Giáo trình hướng dẫn lập luận theo trình tự ghi chép và xử lý thông tin trong kế toán doanh nghiệp p4 potx

118
- Caùc khoaớn phaới thu: phaới thu khaùch haỡng, traớ trổồùc cho ngổồỡi baùn, thuóỳ giaù trở
gia tng õổồỹc khỏỳu trổỡ, phaới thu nọỹi bọỹ, caùc khoaớn phaới thu khaùc vaỡ dổỷ phoỡng caùc
khoaớn phaới thu khoù õoỡi.

- Haỡng tọửn kho: gọửm caùc loaỷi haỡng tọửn kho sừp xóỳp theo trỏỷt tổỷ nhổ trong hóỷ
thọỳng taỡi khoaớn.
- Caùc taỡi saớn lổu õọỹng khaùc: taỷm ổùng, chi phờ traớ trổồùc, chi phờ chồỡ kóỳt chuyóứn,
taỡi saớn thióỳu chồỡ xổớ lyù

+ Taỡi saớn cọỳ õởnh vaỡ õỏửu tổ daỡi haỷn, gọửm:
- Taỡi saớn cọỳ õởnh hổợu hỗnh, taỡi saớn cọỳ õởnh thuó taỡi chờnh, taỡi saớn cọỳ õởnh vọ hỗnh

- Caùc khoaớn õỏửu tổ taỡi chờnh daỡi haỷn khaùc

- Chi phờ xỏy dổỷng cồ baớn dồớ dang

- Caùc khoaớn kyù quyợ, kyù cổồỹc daỡi haỷn.
(2) Phỏửn Nguọửn vọỳn
Phỏửn nguọửn vọỳn bao gọửm caùc loaỷi nguọửn vọỳn õổồỹc sừp xóỳp theo traùch nhióỷm
cam kóỳt thanh toaùn giaớm dỏửn, cuỷ thóứ nhổ sau:

+ Nồỹ phaới traớ:
- Nồỹ ngừn haỷn: vay ngừn haỷn, phaới traớ cho ngổồỡi baùn, ngổồỡi mua traớ tióửn trổồùc,
thuóỳ vaỡ caùc khoaớn phaới nọỹp, phaới traớ cọng nhỏn vión, phaới traớ nọỹi bọỹ vaỡ caùc khoaớn phaới
traớ phaới nọỹp khaùc.

- Nồỹ daỡi haỷn: vay daỡi haỷn, nồỹ daỡi haỷn khaùc.
+ Nguọửn vọỳn chuớ sồớ hổợu:
- Nguọửn vọỳn, quyợ, bao gọửm:
. Nguọửn vọỳn kinh doanh

. Chónh lóỷch õaùnh giaù laỷi taỡi saớn
. Chónh lóỷch tyớ giaù
. Caùc quyợ chuyón duỡng: quyợ õỏửu tổ phaùt trióứn, quyợ dổỷ phoỡng taỡi chờnh, nguọửn
vọỳn õỏửu tổ xỏy dổỷng cồ baớn
- Lồỹi nhuỏỷn chổa phỏn phọỳi.
- Nguọửn kinh phờ, quyợ khaùc, bao gọửm: quyợ dổỷ phoỡng vóử trồỹ cỏỳp mỏỳt vióỷc laỡm,
quyợ khen thổồớng vaỡ phuùc lồỹi, quyợ quaớn lyù cỏỳp trón, nguọửn kinh phờ sổỷ nghióỷp


Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w

w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V

i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
119
(3) Ngoi ra trãn bng cán âäúi kãú toạn cn cọ pháưn cạc chè tiãu ngoi bng
Pháưn ngoi bng cán âäúi kãú toạn gäưm cạc chè tiãu:

. Ti sn th ngoi
. Váût tỉ hng hoạ nháûn giỉỵ häü, nháûn gia cäng
. Hng hoạ nháûn bạn häü, nháûn k gỉíi

. Nåü khọ âi â xỉí l
. Ngoải tãû cạc loải
. Hản mỉïc kinh phê cn lải
. Ngưn väún kháúu hao cå bn hiãûn cọ
(Xem máùu bng cán âäúi kãú toạn åí cúi pháưn täøng håüp - cán âäúi)
6.2.1.2 Phán têch tênh cán âäúi ca bng cán âäúi kãú toạn

Khi láûp bng cán âäúi kãú toạn cáưn chụ mäüt tênh cháút hãút sỉïc quan trng, âọ l
tênh Cán âäúi. Nọ âỉåüc biãøu hiãûn thnh sỉû cán bàòng giạ trë giỉỵa pháưn Ti sn v pháưn
Ngưn väún tải mi thåìi âiãøm.

Váûy ta ln cọ: Täøng giạ trë Ti sn = Täøng Ngưn väún
K hiãûu: TS = NV

Âãø chỉïng minh tênh cán âäúi trãn, ngỉåìi ta xẹt mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh
phạt sinh tải thåìi âiãøm âáưu k - khi tênh cán âäúi â âỉåüc thiãút láûp trãn bng cán âäúi kãú
toạn. Mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh cọ thãø thüc mäüt trong bäún loải quan
hãû âäúi ỉïng â âỉåüc giåïi thiãûu åí chỉång 3, ta láưn lỉåüt xẹt tỉìng loải quan hãû âäúi ỉïng:
Våïi gi thiãút âáưu k l Täøng giạ trë Ti sn = Täøng Ngưn väún
K hiãûu TS
0
= NV
0
( **)

* Trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âang xẹt thüc quan hãû âäúi
ỉïng loải I ( Ti sn ny tàng âäưng thåìi ti sn khạc gim våïi cng mäüt lỉåüng giạ trë)

Trong trỉåìng håüp ny, khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh s lm cho mäüt
ti sn tàng lãn lỉåüng giạ trë bàòng “ x ” v mäüt ti sn khạc gim xúng mäüt lỉåüng giạ

trë cng bàòng“ x”. Sau khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh hon thnh, ta cọ:
Täøng giạ trë ti sn: TS
1
= TS
0
+ x - x = TS
0
Täøng ngưn väún: NV
1
= NV
0

Tỉì âọ suy ra: TS
1
= NV
1
(1)
Âiãưu ny cho tháúy sau khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh thüc quan hãû âäúi ỉïng
loải I phạt sinh v hon thnh, täøng ti sn váùn ln cán bàòng våïi täøng ngưn väún v
tênh cán âäúi trỉåïc khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh váùn khäng âäøi.

Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a

n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P

D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c

k
.
c
o
m
120
* Trổồỡng hồỹp nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh õang xeùt thuọỹc quan hóỷ õọỳi
ổùng loaỷi II ( Nguọửn vọỳn naỡy tng õọửng thồỡi Nguọửn vọỳn khaùc giaớm vồùi cuỡng mọỹt lổồỹng
giaù trở)

Trong trổồỡng hồỹp naỡy, khi nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh seợ laỡm cho mọỹt
nguọửn vọỳn tng lón lổồỹng giaù trở bũng y vaỡ mọỹt nguọửn vọỳn khaùc giaớm xuọỳng mọỹt
lổồỹng giaù trở cuợng bũng y. Sau khi nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh hoaỡn thaỡnh, ta coù:
Tọứng giaù trở taỡi saớn: TS
2
= TS
0

Tọứng nguọửn vọỳn: NV
2
= NV
0
+ y - y = NV
0

Tổỡ õoù suy ra: TS
2
= NV
2
(2)

Vỏỷy sau khi nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh thuọỹc quan hóỷ õọỳi ổùng loaỷi II phaùt sinh
vaỡ hoaỡn thaỡnh, tọứng taỡi saớn vỏựn luọn cỏn bũng vồùi tọứng nguọửn vọỳn vaỡ tờnh cỏn õọỳi
trổồùc khi nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh vỏựn khọng õọứi.

* Trổồỡng hồỹp nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh õang xeùt thuọỹc quan hóỷ õọỳi
ổùng loaỷi III ( Taỡi saớn tng õọửng thồỡi Nguọửn vọỳn tng vồùi cuỡng mọỹt lổồỹng giaù trở)

Trong trổồỡng hồỹp nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh thuọỹc quan hóỷ õọỳi ổùng loaỷi III
phaùt sinh seợ laỡm cho taỡi saớn tng lón mọỹt lổồỹng giaù trở bũng z õọửng thồỡi nguọửn vọỳn
cuợng tng lón mọỹt lổồỹng giaù trở bũng z. Sau khi nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh hoaỡn
thaỡnh, ta coù:
Tọứng giaù trở taỡi saớn: TS
3
= TS
0
+ z
Tọứng nguọửn vọỳn: NV
3
= NV
0
+ z
Kóỳt hồỹp vồùi bióứu thổùc (**) suy ra: TS
3
= NV
3
(3)
ióửu naỡy cho thỏỳy so vồùi ban õỏửu, sau khi nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh
vaỡ hoaỡn thaỡnh thỗ tọứng taỡi saớn vaỡ tọứng nguọửn vọỳn cuỡng tng lón mọỹt lổồỹng giaù trở, tuy
nhión tọứng taỡi saớn vỏựn cỏn bũng vồùi tọứng nguọửn vọỳn, cho nón tờnh cỏn õọỳi vỏựn coỡn tọửn
taỷi nhổng ồớ mổùc cao hồn.

* Trổồỡng hồỹp nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh õang xeùt thuọỹc quan hóỷ õọỳi
ổùng loaỷi IV( Taỡi saớn giaớm õọửng thồỡi Nguọửn vọỳn giaớm vồùi cuỡng mọỹt lổồỹng giaù trở)

Trong trổồỡng hồỹp naỡy, khi nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh seợ laỡm cho taỡi
saớn giaớm xuọỳng mọỹt lổồỹng giaù trở bũng t õọửng thồỡi nguọửn vọỳn cuợng giaớm xuọỳng mọỹt
lổồỹng giaù trở bũng t . Sau khi nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh hoaỡn thaỡnh, ta coù:
Tọứng giaù trở taỡi saớn: TS
4
= TS
0
- t
Tọứng nguọửn vọỳn: NV
4
= NV
0
- t
Kóỳt hồỹp vồùi bióứu thổùc (**) suy ra: TS
4
= NV
4
(4)
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h

a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!

P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a

c
k
.
c
o
m
121
Vỏỷy so vồùi ban õỏửu, sau khi nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh vaỡ hoaỡn thaỡnh
thỗ tọứng taỡi saớn vaỡ tọứng nguọửn vọỳn cuỡng giaớm xuọỳng mọỹt lổồỹng giaù trở, tuy nhión tọứng
taỡi saớn vỏựn cỏn bũng vồùi tọứng nguọửn vọỳn, cho nón tờnh cỏn õọỳi vỏựn coỡn tọửn taỷi nhổng ồớ
mổùc thỏỳp hồn.

Kóỳt luỏỷn: "Trón Baớng cỏn õọỳi kóỳ toaùn luọn luọn coù sổỷ cỏn õọỳi giổợa Taỡi saớn vaỡ Nguọửn
vọỳn ".

6.2.1.3 Mọỳi lión hóỷ giổợa baớng cỏn õọỳi kóỳ toaùn vồùi taỡi khoaớn kóỳ toaùn
Giổợa baớng cỏn õọỳi kóỳ toaùn vaỡ caùc taỡi khoaớn kóỳ toaùn coù mọỳi lión hóỷ mỏỷt thióỳt vồùi
nhau. Baớng cỏn õọỳi kóỳ toaùn vaỡ taỡi khoaớn kóỳ toaùn cuỡng õổồỹc sổớ duỷng õóứ phaớn aùnh taỡi saớn
vaỡ nguọửn vọỳn. Trong õoù:

- Baớng cỏn õọỳi kóỳ toaùn phaớn aùnh mọỹt caùch tọứng quaùt, toaỡn dióỷn ồớ traỷng thaùi tộnh
taỷi thồỡi õióứm lỏỷp baớng.
- Taỡi khoaớn kóỳ toaùn phaớn aùnh taỡi saớn vaỡ nguọửn vọỳn theo tổỡng loaỷi ồớ caùc traỷng
thaùi tộnh thọng qua sọỳ dổ cuớa taỡi khoaớn vaỡ traỷng thaùi vỏỷn õọỹng thọng qua sọỳ phaùt sinh
cuớa taỡi khoaớn. Do vỏỷy sọỳ lióỷu phaớn aùnh trón baớng cỏn õọỳi kóỳ toaùn vaỡ trón caùc taỡi khoaớn
kóỳ toaùn luọn bọứ sung cho nhau, cung cỏỳp thọng tin cho cọng taùc quaớn lyù tọứng quaùt, toaỡn
dióỷn, thổồỡng xuyón vaỡ lión tuỷc õọỳi vồùi toaỡn bọỹ hoaỷt õọỹng kinh tóỳ, taỡi chờnh cuớa õồn vở.
Ngoaỡi ra, baớng cỏn õọỳi kóỳ toaù
n vaỡ taỡi khoaớn kóỳ toaùn coỡn coù mọỳi quan hóỷ chỷt
cheợ trong chu trỗnh kóỳ toaùn, cuỷ thóứ nhổ sau:

- ỏửu kyỡ, cn cổù vaỡo sọỳ lióỷu cuớa baớng cỏn õọỳi kóỳ toaùn õóứ mồớ sọứ, ghi sọỳ dổ õỏửu
kyỡ vaỡo sọứ kóỳ toaùn (taỡi khoaớn kóỳ toaùn).
- Trong kyỡ, caùc nghióỷp vuỷ kinh tóỳ phaùt sinh õổồỹc ghi trổỷc tióỳp vaỡo sọứ kóỳ toaùn (taỡi
khoaớn kóỳ toaùn)
- Cuọỳi kyỡ, sọỳ dổ ruùt ra trón sọứ kóỳ toaùn (taỡi khoaớn kóỳ toaùn) laỡm cn cổù õóứ lỏỷp
baớng cỏn õọỳi kóỳ toaùn.
6.2.2 Baùo caùo kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh

6.2.2.1 Nọỹi dung vaỡ kóỳt cỏỳu cuớa baùo caùo kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh
a. Khaùi nióỷm
Baùo caùo kóỳt quaớ kinh doanh laỡ baùo caùo taỡi chờnh tọứng hồỹp, phaớn aùnh tọứng quaùt
tỗnh hỗnh vaỡ kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh cuớa doanh nghióỷp; tỗnh hỗnh thổỷc hióỷn nghộa
vuỷ vồùi Nhaỡ nổồùc vóử thuóỳ vaỡ caùc khoaớn phaới nọỹp khaùc trong mọỹt thồỡi kyỡ nhỏỳt õởnh (goỹi
từt laỡ kyỡ baùo caùo).

Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i

e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h

a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
122

Baùo caùo kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh laỡ nguọửn cung cỏỳp thọng tin taỡi chờnh cỏửn
thióỳt õọỳi vồùi baớn thỏn doanh nghióỷp, caùc cồ quan chổùc nng vaỡ caùc õọỳi tổồỹng khaùc coù
lión quan õóỳn hoaỷt õọỹng cuớa doanh nghióỷp. Noù laỡ cn cổù quan troỹng õóứ õaùnh giaù vaỡ
phỏn tờch tỗnh hỗnh, kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh cuớa doanh nghióỷp.

b. Nọỹi dung vaỡ kóỳt cỏỳu
Baùo caùo kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh gọửm ba phỏửn:
Phỏửn I - Laợi, lọự:
Phaớn aùnh tỗnh hỗnh vaỡ kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh cuớa doanh nghióỷp, bao gọửm
lồỹi nhuỏỷn hoaỷt õọỹng kinh doanh vaỡ lồỹi nhuỏỷn khaùc. Baùo caùo kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh
doanh cung cỏỳp caùc chố tióu:
- ọỳi vồùi hoaỷt õọỹng kinh doanh cuớa doanh nghióỷp gọửm caùc chố tióu: doanh thu
baùn haỡng vaỡ cung cỏỳp dởch vuỷ, caùc khoaớn giaớm trổỡ doanh thu, doanh thu thuỏửn vóử baùn
haỡng vaỡ dởch vuỷ, giaù vọỳn haỡng baùn, lồỹi nhuỏỷn gọỹp vóử baùn haỡng vaỡ cung cỏỳp dởch vuỷ,
doanh thu hoaỷt õọỹng taỡi chờnh, chi phờ taỡi chờnh, chi phờ baùn haỡng, chi phờ quaớn lyù
doanh nghióỷp, lồỹi nhuỏỷn thuỏửn tổỡ
hoaỷt õọỹng kinh doanh.
- ọỳi vồùi caùc phaùt sinh lión quan õóỳn lồỹi nhuỏỷn ngoaỡi hoaỷt õọỹng kinh doanh,
gọửm caùc chố tióu: thu nhỏỷp khaùc, chi phờ khaùc vaỡ lồỹi nhuỏỷn khaùc.
Phỏửn II - Tỗnh hỗnh thổỷc hióỷn nghộa vuỷ vồùi Nhaỡ nổồùc
Phaớn aùnh tỗnh hỗnh thổỷc hióỷn caùc khoaớn Thuóỳ, phờ, lóỷ phờ vaỡ caùc khoaớn phaới nọỹp
khaùc. Bao gọửm caùc chố tióu:
- Sọỳ coỡn phaới nọỹp õỏửu kyỡ baùo caùo
- Sọỳ phaới nọỹp phaùt sinh trong kyỡ baùo caùo
- Sọỳ õaợ nọỹp trong kyỡ baùo caùo
- Sọỳ phaới nọỹp luyợ kóỳ tổỡ õỏửu nm õóỳn cuọỳi kyỡ baùo caùo
- Sọỳ õaợ nọỹp luyợ kóỳ tổỡ õỏửu nm õóỳn cuọỳi kyỡ baùo caùo
- Sọ
ỳ coỡn phaới nọỹp õóỳn cuọỳi kyỡ baùo caùo.
Phỏửn III - Thuóỳ giaù trở gia tng õổồỹc khỏỳu trổỡ, thuóỳ giaù trở gia tng õổồỹc hoaỡn laỷi,

thuóỳ giaù trở gia tng õổồỹc giaớm vaỡ thuóỳ giaù trở gia tng haỡng baùn nọỹi õởa

Bao gọửm caùc chố tióu :
- Thuóỳ giaù trở gia tng õổồỹc khỏỳu trổỡ, õaợ khỏỳu trổỡ vaỡ coỡn õổồỹc khỏỳu trổỡ cuọỳi kyỡ
baùo caùo.

- Thuóỳ giaù trở gia tng õổồỹc hoaỡn laỷi, õaợ hoaỡn laỷi vaỡ coỡn õổồỹc hoaỡn laỷi cuọỳi kyỡ
baùo caùo.

Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w

w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V

i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m