Hạch tóan kết quả tiêu thụ tai Cty điện máy kỹ thuật công nghệ - 5 doc

tại công ty. Kế toán kho hàng còn thường xuyên đối chiếu với các kho, cửa hàng để quản
lý chặt chẽ hàng hóa.
- Kế toán ngân hàng : theo dõi tình hình biến động của từng loại tiền tệ (tiền USD và
VND ) ở từng ngân hàng, theo dõi tình hình vay nợ ngân hàng.
- Kế toán công nợ phải thu : có nhiệm vụ theo dõi các khoản công nợ phải thu của
các chi nhánh trung tâm vào cuối mỗi quý.
- Kế toán công nợ phải trả : có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải trả cho từng nhà
cung cấp .
- Thủ quỹ : Theo dõi và đảm bảo quỹ tiền mặt ở công ty, phụ trách khâu thu chi tiền
mặt theo chứng từ hợp lệ, theo dõi phản ánh việc cấp phát và nhận tiền mặt vào sổ quỹ.
Thủ quỹ phải thường xuyên so sánh, kế toán liên quan để kịp thời phát hiện và sửa chữa
những thiếu sót trong quá trình ghi chép.
- Kế toán ở các đơn vị trực thuộc : Ngoại trừ trung tâm vi tính, cửa hàng 35 Điện
Biên Phủ, cửa hàng 124 Nguyễn Chí Thanh là hạch toán trực thuộc, còn các đơn vị khác
đều hạch toán độc lập, nhưng hoạt động kinh doanh theo sự chỉ đạo thống nhất của công
ty, các đơn vị hạch toán trực thuộc hàng tuần gởi về văn phòng công ty các chứng từ gốc
của các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày đồng thời lên các bảng kê chi tiết nhiệm vụ kế toán
của các đơn vị trực thuộc. Theo dõi tình hình nhập xuất sử dụng hàng hóa, nguyên vật liệu
chính, công cụ, dụng cụ, và phản ánh các nghiệp vụ kế tế phát sinh, theo dõi tình hình
thanh toán giữa công ty với đơn vị, tham mưu cho giám đốc đơn vị về công tác tài chính,
tính toán giá thành sản phẩm của đơn vị ( đối với xí nghiệp sản xuất ), xác định kết quả
kinh doanh cuối tháng kế toán các đơn vị lập báo cáo gởi về công ty theo qui định .
3 . Hình thức kế toán :
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Xuất phát từ công tác kế toán, kết hợp vối yêu cầu quản lý và đội ngũ nhân viên kế toán
của phòng kế toán và phù hợp với tình hình hoạt động, công ty đã áp dụng hình thức “
Nhật ký chứng từ ”. với hình thức nhật ký chứng từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều
đựơc phản ánh ở chứng từ gốc và từ đó lên tờ kê, sổ chi tiết nhật ký và cuối cùng lên sổ
cái.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN .
B. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG
NGHỆ .
I. CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY.
Phương thức tiêu thụ ở công ty được tiến hành thông qua hai phương thức : bán buôn và
bán lẻ.
1. Phương thức bán buôn :
+ Bán buôn qua kho
+ Bán buôn chuyển thẳng có tham gia thanh toán
2.Phương thức bán lẻ :
+ Phương thức bán lẻ thu tiền trực tiếp
+ Phương thức bán hàng trả góp
II. HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY .
• Sơ đồ trình tự ghi sổ nghiệp vụ tiêu thụ tại văn phòng công ty .
1. Tổ chức hạch toán doanh thu :
a/ Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa tại các cửa hàng .
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Tại trụ sở chính của công ty có cửa hàng bán lẻ nằm ở tầng một có nhiệm vụ bán xe máy
cho người tiêu dùng. Vì ở trong trụ sở của công ty nên khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh
tại cửa hàng này, khách hàng có thể thanh toán tiền mua xe theo một trong hai cách sau:
- Khách hàng cầm hóa đơn ( GTGT ) liên 2 lên phòng kế toán nộp tiền. Kế toán tiền
mặt căn cứ vào hóa đơn viết phiếu thu và đưa cho khách hàng một liên.
- Khách hàng thanh toán tiền cho cửa hàng trưởng hoặc nhân viên kế toán tiền mặt
sẽ gộp tất cả hóa đơn ( GTGT) liên 3 được lập trong ngày tại từng cửa hàng và viết vào
một phiếu thu trong đó có ghi rõ số các hoá đơn
- Khi nhận được hoá đơn (GTGT) liên 3 từ nhân viên bán hàng hoặc liên 2 từ khách
hàng, kế toán tiền mặt sẽ tiến hành viết phiếu thu
Ví dụ: Công ty xuất bán cho Anh Lê Quốc Thân 1 xe gắn máy Super Dream trị giá
22.000.000 thuế suất thuế GTGT 10% kế toán tiến hành ghi sổ:
Kế toán doanh thu nhận được hoá đơn (GTGT) liên 3
Kế toán doanh thu căn cứ vào hóa đơn ( GTGT ) liên 3 và phiếu thu để lên tờ kê doanh

thu .
b/ Hạch toán nghiệp cụ bán buôn hàng hóa tại công ty
Để khách hàng luôn giữ vững quan hệ buôn bán với công ty nên khi ký kết hợp
đồng mua bán, công ty thường đồng ý cho khách hàng có thể thanh toán trước một khoản
tiền hàng nhất định < trị giá lô hàng nếu khách hàng có đủ vốn. Trường hợp khách hàng
mua hàng với số lượng lớn như mặt hàng xe máy như không đủ vốn thì khách hàng có thể
trả dần trong nhiều kỳ.
* Hạch toán nghiệp vụ bán buôn qua kho.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Khi phát sinh nghiệp bán buôn qua kho, kế toán doanh thu nhận được hóa đơn (
GTGT) liên 3 do phòng kinh doanh suất nhập khẩu gởi đến.
Căn cứ vào hóa đơn ( GTGT), kế toán doanh thu lên tờ kê doanh thu. Đồng thời,
kế toán công nợ ngoài cũng căn cứ vào hóa đơn ( GTGT) liên Photo lên tờ kê chi tiết
TK131 và mở sổ công nợ để theo dõi khoản nợ công ty được quyền thu của công ty
TNHH Tiến Thu.
TỜ KÊ CHI TIẾT TK 131
Tháng 12 năm 2003
Chứng Từ Nộ dung Tên khách hàng Tổng cộng Ghi nợ các TK sau
Số Ngày 511 3331 1121
12507 2/12 12 Chiếc xe Deahan II Công Ty TNHH Tiến Thu 196800186
178909260 17890926
12510 3/12 10 Chiếc xe Deahan Supper Cửía Hàng Xe máy Sáng Thư
126200206 114727460 11472746
12517 5/12 Kính Xây dựng Công ty TNHH Phú Phong 67823700 67152455
6715245
Tổng Cộng 27862547169 16675130639 1667513064 7415234220
TỜ KÊ CHI TIẾT TK 131Tháng 12 năm 2003
Chứng Từ Nộ dung Tên khách hàng Tổng cộng Ghi có TK 131, ghi nợ TK
sau
Số Ngày 1111 641 531

11/12 4/12 Thu tiền 5 Chiếc xe
Deahan II Công Ty TNHH Tiến Thu 59636420 59636420
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
25/12 5/12 Thu tiền 5 Chiếc xe Deahan Supper Cửía Hàng Xe máy Sáng Thu
57363730 57363730
PN26 6/12 Hang bị trả lại Công ty TNHH Vĩnh Hưng 57363635
57363635
PKT 8/12 Hỗ trợ chi phí bán hàng DNTNTM Công Lâm 12187564
12187564
PKT 9/12 Hỗ trợ chi phí bán hàng Công Ty TNHH Tiến Thu 22000000
Tổng Cộng 25568921657 2999455000 252425500 108707634
Khi công ty TNHH Tiến Thu thanh toán tiền 5 chiếc xe Daehan II, kế toán công nợ ngoài
căn cứ vào phiếu thu lên tờ chi tiết TK 131, và mở sổ theo dõi công nợ ghi giảm khoản nợ
cho khách hàng .
11/12 4/12 Thu tiền 5 chiếc xe Daehan 1111 59.363.420 152.853.002
PKT 9/12 Hỗ trợ chi phí bán hàng 641 22.000.000 130.853.002
56/12 10/12 Thu tiền 5 xe Daehan 1111 59.636.420 71.216.582
* Hạch toán nghiệp vụ bán hàng giao thẳng.
Tại công ty, bán hàng giao thẳng thực chất là hai nghiệp vụ mua hàng và bán hàng
cùng tiến hành đồng thời với nhau. Theo đó, công ty vừa là người mua hàng vừa là người
bán hàng, công ty mua hàng của nhà cung cấp và tiến hành bán lại cho khách hàng, cho
đơn vị trực thuộc với số lượng mua hàng bằng số lượng bán hàng hóa không qua nhập
kho mà được nhà cung cấp chuyển thẳng từ cơ sở của mình đến địa điểm đã quy định
trong hợp đồng. Đứng lên góc độ người mua, công ty sẽ căn cứ vào hóa đơn ( GTGT ) do
nhà cung cấp lập để làm căn cứ ghi sổ hàng mua tại văn phòng công ty đồng thời thực
hiện nghĩa vụ thanh toán với nhà cung cấp. Đứng trên góc độ người bán, công ty phải lập
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
hóa đơn ( GTGT) để làm căn cứ ghi sổ doanh thu và được quyền theo dõi khoản nợ của
khách hàng, của đơn vị trực thuộc với công ty .
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng giao thẳng, kế toán ghi sổ doanh thu theo sơ đồ

trình tự ghi sổ nghiệp vụ tiêu thụ đối với đơn vị trực thuộc.
* Hạch toán nghiệp vụ hàng đem đi biếu tặng.
Tuy không phải là nghiệp vụ phát sinh thường xuyên nhưng thỉnh thoảng công ty
cũng có đem hàng đi biếu tặng cho những cá nhân hoặc tổ chức có quan tâm đến hoạt
động kinh doanh cũng như tác động đến việc thực hiện các mục tiêu kinh doanh của công
ty như: quảng cáo sản phẩm cho công ty, làm tăng danh tiếng uy tín của công ty trên thị
trường tiêu thụ trong và ngoài nước khi phát sinh nghiệp vụ này, theo quy định của chế
độ kế toán hiện hành, hàng hóa đem đi biếu tặng cũng thuộc phạm vi hàng bán. Do đó, kế
toán tiến hành ghi sổ doanh thu căn cứ và trong hóa đơn ( GTGT ) do phòng kinh doanh
lập ghi hàng tặng không thanh toán và coi đó là một khoản chi phí phát sinh trong quá
trình bán hàng tại công ty.
Căn cứ vào hóa đơn ( GTGT) của các nghiệp vụ bán hàng phát sinh trong tháng, kế toán
doanh thu lên tờ kê doanh thu để theo dõi số lượng, doanh thu của tất cả các mặt hàng
được bán theo hình thức bán lẻ, bán buôn, biếu tặng và dịch vụ công ty cung cấp theo yêu
cầu của khách hàng.2/ Hạch toán giá vốn hàng bán
Hiện công ty sử dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá mua của hàng
xuất kho. Do hàng hóa của công ty đa dạng không chỉ về số lượng mà còn cả về chủng
loại, các mặt hàng lại có giá trị tương đối lớn nhưng không ổn định đồng thời số lần nhập
xuất nhiều, hàng hóa được bảo quản tại các kho riêng biệt, đễ nhận diện nên công ty dùng
phương pháp này để tính giá vốn hàng xuất bán là phù hợp.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng, căn cứ vào háo đơn ( GTGT) của nhà cung cấp,
kế toán kho hàng mở thẻ theo dõi số lượng, giá mua của từng mặt hàng được mua vào và
nhập kho trong tháng. Thẻ kho được theo dõi riêng cho từng mặt hàng tại kho, từng cửa
hàng và cùng một mặt hàng nhưng có giá mua khác nhau sẽ được theo dõi riêng trên các
thẻ kho khác nhau, khi xuất bán, kế toán kho hàng căn cứ vào háo đơn (GTGT) do kế toán
doanh thu chuyển qua lên đồng thời thẻ kho và tờ kê chi tiết TK 156.
3/ Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu :
a/ Hạch toán hàng bán bị trả lại.
Hàng bán bị trả lại được sử dụng khi công ty chấp nhận cho người trả lại hàng do

hàng bán kém phẩm chất, không đáp ứng được yêu cầu của khách hàng như đã thỏa thuận
trong hợp đồng. Tuy nhiên, vì mục tiêu của công ty là cố gắng thỏa nãm tối đa nhu cầu
của khách hàng về số lượng, quy cách, nhưng lại cũng như chất lượng hàng hóa nên
trường hợp này ít xảy ra tại công ty. Ngoài ra, nếu không làm được giấy tờ, công ty cũng
chấp nhận cho người tiêu dùng trả lại xe máy với điều kiện xe không bi hư hỏng, trầy
xước và khoảng thời gian kể từ thời điểm mua đến thời điểm trả lại không quá 5 ngày .
Khi phát sinh nghiệp vụ này, đồng thời với việc nhập kho hàng bị khách hàng trả
lại, phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập phiếu nhập kho có mẫu như sau :
Căn cứ vào hoá đơn (GTGT) và phiếu nhập kho, kế toán doanh thu lên tờ kê chi
tiết TK 531
b/ Hạch toán giảm giá hàng bán :
Khi tình hình giá cả của mặt hàng xe máy trên thị trường biến động theo chiều
hướng giảm cùng với khả năng tiêu thụ mặt hàng xe Daehan do công ty sản xuất, lắp ráp
gặp nhiều khó khăn thì ban lãnh đạo công ty sẽ họp và quyết định giảm giá hàng xe
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Daehan kể từ ngày ra quyết định. Trong thời gian này, nếu người tiêu dùng chi nhánh và
đại lý mua hàng xe Daehan thì công ty sẽ tiến hành giảm giá trên hóa đơn ( GTGT) tức
là khoản giảm giá đã được trừ vào tổng trị giá bán trên hóa đơn nên khoản giảm giá này
sẽ không được theo dõi trên sổ sách kế toán. Công ty chỉ tiến hành theo dõi trên sổ sách
các khoản giảm giá đối với.
Hàng xe Daehan mà công ty đã bán trước đây hiện đang tồn kho tại các chi nhánh
tại đại lý
- Hàng xe Daehan mà các chi nhánh và đại lý đã bán cho khách hàng với số lượng
lớn nhưng khách hàng chưa thanh toán tiền hàng
Để hạch toán khoản giảm giá cho chi nhánh và đại lý, kế toán căn cứ vào hóa đơn (
GTGT) sau :
Kế toán doanh thu căn cứ vào hóa đơn ( GTGT) để lên tờ kê chi tiết TK 532
TỜ KÊ CHI TIẾT TK 532 Tháng 12 năm 2003
Chứng Từ Diễn giải Tổng cộng Ghi nợ các TK sau
Số Ngày 532 3331

19846 24/12 QĐ86/VPĐMCN giảm giá 5 chiếc xe máy Daehan II
4.569.125 4.569.125
19847 24/12 QĐ86/VPĐMCN giảm giá 5 chiếc xe máy Daehan 3.636.564
Tổng cộng 2.241.093.465 754.965.145 3.636.564
TỜ KÊ CHI TIẾT TK 531Tháng 12 năm 2003
Chứng Từ Diễn giải Tổng cộng Ghi nợ các TK sau
Số Ngày 531 3331
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -