary) hồûc theo lãûnh ca ngỉåìi ny,hồûc phi cháúp nháûn v
tr tiãưn nhỉỵng häúi phiãúu do ngỉåìi hỉåíng k phạt.
- U nhiãûm cho ngán hng khạc thỉûc hiãûn viãûc tr tiãưn âọ, hồûc
cháúp nháûn v tr tiãưn nhỉỵng häúi phiãúu âọ
- U nhiãûm cho ngán hng khạc chiãút kháúu khi cạc chỉïng tỉì quy
âënhâỉåüc xút trçnh, nãúu cạc âiãưu kiãûn ca tên dủng âỉåüc
thỉûc hiãûn âụng.
Theo phỉång thỉïc ny, ngỉåìi mua (ngỉåìi nháûp kháøu) càn cỉï vo
håüp âäưng kinh tãú lm th tủc xin måí tên dủng thỉ (L/C) tải mäüt
ngán hng no âọ â âỉåüc tho thûn trong håüp âäưng m u cáưu
ngán hng ny tr tiãưn cho bãn bạn (ngỉåìi xút kháøu). Khi ngỉåìi
bạn näüp âáưy â chỉïng tỉì thanh toạn ph håüp våïi nhỉỵng quy âënh
â ghi trong L/C. Ngỉåìi bạn phi kiãøm tra k näüi dung ca L/C v giao

hng cho ngỉåìi mua nãúu L/C tho mn nhỉỵng âiãưu kiãûn â quy
ỉåïc.Sau khi giao hng, ngỉåìi bạn nhåì ngán hng chuøn bäü chỉïng
tỉì cho ngán hng måí L/Câãø ngáng hng ny tr tiãưn cho mçnh v
bäü chỉïng tỉì cho ngỉåìi bạn âãø nháûn hng v thu tiãưn ca ngỉåìi
mua âãø tr tiãưn cho ngỉåìi bạn.
Phỉång thỉïc ny thỉåìng âỉåüc sỉí dủng trong thanh toạn qúc
tãú hng xút kháøu vç nọ âm bo quưn låüi cho ngỉåìi xút kháøu
trong viãûc thanh toạn âụng v â, këp thåìi tiãưn bạn hng. Âäưng thåìi
cng âm bo cho ngỉåìi nháûp kháøu hng âụng säú lỉåüng, cháút
lỉåüng, máùu m, kiãøu dạng v thåìi gian.
Trang 18
Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
2 Cạc phỉång thỉïc thanh toạn khạc:
Ngoi phỉång thỉïc thanh toạn tên dủng chỉïng tỉì â nãu åí trãn,
cäng ty cn sỉí dủng nhỉỵng phỉång thỉïc thanh toạn khạc nhỉ:
a Phỉång thỉïc nhåì thu (Collectoion) :
L phỉång thỉïc thanh toạn trong âọ täø chỉïc xút kháøu sau khi
â giao hng s k häúi phiãúu âi tiãưn ngỉåìi mua, nhåì ngán hng
phủc vủ mçnh thu häü säú tiãưn ghi trãn häúi phiãúu âọ
Theo phỉång thỉïc u thạc thu thç ngỉåìi xút kháøu sau khi giao hng
hồûc cung ỉïng dëch vủ hon thnh cho ngỉåìi nháûp kháøu thç láûp
giáúy u thạc thu nhåì ngán hng phủc vủ mçnh thu häü säú tiãưn åí
ngỉåìi nháûp kháøu trãn cå såí häúi phiãúu do ngỉåìi xút kháøu k phạt
b Phỉång thỉïc chuøn tiãưn
L phỉång thỉïc thanh toạn m ngỉåìi chuøn tiãưn (ngỉåìi tr tiãưn
) thäng qua ngán hng gåíi tr mäüt säú tiãưn nháút âënh cho ngỉåìi
âỉåüc hỉåíng låüi
Theo phỉång thỉïc thanh toạn ny thç ngỉåìi nháûp kháøu thanh toạn
cho ngỉåìi xút kháøu bàòng cạch tr tiãưn bàòng âiãûn (Telegraph
Transfer- T/T) hồûc bàòng thỉ (Mail Transfer

M/T) thäng qua ngán hng trung gian, doanh nghiãûp phi chi tr tiãưn th
tủc phê khi cọ phạt sinh.
B HẢCH TOẠN NGHIÃÛP VỦ THANH TOẠN
I HẢCH TOẠN NGHIÃÛP VỦ THANH TOẠN VÅÏI KHẠCH HNG :
1 Hảch toạn nghiãûp vủ thanh toạn våïi khạch hng
1.1 Khại niãûm:
Kãú toạn thanh toạn cạc khon phi thu ca khạch hng l cạc
khon nåü phi thu ca cäng ty våïi khạch hng vãư giạ trë hng hoạ
â bạn, lao vủ - dëch vủ â cung cáúp nhỉng chỉa thu tiãưn
Âãø hoảch toạn khon phi thu khạch hng kãú toạn sỉí dủng ti
khon 131 “phi thu khạch hng “. Ti khon ny phn nh cạc khon
nåü phi thu v tçnh hçnh thanh toạn cạc khon nåü phi thu ca cäng
ty våïi khạch hng vãư tiãưn bạn sn pháøm hng hoạ, cung cáúp lao
vủ- dëch vủ, vvv...
Ti khon ny âỉåüc theo di chi tiãút cho tỉìng khạch hng, trong âọ
kãú toạn phán ra khạch hng tr âụng hản v khạch hng cọ váún
âãư âãø cọ càn cỉï xạc âënh mỉïc dỉû phng v qua âọ cọ biãûn
phạp sỉí l këp thåìi
1.2 Kãút cáúu ti khon 131:
Trang 19
Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
TK 131
SDÂK: säú tiãưn phi thu ca
khạch hng váùn cn nåü ca doanh nghiãûp
SPS tàng: SPS gim:
- Khon phi thu ca khạch hng - Säú tiãưn khạch hng tr nåü
vãư giạ trë hng hoạ, lao vủ- dëch vủ â chuøn - Säú tiãưn â
nhản ỉïng trỉåïc tr trỉåïc
â thỉûc hiãûn (hay xạc âënh â tiãu thủ) ca khạch hng
- Säú tiãưn thỉìa tr lải cho khạch hng - Giạ trë hng

hoạ bë tr lải hay gim
SDCK: säú tiãưn cn phi thu giạ cạc khon nåü phi thu ca
khạch hng
-Säú tiãưn chiãút kháúu bạn hng
cho ngỉåìi mua
@ Chụ :
- TK 131 cọ thãø cọ SDÂK bãn cọ ca ti khon ny trong trỉåìng
håüp khi thanh toạn tiãưn cho khạch hng cn thỉìa ca khạch hng
hay säú tiãưn khi khạch hng ỉïng trỉåïc âãø mua hng, nháûn cung
ỉïng lao vủ, dëch vủ m bãn bạn â quút âënh bäúi thỉåìng cho
khạch hng khi hng hoạ lao vủ dëch vủ kẹm cháút lỉåüng. Âiãưu
ny dáùn âãún TK ny phạt sinh thãm SDCK bãn cọ ca TK
1.3 Ngun tàõc hảch toạn :
- Nåü phi thu cáưn âỉåüc hảch toạn chi tiãút cho tỉìng âäúi tỉåüng
v ghi chẹp theo tỉìng láưn thanh toạn. Âäúi tỉåüng phi thu l cạc
khạch hng cọ quan hãû kinh tãú ch úu våïi doanh nghiãûp vãư mua
sn pháøm hng hoạ nháûn lao vủ dëch vủ
- Khäng phn nh vo ti khon ny cạc nghiãûp vủ bạn sn
pháøm hng hoạ, cung cáúp lao vủ dëch vủ thu tiãưn ngay (tiãưn màût
hồûc sec hồûc â thu qua ngán hng)
- Trong hảch toạn chi tiãút cạc khon ny, kãú toạn tiãún hnh phán
biãût cạc khon nåü,loải khon nåü cọ thãø tr âụng hản, khon
khọ âi hồûc khäng cọ kh nàng thu häưi âãø cọ càn cỉï xạc âënh
säú trêch láûp dỉû phng phi thu khọ âi hồûc cọ biãûn phạp sỉí
l
- Trong quan hãû bạn sn pháøm, hng hoạ, cung cáúp lao vủ, dëch
vủ theo sỉû tho thûn giỉỵa doanh nghiãûp våïi khạch hng, nãúu
hng hoạ â giao, lao vủ â cung cáúp khäng âụng theo tho thûn
trong håüp âäưng kinh tãú thç ngỉåìi mua cọ thãø u cáưu gim giạ
hồûc nháûn lải säú hng â giao

1.4 Så âäư hảch toạn phi thu
khạch hng:
Trang 20
Chuyón õóử kóỳ toaùn thanh toaùn.
Hoaỷt õọỹng kinh doanh cuớa cọng ty XNK-doanh nghióỷp tờnh thuóỳ
GTGT theo phaùp khỏỳu trổỡ vaỡ aùp duỷng phổồng phaùp kó khai thổồỡng
xuyón
Sau õỏy laỡ vaỡi phổồng phaùp kóỳ toaùn tọứng hồỹp taỷi cọng ty :
(1) Khi cọng ty cung cỏỳp lao vuỷ dởch vuỷ, baùn haỡng hoaù chổa thu tióửn,
kóỳ toaùn cn cổù vaỡo caùc hoaù õồn chổa thu tióửn, kóỳ toaùn cn cổù
vaỡo caùc hoaù õồn baùn haỡng, ...õóứ ghi:
Nồỹ TK 131: Tọứng sọỳ tióửn thanh toaùn.
Coù TK 511,512 : Giaù baùn chổa coù thuóỳ VAT
Coù TK 331: Thuóỳ VAT
(2) Khi khaùch haỡng thanh toaùn trổồùc thồỡi haỷn, cọng ty chióỳc khỏỳu cho
khaùch haỡng, kóỳ toaùn ghi giaớm nồỹ.
Nồỹ TK 635
Coù TK 131
(3) Giaù trở haỡng hoaù, saớn phỏứm bở khaùch haỡng traớ laỷi do khọng õuùng
yóu cỏửu trong hồỹp õọửng
Nồỹ TK 531: Doanh thu bở traớ laỷi
Nồỹ TK 3331: Thuóỳ VAT hoaỡn laỷi
Coù TK 131: Tọứng sọỳ tióửn thanh toaùn
(4) Giaù trở haỡng hoaù bở traớ laỷi, kóỳ toaùn ghi giaớm nồỹ.
Nồỹ TK 532
Coù TK 131
(5) Khi khaùch haỡng ổùng trổồùc tióửn mua haỡng hay thanh toaùn tióửn haỡng
(phaớn aớnh trón caùc chổùng tổỡ: phióỳu thu, giỏỳy baùo coù ngỏn haỡng).
Nồỹ TK 111,112
Coù TK 131

(6) Khaùch haỡng thanh toaùn bũng vỏỷt tổ, haỡng hoaù.
Nồỹ Tk 152,153,156
Nồỹ TK 133
Coù Tk 131
(7) Cuọỳi nión õọỹ, kóỳ toaùn khi coù bũng chổùng chaùc chừn vóử caùc
khoaớn nồỹ phaới thu khoù õoỡi, kóỳ toaùn tióỳn haỡnh tờnh vaỡ trờch lỏỷp
dổỷ phoỡng.
Nồỹ TK 642
Coù TK 139
Cuọỳi nión õọỹ sau, kóỳ toaùn tờnh ra mổùc cỏửn lỏỷp dổỷ phoỡng cho nión
õọỹ sau:
- Mổùc cỏửn lỏỷp dổỷ phoỡng cuớa nión õọỹ sau > mổùc dổỷ phoỡng ồớ
nión õọỹ trổồùc, kóỳ toaùn trờch bọứ sung phỏửn chónh lóỷch.
Nồỹ TK 642 Phỏửn chónh lóỷch
Coù TK 139
Trang 21
Chuyón õóử kóỳ toaùn thanh toaùn.
- Mổùc cỏửn lỏỷp dổỷ phoỡng nión õọỹ sau < mổùc dổỷ phoỡng nión õọỹ
trổồùc thỗ kóỳ toaùn hoaỡn nhỏỷp phỏửn chónh lóỷch.
Nồỹ Tk 139 Phỏửn chónh lóỷch
Coù TK 711
ọỳi vồùi nhổợng khoaớn nồỹ thổỷc sổỷ khọng thóứ thu họửi õổồỹc, cn
cổù vaỡo bión baớn xoaù nồỹ, kóỳ toaùn theo doợi trón TK 004 Nồỹ khoù õoỡi
õaợ sổớ lyù
Nồỹ Tk 642
Coù TK 131, 1388
ọửng thồỡi: Nồỹ TK 004.
Ngoaỡi ra trổồỡng hồỹp cọng ty thu õổồỹc khoaớn phaới thu khoù õoỡi, kóỳ
toaùn tióỳn haỡnh xoaù nồỹ.
Nồỹ TK 111,112

Coù Tk 711
ọửng thồỡi: Coù TK 004
Sồ õọử haỷch toaùn tọứng hồỹp
TK131
TK 511,512 TK111,112
Doanh thu cung cỏỳp haỡng hoaù, lao Khaùch haỡng traớ nồỹ hoỷc ổùng
trổồùc
vuỷ dởch vuỷ chổa thu tióửn tióửn haỡng
TK3331 TK635

VAT õỏửu ra Chióỳt khỏỳu thanh toaùn
TK531
Doanh thu haỡng baùn bở traớ laỷi
Tk 3331
TK 532
Doanh thu bở giaớm giaù
TK 111,112 TK
152,153,156
Khaùch haỡng traớ nồỹ bũng vỏỷt tổ
haỡng hoaù
Trang 22
Chuyón õóử kóỳ toaùn thanh toaùn.
Traớ tióửn thổỡa cho khaùch haỡng
TK 133

VAT õỏửu vaỡo
1.5 Chổùng tổỡ vaỡ sọứ saùch kóỳ toaùn taỷi cọng ty :
a. Caùc chổùng tổỡ kóỳ toaùn sổớ duỷng trong quaù trỗnh thanh toaùn vồùi
khaùch haỡng, phổồng phaùp ghi chổùng tổỡ taỷi cọng ty XNK-N nhổ sau:
Hoaù õồn GTGT (do doanh nghióỷp lỏỷp):

- Muỷc õờch : hoaù õồn GTGTcoù mỏỳu sọứ 01/GTKT-3LL laỡ loaỷi hoaù
õồn sổớ duỷng taỷi caùc doanh nghióỷp, tờnh thuóỳ GTGT theo phổồng
phaùp khỏỳu trổỡ, baùn haỡng hoaù dởch vuỷ vồùi sọỳ lổồỹng lồùn. Hoaù
õồn naỡy laỡ cn cổù õóứ xaùc nhỏnỷ sọỳ lổồỹng, chỏỳt lổồỹng vaỡ õồn
giaù, sọỳ tióửn baùn haỡng hoaù, dởch vuỷ cho ngổồỡi baùn vaỡ sọỳ thuóỳ
GTGT tờnh cho sọỳ haỡng hoaù, dởch vuỷ õoù.
- Phổồng phaùp :
Hoaù õồn naỡy laỡ do ngổồỡi baùn haỡng (cọng ty ) lỏỷp khi baùn haỡng hoỷc
cung ổùng lao vuỷ coù cuỡng thuóỳ suỏỳt
Kóỳ toaùn phaới ghi roợ ngaỡy / thaùng / nm lỏỷp hoaù õồn, hoỹ tón, õởa chố,
sọỳ hióỷu TK vaỡ maợ sọỳ thuóỳ cuớa õồn vở baùn haỡng (cọng ty ) ; hoỹ tón ,
õởa chố, sọỳ hióỷu TK cuớa ngổồỡi mua hoỷc õồn vở mua
Nóỳu khaùch haỡng thanh toaùn bũng sec thỗ kóỳ toaùn phaới ghi roợ sọỳ
hióỷu, ngaỡy / thaùng / nm cuớa tồỡ sec. Nóỳu baùn haỡng theo phổồng
thổùc traớ tióửn sau thỗ phaới ghi roợ thồỡi gian thanh toaùn tióửn, thồỡi haỷn
õổồỹc hổồớng chióỳt khỏỳu thanh toaùn vaỡ tyớ lóỷ chióỳt khỏỳu
Nóỳu hoaù õồn õaợ thanh toaùn bũng tióửn mỷt hoỷc bũng sec sau khi
thu tióửn ngổồỡi baùn haỡng õoùng dỏỳu õaợ thanh toaùn vaỡo hoaù õồn
- Nguyón từc lỏỷp :
Hoaù õồn GTGT õổồỹc lỏỷp thaỡnh 3 lión (õỷt giỏỳy than vióỳt 1 lỏửn )
@ Lión 1: lổu
Trang 23
Chuyón õóử kóỳ toaùn thanh toaùn.
@ Lión 2: giao cho ngổồỡi mua laỡm chổùng tổỡ õi õổồỡng vaỡ ghi sọứ
kóỳ toaùn õồn vở mua
@ Lión 3: duỡng cho ngổồỡi baùn laỡm chổùng tổỡ thu tióửn hoỷc cuọỳi
ngaỡy mang cuỡng tióửn mỷt, sec nọỹp cho kóỳ toaùn õóứ laỡm thuớ tuỷc
nhỏỷp quyợ vaỡ ghi sọỳ kóỳ toaùn coù lión quan (nóỳu õaợ thu tióửn )
Hoaù õồn baùn haỡng :
- Muỷc õờch : hoaù õồn baùn haỡng coù mỏựu sọứ :02/GTTT-3LL laỡ

loaỷi hoaù õồn sổớ duỷng cho caùc tọứ chổùc, caù nhỏn tờnh thuóỳ theo
phổồng phaùp trổỷc tióỳp, haỡng hoaù dởch vuỷ coù sọỳ lổồỹng lồùn
- Phổồng phaùp : hoaù õồn naỡy do ngổồỡi baùn lỏỷp (cọng ty ) khi baùn
haỡng hoỷc cung ổùng lao vuỷ, dởc vuỷ thu tióửn
- Nguyón từc lỏỷp : õổồỹc lỏỷp thaỡnh 3 lión (õỷt giỏỳy than vióỳt 1
lỏửn)
Phióỳu xuỏỳt kho :
- Muỷc õờch: theo doợi chỷt cheợ sọỳ lổồỹng vỏỷt tổ, saớn phỏứm,
haỡng hoaù xuỏỳt kho cho tọứ chổùc õồn vở, caùc caù nhỏn khi mua haỡng,
cn cổù õóứ haỷch toaùn tỗnh hỗnh tọửn kho haỡng hoaù trong doanh
nghióỷp (cọng ty )
- Phổồng phaùp : phióỳu xuỏỳt kho do caùc bọỹ phỏỷn cung ổùng lỏỷp.
Ta lỏỷp thaỡnh 3 phióỳu, sau khi lỏỷp xong phióu xuỏỳt kho cho caùc õồn vở,
tọứ chổùc caù nhỏn mua haỡng õóửu phaới kyù (ghi roợ hoỹ tón) giao cho
ngổồỡi cỏửm phióỳu xuọỳng kho õóứ lộnh. Sau õoù thuớ kho ghi sọỳ lổồỹng
thổỷc xuỏỳt cuớa tổỡng loaỷi haỡng hoaù, lao vuỷ dởch vuỷ; ghi roợ ngaỡy /
thaùng / nm xuỏỳt kho vaỡ cuỡng ngổồỡi nhỏỷn haỡng hoaù kyù tón vaỡo
phióỳu xuỏỳt kho (ghi roợ hoỹ tón)
- Nguyón từc lỏỷp:
@ Lión 1: lổu ồớ bọỹ phỏỷn lỏỷp phióỳu
@ Lión 2: Thuớ kho giổợ laỷi õóứ ghi vaỡo theớ kho vaỡ sau õoù chuyóứn lón
kóỳ toaùn õóứ kóỳ toaùn ghi vaỡo sọỳ
@ Lión 3: Ngổồỡi nhỏỷn giổợ õóứ ghi kóỳ toaùn õồn vở
Ngoaỡi ra coỡn coù caùc phióu thu, phióỳu chi... vaỡ caùc chổùng tổỡ coù lión
quan phaùt sinh trong quaù trỗnh thanh toaùn. Sau õỏy laỡ caùc mỏựu chổùng
tổỡ sổớ duỷng:
Trang 24
Chuyón õóử kóỳ toaùn thanh toaùn.
HOAẽ N Mỏựu sọỳ: 01/GTKT-
3LL

GIAẽ TRậ GIA TNG
Lión 3: Nọỹi bọỹ
Ngaỡy11thaùng10 nm 2003
ồn vở baùn: Cọng ty Xuỏỳt Nhỏỷp Khỏứu - aỡ Nụng
ởa chố: Sọỳ 06 Ló Lồỹi - aỡ Nụng
ióỷn thoaỷi: MS: 0400100705-1
Tón ngổồỡi mua :
Tón õồn vở: DNTN Lóỷ Thu
ởa chố: P.13- Q.Tỏn Bỗnh - TP HCM
Taỡi khoaớn :
Hỗnh thổùc thanh toaùn: chuyóứn khoaớn MS:
040012376
STT Tón haỡng hoaù, dởch vuỷ ồn vở tờnh Sọỳ lổồỹng ồn giaù
Thaỡnh tióửn
A B C 1 2 3=2x1
Xuỏỳt xe maùy conifer chióỳc 7
78.272.726


Cọỹng tióửn haỡng:
78.272.726
Thuóỳ suỏỳt GTGT: 10%
7.827.274
Tọứng cọỹng tióửn thanh toaùn:
86.100.000
Sọỳ tióửn vióỳt bũng chổợ: (Taùm mổồi saùu trióỷu mọỹt trm nghỗn õọửng y)
Ngổồỡi mua haỡng Ngổồỡi baùn haỡng Thuớ
trổồớng õồn vở
(Kyù, ghi roợ hoỹ tón) (Kyù, ghi roợ hoỹ tón) (Kyù,
ghi roợ hoỹ tón)

Trang 25