Bài tập kế toán quản trị

TRƯỜNG CAO ĐẲNG THỰC HÀNH FPT POLYTECHNIC
ASSIGNMENT
Kế toán quản trị


Họ và tên : Hà Thị Ngọc Mai
Lớp : PB 07305
MSSV : PH01009
Giảng viên : Nguyễn Thị Nga




Hà nội,ngày 28 tháng 2 năm
2013
I. TÌNH HUỐNG 1
Hà Thị Ngọc Mai_PH01009
1. Báo cáo kết quả kinh doanh theo phương pháp chi phí biên và chi phí toàn
bộ.
• Theo phương pháp xác định chi phí biên
Phương pháp chi phí biên:
Số dư đảm phí = Doanh thu – Chi phí biến đổi = 90.000 – (45.000+4.500)= 40.500
Chỉ tiêu 1 sản phẩm Tổng số sản phẩm
(100.000 sp)
- Doanh thu
0.9 90,000
- Chi phí biến đổi
+ NVLTT
0.22 22,000
+ NCTT
0.14 14,000

+ BF SXC
0.09 9,000
Tổng biến phí
45,000
- Chi phí bán hàng biến đổi
4,500
- Số dư đảm phí
40,500
- Chi phí cố định
+ CP SXC
14,000
+ CP bán hàng
10,000
+ CP quản lý
20,000
Tổng định phí
44,000
Lợi nhuận thuần
(3,500)

• Theo phương pháp chi phí toàn bộ
Ta có:
Chi phí SXC
phân bổ
=
Tỷ lệ phân
bổ
x
Số lượng sản phẩm
sản xuất và tiêu thụ

thực tế
= x 100.000 = 10.000
Chi phí SXC
phân bổ /1đv
sản phẩm
=
= = 0.1
Hà Thị Ngọc Mai_PH01009

Chi phí SXC thực tế cần phân bổ là : 14.000
• Phân bổ thiếu : 14.000 – 10.000 = 4.000
Phần phân bổ thiếu này được tính vào giá vốn hàng bán => giá vốn hàng bán tăng
thêm 4000
Giá vốn hàng
bán
=
Tổng biến
phí sản
xuất
+
Tổng định phí
SXC phân bổ
+
Định phí phân bổ
thiếu
= 45.000 + 10.000 + 4.000 = 59.000
Báo cáo kết quả kinh doanh
Chỉ tiêu Số tiền
- Doanh thu
90,000

- Giá vốn hàng bán
59,000
- Lợi nhuận gộp
31,000
- Chi phí bán hàng
+ Biến đổi
4,500
+ Cố định
10,000
- Chi phí quản lý
20,000
Lợi nhuận thuần
(3,500)
Thông tin này không giúp gì cho Norma trong tình huống này vì hai báo cáo kết quả kinh
doanh dựa trên hai phương pháp khác nhau thì ta thấy phần lợi nhuận thuần của phương
pháp tính theo chi phí biên và phương pháp tính theo chi phí toàn bộ bằng nhau .
Giả sử có thể sản xuất và tiêu thụ thêm 30.000 khối
Khi sản xuất thêm 30.000 khối gạch, ta có một số chi phí biến đổi cần bổ sung,
còn những chi phí cố định không thay đổi
• Theo phương pháp chi phí biên :
Lợi nhuận = Tổng số dư đảm phí
Ta có:
Số dư đảm phí 1đơn vj sản phẩm = Giá bán/ 1sp - CP biến đổi/1sp
= 0.54 – (0.22+0.19+0.09+0.54 x 5 %) = 0.063
Tổng số dư đảm phí = lợi nhận = 0.063 x 30.000 = 1.890
Hà Thị Ngọc Mai_PH01009
• Theo phương pháp chi phí toàn bộ :
Lợi nhuận gộp = Doanh thu - Giá vốn hàng bán
Doanh thu = 0.54 x 30.000 = 16.200
Chi phí SXC phân bổ cho 30.000 khối tăng thêm = 0.1 x 30.000 = 3.000

Giá vốn hàng bán = ( 0.22 + 0.14 + 0.09 + 0.1 ) x 30.000 = 16.500
Lợi nhuận gộp = 16.200 – 16.500 = -300
2. Lập báo cáo kết quả kinh doanh
• Theo phương pháp chi phí biên
Chỉ tiêu
1đơn vị sản
phẩm
Tổng sản
phẩm
(130.000sp)
Doanh thu
106,200
Chi phí biến đổi
CP NVL TT
0.22 28,600
CP NCTT
0.14 18,200
CP SXC
0.09 11,700
Tổng biến phí
58,500
Chi phí bán hàng biến đổi
5,310
Số dư đảm phí
42.390
Chi phí cố định
CP SXC
14,000
CP bán hàng
10,000

CP quản lý
20,000
Lợi nhuận thuần
(1.610)
• Theo phương pháp chi phí toàn bộ
Ta có:
Chi phí SXC
phân bổ
=
Tỷ lệ phân
bổ
x
Số lượng sản phẩm
sản xuất và tiêu thụ
thực tế
= 0.1 x 130.000 = 13.000
CP SXC thực tế cần phân bổ là : 14.000
 Phân bổ thiếu : 14.000 – 13.000 = 1.000
 Giá vốn hàng bán tăng: 1.000

Giá vốn
hàng bán
= Tổng
biến phí
sản xuất
+ Tổng định
phí sản
xuất chung
+ Định phí
phân bổ

thiếu
Phần phân bổ
của 30.000
tăng thêm
+
Hà Thị Ngọc Mai_PH01009
phân bổ
= 58.500 + 13.000 + 1.000 + 3.000 = 75.500
Báo cáo kết quả kinh doanh
Chỉ tiêu Số tiền
Doanh thu
106.200
Giá vốn hàng bán
75,500
Lợi nhuận gộp
30.700
Chi phí bán hàng
Biến phí
5.310
Định phí
10,000
Chi phí quản lý
20,000
Lợi nhuận thuần
(4.610)
Số dư đảm phí của 30.000 khối gạch ở câu 2 chính là lợi nhuận thuần theo phương
pháp chi phí biên. Số dư đảm phí của 30.000 khối gạch làm tăng lợi nhuận thuần của
cả 130.000 khối gạch, góp phần giảm thua lỗ của doanh nghiệp .Số dư đảm phí ở câu 2
thể hiện tốt nhất ảnh hưởng của 30.000 khối gạch tăng thêm lợi nhuận. Khi công ty tăng số
lượng sản xuất, chỉ những chi phí biến đổi tăng lên còn những chi phí cố định không đổi nên

công ty tiết kiệm được khoản chi phí cố định khi tăng năng suất.
3. Thuyết phục ông Eric
Theo các báo báo đã trình bày bên trên ta thấy nếu sử dụng phương pháp chi phí toàn bộ thì
khi sản xuất thêm sản phẩm thì ngoài các khoản biến phí còn có định phí sản xuất chung
được phân bổ tăng thêm làm cho lợi nhuận bị giảm.
Trong khi đó nếu sử dụng phương pháp chi phí biên khi tăng sản xuất thêm sản phẩm thì
chỉ có các biến phí tương ứng tăng còn các khoản định phí thì không thay đổi nên các khoản
lợi nhuận thuần cũng được tăng thêm.
Hà Thị Ngọc Mai_PH01009
II. TÌNH HUỐNG 2
Lập dự toán tiền mặt
Chỉ tiêu Số tiền
1. Tồn đầu kỳ 0
2. Doanh thu trong kỳ
21.360
- Hàn răng
4.500
- Thân răng giả
5.700
- Cầu răng giả
3.500
- Đánh bóng men răng
2.700
- Nhổ răng
1.350
- Hàn chân răng
1.360
- Chụp X-quang
2.250
3. Chi phí

24.464
- Chi phí lương
12.700
+ 2 y tá
1.900
+ Lễ tân, ghi sổ
1.500
+ Quét dọn vệ sinh
1.800
+ Quan hệ cộng đồng ( Bà Jones)
1.000
+ Lương cá nhân
6.500
- BHXH, BHYT
1.344
- Thuê nhà
1.500
- Dụng cụ, vất liệu khám chữa răng
1.200
- Bảo vệ
300
- Điện nước, điện thoại
400
- Văn phòng phẩm
100
- Phí xét nghiệm
5.000
- Thanh toán tiền vay
570
- Trả lãi vay

500
- Lặt vặt
650
- Chi phí chi cho hội thảo hàng năm
200
Cân đối thu – chi
(3.104)
Tồn cuối kỳ
(3.104)
Các khoản chi ra của phòng khám lớn hơn các khoản thu vào.
Vấn đề đang tồn tại của phòng phám :
Hà Thị Ngọc Mai_PH01009
- Hàng tháng ông Jones rút ra 500$ để dùng việc cá nhân.
- Hai y tá và nhân viên lễ tân chỉ làm 65% - 70% số giờ quy định chưa đạt hiệu
suất công việc.
- Một tuần bà Jones chỉ làm 5h/1 tuần nhưng lại được trả một mức lương cao là
1.000$
- Lương của nhân viên quét dọn về sinh ở mức 1.800$ trong khi lương của bảo
vệ chỉ là 300$ trong khi hai công việc này có thể coi ở mức ngang nhau.
- Lương của ông Jones cao hơn 10 % so với mức lương của các bác sĩ khác ở
phòng khám tương đương
- Thời gian làm việc của phòng khám là 32h/1 tuần ít hơn các phòng khám khác
- Mỗi năm lại tăng lương thêm 5% mà không cần quan tâm đến doanh thu có
đạt hay không .
1. Từ các vấn đề trên thì có thể đưa ra giải và lập dự toán để cân đối lại tài chính
cho phòng khám nhưa sau:
Giải pháp :
- Mức lương ương của ông Jones nên cắt giảm đi cân bằng với các bác sĩ khác
tại phòng khám tương tự.
- Cắt giảm công việc của bà Jones và chuyển công việc đó cho lễ tân vì hiệu

suất làm việc của lễ tân mới đạt 65%-70% .Khi đảm nhận cả công việc của bà
Jones thì thời gian làm việc của lễ tân là 26-27h vẫn nằm trong khoảng thời
gian lao đông định mức mà giảm được khoảng chi trả cho bà Jones.
- Lương của nhân viên quét dọn vệ sinh cần phải điều chỉnh xuống mức 600$
- Ngoài ra khoản tiền 500$ được ông Jones rút ra hàng tháng không được tính
vào chi phí nếu khôg sử dụng với mục đích kinh doanh phòng khám.
- Phòng khám nên mở cửa làm việc cả vào thứ 7 và chủ nhật .Ước tính nếu mở
như vậy doanh thu sẽ tăng lên gần 30% vì các ngày nghỉ sẽ có nhiều khách
hàng có thời gian đến phòng khám hơn.
- Tăng lương cần phải được xem xét để cân đối với doanh thu.
 Bảng dự toán tiền mặt:
Chỉ tiêu Số tiền
1. Doanh thu mới
29.370
Hà Thị Ngọc Mai_PH01009
3. Chi phí
21.164
- Chi phí lương
9.900
+ 2 y tá
1.900
+ Lễ tân, ghi sổ
1.500
+ Quét dọn vệ sinh
500
+ Lương cá nhân
6.000
- BHXH, BHYT
1.344
- Thuê nhà

1.500
- Dụng cụ, vất liệu khám chữa răng
1.200
- Bảo vệ
300
- Điện nước, điện thoại
400
- Văn phòng phẩm
100
- Phí xét nghiệm
5.000
- Thanh toán tiền vay
570
- Trả lãi vay
500
- Lặt vặt
150
- Chi phí chi cho hội thảo hàng năm
200
Cân đối thu - chi
8.206
Tồn cuối kỳ
8.206
Với giải pháp này thì phòng khám đã có lợi nhuận như vậy ông Jones hoàn toàn có thể đồng
ý với phương án đã đưa ra.
Hà Thị Ngọc Mai_PH01009
2. Thư tư vấn
Chào ngài Jones.
Vừa qua tôi có tôi có xem các báo cáo của công ty phòng khám của ông .Qua đó tôi có một
vài số kiến nghị cho phòng khám ông :

- Mức lương ương của ông Jones nên cắt giảm đi cân bằng với các bác sĩ khác
tại phòng khám tương tự.
- Cắt giảm công việc của bà Jones và chuyển công việc đó cho lễ tân vì hiệu
suất làm việc của lễ tân mới đạt 65%-70% .Khi đảm nhận cả công việc của bà
Jones thì thời gian làm việc của lễ tân là 26-27h vẫn nằm trong khoảng thời
gian lao đông định mức mà giảm được khoảng chi trả cho bà Jones.
- Lương của nhân viên quét dọn vệ sinh cần phải điều chỉnh xuống mức 600$
- Ngoài ra khoản tiền 500$ được ông Jones rút ra hàng tháng không được tính
vào chi phí nếu khôg sử dụng với mục đích kinh doanh phòng khám.
- Phòng khám nên mở cửa làm việc cả vào thứ 7 và chủ nhật .Ước tính nếu mở
như vậy doanh thu sẽ tăng lên gần 30% vì các ngày nghỉ sẽ có nhiều khách
hàng có thời gian đến phòng khám hơn.
- Tăng lương cần phải được xem xét để cân đối với doanh thu
Việc đưa ra các quyết định quản trị là quan trọng trong mỗi doanh nghiệp ông nên theo cách
tính toán của tôi. Với những giải pháp và bảng dự toán tiền mặt tôi đã lập ra ở trên hy vọng
sẽ giúp ngài hiểu hơn về tình hình tài chính của phòng khám hiện nay.Để cân đối lại thu –
chi để hoạt động của phòng khám tốt hơn. Hy vọng phòng khám của ngài sẽ hoạt động tốt.
Kính chào
Mr. Smith
Nhận xét giảng viên
Hà Thị Ngọc Mai_PH01009
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
……………………………………
Hà Thị Ngọc Mai_PH01009