Kế toán thanh toán về các khoản phải thu và phải trả cho khách hàng tại công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng.doc

Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

Låìi måí âáưu

Khi âåìi säúng x häüi ca con ngỉåìi ngy cng phạt triãøn, hiãûn

âải hồn thỗ nhu cỏửu tióu duỡng cuợng õổồỹc nỏng cao roợ róỷt. Chờnh vỗ
vỏỷy doanh nghióỷp saớn xuỏỳt coù vai troỡ quan troỹng thỗ bón caỷnh õoù

ngaỡnh hoaỷt õọỹng thổồng mải cọ pháưn quan trng khäng kẹm. Ngnh
hoảt âäüng thỉång mải l cáưu näúi giỉỵa sn xút v tiãu dng v âäúi

tỉåüng kinh doanh ch úu ca ngnh thỉång mải l hng hoạ - âọ l
nhỉỵng sn pháøm lao âäüng âỉåüc cạc doanh nghiãûp thỉång mải mua
vãư âãø bạn ra nhàịm âạp ỉïng nhu cáưu sn xút, tiãu dng v xút
kháøu.

Trong cạc doanh nghiãûp thỉång mải, väún hng hoạ âỉåüc xem l

ch úu nháút, nghiãûp vủ kinh doanh, hng hoạ l nghiãûp vủ phạt

sinh thỉåìng xun v chiãúm mäüt cäng củ låïn nháút... v qun l hng
hoạ l näüi dung qun l hng âáưu ca cạc doanh nghiãûp thỉång

mải. Bãn cảnh âọ, mäúi quan hãû thanh toạn giỉỵa doanh nghiãûp våïi
cạc âån vë, cạ nhán trong v ngoi doanh nghiãûp vãư cạc khon phi
thu, phi tr cho khạch hng, ngỉåìi baùn (trong quaù trỗnh mua baùn

haỡng hoaù ) cuợng õổồỹc chụ trng. Cọ thãø nọi, kãú toạn thanh toạn

âọng vai troỡ quan troỹng trong quaù trỗnh hoaỷt õọỹng kinh doanh ca

doanh nghiãûp thỉång mải, nọ giụp cho cạc nh qun lyù doanh

nghióỷp theo doợi chỷt cheợ tỗnh hỗnh tng, giaớm ca väún, âäưng thåìi cọ
biãûn phạp gii quút këp thåìi nhỉỵng ri ro khäng may xy ra âãún cho
doanh nghiãûp bỏỳt cổù luùc naỡo.

Vỗ vỏỷy, em õaợ quyóỳt õởnh choỹn âãư ti “Kãú toạn thanh toạn vãư cạc

khon phi thu v phi tr cho khạch hng tải cäng ty Xút Nháûp Kháøu  Nàơng “
âỉåüc kãú toạn theo di trãn TK 131 “phi thu khạch hng “ v trãn TK 331
“phi tr cho ngỉåìi bạn “ lm chun âãư täút nghiãûp ca em.

Màûc du em â cäú gàõng thỉûc hiãûn nhỉỵng váùn khäng thãø trạnh

nhỉỵng sai sọt. Kênh mong cạc anh chë kãú toạn trong cäng ty Xút

Nháûp Kháøu  Nàơng v tháưy giạo hỉång dáùn giụp âåỵ thãm. Em xin
chán thnh cm ån.

Âãư ti gäưm 3 pháưn:
Trang 1


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
Pháưn I QUẠ TRÇNH THNH LÁÛP, HOẢT ÂÄÜNG V CÄNG TẠC TÄØ
CHỈÏC HẢCH
TOẠN KÃÚ TOẠN CUA CNG TY
I Sồ lổồỹc vóử lởch sổớ hỗnh thaỡnh v phạt triãøn ca cäng ty

II Âàûc âiãøm hoảt âäüng saín xuáút kinh doanh cuía cäng ty

III Âàûc âiãøm täø chỉïc bäü mạy qun l tải cäng ty

IV Täø chỉïc hảch toạn kãú toạn tải cäng ty

Pháưn II HẢCH TOẠN NGHIÃÛP VỦ THANH TOẠN

A Nhỉỵng váún âãư chung vãư hảch toạn nghiãûp vủ thanh toạn
I Näüi dung cạc nghiãûp vủ thanh toạn

II Ngun tàõc hảch toạn nghiãûp vủ thanh toạn

III Phỉång thỉïc thanh toạn

B Hảch toạn nghiãûp vủ thanh toạn

I Hảch toạn nghiãûp vủ phi thu khạch hng

II Hảch toạn nghiãûp vủ phi tr cho ngỉåìi bạn

Pháưn III MÄÜT SÄÚ KIÃN NHÀỊM HON THIÃÛN CÄNG TẠC TÄØ CHỈÏC
BÄÜ MẠY V PHỈÅNG THỈÏC HẢCH TOẠN VÅÏI KHẠCH
HNG
I Mäüt vi nháûn xẹt
II Mäüt säú kiãún nhàịm hon thiãûn
III Låìi kãút

Trang 2


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

Pháưn I
QUẠ TRÇNH THNH LÁÛP, HOẢT ÂÄÜNG V CÄNG TẠC TÄØ CHỈÏC hẢCH
TOẠN KÃÚ TOẠN CA CÄNG TY XÚT NHÁÛP KHÁØU - Â NÀƠNG
I - S LặĩC Vệ LậCH Sặ HầNH THAèNH VAè PHAẽT TRIỉN
CUA CÄNG TY:
1- Ngưn gäúc ca cäng ty :
Tiãưn thán ca cäng ty Xút Nháûp Kháøu  Nàơng l cäng ty Bạch

Hoạ Vi Såüi Miãưn Trung v cäng ty Xút Nháûp Kháøu  Nàơng âỉåüc

thnh láûp theo quút âënh säú 6346/QÂUB ngy 9/11/1998 ca UBND
Thnh Phäú Â Nàơng.

Thạng 3/1976 Tènh Qung Nam  Nàơng ra quút âënh thnh láûp

cäng ty kinh doanh haìng xuáút nháûp kháøu.

Trang 3


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
Thạng 6 /1977 Cäng Ty bàõt âáưu hoảt âäüng v âäøi tãn thnh Cäng Ty

Ngoải Thổồng, õóỳn nay thỗ tón cọng ty laỡ Cọng Ty Xút Nháûp Kháøu Â
Nàơng

Ngy 9/11/1989 sạt nháûp Cäng Ty Bạch Hoạ Vi Såüi Miãưn Trung

v cäng ty Liãn Hiãûp Xút Nháûp Kháøu  Nàơng thnh Cäng Ty Xút

Nháûp Kháøu  Nàơng trỉûc thüc bäü thỉång mải våïi tãn giao dëch l:

DANANG TERRITORAL IMPORT-EXPORT COM PANY viãút
tàõt l: COTIMEX

Trủ såí chênh : Säú 06 Lã Låüi-Thnh Phäú Â Nàơng
Âiãûn thoải :(0511) 821819-821689
Fax: 84-0511-821049
Email:

Ti khon VNÂ: 004100001723 tải ngán hng Ngoải Thổồng aỡ Nụng
1- Quaù trỗnh phaùt trióứn cuớa cọng ty :

Qua hån 20 nàm xáy dỉûng v phạt triãøn, cäng ty

COTIMEXDANANG ngy cng låïn mảnh v l mäüt trong nhỉỵng
âån vë kinh doanh xuáút nháûp kháøu coï uy tên. Coï thóứ khaùi quaùt quaù
trỗnh phaùt trióứn cuớa cọng ty qua cạc giai âoản sau:
-

-

-

Giai âoản tỉì nàm 1976-1989: Âáy l thåìi k måïi thnh láûp v äøn âënh ca
cäng ty våïi säú nhán viãn våïi vi chủc ngỉåìi. Åí giai âoản ny cäng ty
vỉìa thỉûc hiãûn cäng tạc qun l vỉìa thỉûc hiãûn hoảt âäüng kinh
doanh xút nháûp kháøu âäưng thåìi måí räüng phảm vi kinh doanh
sang mäüt säú lénh vỉûc khạc.

Giai âoản tỉì nàm 1989-1999: Trong giai âoản ny cng våïi sỉû âäøi måïi vãư
cå chãú qun l kinh tãú cng våïi sỉû phạt triãøn cu nãưn kinh tãú
Viãût Nam, cäng ty â cọ nhỉỵng thay âäøi nháút âënh õóứ phuỡ hồỹp vồùi
cồ chóỳ quaớn lyù trong tỗnh hỗnh måïi.
Giai âoản tỉì nàm 2000 âãún nay: Hoảt âäüng kinh doanh xuáút nháûp kháøu cuía
cäng ty diãùn ra trong bäúi cnh nãưn kinh tãú thãú giåïi cọ nhiãưu
chuøn biãún phỉïc tảp, tuy nhiãn Viãût Nam váùn giỉỵ thãú cán bàịng
v phạt triãøn.

2- Âäüi ng lao âäüng
Trang 4


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
Cäng ty Xút Nháûp Kháøu  Nàơng cọ âäüi ng lao âäüng däưi do v

cọ trỗnh õọỹ tổồng cao, vồùi khoaớn 700 lao õọỹng: trong âọ trỉûc tiãúp kinh
doanh l khon 200 ngỉåìi, trỉûc tiãúp saớn xuỏỳt khoaớn 500 ngổồỡi. sọỳ

lao õọỹng coù trỗnh õọỹ chiãúm khon 34%, trung cáúp chiãúm khon 36%,
cn lải l cọng nhỏn kyớ thuỏỷt coù trỗnh õọỹ sồ cỏỳp.

Dổồùi sổỷ lnh âảo trỉûc tiãúp ca såí Thỉång Mải v sỉû giụp âåỵ

ca cạc ban ngnh chỉïc nàng, cng nhỉ sỉû ạp dủng âụng âàõn cạc
ch trỉång, chênh sạch ca Âng v Nh Nỉåïc cäng ty â tỉìng bỉåïc
khàõc phủc dán khoù khn vaỡ nỏng cao trỗnh õọỹ kyớ thuỏỷt, tng dáưn

ngưn väún kinh doanh, tiãún tåïi måí räüng quy mä kinh doanh v â âem

lải nhỉỵng kãút qu cao. Qua nhổợng nọứ lổỷc tỗm kióỳm lồỹi nhuỏỷn,

cọng ty õaợ nhỏỷn âỉåüc bàịng khen ca Bäü Thỉång Mải khen tàûng ton
thãø cạn bäü cäng nhán viãn â hon thnh täút nhiãûm vủ âỉåüc giao.

Tỉì nay cäng ty Xút Nháûp Kháøu  Nàơng thỉûc sỉû vỉỵng mảnh trong
kinh doanh v âãø tråí thnh doanh nghiãûp hảng hai trỉûc thüc Såí
Thỉång Mải  Nàơng

II/ ÂÀÛC ÂIÃØM HOẢT ÂÄÜNG SN XÚT KINH DOANH TẢI CÄNG TY :
Cäng ty Xút Nháûp Kháøu  Nàơng cọ mảng lỉåïi kinh doanh hãút

sỉïc räüng låïn tri khàõp âáút nỉåïc. Våïi mảng lỉåïi räüng låïn ny cäng ty
gàûp nhiãưu thûn låüi trong viãûc kinh doanh cạc màût hng xút

nháûp kháøu v âàûc biãût l cạc màût hng mang tênh tiãu duìng trong
näüi âëa

Trang 5


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

1

Så âäư mảng lỉåïi kinh doanh:
Cäng ty Xút Nháûp
Kháøu  Nàơng

XN sn

xút v

Trung

Trung

tám

Trung

tám

tám

kinh

kinh

doanh

doanh

bạn

doanh

xút

v dëch

v dëch

vủ

vủ

Chi

nhạn

h

xút
nháû
p

kháøu
tải
H

Näüi

h cỉía
hng
kinh

doan
h

täøng

håüp
tải

xút

Trung

tám ä tä

doanh

xe mạy

nháûp

bạch

Chi

nhạn

tám kinh

bn

kinh

hng

Trung

Chi

Chi
nhạn
h tải
Hú

Chi
nhạn
h tải
Qu
ng

Nam

nhạn
h

xút
nháû
p

kháøu
tải

Chi
nhạn

h tải
Tp

HCM

Chi
nhạn

...

Qu

...

h tải
ng

Trë

Âàklà
k

Trang 6

...
...


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

Trang 7


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

@ Chỉïc nàng, nhiãûm vủ, quưn hản ca cäng ty :

* Chỉïc nàng ca cäng ty :
Phảm vi kinh doanh ca cäng ty gäưm :
+ Kinh doanh näüi âëa:
- Kinh doanh cạc màût hng do âån vë sn xút hồûc liãn kãút sn
xút håüp tạc sn xút våïi cạc âån vë trong nỉåïc
- Huy âäüng thu mua cạc màût hng lám sn, hi sn v th cäng
m nghãû âãø xút kháøu, kinh doanh bạn hng nháûp kháøu thu
tiãưn VNÂ v ngoải tãû âụng quy âënh ca nh nỉåïc
- Váûn chuøn hng hoạ, cho th váûn ti, kho chỉïa hng.
+ Kinh doanh thë trỉåìng nỉåïc ngoi:
- Trỉûc tiãúp xút kháøu do cäng ty sn xút trong nỉåïc âãø kinh
doanh xút kháøu
- Trỉûc tiãúp nháûp kháøu cạc tỉ liãûu sn xút v hng hoạ
phủc vủ cho nhu cáưu sn xút: phán ure, xe cạc loải, hoạ
cháút, ngun liãûu,vvv...
- Thỉûc hiãûn chi tr cạc loải ngoải häúi, thu tiãưn viãût nam,
ngoải tãû, vvv
* Nhiãûm vủ:
- Xáy dỉûng v täø chỉïc thỉûc hiãûn sn xút kinh doanh xút
nháûp kháøu trỉûc tiãúp
- Khai thạc v sỉí dủng hiãûu qu ngưn väún âọ, âm bo måí
räüng sn xút
- Tn th cạc chênh sạch, chãú âäü qun l kinh tãú, qun l

xút nháûp kháøu
- Thỉûc hiãûn cam kãút håüp âäưng mua bạn v ngoải thỉång
- Nghiãn cỉïu v thỉûc hiãûn cạc biãûn phạp náng cao cháút lỉåüng
hng xút kháøu
- Thỉûc hiãûn täút chờnh saùch caùn bọỹ, khọng ngổỡng nỏng cao trỗnh
õọỹ, nghióỷp vủ cho cạn bäü
* Quưn hản:
Trang 8


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

- Âỉåüc vay väún bàịng tiãưn Viãût Nam v ngoải tãû ngán hng Viãût
Nam

- Âỉåüc âm phạn k kãút v thỉûc hiãûn håüp âäưng xút kháøu

- Âỉåüc dỉû häüi chåü, triãún lm, giåïi thiãûu sn pháøm ca cäng ty
trong v ngoi nỉåïc

- Âỉåüc âàût vàn phng chi nhạnh ca cäng ty trong v ngoi nỉåïc
theo âụng quy âënh ca cäng ty

- Âỉåüc quưn täú tủng v khiãúu nải trỉåïc phạp lût
2 Âàûc âiãøm màût hng kinh doanh ca cäng ty:
Mäüt doanh nghiãûp nh nỉåïc hoảt âäüng sn xút kinh doanh

nhàịm âạp ỉïng nhu cáưu tiãu dng trong v ngoi nỉåïc, cäng ty thu
mua cạc màût hng näi âëa näng-lám-thu sn âãø xút kháøu ra

nỉåïc ngoi v nháûp cạc màût hng xe mạy v hng tiãu dng cao
cáúp vãư tiãu thủ trong näüi âëa.

Ngoi ra cäng ty cn cọ bäü

pháûn cung cáúp dëch vủ låïn nhỉ: khạch sản, dëch vủ kiãưu häúi
cho nhu cáưu khạch hng trong v ngoi nỉåïc.
2.1

Âäúi våïi hng xút kháøu : Cäng ty ch úu måí räüng kinh doanh âäúi våïi

cạc màût hng cọ giạ trë kinh tãú cao nhỉ: qú, c phã, lảc nhán,
tiãu, hng hi sn,... Âáy l nhỉỵng màût hng cọ thãú mảnh tải
nỉåïc ta âỉåüc sn xút nhiãưu v khàõp nåi våïi mảng lỉåïi kinh
doanh räüng l mäüt thûn låüi trong viãûc thu mua v xút
kháøu cạc màût hng ny

CÅ CÁÚU MÀÛT HNG XÚT KHÁØU
Trang 9


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

Màût hng
Tå tàịm

Nàm 2001
833.793

Nàm 2002

-

Nàm 2003
341.774

5.987.162

750.000

835.967

5.692.804

1.171.786

258.400

Long nhn

777.000

-

-

Qú

218.671

198.366

67.946

-

1231

2.031

-

-

112.725

-

1.348.322

1.201.163

-

-

1.645.541

9.385

-

2743

159.946

70.357

-

42.425

-

-

-

21.720

7031

103.962

-

-

79.846

-

-

-

52.459

-

89.692

-

31200

-

133.141

-

-

699.590

-

-

22.259

-

-

5.227

1.323

-

119.807

-

-

92

-

-

-

2.107

-

-

12.866

1.415.236

1.466.188

1.552.709

172.868

197.166

37.201

-

-

6.104

-

-

1.462

-

-

85.424

Hi sn cạc loải
Lảc nhán

Ân läưng
Tiãu

Sàõn

C phã

Qu cáưu gỉång
Vạn ghẹp thanh
Bn ghãú gäù
Mnh trục
Nhn

Vi khä

Ä tä ti suzuki

Hng may màût
Ch xanh
Bäüt cạ

Gảch men
T thåì

Gảo nãúp

Träúng gäù
Nãún

Ghãû khä

Sn pháøm lỉåïi
Kiãưu häúi
Máy

Sn pháøm bo táy
Sa nhán

Trang 10


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

Läúp ä tä

-

26.065

11.711

Täøng kim ngảch xút kháøu 14.033.234
4.620.472
6.263.436

Theo bng säú liãûu cå cáúu màût hng xút kháøu ta tháúy hoảt
âäüng xút kháøu ca cäng ty trong nàm 2002 gim sụt âạng kãø:

Màût hng th cäng m nghãû gim nhiãưu trong nàm 2003 tỉì

696116USD xúïng cn 98677USD

Âäúi våïi màût hng näng-lám-hi sn, màût hng xút kháøu ch

lỉûc ca cäng ty lải tiãúp tủc gim mảnh vo nàm2003. Màût
hng ch xanh, tinh bäüt sàõn, gảo nãúp bäüt cạ bë ngỉng trãû

2.2 Âäúi våïi hng nháûp kháøu: Cäng ty nháûp nhỉỵng màût hng nhỉ ä tä, cạc
loải xe mạy, thẹp,rỉåüu, sỉỵa,giáúy in, ...âa säú l nhỉỵng màût hng
m tải nỉåïc ta chỉa âạp ỉïng âáưy â nhu cáưu trong nỉåïc.
CÅ CÁÚU MÀÛT HNG NHÁÛP KHÁØU
Màût hng
Ä tä cạc loải

Nàm 2002
425.770

67.399

Vng bi

Nàm 2001
171.009

-

Linh kiãûn mạy 204.265
vi tênh

Äø âéa cỉïng
Lảc nhán

Hng gia dủng
Vàn

pháøm

34.248

15.000

186.930

460.428

8.256

874

-

416.010

-

2.187

Dáy cạp

Bäüt cạ

931.828

Nàm 2003
95.250

302.370

phng -

48.896

6.736

Âäüng cå âiãûn

14.285

-

14.914

Xe mạy

-

-

344.050

4.500

-

30.751

-

Äúng båm bã täng
Nhn khä

Trang 11


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

Sa nhán

-

Kim ngảch nháûp kháøu 723.911

-

835.557

2.143.006

1.270.727

Hoảt âäüng nháûp kháøu ca cäng ty ch úu âạp ỉïng nhu cáưu

nháûp kháøu ngun phủ liãûu trang thiãt bë phủc vủ sn xút
lỉåïi xút kháøu ca liãn doanh SADAVL, vaì mäüt säú màût haìng cäng

nghãû ca. Riãng våïi màût hng xe mạy l màût hng nháûp kháøu
ch lỉûc tỉì thë trỉåìng Lo trong nàm 2003 cọ xu hỉåïng gim cung
cỏỳp xe maùy tổỡ thở trổồỡng naỡy.

Nhỗn chung, cồ cỏỳu màût hng nháûp kháøu ca cäng ty âa dảng
nhỉng chỉa äøn âënh

2.3 Âäúi våïi cạc màût hng mua v bạn tải näüi âëa: L nhỉỵng màût hng thäng

thỉåìng, cọ nhu cáưu tiãu dng cao, thỉåìng xun nhỉ: bia,
rỉåüu,thúc lạ,..

III ÂÀÛC ÂIÃØM TÄØ CHỈÏC BÄÜ MẠY QUN L TẢI CÄNG TY
Bäü mạy ca cäng ty âỉåüc thiãút láûp trãn cå såí mäúi quan hãû
trỉûc tuún v mäúi quan hãû chỉïc nàng våïi chãú âäü qun l mäüt
th trỉåíng. Bäü mạy qun l ch trạch nhiãûm vãư mi váún âãư

phạt sinh trong quaù trỗnh hoaỷt õọỹng cuớa cọng ty vaỡ tỗm caùch
phaùt huy hồûc khàõc phủc nọ, âáy l kiãøu cå cáúu

täø chỉïc qun l phäø biãún åí Viãût Nam nháút l nhỉỵng cäng ty cọ
quy mä tỉång âäúi låïn

Trang 12


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.
1 Så âäư bäü mạy:

GIẠM ÂÄÚC
Phọ giạm âäúc

Phọ giạm

nháûp kháøu

doanh näüi

âäúc kinh

kinh doanh x út

xút nháûp

Xn
kinh

doan
h

hng
XNK

Trung
tám

bn
bạn

bạch
hoạ
vi

såüi

hnh

ti chênh

kháøu

Trung

doan
h

xút
nháû
p

kháøu
v

hoảch

âäúi ngoải

chênh

P.kinh

doanh näüi
âëa

Trung

tám

kinh

P.kãú

P. täø chỉïc

P.kãú toạn

P. kinh doanh

tám

Khạc

kinh

h

doan

Hoa

xút

sản
Lỉ

h

nháû
p

Chi

Chi

nhạn

nhạn

H

Tp

h tải
Näüi

h tải
HCM

kháøu

Trang 13

Trung
tám

Trung

.......

nghãû

tä xe

........

cäng

thäng
tin

tám ä
mạy

.......
.......


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

Ghi chụ:

Quan hãû trỉûc tuún
Quan hãû chæïc nàng
Quan hãû phäúi håüp

Trang 14


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

2 Chỉïc nàng v nhiãûm vủ ca cạc phng ban:
Giạm âäúc: L ngỉåìi cọ nhiãûm vủ âiãưu hnh mi hoảt âäüng kinh

doanh ca cäng ty theo âụng chênh sạch v phạp lût, chủi trạch
nhiãûm trỉåïc nh nỉåïc v såí thỉång mải vãư mi kãút qu hoaỷt

õọỹng saớn xuỏỳt kinh doanh cuớa cọng ty mỗnh õióửu hnh. Giụp viãûc
cho giạm âäúc cn cọ hai vë phọ giạm âäúc:

Phọ giạm âäúc kinh doanh xút nháûp kháøu : Phủ trạch phng kinh doanh xút

nháûp kháøu

Phọ giạm âäúc kinh doanh näüi âëa: Phủ trạch phng kinh doanh
näüi âëa

Hai ngỉåìi phọ giạm âäúc ny s chủi trạch nhiãûm trỉåïc cäng ty

vaỡ giaùm õọỳc vóử nhióỷm vuỷ cuớa mỗnh

Bọỹ maùy cuớa cäng ty gäưm nàm phng ban:

Phng täø chỉïc hnh chênh (TCHC): Cn cổù vaỡo tỗnh hỗnh vaỡ nhióỷm

vuỷ cuớa cọng ty âãø täø chỉïc cho tỉìng cạn bäü cäng nhán sao cho tinh
gn v håüp l. Täø chỉïc qun l v bäưi dỉåỵng , bäú trê sỉí dủng
lao âäüng ph håüp. Trãn cå såí ny, xáy dỉûng âån giạ tiãưn lỉång ,

tiãưn thỉåíng hco tỉìng cáúp bảc lao âäüng,âm bo vãư cäng tạc hnh

chênh qun trë, phủc vủ täút âiãưu kióỷn laỡm vióỷc vaỡ cọng taùc trong
quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh ca cäng ty

Phng täø chỉïc hnh chênh: (THHC): Phn nh ton bäü cạc nghiãûp

vủ phạt sinh trong quạ trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh, xaùc õởnh kóỳt

quaớ cuọỳi cuỡng tỉìng k kinh doanh, xạc âënh giạ trë ca táút c cạc
ti sn v ngưn väún ca cäng ty tải thåìi âiãøm cáưn thiãút. Âäưng

thåìi nàõm bàõt ton bäü kãú hoảch ln chuøn hng hoạ cng nhỉ
kãú hoảch kinh doanh cuớa cọng ty õổồỹc thóứ hióỷn dổồùi hỗnh thổùc
tióửn tóỷ (giạ trë). Tỉì âọ xáy dỉûng kãú hoảch v chøn bở mọỹt

lổồỹng vọỳn cỏửn thióỳt cho quaù trỗnh kinh doanh. Tọứ chổùc tham mổu

cho quaù trỗnh sổớ duỷng vọỳn õổồỹc hiãûu ỉa hån. Ngoi ra, cn âải
diãûn cho cäng ty thỉûc hiãûn nghéa vủ âäúi våïi nh nỉåïc trong viãûc
näüp ngán sạch v qun l thỉåìng xun theo di sỉû thay âäøi giaï

Trang 15


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

trë ti sn v ngưn väún, cung cáp sthäng tin chên xạc cho phng

kinh doanh v ban giạm âäúc v láûp bạo cạo kãú toạn , quút toạn
våïi nh nỉåïc vo cúi qu, cúi nàm

Phng kãú hoảch âäúi ngoải:( KHÂN) Nàõm bàõt r thë hiãúu ca thë

trỉåìng v giạ trë hng hoạ trãn thë trỉåìng v tỉì âọ cọ kãú hoảch
mua bạn, dỉû trỉỵ v lỉu thäng hng hoạ cho ph håüp. Ngoi ra

cn tiãúp cáûn thë trỉåìng, måí räüng liãn doanh håüp tạc âáưu tỉ våïi
cạc doanh nghiãûp khạc trong v ngoi nỉåïc
Phng kinh doanh näüi âëa:

Nghiãn cỉïu v tiãúp cáûn thë trỉåìng näüi âëa âãø biãút âỉåüc thë hiãúu

tiãu dng vãư cạc màût hn, láûp kãú hoảch tiãu thủ hng hoạ cho
tỉìng thë trỉåìng trong nỉåï.c. k kãút cạc håüp âäưng mua bạn, dỉû

trỉỵ hng hoạ cho tỉìng giai âoản kinh doanh ca cäng ty v cho cạc
âån vë trỉûc thüc sao cho håüp l v cán âäúi, âm bo tënh kinh

doanh liãn tủc, trạnh sỉû thiãúu hủt trong kinh doanh v ỉï âoüng
väún

Phoìng kinh doanh xuáút nháûp kháøu :

Chuyãn lo viãûc kinh doanh xút hng hoạ nháûp kháøu. Nháûp cạc

màût hng cáưn thiãút tho mn nhu cáưu trong nỉåïc v xút kháøu
cạc màût hng cho nhu cáưu nỉåïc ngoi. Trỉûc tiãúp xáy dỉûng v

hỉåïng dáùn cạc âån vë trỉûc thüc, xáy dỉûng näüi dung cạc håüp
âäưng kinh tãú chàût ch, âụng quy âënh ca phạp lût

7 Mäúi quan hãû ca cạc phng ban
Mäùi phng ban ca cäng ty âãưu cọ chỉïc nàng riãng nhỉng khäng
tạch råìi nhau, táút c cạc kãú hảch kinh doanh do phng âäúi ngoải
âãư ra phi âỉåüc cán nhàõc dỉûa trãn cạc ngưn lỉûc ca cäng ty
IV TÄØ CHỈÏC HẢCH TOẠN KÃÚ TOẠN TẢI CÄNG TY
1 Täø chỉïc bäü mạy kãú toạn :
1.1 Så âäư bäü mạy kãú toạn :

Xút phạt tỉì âàûc âiãøm v âiãưu kiãûn kinh doanh vaì quy mä kinh

doanh räüng låïn, cäng ty xuáút nhỏỷp khỏứu õaỡ nụng õaợ choỹn hỗnh
thổùc tọứ chổùc bọỹ mạy kãú toạn vỉìa táûp trung vỉìa phán tạn.

Trang 16


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

Âỉåüc sỉû chè âảo táûp trung thäúng nháút tỉì cäng ty xúng cạc

âån vë v bäü pháûn trỉûc thüc â âỉa ra Så âäư bäü mạy kãú toạn
nhỉ sau:

Trang 17


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

Kãú toạn trỉåíng

Phọ phng -

kãú toạn täøng
håüp

Kãú
toạn
ngán

hng

Kãú toạn
mua bạn
hng v
cäng nåü

Kãú

Kãú toạn

toạn

chi phê

TSCÂ

v

v

thanh

cäng

toạn

Kãú
Toạn
tiãưn

màût

Kãú
Th
qu

toạ
n

th
ú

TÄØ KÃÚ TOẠN

Cạc âån vë trỉûc thüc
cäng ty

1.2 Chỉïc nàng v nhiãûm vủ ca cạc bäü pháûn:
Kãú toạn trỉåíng kiãm trỉåíng phng kãú toạn
L ngỉåìi tham mỉu cho giạm âäúc trỉûc tiãúp bạo caùo cho giaùm õọỳc
vaỡ cồ quan taỡi chờnh vóử tỗnh hỗnh taiỷ cọngt ty, chuỷi traùch nhióỷm
vóử nhổợng sai lóỷch v khäng håüp l u viãûc hoảch toạn v xạc

âënh giạ trë ti sn v kãút qu kinh doanh. Trỉûc tiãúp täø chỉïc v
âiãưu hnh hoảt âäüng ca bäü mạy kóỳ toaùn, õọửng thồỡi phỏn tờch
tỗnh hỗnh taỡi chờnh cuớa cäng ty
Phọ phng kiãm kãú toạn täøng håüp:

Trang 18

Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

L ngỉåìi tham mỉu v chủi trạch nhiãûm trỉåïc kãú toạn trỉåíng

vãư nhỉỵng sai sọt trong quaù trỗnh lỏỷp caùc baùo caùo kóỳ toaùn. Cn cỉï
säú sạch chi tiãút v cạc säú täøng håüp láûp bạo cạo cho bäü pháûn
vàn phng, nhản cạc bạo cạo tỉì cạc âån vë trỉûc thüc, tỉì âọ
láûpp bạo cạo chung cho ton cäng ty
Kãú toạn ngán hng :

Täø chỉïc ghi cheùp, phaớn aớnh sọỳ lióỷu vóử tỗnh hỗnh tióửn gåíi v

tiãưn vay ngán hng, chủi trạch nhiãûm vãư thanh toạn bàịng tiãưn
gåíi ngán hng

Kãú toạn mua bạn hng v cäng nåü
Hảch toạn cạc nghiãûp vủ mua bạn hng hoạ, âäưng thåìi theo di

cạc khon phi thu phi tr våïi khạch hng v ngỉåìi bạn
Kãú toạn chi phê v doanh thu:

Cọ nhiãûm vủ táûp håüp táút c cạc khon chi phê v doanh thu

trong k kinh doanh, xạc âënh v láûp bạo cạo kãút qu kinh doanh
ca cäng ty

Kãú toạn thanh toạn
Ghi chẹp, phn nh cạc nghiãûp vủ thanh toạn phạt sinh tải cäng

ty trong k kinh doanh, âäưng thåìi theo di cạc khon phi thu phi
tr v thanh toạn våïi cạc âån vë trỉûc thüc

Kãú toạn TSCÂ v tiãưn lổồng
Theo doợi tỗnh hỗnh bióỳn õọỹng TSC, tờnh vaỡ phỏn bäø kháúu hao

cho cạc bäü pháûn kinh doanh.tênh toạn, phn nh v thanh toạn
tiãưn lỉång cho cäng nhán viãn v cạc khon trêch theo lỉång

Th qu
Trỉûc tiãúp tiãún hnh ghi chẹp cạc nghiãûp vu thu chi ca cäng ty,

thỉåìng xun kiãøm tra âäúi chiãúu våïi säú liãûu ca cạc säú sạch kãú
toạn cọ liãn quan trong k v âäúi chiãúu säú tiãưn hiãûn cọ tải qu
1.3 Mäúi liãn hãû giỉỵa cạc phng ban kãú toạn :

Kãú toạn thanh toạn v kãú toạn ngán hng phi hon táút cäng

viãûc âã cạc kãú toạn liãn quan nháûn pháưn phạt sinh nghiãûp vủ kãú
toạn liãn quan, kãú toạn tiãún hnh kiãøm tra lải sỉû hảch toạn cho
Trang 19


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

thêch håüp. Kãú toạn cäng nåü phủ thüc vo sỉû hon táút cäng
viãûc ca kãú toạn tiãưn màût, tiãưn gåíi ngán hng

Kãú toạn täøng håüp thổỷc hióỷn cọng taùc cuớa mỗnh sau khi caùc

kóỳ toaùn pháưn hnh hon chènh cäng viãûc phn nh hãút cạc
nghiãûp vuỷ lión quan õóỳn phỏửn haỡnh mỗnh theo doợi.

Toùm laỷi, cạc kãú toạn cọ mäúi liãn hãû khàõn khêt våïi nhau tảo

thnh mäüt âỉåìng vng khẹp kên ca hãû thäúng kãú toạn

2 Täø chỉïc hảch toạn kãú toạn tải cäng ty
Täø chỉïc hảch toạn cäng tạc kãú toạn l mäüt trong nhỉỵng näüi
dung quan trng trong täø chỉïc cäng tạc qun l tải cäng ty. Våïi

chỉïc nàng cung cáúp thäng tin v kiãøm tra cạc hoảt âäüng kãú toạn ti chênh tải cäng ty nãn cäng tạc hảch toạn kãú toạn nh hỉåíng

trỉûc tiãúp âãún cháút lỉåüng v hiẻu qu ca cäng tạc qun l ca
mäüt cäng ty nọi riãng v cạc doanh nghiãûp nọi chung.

Tải cäng ty hãû thäúng cạc chỉïng tỉì, biãøu máùu ghi kẹp, hảch
toạn ban âáưu nhæ sau: Phiãúu nháûp - xuáút kho, phiãúu thu -

chi...âæåüc quy âënh r dỉûa trãn hãû thäúng cạc chỉïng tỉì do Nh

nỉåïc ban hnh. Mi chỉïng tỉì ban âáưu phạt sinh âãưu phi cọ chỉỵ
k v lm cå såí cho viãûc hảch toạn vo cạc säø sạch kãú toạn cọ
liãn quan.

2.1 Hỗnh thổùc ghi sọứ kóỳ toaùn.
Sọứ saùch kóỳ toaùn l nhỉỵng quøn säø hồûc tåì säø theo máùu nháút
âënh cọ liãn quan chàût ch våïi nhau dng âãø ghi chẹp cạc nghiãûp

vủ kinh tãú phạt sinh theo âụng phỉång phạp kãú toạn trãn cå såí säú

liãûu ca chỉïng tỉì kãú toạn.

Täø chỉïc hãû thäúng säø kãú toạn täøng håüp v chi tiãút âãø xỉí l

thäng rtin tỉì cạc chỉïng tỉì kãú toạn nhàịm phủc vủ cho viãûc kiãøm
tra, kiãøm soaùt tổỡng loaỷi nguọửn vọỳn, tổỡng quaù trỗnh hoaỷt õọỹng

cuớa cäng ty cọ nghéa trong viãûc thỉûc hiãûn cạc chỉïc nàng ca kãú
toạn.

Hãû thäúng säø kãú toạn bao gäưm nhiãưu säø khạc nhau, trong âọ cọ

nhỉỵng loải säø âỉåüc måí theo quy âënh chung ca Nh nỉåïc v cọ

Trang 20


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

nhỉỵng loải säø âỉåüc måí theo u cáưu v âàûc âiãøm qun l ca
tỉìng doanh nghiãûp.

Cạc loải säø sỉí dủng trong cäng tạc hảch toạn kãú toạn bao

gäưm:

- Säø, th chi tiãút .

- Bng kã, tåì kã chi tiãút Nháût K Chỉïng Tỉì.
- Säø Nháût K Chỉïng tỉì.

- Säø cại.

- Cạc loải säø sạch khạc liãn quan.

Hoảt âäüng kinh doanh ca cäng ty xút nháûp kháøu  Nàơng cọ

quy mä låïn nãn âãø täø chỉïc täút cäng tạc kãú toạn nhàịm giụp cho âån
vë cọ bäü mạy kãú toạn gn nhẻ, hoảt âäüng cọ hiãûu quaớ. Vỗ

vỏỷy cọng ty õaợ aùp duỷng hỗnh thổùc ghi sọứ Nhỏỷt Kyù - Chổùng Tổỡ.

Hỗnh thổùc Nhỏỷt Kyù - Chỉïng Tỉì l säø kãú toạn täøng håüp sỉí

dủng âãø phn nh ton bäü cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh theo
bãn Cọ ca cạc ti khon.

Càn cỉï âãø ghi vaỡo caùc sọứ saùch kóỳ toaùn chuớ yóỳu trong hỗnh thỉïc
Nháût K - Chỉïng Tỉì l cạc chỉïng tỉì gäúc. Tuy nhiãn, âãø âån gin

v håüp l hoạ cäng viãûc ghi cheùp kóỳ toaùn haỡng ngaỡy, trong hỗnh
thổùc kóỳ toaùn ny cn sỉí dủng hai loải chỉïng tỉì täøng håüp l
bng phán bäø v tåì kã chi tiãút

2.2 Chỉïng tỉì vaỡ hỗnh thổùc luỏn chuyóứn chổùng tổỡ
Chổùng tổỡ laỡ nhổợng váût chỉïng bàịng giáúy tåì v cạc váût mang

tãn vãư nghiãûp vủ kinh tãú ti chênh â phạt sinh v thỉûc sỉû

hon thnh. Mi säú liãûu ghi trong säø kãú toạn bàõt büt phi

âỉåüc chỉïng minh bàịng chỉïng tỉì kãú toạn håüp phạp v håüp lãû

Chỉïng tỉì kãú toạn l ngưn thäng tin ban âáưu (âáưu vo ) âỉåüc

xem nhỉ ngưn ngun liãûu m kãú toạn sỉí dủng âãø qua âọ tảo
láûp nãn nhỉỵng thäng tincọ tênh täøng håüp v hổợu ờch õóứ phuỷc
vuỷcho nhióửu õọỳi tổồỹng khaùc nhau.
$ Trỗnh tỉû ln chuøn chỉïng tỉì :

Trang 21


Chuyón õóử kóỳ toaùn thanh toaùn.

- Trỗnh tổỷ vaỡ thồỡi gian ln chuøn chỉïng tỉì do kãú toạn trỉåíng
âån vë quy âënh

- Chỉïng tỉì gäúc do âån vë láûp ra hồûc tỉì bãn ngoi vo âãưu phi
-

táûp trung vo bäü pháûn kãú toạn

Bäü pháûn kãú toạn tiãún hnh kiãøm tra k nhỉỵng chỉïng tỉì âọ

v chè sau khi kiãøm tra vaỡ xaùc minh laỡ õuùng thỗ mồùi duỡng nhổợng
chổùng tổỡ âọ âãø ghi säø kãú toạn. Âäưng thåìi, chỉïng tỉì kãú toạn â
sỉí dủng phi âỉåüc sàõp xãúp, phán loải, bo qun v lỉu trỉỵ
chỉïng tỉì, ti liãûu ca nh nỉåïc.
$ Så âäư ln chuøn chỉïng tỉì :

Chỉïng tỉì gäúc
Säø qu

tiãưn màût
Bng kã chi
tiãút

Nháût k - chỉïng
tỉì

Tåì kã chi tiãút, säø
chi tiãút

Säø cại

Ghi chụ:

Ghi hàịng ngy (âënh k)

Ghi cúi thạng, cuäúi quyï
Quan hãû âäúi chiãúu

Baïo caïo kãú toaïn

Trang 22


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

HẢCH TOẠN NGHIÃÛP VỦ THANH TOAẽN

A NHặẻNG VN ệ CHUNG Vệ THANH TOAẽN- NGHIP VU
THANH TOẠN
I. NÄÜI DUNG CẠC NGHIÃÛP VỦ THANH TOẠN :

Trong quạ trỗnh hoaỷt õọỹng kinh doanh thổồỡng xuyón phaùt sinh caùc
mọỳi quan hãû thanh toạn giỉỵa doanh nghiãûp våïi ngỉåìi mua, ngỉåìi

bạn, våïi ngán hng, våïi cạc cạn bäü cäng nhán viãn, cạc khon phi
thu, phi tr mang tênh näüi bäü vv... Cạc khon thanh toạn âỉåüc

thanh toạn âỉåüc chia thnh hai khon thanh toạn ch úu: khon

phi thanh toạn khạch hng, khon phi thanh toạn cho ngỉåìi bạn
.Ngoi ra, khon phi thu cn cọ khon phi thu näüi bäü, phi thu
tảm ỉïng, phi thu khạc vv...

Khon phi tr gäưm: Phi tr lỉång cho cäng nhán viãn, phi tr näüi
bäü, phi tr khạc,vv...

• khon phi thu l mäüt bäü pháûn ti sn ca cäng ty âang bë cạc
âån vë, cạc täø chỉïc kinh tãú v cạc cạ nhán khạc chiãúm dủng
m cäng ty cọ trạch nhiãûm phi thu häưi

• cạc khon phi tr l mäüt bäü pháûn thüc ngưn väún ca

cäng ty âỉåüc ti tråü tỉì cạc doanh nghiãûp, täø chỉïc kinh tãú v
cạc cạ nhán khạc m cäng ty cọ trạch nhiãûm phi tr

hoảch toạn nghiãûp vủ thanh toạn cọ nhiãûm vủ täø chỉïc ghi

chẹp nhàịm theo di chàût ch cạc khon phi tr, phi thu, âän

âäúc viãûc thanh toạn këp thåìi, trạnh hiãûn tỉåüng chiãúm dủng väún
láùn nha. Mäüt khon cäng nåü ca cäng ty phi âỉåüc theo di chi

tiẹt theo säú nåü phi thu, â chi ca tỉìng khạch nåü, säú nåü phi
tr, â tr ca tỉìng âäúi tỉåüng ngỉåìi bạn

II NGUN TÀÕC HẢCH TOẠN NGHIÃÛP VỦ THANH
TOẠN :
Trang 23


Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

Âãø theo di chênh xạc v këp thåìi cạc nghiãûp vủ thanh toạn, cung
cáúp thäng tin chi cạc nh qun l doanh nghiãûp, kãú toạn cáưn
quạn triãût cạc ngun tàõc sau:

- Phi theo di chi tiãút tỉìng khon nåü phi thu, phi tr theo

tỉìng âäúi tỉåüng, thỉång xun tiãún hnh âäúi chiãúu, kiãøm tra, âän
âäúc viãûc thanh toạn cạc khon nåü phi thu, phi tr âỉåüc këp
thåìi

- Phi kiãøm t, âäúi chiãúu v cọ xạc nháûn cọ vàn bn vãư säú nåü
phạt sinh, säú â thanh toạn v cn thanh toạn våïi cạc âäúi

tỉåüng cọ quan hãû giao dëch, mua bạn thỉåìng xun, cọ säú dỉ
nåü låïn

- Phi theo di c vãư ngun tãû v quy âäøi theo “âäưng ngán hng

nh nỉåïc Viãût Nam” âäúi våïi cạc khon phi thu phi tr cọ gäúc
ngoải tãû. Cúi k phi âiãưu chènh cạc khon nåü phi thu,
phi tr theo t giạ thỉûc tãú.

- Phi theo di chi tiãút theo c chè tiãu giạ trë v hiãûn váût âäúi våïi

cạc khon nåü phi thu phi tr bàịng vng, bảc, âạ qu. Cúi
k phi âiãưu chènh säú dỉ theo t giạ thỉûc tãú

- Phi phán loải cạc khon nåü phi thu phi tr theo thåìi gian
thanh toạn cng nhỉ theo tỉìng âäúi tỉåüng, nháút l cạc âäúi

tỉåüng cọ váún âãư âãø cọ kãú hoảch v biãûn phạp thanh toạn
ph håüp

- Tuût âäúi khäng âỉåüc b trỉì säú dỉ giỉỵa hai bãn Nåü v Cọ ca

mäüt säú ti khon thanh toạn nhỉ:TK131, TK 331 m phi càn cỉï
v säú dỉ chi tiãút tỉìng bãn âãø láúy säú liãûu âãø ghi vo cạc chè tiãu
trãn bng cán âäúi kãú toạn

III HÇNH THỈÏC THANH TOẠN :
1 Phỉång thỉïc thanh toạn ch úu ca cäng ty XNK-ÂN:
Âọ l thanh toạn bàịng tiãưn màût, sec v chuøn khon. Do âàûc
th hoảt âäüng kinh doanh ca cäng ty thỉåìng xun giao dëch våïi

Trang 24

Chun âãư kãú toạn thanh toạn.

cạc khạch hng nỉåïc ngoi ch úu thäng qua ngán hng âải diãûn
hay ngỉåìi ta gi phỉång thỉïc ny l tên dủng chỉïng tỉì (Documen tary

credits):
L sỉû tho thûn m ngán hng trãn cå såí u cáưu ca bãn

mua, cam kãút s tr tiãưn cho bãn bạn hay báút k ngỉåìi no âỉåüc
bãn bn chè õởnh, khi bón baùn xuỏỳt trỗnh õỏửy õuớ bọỹ chổùng tỉì

thanh toạn v thỉûc hiãûn âụng cạc u cáưu âỉûoc quy âënhtrong
mäüt vàn bn gi l thỉ tên dủng

Theo UCP (uniform practice for documentary credits), phỉång thỉïc

thanh toạn tên dủng chỉïng tỉì l báút cỉï mäüt sỉû tho thûn
no, d âỉåüc mä t nhỉ thãú nom m theo âọ mäüt ngán hng

hnnh âäüng theo u cáưu v chè thë ca khaùch haỡng hoỷc thay
mỷt chờnh mỗnh:
-

Phaới tióỳn haỡnh traớ tióửn cho ngỉåìi thỉï ba (ngỉåìi hỉåíng-

Beneficiary) hồûc theo lãûnh ca ngỉåìi ny,hồûc phi cháúp nháûn
v tr tiãưn nhỉỵng häúi phiãúu do ngỉåìi hỉåíng k phạt.

- U nhiãûm cho ngán hng khạc thỉûc hiãûn viãûc tr tiãưn âọ,
hồûc cháúp nháûn v tr tiãưn nhỉỵng häúi phiãúu âọ

- U nhiãûm cho ngán hng khạc chiãút kháúu khi cạc chỉïng tỉì quy
âënhâỉåüc xút trỗnh, nóỳu caùc õióửu kióỷn cuớa tờn duỷng õổồỹc
thổỷc hióỷn âụng.

Theo phỉång thỉïc ny, ngỉåìi mua (ngỉåìi nháûp kháøu) càn cỉï vo

håüp âäưng kinh tãú lm th tủc xin måí tên dủng thỉ (L/C) tải mäüt

ngán hng no âọ â âỉåüc tho thûn trong håüp âäưng m u cáưu
ngán hng ny tr tiãưn cho bãn bạn (ngỉåìi xút kháøu). Khi ngỉåìi

bạn näüp âáưy â chỉïng tỉì thanh toạn ph håüp våïi nhỉỵng quy âënh
â ghi trong L/C. Ngỉåìi bạn phi kiãøm tra k näüi dung ca L/C v
giao hng cho ngỉåìi mua nãúu L/C tho mn nhỉỵng âiãưu kiãûn â
quy ỉåïc.Sau khi giao hng, ngỉåìi bạn nhåì ngán hng chuøn bäü
chỉïng tỉì cho ngán hng måí L/Câãø ngáng hng ny tr tiãưn cho

Trang 25